tiểu luận công tác xử lý tồn đọng thuế ở xã bình minh, thị xã tây ninh

ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế tồn qua hình thức xã hội có Nhà nước Nó nguồn thu nhập chủ yếu, ổn định ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân Thuế không đơn công cụ ngân sách mà sử dụng để điều chỉnh, can thiệp vào kinh tế, thực điều tiết kinh tế vĩ mô, công cụ bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước kinh tế thị trường nay, Thuế có vai trị vừa đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Cải cách thuế bước thực từ tháng 10 năm 1990 qua trình tổ chức thực cải cách bước hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ góp phần lớn có vai trị chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo chi thường xuyên bổ sung cho chi đầu tư phát triển kinh tế Tuy nhiên, điều kiện kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế vận hành, lĩnh vực kinh tế quốc doanh cơng tác quản lý thu thuế chưa bao qt hết cịn lơi lỏng, tình trạng thất thu thuế tồn đọng thuế nước nói chung Tây ninh nói riêng, diễn biến ngày phức tạp gây nhiều khó khăn, vướng mắc điều hành thu nỗi băn khoăn búc xúc việc đặt biện pháp giải quyết, xử lý Chi cục thuế thị xã đơn vị hành nghiệp cấp huyện, lãnh đạo song trùng Cục thuế Tây Ninh Uỷ ban nhân dân Thị xã Đơn vị có tổng cộng 57 cán nhân viên thuộc quyền, nhiệm vụ chủ yếu nhà quản lý thu tất loại thuế, thu phí, lệ phí phát sinh địa bàn Bao gồm: thu thuế quốc doanh, hộ cá thể, thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, thu tiền sử dụng đất, thu phí lệ phí, thu khác ngân sách … Địa bàn quản lý thu thuế phân bố theo địa giới hành cấp phường khu vực sau: Đội thu thuế phường I, đội thu thuế phường II, chợ Thị xã Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang Các đội thu thuế đạo song trùng Ban lãnh đạo Chi cục thuế Uỷ ban nhân dân phường (xã) Ngồi ra, cịn có mối quan hệ với phận chuyên môn văn phòng Chi cục Hội đồng tư vấn thuế (HĐTVT) phường (xã), liên hệ mang tính hỗ trợ chun mơn pháp lý Qua q trình quản lý thu (QLTT), đội thuế hoàn thành nhiệm vụ - Kế hoạch giao, góp phần vào việc cân đối thu chi ngân sách, tài địa phương, thúc đẩy cơng tác phát triển kinh tế xã hội địa bàn quản lý Tuy nhiên, qua tổ chức thực quản lý thu cịn bộc lộ điểm yếu, để tồn đọng nợ thuế lớn, kéo dài, mà không tự giải phải nhờ đến quan phận chun mơn cấp khác Điển hình cụ thể địa bàn thu thuế xã Bình Minh có 04 trường hợp vi phạm việc chấp hành Luật thuế, 04 sở sản xuất bột mì tinh (sau gọi lị mì) vi phạm: hoạt động kinh doanh khơng có giấy phép kinh doanh, không đăng ký nộp thuế, không mở sổ sách kế toán (SSKT), hoá đơn chứng từ (HĐCT) theo quy định, cố tình dây dưa nộp thuế kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng thất thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), tổng cộng số tiền thuế, tiền phạt phải nộp cho NSNN là: 136.261.200đ Nhận thấy mức độ vi phạm 04 sở mang tính nghiêm trọng, gây thất thu cho NSNN cố ý xem thường kỹ cương, pháp luật thuế công tác quản lý thuế địa bàn cán Đội thuế xã Bình Minh chưa thật nghiêm Đề tài “Công tác xử lý tồn đọng thuế xã Bình Minh, Thị xã Tây Ninh” nhằm nêu lên điểm mạnh, yếu công tác QLTT với nguyên nhân, hậu giải pháp ngăn ngừa khắc phục tình trạng thất thu thuế tồn đọng nợ thuế Vì thời gian có hạn, tư liệu việc xảy hạn chế mức độ nghiên cứu chưa sâu nên phạm vi viết nhỏ tác giả nêu nội dung, quan điểm cách khái quát chủ yếu để đóng góp phần nhỏ cơng tác cải tiến, hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang PHẦN NỘI DUNG I MƠ TẢ TÌNH HUỐNG Đại bàn xã Bình Minh nằm hướng Tây - Bắc giáp thị xã Tây Ninh, xã thành lập từ năm đầu thập kỷ 80, đặc điểm kinh tế chủ yếu địa phương sản xuất nơng nghiệp, chun canh mì (sắn) Vào đầu năm 1990 địa bàn xã có phát sinh lị mì tư nhân nằm dọc theo trục lộ từ ngã tư Bình Trung đến ngã ba Cầu Gió Nói chung vào năm 1991-1996 sở lị mì chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước cách tương đối tốt, từ có chủ trương tỉnh Tây Ninh cấm lị mì khu vực phường thị xã khơng sản xuất kinh doanh khơng đảm bảo mơi trường, (nguồn Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang nước dân cư thuộc khu phố 3, phường thị xã Tây Ninh bị ô nhiễm nặng) sở sản xuất chế biến ấp Giồng Tre xã Bình Minh vịn vào khơng chấp hành nộp thuế cho quan quản lý Chi cục thuế Thị xã với lý viện dẫn “Nhà nước khơng cho phép kinh doanh khơng nộp thuế” Nhận thấy tình hình diễn biến nảy sinh nhiều phức tạp, Chi cục thuế Thị xã tiến hành đạo cho Tổ kiểm tra kết hợp với Uỷ ban nhân dân (UBND) xã Bình Minh Đội thu thuế (ĐTT) xã Bình Minh đến sở để thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình thực tế kinh doanh sở Nội dung làm việc tập hợp chung khái quát sau: - 04 sở lị mì có tên chủ hộ như: bà Cao Thị Kim Dung, bà Trần Thị Mỹ Lợi, bà Trần Thị Điện ông Lê Anh Tuấn kinh doanh sản xuất chế biến bột mì ấp Giồng Tre xã Bình Minh - Cả 04 sở khơng có giấy phép kinh doanh - Đều không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế từ năm 1997 đến năm 2000, quan thuế có đến nhắc nhở nhiều lần có lập biên bản, phát hành lệnh thu thuế - Điều viện lý chưa Nhà nước cấp phép kinh doanh khơng chịu nộp thuế Sau đó, Chi cục thuế thị xã cử cán đến liên hệ Sở Khoa Hoc Công Nghệ Môi Trường Tỉnh Tây Ninh để nắm tình hình phịng chức Sở cho biết cấp phép xác nhận cho tất 04 sở có tên “Đạt tiêu chuẩn môi trường sở chế biến khoai mì” Tiếp tục, Chi cục thuế Thị xã cử cán đến quan cấp phép đăng ký kinh doanh cho biết: 04 sở phép Sở KHCN-MT xác nhận sản xuất chế biến qui mơ sở có giá trị tài sản định mức phải thành lập Doanh nghiệp tư nhân (Quy định Sở Kế hoạch đầu tư) nên chờ xem xét giải cấp phép đăng ký kinh doanh Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang Sự việc bắt đầu diễn biến phức tạp nên Chi cục thuế Thị xã có báo cáo cho Uỷ ban nhân dân Thị xã Cục thuế Tỉnh Tây Ninh tình hình nợ thuế 04 sở để nhờ hỗ trợ xử lý Nhận báo cáo Chi cực thuế Thị xã, Cục thuế Tây Ninh phát hành định số 07/QĐ-CT ngày 26/4/2000 - Ông Lê Trọng N Trưởng Đồn - Ơng Lê Trọng Q Thành viên - Ông Nguyễn Văn N Thành viên - Bà Võ Thị N Thành viên - Ông Võ Thành T Thành viên Cùng kết hợp với ông Nguyễn Kim T cán tổ kiểm tra ông Đào Xuân N cán phụ trách thu địa bàn xã Bình Minh Chi cục thuế Thị xã tiến hành đến sở kiểm tra thực tế làm việc với chủ sở Qua trình làm việc 02 ngày 24 25 tháng năm 2000 sở Đoàn tra ghi nhận tình hình kiểm tra cụ thể sau: * Đối với sở bà Cao Thị Kim Dung: - Cơ sở không thực đăng ký kinh doanh theo luật định - Không đăng ký nộp thuế quan thuế - Đã nộp thuế môn năm 1996 = 650.000đ; năm 1998 = 850.000đ - Đã tạm nộp thuế doanh thu thuế lợi tức năm 1996 là: 4.210.000đ năm 1997 là: 2.105.000đ kết luận: Cơ sở cịn nợ thuế mơn năm 1997, 1998 2000; thuế doanh thu lợi tức năm 1996, năm 1997 (trừ số nộp) năm 1998; thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh ngiệp năm 1999 tháng năm 2000 * Đối với sở bà Trần Thị Mỹ Lợi: - Cơ sở không thực đăng ký kinh doanh - Không đăng ký nộp thuế - Đã nộp thuế môn năm 1996 = 650.000đ; năm 1997 = 850.000đ Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang - Đã nộp thuế doanh thu - lợi tức năm 1996 = 6.315.000đ; tạm nộp năm 1997 = 1.709.000đ Kết luận: Cơ sở bà nợ thuế môn năm 1998, 1999, 2000 thuế doanh thu - lợi tức năm 1007 (trừ số nộp); năm 1998 thuế GTGT TNDN năm 1999 tháng năm 2000 * Đối với sở cảu bà Trần Thị Điệu: - Cơ sở không thực đăng ký kinh doanh - Không đăng ký nộp thuế - Đã nộp thuế môn năm 1998 = 850.000đ; năm 1999 = 850.000đ - Đã nộp thuế doanh thu - lợi tức năm 1996 = 6.315.000; tạm nộp năm 1997 = 2.106.000đ kết luận: Cơ sở bà Điệu cịn nợ thuế mơn năm 1996, 1997, 2000 thuế GTGT năm 1997 (trừ số tạm nộp); năm 1998 thuế GTGT % TNDN năm 1999 tháng năm 2000 * Đối với sở ông Lê Anh Tuấn: - Cơ sở không thực đăng ký kinh doanh - Không đăng ký nộp thuế - Đã tạm nộp thuế DT-LT năm 1996 = 2.105.000đ Kết luận: Cơ sở ơng Tuấn cịn nợ: thuế mơn năm 1996, 1997, 1998, 1999 năm 2000; thuế DT-LT năm 1996 (trừ số nộp); năm 1997, 1998 thuế GTGT - TNDN năm 1999 tháng năm 2000 Sau tổng hợp tình hình trên, Cục Tây Ninh phát hành Công văn số 464/CT-TTr ngày 17/7/2000 đạo cho Chi cục thuế Thị xã phải thực hiện: + Căn vào luật thuế doanh thu, thuế lợi tức, thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài; Công văn số 349/CT ngày 29/5/1997, Công văn số 122/CT-CV ngày 11/2/1999 Cục thuế Tây Ninh hướng dẫn quản lý thu thuế sở lò mì ngồi quốc doanh; biên họp hội đồng tư vấn xã Bình Minh ngày 01/5/2000 Chi cục thuế Thị xã phải định xử phạt vi phạm hành chính, Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang truy thu thuế môn bài, thuế doanh thu - lợi tức, thuế GTGT - TNDN thiếu năm 1996, 1997, 1998, 1999 tháng năm 2000 04 sở lị mì nêu Đồng thời tổ chức kiểm điểm có hình thức xử lý kỷ luật cán phụ trách địa bàn phân công quản lý thu + Báo cáo Cục thuế Tây Ninh văn chậm ngày 30/7/2000 Nhận đạo Cục thuế Tây Ninh, Chi cục thuế Thị xã tiến hành làm việc ban hành định truy thu thuế xử phạt vi phạm hành sở lị mì sau: * Đối với sở bà Cao Thị Kim Dung: - Truy thuế môn năm 1997, 1999, 2000 là: 2.550.000đ - Truy thu thuế doanh thu - lợi tức năm 1996, 1997, 1998 là: 14.512.000đ - Truy thu thuế giá trị gia tăng - thu nhập doanh nghiệp năm 1999 tháng năm 2000 là: 19.663.852đ - Phạt vi phạm hành dây dưa nộp thuế là: 1.000.000đ Tổng cộng: số thuế, phạt cùa bà Dung phải nộp là: 37.725.852đ * Đối với sở bà Trần Thị Mỹ Lợi: - Truy thu thuế môn năm 1998, 1999, 2000 là: 2.550.000đ - Truy thu thuế doanh thu - lợi tức năm 1997, 1998 là: 8.503.000đ - Truy thu thuế giá trị gia tăng - thu nhập doanh nghiệp năm 1999 tháng năm 2000 là: 19.663.852đ - Phạt vi phạm hành dây dưa nộp thuế là: 1.000.000đ Tổng cộng: Số thuế, phạt bà Lợi phải nộp là: 31.716.852đ * Đối với sở bà Trần Thị Điệu: - Truy thu thuế môn năm 1996, 1997, 2000 là: 2.350.000đ - Truy thu thuế doanh thu - lợi tức năm 1997, 1998 là: 12.407.000đ - Truy thu thuế giá trị gia tăng - thu nhập doanh nghiệp năm 1999 tháng năm 2000 là: 19.663.852đ - Phạt vi phạm hành dây dưa nộp thuế là: 1.000.000đ Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang Tổng cộng: Số thuế, phạt bà Điện phải nộp là: 35.420.852đ * Đối với sở ông Lê Anh Tuấn: - Truy thu thuế môn năm 1996, 1997, 1998, 1999, 2000 là: 4.050.000đ - Truy thu thuế doanh thu - lợi tức năm 1996, 1997, 1998 là: 9.809.000đ - Truy thu thuế giá trị gia tăng - thu nhập doanh nghiệp năm 1999 tháng năm 2000 là: 16.638.644đ - Phạt vi phạm hành dây dưa nộp thuế là: 1.000.000đ Tổng cộng: Số thuế, phạt bà Dung phải nộp là: 31.497.644đ Tổng cộng số tiền thuế truy thu, tiền phạt sở có tên là: 136.361.200đ - Đối với cán quản lý địa bàn xã Bình Minh: Chi cục thuế Thị xã tổ chức họp kiểm điểm xử lý với hình thức kỷ luật sau: + Đối với ông Vũ H - N: đội trưởng đội thuế xã Bình Minh chịu hình thức khiển trách trước quan + Đới với ông Đoàn X - N: cán phụ trách thu lị mì chịu hình thức cảnh cáo trước quan Vì 02 ơng H - N X - N thiếu tinh thần trách nhiệm, không bám sát địa bàn tham mưu kịp thời cho Ban lãnh đạo Chi cục thuế để tình trạng nợ đọng thuế nhiều, kéo dài nhiều năm Riêng ông X-N cán trực tiếp phụ trách quản lý thu sở lị mì thu thuế mơn “nhảy cóc” trường hợp bà Dung khơng thu môn năm 1997 lại thu môn năm 1998 đến năm 1999, 2000 không thu trường hợp bà Điệu bỏ không thu môn năm 1996, 1997 lại thu môn năm 1998, 1999 sau khơng thu mơn năm 2000 Sau tập hợp tình hình theo nội dung xử lý trên, Chi cục thuế Thị xã lập báo cáo số: 21/BC-CCT/TX ngày 28/7/2000 báo cáo tồn tình hình xử lý 04 sở có tên cán nhân viên thuộc quyền Cục thuế Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang Tây Ninh, đồng thời tiến hành biện pháp tiến hành thu sau kiểm tra xử lý, nộp đầy đủ tiền thuế, phạt vào NSNN XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG Từ việc xảy mô tả cụ thể trên, liên hệ với điều khoản luật thuế văn hướng dẫn quy trình nghiệp vụ quản lý hành thu ngành thuế cấp quy định nhận thấy; Thứ nhất, quan thuế Đội thuế xã Bình Minh lơi lỏng QLTT địa bàn, không theo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) để đề biện pháp xử lý kịp thời, hạn định làm thuế tồn đọng nhiều, kéo dài nhiều năm gây thất thu cho ngân sách; Thứ hai, quan chức có liên quan việc quản lý, cấp phép kinh doanh chậm trễ giải cho sở lị mì cấp phép kinh doanh để gây tâm lý bất ổn đối tượng kinh doanh, ảnh hưởng đến hoạt động SXKD, từ chưa chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế; Thứ ba, 04 sở kinh doanh lị mì có tên trên, ý thức chấp hành nghĩa vụ kê khai nộp thuế không cao, cịn có tư tưởng viện dẫn ký do: “chưa cấp phép kinh doanh khơng chấp hành nộp thuế” quan thuế có đến nhắc nhở làm việc nhiều lần cố tình dây dưa khơng nộp thuế đặc biệt có sở cố tình chống đối, thách thức quan thuế Từ nhận định trên, vấn đề then chốt phải xác định mục tiêu để giải tình trạng cố tình khơng chấp hành Luật thuế dây dưa nộp chậm tiền thuế, gây thất thu cho ngân sách Đó là: - Phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế địa bàn sở, kịp thời phát biểu nộp chậm tiền thuế từ đầu để đề biện pháp xử lý tức thời nhằm vừa tránh thất thu cho NSNN , vừa nắm bắt tình tiết,, nguyên nhân việc mà có giải pháp kịp thời, khơng để kéo dài chồng chất nợ đọng thuế sở Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang - Nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thuế địa bàn, đặc biệt vai trò, chức Đội trưởng đội thuế phường (xã) điều hành công tác quản lý, thu nộp tiền thuế địa bàn quản lý, không ngừng phát huy hết chức trách nhiệm vụ, quyền hạn nhằm đạt yêu cầu vừa quản lý thu chặt chẽ khai thác mức nguồn thu cho NSNN vừa làm tròn vai trò tham mưu cho HĐTV phường (xã) BLĐ chi cục thuế PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ * Về nguyên nhân: Qua diễn biến nội dung việc, sâu phân tích vào phần tiến hành thời điểm việc xảy ra, nêu nguyên nhân dẫn đến việc tập trung chủ yếu điểm sau: - Trước hết, phải nghiêm túc nhìn nhận cơng tác quản lý, giám sát địa bàn đội thuế xã Bình Minh cịn lơi lỏng, khơng bám sát địa bàn khơng muốn nói yếu nhiệm vụ QLTT dẫn đến tình trạng nợ tồn đọng kéo dài chồng chất nhiều năm - Hai là, vai trò HĐTV xã Bình Minh quan tâm UBND xã chưa mức, chưa nhận thấy ý nghĩa, lợi ích xã hội cơng tác thu nộp thuế địa bàn quản lý, mà xem việc thống thu thuế trách nhiệm ngành thuế, đó, việc chi ngân sách để điều hành máy quyền địa phương, xây dựng bản, phát triển Kinh tế xã hội xã hoàn toàn lệ thuộc vào khả huy động, động viên qua công tác thu nộp thuế Ở đây, muốn nói có phận thừa hành xã cịn mang tư tưởng trơng chờ, ỷ lại vào chi trợ cấp ngân sách cấp mà không phát huy tính tự lập, tự cường lĩnh vực thu nộp ngân sách - Ba là, công tác kiểm tra Tổ kiểm tra Chi cục thuế Thị xã chưa thật mạnh dạn, tham mưu cho Ban lãnh đạo Chi cục chưa kịp thời tình hình nợ đọng Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 10 thuế chưa chủ động đề giải pháp hữu hiệu để kịp thời xử lý tình trạng tồn đọng thuế từ đầu - Bốn là, Ban lãnh đạo Chi cục thuế Thị xã chưa có kế hoạch tham mưu với cấp uỷ Uỷ ban nhân dân Thị xã thành lập Đội cưỡng chế thi hành biện pháp chế tài trường hợp kinh doanh trốn thuế cố tình dây dưa nộp chậm tiền thuế kết hợp với quan thực thi pháp luật địa phương chưa cao nên dẫn đến việc xử lý tồn thuế chưa thực mạnh mẽ - Năm là, quan có chức xét duyệt, đăng ký cấp phép kinh doanh thực giải cấp giấy phép cho sở cịn chậm trễ, khơng dứt khốt làm ảnh hưởng khơng cho tâm lý người kinh doanh, đối tượng nộp thuế * Về hậu quả: - Trước mắt, không xử lý tồn đọng thuế đối tượng kinh doanh lò mì gây thất thu cho NSNN 130 triệu đồng tổng số thu loại thuế 01 năm xã Bình Minh, xã có tốc độ tăng trưởng kinh tế thuộc dạng thấp Thị xã Tây Ninh nói riêng tồn tỉnh nói chung - Kế hậu xã hội dẫn đến không công lĩnh vực chấp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế nói chung, nhiều ảnh hưởng đến lòng tin nhân dân sách chủ trương Đảng Nhà nước nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến tình trạng số phận dân cư không chấp hành luật thuế chấp hành với ý thức không thực phục tùng - Nếu khơng có biện pháp xử lý kịp thời, thích đáng cơng tác quản lý thu thuế lĩnh vực quốc doanh quan thuế vốn khó khăn phức tạp đối tượng nộp thuế đổi điều hành huy nội ngành thuế XÂY DỰNG, PHÂN TÍCH VÀ LỰA CHỌN PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT: Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 11 Nhằm khắc phục tình trạng nợ đọng thuế chồng chất kéo dài đối tượng nộp thuế khu vực kinh tế cá thể, quốc doanh sở kinh doanh có quy mô lớn để quản lý thu thuế cách chặt chẽ, có hiệu cần phải có chế quản lý thực thích hợp với yêu cầu là: Vừa tránh tồn đọng thuế, thất thu cho ngân sách, vừa đảm bảo ổn định kinh doanh cho sở SXKD công thực nghĩa vụ nộp thuế Cơ chế thực theo phương án sau: -Phương án 1: Đội thuế HĐTV hiệp thương với chủ sở mức thuế lịch nộp thuế cụ thể hàng tháng Tức Đội thu thuế kết hợp với HĐTVT đến tận sở xem xét tình hình hoạt động kinh doanh quy mơ sản xuất, tình hình tiêu thụ sản phẩm, mức thu nhập thực tế chủ hộ kinh doanh để ấn định mức thuế phải nộp lịch nộp thuế hàng tháng sở - Thuận lợi: Phương án xem tránh trước hết tồn đọng thuế, chủ hộ kinh doanh biết trước số thuế phải nộp định kỳ nộp thuế hàng tháng qua “thoả hiệp” với Đội thuế HĐTVT địa phương; thứ hai, chủ sở an tâm tập trung vào việc đầu tư phát triển kinh doanh suy nghĩ hạch tốn thuế mức thuế thống - Bất lợi: Phương án hoàn toàn dựa vào ý chí chủ quan Đội thuế, HĐTVT chủ sở kinh doanh, dễ dàng dẫn đến công thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế điều nguy hiểm tượng tiêu cực QLTT cán thu thuế có điều kiện tốt để nảy sinh ảnh hưởng xấu đến uy tín danh dự ngành thuế - Phương án 2: Phân công cán thuế chuyên quản thường trực sở kinh doanh Có nghĩa Chi cục thuế phân cơng cán chuyên quản phụ trách hộ lớn thường xuyên túc trực sở sản xuất kinh doanh để theo dõi Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 12 kiểm tra tình hình hoạt động kinh doanh, xác định doanh thu, chi phí, thu nhập mức thuế phải nộp cuả sở chủ động định kỳ nộp thuế cho chủ hộ kinh doanh - Thuận lợi: Phương án giúp cho quan thuế nắm xác doanh thu, mức thuế phải nộp sở, vừa tránh thất thu cho ngân sách, vừa không để tồn đọng thuế kéo dài - Bất lợi: Tuy nhiên tương tự phương án 1, phương án mang tính chủ quan “vừa đá bóng vừa thổi cịi” cán phụ trách quản lý mức thuế phải nộp thể tính tốn, định chủ thể không dựa sở khách quan cả, từ tiêu cực quản lý thu thuế dễ dàng xảy - Phương án 3: Tổ chức kết hợp công tác thực sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ theo luật định, tự kê khai nộp thuế với kiểm tra giám sát cán chuyên quản: Là phương án buộc sở kinh doanh (thuộc dạng lớn) phải lập ghi sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ đầu vào, đầu hạch toán kinh doanh phù hợp với doanh thu, chi phí, thu nhập thực tế phát sinh, đồng thời tự kê khai doanh thu, thuế phải nộp hàng tháng cho quan thuế Trên sở đó, cán thuế chun quản thơng qua biện pháp nghiệp vụ định mức quy định công suất, mức tiêu hao nguyên nhiên liệu, lượng thông tin khác để kiểm tra tờ khai nộp thuế, xác định doanh thu, thuế phải nộp vừa đảm bảo xác, vừa mang tính khách quan trung thực - Thuận lợi: Phương án chủ sở chủ động biết trước số thuế phải nộp thơng qua việc sử dụng hố đơn, chứng từ thực ghi chép sổ sách kế tốn, quan thuế vừa tránh thất thu cho ngân sách, vừa đảm bảo tính khách quan quản lý Ở thuế đóng vai trị kiểm tra theo luật pháp cịn trách nhiệm chủ yếu sở kinh doanh Tuy nhiên, phương pháp địi hỏi phải có đội ngũ cán thuế phụ trách chuyên quản thật giỏi chun mơn nghiệp vụ, có đầy đủ lực tay Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 13 nghề cao để làm tròn chức kiểm tra, tính tốn để phát xử lý trường hợp khai man, trốn thuế xảy ra, đồng thời phải có phẩm chất đạo đức tốt để đảm bảo đấu tranh có hiệu chủ sở kinh doanh mà họ người mục đích lợi nhuận tìm cách để trốn thuế Qua 03 phương án trình bày trên, xem xét tính hiệu tính khả thi đảm bảo tính thực tế, tơi nhận thấy Phương án phương án tối ưu để thực quản lý thu hộ kinh doanh có quy mơ tương đối lớn Đây phương án vừa đảm bảo hiệu lực quản lý Nhà nước, vừa phù hợp với tình hình quản lý thu thuế nay; LẬP KẾ HOẠCH VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN Lập kế hoạch: - Chi cục thuế phải tổ chức khảo sát địa bàn để phân loại, chọn lựa sở (hộ) kinh doanh đủ điều kiện quy mơ, tính chất sản xuất kinh doanh để thực cơng tác quản lý thu theo sổ sách kế tốn, hoá đơn chứng từ theo quy định - Tổ chức triển khai học tập ý nghĩa việc lập ghi chép SSKT, phương pháp giữ sổ sách kế toán, cách kê khai nộp thuế theo định kỳ cho tất sở cán chuyên quản - Lựa chọn cán đủ điều kiện khả quản lý, trình độ chun mơn thích ứng với công tác QLTT theo SSKT sử dụng HĐCT - Lập quy trình luân chuyển, bảo quản hồ sơ phận chuyên môn với cán chuyên quản phụ trách địa bàn quản lý - Ban hành quy chế công tác kết hợp kiểm tra giám sát phận chế độ thông tin báo cáo định kỳ theo quy định Biện pháp thực hiện: - Vận dụng quy trình quản lý thu thuế theo Quyết định 1345/TCT-TCCB ngày 09/12/1998 Tông cục trưởng Cục thuế nội dung Quyết định 169/QĐLớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 14 TCT làm kim nam xuyên suốt trình QLTT hộ cá thể thực SSKT - Tham mưu với Cấp uỷ - UBND huyện, Thị nắm quán triệt ý nghĩa, mục đích cơng tác quản lý thu theo kê khai sổ sách kế toán để tranh thủ đồng tình quan, ban ngành UBND & HĐTVT phường (xã) tiến hành biện pháp hỗ trợ cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ - Chi cục thuế phải thường xuyên đạo cho phận chuyên môn như: Tổ nghiệp vụ, Tổ kế hoạch, Tổ kiểm tra, đặc biệt Tổ chuyên quản hộ lớn phải kết hợp nhuần nhuyễn, đồng thực quản lý thu đối tượng - Đây biện pháp quản lý địi hỏi phải có trình độ chun mơn giỏi,, vận dụng mang tính tổng hợp Ban lãnh đạo Chi cục thuế phải thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ quản ý thuế cho cán thuế thuộc quyền, tranh thủ kịp thời ý kiến đạo ngành thuế cấp để thực nhiệm vụ cách linh hoạt động, thích nghi với tiến trình tổ chức thực - Tổ chức tuyên truyền giáo dục cho đối tượng nộp thuế, cho nhân dân, người tiêu dùng hiểu biết chấp hành tốt việc sử dụng hoá đơn bán hàng, mua hàng mua bán hoá đơn chứng từ gốc cho việc thực sổ sách kế toán cách đắn, trung thực - Đảm bảo tốt chế độ thông tin báo cáo theo định kỳ để làm sở cho đánh giá nhận xét cấp Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 15 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị: Trong phương hướng tới, Cấp uỷ UBND cấp cần phải quan tâm việc đạo thực triển khai học tập công tác quản lý thu thuế với sở (hộ) kinh doanh đủ điều kiện thực lập ghi chép SSKT, sử dụng hoá đơn chứng từ Mặt khác, phải đề chế thực tuyên truyền dân cư, người tiêu dùng hiểu ý nghĩa việc yêu cầu lấy sử dụng hoá đơn bán hàng mua hàng - Ngành thuế cấp (Cục thuế, Chi cục thuế) phải có kế hoạch mở hội thảo chuyên đề cho HĐTVT phường (xã), quán triệt ý nghĩa mục đích Luật thuế, giúp cho HĐTVT hiểu vai trị công tác hỗ trợ cho quản lý thu thuế, nhận thức lợi ích xã hội lợi ích địa phương qua sách thuế nhằm HĐTVT tăng cường hỗ trợ cho công tác thu nộp ngân sách tích cực Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 16 - Cần nâng định mức chế độ khen thưởng, công tác phí phù hợp với thực tế để mặt tạo điều kiện khuyến khích cho hiệu cơng vụ, mặt khác giảm thiểu tượng tiêu cực cán nhân viên thi hành công vụ - Nên ban hành quy chế, quy trình quản lý thu vừa đơn giản vừa đảm bảo hiệu công tác, vừa giảm bớt thu tục rờm rà tổ chức thực hiện./ Kết luận: Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp, đặc biệt lĩnh vực kinh tế quốc doanh mức độ phức tạp cao Mặc dù tổng số thu nộp thuế khu vực chiếm tỷ trọng không cao so với tổng thu NSNN, có vai trị quan trọng cần thiết xu hướng phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước ta Mặt khác, cấp ngân sách huyện (thị) thu ngồi quốc doanh nguồn thu chủ lực thu ngân sách địa phương, góp phần tích cực đảm bảo cân đối thu chi ngân sách - tài địa bàn quản lý, vừa đảm bảo chi thường xuyên cho máy Nhà nước địa phương, vừa chi đầu tư cho xây dựng góp phần cải thiện đời sống tinh thần vật chất cho nhân dân địa phương Đối với việc xảy xử lý tồn đọng thuế xã Bình Minh vừa qua biểu cụ thể mà quan thuế quyền địa phương cấp cần phải rút kinh nghiệm đề biện pháp tổ chức thực thực hiệu nhằm khắc phục tình trạng tồn đọng nợ thuế, gây thất thu cho ngân sách - Việc xử lý, kết luận Cục thuế tỉnh Tây Ninh việc với tình hình thực tế, xác định mức độ sai phạm, tính chất vụ việc để đảm bảo quyền lực Nhà nước quản lý thu thuế, đồng thời tạo công lĩnh vực thuế công dân - Nguyên nhân vụ việc trình bày sở kinh doanh lị mì chưa ý thực nghĩa vụ nộp thuế, vịn vào nhiều lý để chiếm dụng tiền thuế; hai là, cán quản lý thuế địa bàn xã Bình Minh việc thực chức năng, nhiệm vụ cịn yếu vai trò Đội trưởng Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 17 đội thuế chưa thể chức trách, HĐTVT xã chưa thật tích cực cơng tác hỗ trợ thu nộp cho ngân sách; ba là, Tổ kiểm tra Chi cục thuế chưa thực hết chức tham mưu cho Ban lãnh đạo Chi cục cách kịp thời làm dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế kéo dài nhiều năm Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 18 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý Nhà nước chuyên đề quản lý Nhà nước tài tiền tệ Học viện Hành quốc gia Quy trình quản lý thu thuế hộ cá thể công thương nghiệp dịch vụ Tổng cục thuế Nhà nước Quyết định 169/QĐ-TCT Tổng cục thuế Nhà nước Hồ sơ xử lý tồn đọng thuế Tổ kiểm tra Chi cục thuế Thị xã Tây Ninh Lớp bồi dưỡng kiến thức QLNN ngạch chuyên viên Trang 19 ... tạp nên Chi cục thuế Thị xã có báo cáo cho Uỷ ban nhân dân Thị xã Cục thuế Tỉnh Tây Ninh tình hình nợ thuế 04 sở để nhờ hỗ trợ xử lý Nhận báo cáo Chi cực thuế Thị xã, Cục thuế Tây Ninh phát hành... sở mang tính nghiêm trọng, gây thất thu cho NSNN cố ý xem thường kỹ cương, pháp luật thuế công tác quản lý thuế địa bàn cán Đội thuế xã Bình Minh chưa thật nghiêm Đề tài ? ?Công tác xử lý tồn đọng. .. trình quản lý thu thuế hộ cá thể công thương nghiệp dịch vụ Tổng cục thuế Nhà nước Quyết định 169/QĐ-TCT Tổng cục thuế Nhà nước Hồ sơ xử lý tồn đọng thuế Tổ kiểm tra Chi cục thuế Thị xã Tây Ninh Lớp