Quản lý Nhà nước về thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI VĂN CHÁNH QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình hồnh thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS Nguyễn Thị Hƣơng Phản biện 1: PGS.TS Đào Hữu Hòa Phản biện 2: TS Nguyễn Chín Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống sách thuế ngày hồn thiện; tính tn thủ pháp luật, trình độ nhận thức thuế người nộp thuế (NNT) trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán công chức (CBCC) thuế nâng lên; tổ chức máy quan thuế ngày hoàn thiện, tinh gọn góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Tuy vậy, việc áp dụng luật thuế GTGT DN nhiều bất cập, vướng mắc, chưa phù hợp với thực tiễn cần giải quyết; công tác quản lý thuế chưa hồn thiện, tình trạng DN trốn thuế, gian lận thuế xảy phổ biến, tỷ lệ nợ thuế cao, gây thất thu cho NSNN Xác định tầm quan trọng đó, tơi nhận thấy cần phải có giải pháp cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN nhằm tăng nguồn thu cho NSNN đồng thời tạo công bằng, bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), chọn đề tài “Quản lý Nhà nƣớc thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Núi Thành” làm luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát đề tài nhằm hệ thống hóa lý thuyết quản lý thu thuế GTGT Trên sở đó, phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành nhằm đề xuất giải pháp công tác quản lý nhà nước QLNN thu thuế GTGT địa bàn huyện thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Khái quát lý luận QLNN thu thuế GTGT - Phân tích, đánh giá thực trạng QLNN thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn QLNN thu thuế GTGT DN Chi cục thuế huyện Núi Thành quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích nội dung QLNN thu thuế GTGT DN bao gồm hoạt động: Lập dự toán thu thuế; tổ chức thu thuế; tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế GTGT giải khiếu nại, tố cáo thuế - Về không gian: Luận văn nghiên cứu nội dung công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng QLNN thu thuế GTGT DN năm 2017 - 2019) Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp tiếp cận Luận văn vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; nghiên cứu quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế GTGT hành quy trình lập dự tốn thu thuế GTGT, quy trình tổ chức thu thuế, cơng tác quản lý DN, quy trình tra, kiểm tra giải tranh chấp thuế để phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thu thuế GTGT thời gian qua, tìm bất cập, mâu thuẫn tồn nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành 4.2 Phương pháp thu thập liệu 4.2.1 Dữ liệu thứ cấp Được thu thập từ nguồn tài liệu, Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Nam, Chi cục thuế huyện N i Thành giai đoạn 2017 - 2019 Ngoài ra, số liệu liên quan đến tình hình tổng quan thu nhập từ niên giám thống kê huyện N i Thành, giáo trình, báo, tạp chí, cơng trình đề tài khoa học nước 4.2.2 Dữ liệu sơ cấp Dữ liệu sơ cấp thu thập phương pháp điều tra chọn mẫu ngẫu nhiên với loại phiếu khảo sát 01 dành cho DN nộp thuế, 01 dành cho cán quản lý thu thuế, sử dụng thang đo Likert mức độ sở DN nộp thuế địa bàn cán làm công quản lý thu thuế Chi cục thuế Mục đích khảo sát đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn thơng qua ý kiến hai nhóm đối tượng khảo sát DN CBCC ngành thuế nội dung nghiên cứu Nội dung khảo sát bao gồm nội dung quản lý thu thuế GTGT gồm: Cơng tác lập dự tốn thu thuế; cơng tác tổ chức thu thuế GTGT; công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm thuế; công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế Cụ thể tiến hành khảo sát 125 DN SXKD địa bàn chiếm 9,87% tổng số 1.266 DN , gồm 70 công ty trách nhiệm hữu hạn TNHH , 30 doanh nghiệp tư nhân DNTN , 23 công ty cổ phần, 02 hợp tác xã HTX 25 CBCC (chiếm 55,5 % CBCC Chi cục thuế 4.3 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu - Dùng phương pháp thống kê so sánh để phản ánh mức độ đạt tiêu theo không gian hay thời gian đến kết nghiên cứu - Dùng phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa tổng hợp tài liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu - Xử lý tính tốn số liệu, tiêu nghiên cứu phần mềm Microsoft Excel 4.4 Phương pháp phân tích - Phương pháp so sánh: Trên sở số liệu thu thập qua năm, qua ý kiến đánh giá hai nhóm đối tượng khảo sát công tác QLNN thu thuế GTGT CBCC Chi cục DN địa bàn huyện Núi Thành So sánh số liệu tăng giảm hàng năm; so sánh biến động tiêu nghiên cứu;đánh giá mức độ tăng trưởng - Phương pháp phân tích: Trên sở tài liệu xử lý, tổng hợp vận dụng phương pháp phân tích thống kê, phân tích kinh tế để đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện N i Thành Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn có chương, gồm: - Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý nhà nước thu thuế GTGT - Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Thuế GTGT a Khái niệm thuế GTGT Theo Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, ban hành ngày 03/6/2008 “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” [21] b Bản chất thuế GTGT Là loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Được gọi thuế GTGT thực chất thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Tổng số thuế thu với số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối Thuế GTGT người tiêu dùng cuối chịu, sở SXKD, nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ NNT vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán mua hàng hóa, dịch vụ [12] c Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động ngân sách ngày lớn Nhà nước Thuế GTGT nguồn động viên quan trọng, kịp thời chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN Thuế GTGT tính thu vào khâu, giai đoạn trình SXKD nên làm tăng nguồn thu cho NSNN d Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến, việc áp dụng thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trước “thuế chồng thuế”; thuế GTGT có nhiều ưu điểm, tác dụng tích cực tới khuyến khích SXKD, xuất khẩu, tăng cường đầu tư, tăng thu cho NSNN 1.1.2 Khái niệm QLNN thu thuế GTGT Quản lý nhà nước thu thuế GTGT trình tổ chức, quản lý kiểm tra quan thuế nhằm đảm bảo NNT chấp hành quy định Luật thuế, qua huy động đầy đủ khoản tiền thuế vào NSNN theo luật định [12] 1.1.3 Vai trò QLNN thu thuế GTGT Vai trò QLNN thu thuế GTGT biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, QLNN thuế GTGT đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế, xã hội 1.1.4 Mục tiêu QLNN thu thuế GTGT 1.2 NỘI DUNG CỦA QLNN VỀ THU THUẾ GTGT 1.2.1 Lập dự toán thu thuế GTGT a Căn để xây dựng dự tốn thu ngân sách Chính sách, pháp luật văn hướng dẫn xây dựng dự toán: - Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn; - Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ kế hoạch phát triển kinh tế xã hội xây dựng dự tốn NSNN; Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN hàng năm; Các văn hướng dẫn, đạo Tổng cục Thuế; - Pháp luật thuế văn pháp luật khác liên quan đến thu ngân sách - Những thay đổi sách dự kiến áp dụng năm kế hoạch b Các bước lập dự toán thu thuế GTGT Bước 1: Tổng hợp đánh giá tình hình thực dự tốn năm trước: Bước 2: Phân tích tình hình đầu tư, phát triển SXKD để tính đ ng, tính đủ khoản thu ngân sách theo sách, chế độ hành Bước 3: Dự kiến khả tăng số thu thuế tăng thêm đối tượng chịu thuế theo quy định đồng thời phải dự kiến số hụt thu áp dụng sách giảm, miễn thuế để kích cầu đầu tư, tiêu dùng Nhà nước giai đoạn Bước 4: Đề biện pháp lộ trình cụ thể để xử lý khoản nợ đọng thuế; chống thất thu, trốn gian lận thuế; tăng cường tra, kiểm tra, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm nhằm đảm bảo dự tốn thu triển khai có tính khả thi cao [9] 1.2.2 Tổ chức thu thuế GTGT a Tuyên truyền, hỗ trợ NNT b Đăng ký thuế (cấp mã số thuế) c Kê khai thuế GTGT d Quản lý hóa đơn, chứng từ e Xử lý tờ khai, xác định ấn định thuế f Quản lý việc nộp thuế NNT g Quản lý nợ thuế h Hoàn thuế GTGT 1.2.3 Kiểm tra, tra xử lý vi phạm pháp luật thuế a Kiểm tra thuế b Xử lý vi phạm pháp luật thuế 1.2.4 Giải khiếu nại, tố cáo thuế NNT, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định quan quản lý thuế, hành vi hành CBCC quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.3.1 Nhân tố thuộc sách pháp luật Nhà nƣớc thuế 1.3.2 Nhân tố thuộc quan quản lý thuế a Tổ chức máy quản lý thuế b Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật c Nguồn nhân lực quản lý thuế 1.3.3 Nhân tố thuộc nhận thức NNT 1.3.4 Các nhân tố khác KẾT LUẬN CHƢƠNG 10 Bảng 2.2: Tình hình DN Chi cục thuế huyện Núi Thành quản lý giai đoạn 2017 - 2019 Số lƣợng DN T T Loại hình DN Cơng ty TNHH Cơng ty Cổ phần Doanh nghiệp Tư nhân Hợp tác xã Cộng 2017 2018 2019 756 106 867 113 113 1.002 112 114 112 23 31 38 997 1.124 1.266 So sánh (%) 2018/ 2019/ 2017 2018 114,68 132,54 106,60 105,66 100,89 134,78 112,74 101,79 165,22 126,98 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Núi Thành) Số liệu bảng 2.2 cho thấy: số lượng DN tăng dần qua năm tất loại hình DN Đây vừa sở, vừa dấu hiệu để lập dự toán tăng thu ngân sách qua năm 2.2 TH C TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT a Căn để lập dự toán thu thuế GTGT b Tình hình lập dự tốn thu thuế GTGT DN địa bàn huyện giai đoạn 2017 - 2019 Trên sở thực tế thu thuế GTGT từ năm trước, Chi cục Thuế xác định tổng thu thuế GTGT từ DN nguồn thu chủ yếu địa bàn huyện sở dự toán thu NSNN Cục Thuế mà từ đầu năm Chi cục thuế phân tích tình hình phát triển DN địa bàn huyện giao tiêu kế hoạch thu thuế GTGT từ DN cho Đội kiểm tra quản lý trực tiếp, đội khác có nhiệm vụ thực chức hỗ trợ DN thực tự khai thuế, 11 tính thuế nộp thuế Do dự toán thu NSNN tăng, đồng thời số lượng DN tăng qua năm Bảng 2.2 nên dự toán thu thuế GTGT tăng qua năm Bảng 2.3 (Hình 2.1) Bảng 2.3: Tình hình lập Dự toán thu thuế GTGT huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 TT 2017 Nội dung 2018 2019 tr.đồng tr.đồng) tr.đồng) So sánh (%) 2018/ 2019/ 2017 2018 Thu thuế GTGT từ DN 53.840 71.230 74.350 32,3 4,4 Thu thuế GTGT 58.342 77.186 80.657 32,3 4,5 Tổng thu NSNN 116.683 155.632 161.313 33,4 3,7 (Nguồn: Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT - Nghiệp vụ - Dự toán) Tuy nhiên, để đánh giá thực trạng QLNN cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT DN địa bàn phải so sánh với kết thực thu so với dự toán Kết khảo sát từ 25 CBCC thuế cho thấy, có đến 68% CBCC khơng đồng ý cơng tác lập dự tốn thuế năm qua Như vậy, thấy rằng, cơng tác lập dự tốn chưa sát với thực tiễn, chưa dự báo hết nhân tố ảnh hưởng đến việc thu thuế GTGT Bảng 2.4 Tình hình thu thuế GTGT so với dự tốn huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 Dự toán Năm (triệu đồng) 2017 2018 2019 53.840 71.230 74.350 Thực (triệu đồng) 59.951 64.508 68.169 So với dự toán Mức tăng % tăng (triệu đồng) 6.111 11,35 -6.722 -9,44 -6.181 -8,32 12 Bảng 2.5: Ý kiến đánh giá CBCC thuế cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT Ý kiến đánh giá Câu hỏi liên Tổng quan đến nội số ý dung lập dự toán kiến thu thuế GTGT Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý SL % SL Cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT theo Ông Bà phù hợp 25 CBCC 0 17 % Đồng ý SL 68 % 32 Khá đồng ý SL % 0 Hoàn toàn đồng ý SL % 0 (Nguồn: Số liệu khảo sát tính tốn tác giả) 2.2.2 Cơng tác tổ chức thu thuế GTGT a Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Bảng 2.6: Kết tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2017 – 2019 Theo kết khảo sát đánh giá CBCC thuế 80% cán thuế đồng ý đồng ý công tác tuyên truyền văn sách pháp luật thuế GTGT Bảng 2.7 , công tác tác động tốt đến ý thức chấp hành pháp luật thuế DN, cịn lại 20% cán khơng đồng ý cho công tác tuyên truyền mang lại hiệu chưa cao; cơng tác tập huấn đối thoại có 100% CBCC đồng ý Số liệu khảo sát cho thấy nội dung tuyên truyền sách chưa tập trung, tổng số 125 DN khảo sát có 28% ý kiến khơng đồng ý, ngược lại có đến 72% ý kiến đồng ý trở lên; công tác tập huấn đối thoại, cung cấp tài liệu đội tuyên truyền đánh giá tốt với 86,4% ý kiến đồng ý 13,6% ý kiến đồng ý Bảng 2.7 Bảng 2.7: Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT b Quản lý đăng ký thuế (cấp MST) 13 Số liệu bảng 2.8 cho thấy: số lượng DN cấp mã số thuế (MST) tăng qua năm, năm 2017 có 997 DN cấp MST, năm 2018 có 1.124 DN, đến năm 2019 có 1.266 DN Bảng 2.8: Tình hình DN đăng ký (cấp MST) giai đoạn 2017 - 2019 Cơ quan thuế giao nhiệm vụ quản lý thuế địa điểm kinh doanh DN thông tin Danh sách địa điểm kinh doanh Cục Thuế phân công quản lý thuế địa bàn, thực đăng ký thuế để cấp MST (13 số) cho địa điểm kinh doanh, gửi thông báo MST (theo mẫu số 11-MST cho đơn vị chủ quản địa điểm kinh doanh địa điểm kinh doanh biết để kê khai, nộp thuế cho địa điểm kinh doanh Bảng 2.9: Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác đăng ký thuế (cấp MST) Do công việc cán phòng Cục thuế tỉnh thực thành thục nên nội dung đươc CBCC thuế đánh giá cao với 24% đồng ý, 36% đồng ý 40% hồn tồn đồng ý Tuy nhiên, phía DN cho việc làm đơn giản, cần phân cấp cho Chi cục thuế huyện để thực hiện, tránh tình trạng lại phải giao dịch qua Trung tâm hành cơng tỉnh, nội dung có 12% DN khảo sát khơng đồng ý, cịn lại 88% có ý kiến đồng ý trở lên Bảng 2.9) c Quản lý kê khai thuế GTGT Quản lý tình trạng khai thuế NNT Xem xét, xử lý hồ sơ khai thuế, lưu hồ sơ khai thuế Xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế Sơ đồ 2.2: Quy trình quản lý khai thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Núi Thành (Nguồn: Đội kê khai, Kế toán thuế Tin học) 14 Bảng 2.10: Kết quản lý kê khai thuế GTGT DN giai đoạn 2017 - 2019 Đơn vị Năm TT Nội dung Số DN phải khai thuế DN 997 1.124 1.266 Số DN khai thuế DN 977 1.105 1.235 Tỷ lệ khai thuế % 97,9 98,3 97,5 tính 2017 2018 2019 (Nguồn: Đội Kê khai, Kế toán thuế Tin học) Bảng 2.11: Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác kê khai thuế GTGT d Quản lý hóa đơn, chứng từ Hướng dẫn cấp hóa đơn Tiếp nhận kiểm tra hóa đơn Lập hóa đơn, bán ấn Thực cấp phát Theo dõi xử lý vi phạm hóa đơn Sơ đồ 2.3: Quy trình quản lý hóa đơn Chi cục Thuế Bảng 2.12: Kết kiểm tra sử dụng hóa đơn GTGT DN giai đoạn 2017 – 2019 Năm Năm Năm 2017 2018 2019 Chỉ tiêu ĐVT Số đơn vị kiểm tra DN 10 14 12 Số hóa đơn kiểm tra Tờ 1.057 1.363 1.325 Số hóa đơn có vi phạm Tờ 127 124 118 So sánh HĐ vi phạm/HĐ kiểm tra % 12,02 9,10 8,91 Số tiền truy thu xử phạt Tr đồng 232 156 175 15 e Xử lý tờ khai, xác định ấn định số thuế phải nộp Bảng 2.13: Kết quản lý tờ khai thuế GTGT DN giai đoạn 2017 - 2019 Chỉ tiêu ĐVT 2017 2018 2019 Tổng số tờ khai DN phải nộp Tờ 11.964 13.488 15.192 Tổng số tờ khai DN nộp Tờ 11.724 13.260 14.820 Số tờ khai nộp Chi cục đ ng hạn Tờ 11.188 12.787 14.388 Số tờ khai nộp trễ hạn bị sai sót Tờ 536 473 432 Tỷ lệ tờ khai trễ, sai/tờ khai nộp % 4,57 3,57 3,00 (Nguồn: Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học) g Quản lý việc nộp thuế GTGT DN Bảng 2.14: Kết thu thuế GTGT DN Chi cục thuế huyện Núi Thành giai đoạn 2017 - 2019 TT Chỉ tiêu Đơn vị Năm Năm Năm tính 2017 2018 2019 Thuế GTGT Tr.đồng 59.951 64.508 68.169 Lượng tăng thuế GTGT Tr.đồng - 4.557 3.661 Tốc độ tăng % - 7,6 5,7 Số thu thuế GTGT qua năm tăng, cụ thể: năm 2018 so với 2017 tăng 4.557 triệu đồng hay tăng 7,60%; năm 2019 so với 2018 tăng 3.661 triệu đồng hay tăng 5,67%) Số thu thuế GTGT qua năm tăng DN thành lập có xu hướng tăng qua năm, cụ thể: năm 2018 tăng 12,74% so với năm 2017 năm 2019 tăng 12,63% so với năm 2018, bên cạnh nhờ vào quản lý việc nộp thuế GTGT từ DN quan thuế Bảng 2.15: Kết khảo sát CBCC thuế DN cơng tác thu nộp thuế GTGT Theo quy trình thu nộp thuế số thuế phải thu bao gồm 16 nợ tiền phạt chậm nộp, giai đoạn khó khăn chung kinh tế, việc thu thuế triệt để gây khơng khó khăn cho DN, qua số liệu khảo sát 125 DN cho thấy có 68% đồng ý 32% khơng đồng ý với nội dung Bảng 2.15 h Quản lý nợ thuế Bảng 2.16: Tình hình nợ thuế GTGT DN từ năm 2017 – 2019 Công tác quản lý thu nợ năm qua Chi cục thuế huyện N i Thành nâng cao; phân tích, phân loại chi tiết khoản nợ, song tình trạng nợ thuế chưa khắc phục triệt để, số thuế GTGT nợ đọng nhiều Nguyên nhân Chi cục Thuế chưa tổ chức đánh giá tốt việc thực biện pháp thu, chống thất thu đánh giá rủi ro lập thực kế hoạch, việc phân kỳ thu nợ chưa có quy trình cụ thể Mặt khác tình hình kinh tế nước địa bàn khó khăn nợ thuế năm 2019 có chiều hướng tăng lên, bên cạnh đó, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT thấp Bảng 2.17: Kết khảo sát CBCC thuế DN công tác quản lý nợ thuế GTGT Kết khảo sát tổng hợp Bảng 2.17 cho thấy DN chưa hài lòng phối hợp đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phận liên quan với 22,4% ý kiến không đồng ý, DN cho việc đối chiếu nợ đội chuyển lòng vòng quan chuyên môn, chưa tập trung; thời kỳ kinh tế khó khăn việc kinh doanh DN gặp khó khăn, khơng hiệu dẫn đến tình trạng nợ thuế dài hạn áp dụng biện pháp để xử lý nợ làm cho DN khơng hài lịng, vấn đề mà cơng tác QLNN cần cân nhắc có biện pháp thích hợp thời gian tới 17 i Công tác hồn thuế kiểm tra hồn thuế Quy trình hồn thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Núi Thành thực theo Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 Bộ tài hướng dẫn quản lý hồn thuế GTGT Hướng dẫn NNT lập hồ sơ Tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế NNT theo dõi Tiến hành kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế Phân loại đối tượng, xác định số thuế hoàn Lập Ủy nhiệm chi gửi KBNN huyện để tiến hành hoàn thuế Tổ chức kiểm tra hoàn thuế Lưu hồ sơ hồn thuế Sơ đồ 2.5: Quy trình hồn thuế GTGT Chi cục Thuế Núi Thành 2.2.3 Kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Núi Thành thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Cập nhật liệu, thông tin vào phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra Kiểm tra hồ sơ khai thuế Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Sơ đồ 2.6: Quy trình kiểm tra hồ sơ thuế quan Thuế 18 Bảng 2.20: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế giai đoạn 2017 - 2019 Chỉ tiêu Năm 2017 2018 2019 Tổng số hồ sơ kiểm tra, đó: 2.442 2.865 2.931 - Số hồ sơ chấp nhận 2.440 2.855 2.929 - Số hồ sơ không chấp nhận 0 - Số hồ sơ phải điều chỉnh 2 10 (Nguồn: Đội kiểm tra - Chi cục thuế huyện Núi Thành) Theo bảng 2.20 ta thấy tổng số hồ sơ thuế GTGT kiểm tra trụ sở quan thuế tăng qua năm từ năm 2017 đến 2019, nguyên nhân số lượng DN Chi cục Thuế huyện N i Thành quản lý tăng qua năm từ 2017 đến 2019 bên cạnh đó, chủ trương Chi cục tăng cường kiểm tra, rà sốt hồ sơ thuế DN từ phát xử lý vi phạm có làm tăng nguồn thu cho NSNN Qua năm hồ sơ khơng chấp nhận, số hồ sơ cần điều chỉnh không đáng kể Lập kế hoạch kiểm tra chuyên đề kiểm tra Chuẩn bị kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế Xử lý kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế Giám sát kết sau kiểm tra Lưu hồ sơ kiểm tra Sơ đồ 2.7: Quy trình kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở NNT 19 Bảng 2.21: Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT giai đoạn 2017 - 2019 Số DN kiểm tra Kết xử lý (trđ) Năm Kế Thực TH/KH Truy Phạt Tổng hoạch (%) thu 2017 92 96 104,35 5.150 0.350 5.500 2018 86 88 102,33 3.600 0.200 3.800 2019 78 80 102,56 3.311 1.252 4.563 (Nguồn: Đội kiểm tra - Chi cục thuế huyện Núi Thành) Số liệu Bảng 2.21 cho thấy tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN qua năm điều tăng hoàn thành vượt kế hoạch giao, nhiên số truy thu phạt có xu hướng giảm dần Cụ thể năm 2017 thực kế hoạch cao đạt 104,35% so với kế hoạch với tổng số tiền truy thu phạt 5.500 triệu đồng, năm 2018 2019 đạt 102,33% 102,56% tương ứng với số tiền truy thu phạt 3.800 4.563 triệu đồng b Xử lý vi phạm thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phải xử lý theo đ ng quy định pháp luật hành Đối với hành vi trốn thuế ngồi việc bị xử lý truy thu số tiền trốn lậu thuế bị xử phạt từ đến ba lần số thuế trốn lâu xử phạt vi phạm hành Tuy nhiên việc xử lý vi phạm pháp luật thuế Chi cục Thuế Núi Thành chưa phận thực nghiêm t c, nhiều trường hợp phát không xử lý, xử lý khơng nghiêm minh, có trường hợp cố tình làm ngơ sai phạm NNT cán thuế Do vậy, việc xử lý vi phạm thuế khơng có tác dụng răn đe NNT làm giảm ý thức tự giác NNT, chưa phát huy quyền lực quan thuế 20 2.2.4 Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế Theo đánh giá Chi cục thuế, thời gian qua, công tác tiếp công dân, giải đơn thư, khiếu nại, tố cáo ngành Thuế vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đ ng quy định pháp luật Bảng 2.23: Kết giải khiếu nại, tố cáo thuế DN giai đoạn 2017 – 2019 Trong giai đoạn 2017 – 2019, Bộ phận tiếp công dân Chi cục nhận 16 đơn thư, 16 đơn khiếu nại, khơng có đơn tố cáo; sở đơn khiếu nại, phận tiếp công dân Đội kiểm tra tiến hành xử lý đơn, tham mưu lãnh đạo Chi cục giao cho Đội có liên quan đến nội dung đơn khiếu nại thành lập tổ công tác tiến hành kiểm tra xác minh nội dung khiếu nại Trong thời gian quy định Pháp luật khiếu nại, tổ cơng tác phải có Báo cáo kết xác minh trình lãnh đạo Chi cục tiến hành dự thảo định giải nội dung khiếu nại Kết giải 16/16 đơn khiếu nại đạt tỷ lệ 100% 2.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NÚI THÀNH 2.3.1 Nhân tố thuộc sách pháp luật Nhà nƣớc thuế 2.3.2 Nhân tố thuộc quan quản lý thuế 2.3.3 Nhân tố thuộc nhận thức NNT 2.3.4 Các nhân tố khác 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GTGT TR N ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 2.4.1 Kết đạt đƣợc công tác QLNN thu thuế GTGT 21 2.4.2 Một số tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Núi Thành a Một số tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Núi Thành b Nguyên nhân tồn tại, hạn chế KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GTGT TR N ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN TR N ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 3.1.1 Phƣơng hƣớng quản lý thu thuế GTGT huyện Núi Thành 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT huyện Núi Thành 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN TR N ĐỊA BÀN HUYỆN NÚI THÀNH 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT - Cơng tác lập dự tốn thu NSNN từ năm 2017 - 2019 tăng so với kết thực năm trước, lập dự tốn dựa tình hình thực tế dự báo địa bàn để tiến hành xây dựng dự tốn thu Do cơng tác lập dự tốn thu ngân sách cần có số định hướng vấn đề tạo nguồn thu 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT a Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 22 b Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế (cấp MST) c Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế NNT d Hoàn thiện cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ e Hồn thiện công tác quản lý thông tin NNT f Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế g Hồn thiện cơng tác xử lý hồn thuế GTGT 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế b Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm thuế 3.2.4 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 3.2.5 Một số giải pháp khác a Hồn thiện sách khác hỗ trợ quản lý thuế GTGT b Tăng cường phối hợp ngành thuế với quan chức c Kiện toàn máy quản lý nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Đề tài “Quản lý Nhà nƣớc thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Núi Thành” thực với mong muốn nhằm hệ thống hóa lý thuyết quản lý thu thuế GTGT DN hoạt động địa bàn huyện N i Thành Trên sở đó, phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT nhằm đề xuất giải pháp công tác quản lý nhà nước thu thuế GTGT địa bàn 23 huyện thời gian tới, qua góp phần làm tăng nguồn thu cho ngân sách huyện Đề tài hệ thống hóa lý luận QLNN thu thuế GTGT, công tác quản lý thu thuế GTGT theo quy trình Tổng Cục Thuế từ việc lập dự toán thu thuế GTGT đến nội dung giải vấn đề tranh chấp thuế, qua làm sở để giải nội dung nghiên cứu đề tài Đề tài phân tích, đánh giá thực trạng QLNN thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành giai đoạn từ năm 2017 - 2019 Về bản, công tác quản lý thu thuế GTGT đạt thành đáng kể thời gian qua nhiên gặp khơng khó khăn, thách thức Đánh giá cho thấy: - Cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT cịn nhiều bất cập, việc nhận định, phân tích hội, thuận lợi, thách thức, rủi ro tác động đến việc xây dựng thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội chưa sát với thực tiễn, việc thực thu thuế GTGT năm 2017 tăng 11,35% so với dự toán, nhiên năm 2018, 2019 thu đạt 90,56 91,68%; - Công tác tổ chức thu thuế GTGT: Tuyên truyền hỗ trợ NNT tập trung, thành lập đưa vào hoạt động phận giao dịch “Một cửa” Chi cục thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế; việc quản lý đăng ký thuế, quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế thực đ ng quy trình Tổng cục Thuế, kết khảo sát cho thấy CBCC DN hài lịng với cơng tác này; cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ thực chặt chẽ, tỷ lệ hóa đơn vi phạm có xu hướng giảm qua năm, năm 2017 có 12,02% hóa đơn, năm 2018, 2019 giảm xuống 9,10% 8,91%; số thu thuế GTGT qua năm tăng, cụ thể: 24 năm 2018 so với năm 2017 tăng 7,60%; năm 2019 so với năm 2018 tăng 5,67%, nhiên chưa tương xứng với quy mô phát triển số lượng DN địa bàn, bên cạnh cơng tác thu nộp chưa liệt, tình trạng nợ thuế cịn; nợ thuế GTGT khơng ổn định qua năm, năm 2018 giảm 3,2% so với năm 2017, năm 2019 nợ thuế tăng 5,7% so với năm 2018 - Cơng tác kiểm tra thuế thực theo quy trình Tổng cục Thuế, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế thực 100%, kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT qua năm tăng hoàn thành vượt kế hoạch; - Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế đánh giá vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đ ng quy định pháp luật Đề tài đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành thời gian tới: Công tác lập dự toán thu thuế GTGT cần phải dự báo xác, cập nhật đầy đủ liệu lưu trữ gi p cho cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT có khoa học thực tiễn Công tác tổ chức thu thuế GTGT cần trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế NNT cần nắm tình hình SXKD DN, hồn thiện quy chế “Một cửa” sớm áp dụng phần mềm hỗ trợ việc kê khai thuế; hoàn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn; tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tùy theo nhóm đối tượng nợ thuế để áp dụng biện pháp thu cho phù hợp; hồn thiện cơng tác xử lý hoàn thuế, nâng điều kiện hoàn thuế DN, phân loại DN rủi ro cao thuế, kiểm tra trước ban hành định hoàn thuế ... CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Thu? ?? GTGT a Khái niệm thu? ?? GTGT Theo Luật Thu? ?? GTGT... sở lý luận quản lý nhà nước thu thuế GTGT - Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thu thuế GTGT địa bàn huyện N i Thành - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thu thuế GTGT địa bàn huyện. .. thu? ??, 01 dành cho cán quản lý thu thuế, sử dụng thang đo Likert mức độ sở DN nộp thu? ?? địa bàn cán làm công quản lý thu thuế Chi cục thu? ?? Mục đích khảo sát đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế