Bài giảng Toán tài chính - Bài 3: Tài khoản vãng lai với các nội dung một số vấn đề về tài khoản vãng lai; tính lãi cho tài khoản vãng lai. Mời các bạn cùng tham khảo bài giảng để nắm chi tiết hơn nội dung kiến thức.
BÀI TÀI KHOẢN VÃNG LAI ThS Nguyễn Thành Trung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015110212 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG • Những năm gần đây, với phát triển thị trường vốn mà đặc biệt thị trường chứng khoán, tài khoản thấu chi trở thành sản phẩm hấp dẫn ngân hàng chạy đua cung ứng cho khách hàng Có tên gọi chung “vay thấu chi tài khoản cá nhân”, sản phẩm đem lại cho khách hàng khả tiêu dùng cao lưạ chọn linh hoạt định sử dụng vốn • Cho vay thấu chi việc ngân hàng cho phép khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản khách hàng Ngân hàng thu lãi vay số tiền khách hàng chi vượt • Ví dụ: Bạn cấp hạn mức thấu chi tài khoản 10 triệu đồng Có nghĩa tài khoản khơng cịn đồng xu nào, bạn rút tối đa 10 triệu, tức tài khoản bạn phép âm tối đa 10 triệu Khi bạn nộp tiền vào tài khoản này, số âm tiền giảm tương ứng Ví dụ tài khoản âm 10 triệu đồng, bạn nộp triệu tài khoản âm triệu, cịn nộp 11 triệu tài khoản dương triệu Ngân hàng tính lãi vay số tiền âm tài khoản v1.0015110212 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG • Hạn mức thấu chi tín chấp: Bằng tháng thu nhập bình quân khách hàng, tối đa lên đến 100 triệu đồng • Hạn mức cầm cố sổ tiết kiệm: Không quy định mức tối đa/ tối thiểu, hạn mức tối đa phụ thuộc giá trị sổ tiết kiệm đem cầm cố Nguồn: Trích từ bsc.com.vn, “Hướng dẫn sản phẩm cho vay thấu chi” Sản phẩm cho vay có ưu điểm so với sản phẩm cho vay truyền thống? Số dư có tài khoản khách hàng, có, có hưởng lãi khơng? Và tiền lãi tính nào? Điều kiện cần phải có để ngân hàng thu hút khách hàng gửi tiền tiết kiệm ngân hàng cầm cố để mở rộng hạn mức thấu chi? v1.0015110212 MỤC TIÊU • Nắm khái niệm ứng dụng tài khoản vãng lai có lãi • Phân biệt phương pháp tất toán tài khoản vãng lai • Nắm vững phương pháp rút số dư • Hiểu vận dụng linh hoạt khái niệm ngày tính lãi ngân hàng v1.0015110212 NỘI DUNG Một số vấn đề tài khoản vãng lai Tính lãi cho tài khoản vãng lai v1.0015110212 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI • Tài khoản nơi ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nội dung vật chất định • Tài khoản vãng lai loại tài khoản ngân hàng sử dụng phổ biến quan hệ thương mại tài chính, phản ánh mối quan hệ cá nhân trình thực giao dịch với nhau, thỏa thuận đưa khoản phải thu khoản nợ phát sinh từ giao dịch số dư chế độ hợp • Tài khoản vãng lai tập trung chủ yếu: Các khoản gửi rút tiền mặt Những khoản thu chi cơng cụ khác ngồi tiền mặt (séc, thẻ tốn, chuyển khoản, trích số dư…) Sự chuyển dịch nguồn với tài khoản sản phẩm ngân hàng khác Đây tài khoản luân phiên vừa dư nợ vừa dư có v1.0015110212 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI (tiếp theo) • Cách hạch toán tài khoản vãng lai: Bên Nợ: hạch toán khoản chi khách hàng Bên Có: hạch tốn khoản thu khách hàng Cuối thời kỳ hoạt động, tài khoản vãng lai dư nợ dư có Phát sinh bên nợ Phát sinh bên có Tiền vào Tiền v1.0015110212 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI • Ngun lý kế tốn kép: Những khoản tiền đổ vào tài khoản (lương, khoản toán bất thường,…) nguồn vốn ngân hàng (= ghi có) Những khoản rút ( toán séc, tiêu dùng qua thẻ toán,…) sử dụng (= ghi nợ) • Dưới góc nhìn khách hàng, chủ thể áp dụng nguyên tắc kế toán kép, khoản mà ngân hàng gọi ghi có (tiền vào) lại khoản ghi nợ (tiền ra) ngược lại v1.0015110212 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI (tiếp theo) • Ngày có giá trị tính lãi tài khoản vãng lai: Trước đây: Ngày có giá trị tính lãi = Ngày phát sinh nghiệp vụ ± ngày Hiện nay: Ngày có giá trị tính lãi ≡ Ngày phát sinh nghiệp vụ v1.0015110212 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI (tiếp theo) • Căn vào lãi suất, tài khoản vãng lai gồm: Tài khoản vãng lai lãi suất cố định; Tài khoản vãng lai lãi suất không cố định; Tài khoản vãng lai không lãi suất cố định; Tài khoản vãng lai không lãi suất không cố định v1.0015110212 10 TÍNH LÃI CHO TÀI KHOẢN VÃNG LAI 2.1 Phương pháp trực tiếp Tính lãi 2.2 Phương pháp gián tiếp 2.3 Phương pháp rút số dư v1.0015110212 Tài khoản vãng lai lãi suất Biết trước ngày tất toán TKVL lãi suất Khơng biết trước ngày tất tốn TKVL không lãi suất 11 2.1 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP • Với phương pháp này, khoản tiền lãi phát sinh (bên nợ bên có) tính từ ngày có giá trị tính lãi đến ngày kết thúc tài khoản vãng lai • Tiền lãi cuối xác định chênh lệch tổng khoản lãi bên nợ tổng khoản bên có Ví dụ: Ngân hàng Z quản lý tài khoản ông X Lãi suất 4,75% Thời kì 01/04 - 30/06 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào TK ông X sau: 01/04 Dư có 82,5 VNĐ Ngày có giá trị tính lãi 31/03 18/04 Tiền gửi 1.000 VNĐ Ngày có giá trị tính lãi 20/4 6/5 Ngày có giá trị tính lãi 4/5 v1.0015110212 Séc rút tiền 1.170 VNĐ 12 2.1 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP (tiếp theo) NGÀY CĨ GIÁ TRỊ TÍNH LÃI SỐ NGÀY ĐƯỢC TÍNH LÃI NGÀY PHÁT SINH NGHIỆP VỤ NỘI DUNG 01/04 DƯ CÓ 82,5 31/03 91 7508 18/04 TIỀN GỬI 1.000 20/4 71 71000 06/05 SÉC RÚT TIỀN 4/5 57 30/06 CÂN ĐỐI TÍCH SỐ (N) SỐ TIỀN 1.170 1,56 (85,94) 1.170 01/07 v1.0015110212 DƯ NỢ 66690 11818 LÃI CỦA ÔNG X CÂN ĐỐI VỐN TÍCH SỐ 85,94 1.084,06 30/06 13 2.2 PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP • Phương pháp gián tiếp phát minh LAFFITE • Các khoản tiền lãi thực tế chênh lệch số tiền lãi phát sinh từ ngày có hiệu lực đến ngày tất tốn tài khoản số tiền lãi ảo phát sinh từ ngày có hiệu lực đến ngày có giá trị tính lãi tài khoản • Giả sử nghiệp vụ phát sinh ngày 29/5 ngày có giá trị tính lãi ngày 31/5 với số tiền 987 + Nếu theo phương pháp trực tiếp, số tiền lãi phát sinh với lãi suất 6% sau: 31/5 30 ngày 30/6 (Ngày có giá trị tính lãi) (Ngày tất tốn tài khoản) I = 987 ×30/6.000 = 4,94 + Nếu theo phương pháp gián tiếp: 61 ngày 01/04 v1.0015110212 30 ngày 31/5 (Ngày có giá trị tính lãi) 30/6( Ngày tất toán TK) 14 2.2 PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP (tiếp theo) Số tiền lãi 61 ngày = 987 ×61/6.000 = 10,03 Số tiền lãi 91 ngày = 987 ×91/6.000 = 14,97 Lãi ông X hưởng là: 14,97 -10,03 = 4,94 Nhận xét: • Phương pháp gián tiếp nhiều thời gian phương pháp trực tiếp • Hữu hiệu người chủ TK xác định ngày tất toán TK v1.0015110212 15 2.3 PHƯƠNG PHÁP RÚT SỐ DƯ • Phương pháp rút số dư bao gồm việc tính tốn, sau nghiệp vụ tài chính, số tiền lãi phát sinh số dư cịn lại tính từ ngày phát sinh số dư (ngày có giá trị tính lãi nghiệp vụ gần nhất) đến ngày có giá trị tính lãi nghiệp vụ • Số dư cuối tính lãi từ ngày có giá trị tính lãi ngày tất tốn tài khoản • Tiền lãi phát sinh lãi bên nợ hay lãi bên có tùy thuộc vào số dư nằm bên • Tại thời điểm tất toán tài khoản, tổng đại số tất khoản tiền lãi tính tính vào số tiền vốn tạo v1.0015110212 16 2.3 PHƯƠNG PHÁP RÚT SỐ DƯ (tiếp theo) • Các bước tính lãi theo phương pháp rút số dư: Phản ánh nội dung nghiệp vụ vào tài khoản; Rút số dư cho tài khoản; Xác định số ngày hưởng lãi số dư; Tính tích số N = C.n; Cân đối tích số; Tính lãi rút số dư cho tài khoản thời điểm cuối kỳ v1.0015110212 17 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Sản phẩm cho vay linh hoạt sản phẩm cho vay truyền thống, với đặc điểm số dư phát sinh bên nợ bên có tổng hợp để xác định số dư vào cuối kì (ngun tắc TK vãng lai có lãi) Nếu khách hàng phát sinh số dư có, theo nguyên tắc khách hàng hưởng lãi Tuy nhiên mức lãi suất bên có thường thấp lãi suất bên nợ, lãi suất mà khách hàng phải gánh chịu tình trạng thấu chi Để khách hàng cầm cố số tiết kiệm để mở rộng hạn mức thấu chi, lãi suất áp dụng cho số tiền thấu chi lớn lãi suất khơng kì hạn, phải nhỏ lãi suất tiết kiệm khách hàng v1.0015110212 18 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Để tính lãi với tài khoản vãng lai cố định lãi suất, ta dùng phương pháp nào? A Phương pháp trực tiếp B Phương pháp gián tiếp C Phương pháp rút số dư D Cả phương pháp trực tiếp, gián tiếp rút số dư Trả lời: • Đáp án là: D Cả phương pháp trực tiếp, gián tiếp rút số dư • Giải thích: Với TK vãng lai cố định lãi suất, phương pháp cho kết Tùy theo yêu cầu đặc điểm khách hàng mà sử dụng phương pháp cho phù hợp v1.0015110212 19 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Để tính lãi với tài khoản vãng lai không lãi suất, người ta áp dụng phương pháp nào? A Phương pháp trực tiếp B Phương pháp gián tiếp C Phương pháp rút số dư D Phương pháp theo dõi Trả lời: • Đáp án là: C Phương pháp rút số dư • Giải thích: Do phương pháp trực tiếp gián tiếp khơng mang lại kết xác lãi suất bên nợ khác lãi suất bên có → phương pháp rút số dư phản ánh tình trạng tài khoản v1.0015110212 20 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI • Tài khoản vãng lai nghiệp vụ truyền thống lâu đời ngân hàng thương mại Xuất phát từ nhu cầu gửi tiền tiêu dùng khách hàng, việc quản lý hình thức tài khoản vãng lai có biến đổi theo thời gian Nếu trước đây, việc tính tốn số dư tài khoản vãng lai tương đối phức tạp chủ yếu thực nhân viên kế toán ngân hàng, với thủ tục giấy tờ phức tạp, ngày trở nên đơn giản, xác nhờ phát triển công nghệ thông tin biện pháp truyền dẫn liệu đại • Tài khoản vãng lai đặc trưng ghi nhận liên tục số dư bên nợ bên có khoảng thời gian Trong lịch sử, có tài khoản vãng lai lãi suất tài khoản vãng lai không lãi suất Ở thời điểm tại, hầu hết tài khoản vãng lai khách hàng tài khoản không lãi suất, với đặc trưng lãi suất bên nợ lớn lãi suất bên có v1.0015110212 21 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI (tiếp theo) • Tính lãi yếu tố quan trọng làm việc với tài khoản vãng lai Với tài khoản vãng lai lãi suất, ta tính lãi theo phương pháp trực tiếp, phương pháp gián tiếp phương pháp rút số dư Đối với tài khoản vãng lai không lãi suất, phương pháp rút số dư phương pháp tối ưu • Số ngày tính lãi quan trọng để tính lãi bên nợ bên có Yếu tố giải thích thời gian để ngân hàng tiếp nhận xử lý hồ sơ khách hàng Trong lịch sử, số ngày tính lãi lớn khoảng cách địa lý, hệ thống bưu chưa phát triển số khó khăn đặc thù (VD: tiếp nhận séc từ đối tác nước ngoài,…) Ngày nay, phát triển hệ thống ngân hàng đến mức độ liên kết cao, với tiến khoa học kỹ thuật làm cho số ngày tính lãi dần giảm xuống Tuy nhiên số ngân hàng có thói quen quy định số ngày tính lãi để có thêm thu nhập v1.0015110212 22 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI (tiếp theo) • Trong thực tế, ngồi tiền lãi, khách hàng thường phải chịu thêm chi phí tài khoản thường xuyên lâm vào tình trạng dư nợ Điều giải thích rủi ro tín dụng tăng lên ngân hàng đòi bù đắp chi phí phụ trội Tuy nhiên cạnh tranh ngân hàng, chi phí ngày có xu hướng giảm xuống thấp so với việc vay thị trường trực tiếp Nhìn chung, chi phí làm cho lãi suất thực tế mà khách hàng phải gánh chịu cao lãi suất quy định hợp đồng v1.0015110212 23 ... lãi) (Ngày tất tốn tài khoản) I = 987 ? ?30 /6.000 = 4,94 + Nếu theo phương pháp gián tiếp: 61 ngày 01/04 v1.0015110212 30 ngày 31 /5 (Ngày có giá trị tính lãi) 30 /6( Ngày tất toán TK) 14 2.2 PHƯƠNG... ngân hàng khác Đây tài khoản luân phiên vừa dư nợ vừa dư có v1.0015110212 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI (tiếp theo) • Cách hạch toán tài khoản vãng lai: Bên Nợ: hạch toán khoản chi khách... MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ TÀI KHOẢN VÃNG LAI (tiếp theo) • Căn vào lãi suất, tài khoản vãng lai gồm: Tài khoản vãng lai lãi suất cố định; Tài khoản vãng lai lãi suất không cố định; Tài khoản vãng