Xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán tại công ty vinatrans để phục vụ yêu cầu lập báo cáo tài chính hợp nhất

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VŨ THỊ BÌNH NGUN XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh Năm 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VŨ THỊ BÌNH NGUN XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGSTS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh Năm 2009 LỜI CAM ĐOAN “Xác lập mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty VINATRANS để phục vụ u cầu lập BCTC hợp nhất” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập thân Đây luận văn thạc sĩ, chuyên ngành kế toán Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả: Vũ Thị Bình Nguyên MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TO ÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.1.1 Mục đích tổ chức cơng tác kế toán 1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn 1.1.3 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 1.2 Giới thiệu tổng quát mô hình Cơng ty mẹ C ơng ty 1.2.1 Bản chất mơ hình Cơng ty mẹ Cơng ty co n 1.2.2 Mối liên kết hình thức hình thành mơ hình Cơng ty mẹ Công ty 1.2.3 Quyền kiểm sốt phần lợi ích cơng ty mẹ công ty 12 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ Cơng ty để phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp 12 1.3.1 Tổng quan BCTC hợp 12 1.3.2 Hệ thống kiểm soát nội Yếu tố quan trọn g đảm bảo tính trung thực cho thơng tin trình bày BCTC hợp 20 Chương THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY VINATRANS 23 2.1 Sơ lược ngành nghề hoạt động cấu tổ chức VINATRANS 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức VINATRANS Group 26 2.2 Mối quan hệ hoạt động kinh doanh, tài kế tốn cơng ty mẹ VINATRANS cơng ty 29 2.2.1 Mối quan hệ hoạt động kinh doanh 29 2.2.2 Mối quan hệ tài chính, kế tốn 31 2.2.3 Quan hệ trao đổi thông tin công ty hệ thống 33 2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mẹ VINATRANS Công ty 34 2.3.1 Đặc điểm máy kế toán 34 2.3.2 Vận dụng hệ thống chứng từ, sổ kế toán, tài khoản kế toán 37 2.3.3 Các sách kế tốn áp dụng công ty mẹ công ty 38 2.3.4 Các loại BCTC lập công ty mẹ công ty 46 2.3.5 Phần mềm kế toán áp dụng 47 2.3.6 Đội ngũ nhân viên kế toán 48 2.3.7 Ưu điểm hạn chế cịn tồn hệ thống kế tốn VINATRANS49 Chương XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠ I CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 54 3.1 Mục tiêu xác lập mơ hình 54 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý ngành nghề hoạt động công ty 54 3.1.2 Gắn kết hoạt động kế tốn tồn hệ thống đạo tập trung công ty mẹ 55 3.1.3 Tăng cường tính chủ động đơn vị cấp thực cơng tác kế tốn cụ thể phù hợp với sách kế tốn chung công ty 56 3.1.4 Nâng cao khả kiểm soát nội để đảm bảo thơng tin thu thập cung cấp đạt tính xác thực mức độ cao 57 3.2 Quan điểm nguyên tắc lập BCTC hợp 57 3.2.1 Quan điểm lập BCTC hợp 57 3.2.2 Nguyên tắc lập BCTC hợp 59 3.3 Xác lập mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty VINATRANS để phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp 60 3.3.1 Xây dựng mơ hình kế tốn phù hợp 61 3.3.2 Xây dựng sách kế tốn phù hợp 67 3.3.3 Nâng cao hiệu sử dụng phần mềm kế toán 76 3.3.3.1 Nâng cấp phần mềm kế toán nhằm phục vụ cho việc lập BCTC hợp 76 3.3.3.2 Nghiên cứu triển khai hệ thống ERP sử dụng thống toàn VINATRANS GROUP 78 3.3.4 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế toán 79 3.4 Một số kiến nghị liên quan đến việc lập BCTC hợp 80 3.4.1 Đối với Bộ Tài chính, quan chức 80 3.4.2 Đối với ban lãnh đạo VINATRANS 82 3.4.3 Đối với lãnh đạo Phịng Kế tốn tài vụ 82 PHẦN KẾT LUẬN DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCTC HN : Báo cáo tài hợp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế KT : Kế toán KTVNT : Phần mềm kế toán VINATRANS TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VINATRANS : Cơng ty giao nhận kho vận ngoại thương Thành phố Hồ Chí Minh VINATRANS GROUP : Các cơng ty thuộc hệ thống VINATRANS DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Mơ hình Cơng ty mẹ Cơng ty theo cấ u trúc đơn giản Sơ đồ 1.2: Mơ hình Cơng ty mẹ Cơng ty dạng cấ u trúc phức tạp 10 Sơ đồ 1.3: Mơ hình Cơng ty mẹ Công ty theo NĐ 153/2004/NĐCP 11 Sơ đồ 1.4: Mơ hình Hệ thống thơng tin kế toán 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty mẹ 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức công ty 29 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ Bộ máy kế tốn cơng ty mẹ 36 Bảng 2.1: Các phân hệ phần mềm kế toán KTVNT 48 Bảng 3.1: Danh mục nhóm TSCĐ trích khấu hao 71 Mơ hình 3.2 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn 80 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt kể từ sau trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO), Việt Nam có nhiều hội để phát triển nội lực, nâng cao lực canh tranh, gia tăng khả hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới Cùng với việc gia nhập WTO, phải nghiêm chỉnh thực cam kết thỏa thuận, việc mở cửa thị trường hàng hóa, thị trường dịch vụ, cấp phép cho tập đoàn nước thành lập doanh nghiệp 100% vốn nước theo lộ trình…đây thách thức khơng nhỏ kinh tế nói chung doanh nghiệp nước nói riêng, khơng có bước chuẩn bị kỹ lưỡng khả thua sân nhà lớn Đứng trước nguy đó, Đại hội IX, Đảng ta xác định chủ trương thành lập tập đoàn kinh tế theo mơ hình cơng ty mẹ cơng ty nhằm hình thành tập đoàn kinh tế mạnh, tập trung vốn, làm nòng cốt kinh tế, tạo đối trọng với tập đoàn đa quốc gia nước ngồi Trong xu phát triển chung đó, đồng thời vào tình hình thực tế doanh nghiệp, từ năm 2006, ban lãnh đạo VINATRANS chủ động xây dựng đề án chuyển đổi công ty VINATRANS theo mơ hình cơng ty mẹ cơng ty con, đề án Bộ Thương Mại chấp nhận thông qua Dù hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ công ty c on nhiều năm đến VINATRANS chưa thể cung cấp BCTC hợp hệ thống theo quy định Dù có nhiều lý khách quan chủ quan, nguyên nhân chủ yếu VINATRANS chưa xây dựng mơ hình kế toán chung cho hệ thống Trước thực tế đó, với kinh nghiệm nhiều năm làm cơng tác kế tốn đơn vị, tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài “XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ U CẦU LẬP BCTC HỢP NHẤT” cho mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu cách có hệ thống luận khoa học cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp, mơ hình cơng ty mẹ ng ty vấn đề liên quan đến việc lập BCTC hợp cho mơ hình Nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn lập BCTC công ty mẹ VINATRANS công ty hệ thống, từ làm rõ ưu điểm hạn chế tồn hệ thống kế tốn Đề xuất mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống VINATRANS nhằm phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp nhất, tập trung vào tổ chức máy kế toán, mối quan hệ chi phối mặt tài chính, kế tốn công ty mẹ với công ty sách kế tốn áp dụng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn phạm vi kế tốn tài nhằm mục đích phục vụ yêu cầu lập BCTC hợp cho mô hình cơng ty mẹ cơng ty VINATRANS, đề tài không đ ề cập đến phương pháp lập báo cáo tài hợp Phương pháp nghiên cứu Kết hợp nghiên cứu lý luận với khảo sát thực tế cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hệ thống VINATRANS, tham khảo mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty khác hoạt động kinh doanh mơ hình cơng ty mẹ cơng ty con, từ xác lập mơ hình chung để đề nghị đưa vào áp dụng thống toàn hệ thống Phương pháp kỹ thuật: kết hợp phương pháp khảo sát, so sánh đối chiếu, phân tích đánh giá, tổng hợp, diễn giải, quy nạp… phương pháp sử dụng đồng thời xuyên suốt trình nghiên cứu thực đề tài 4.1 Ước tính kế tốn Việc lập Báo cáo tài tn thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán Việt Nam yêu cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo công nợ, tài sản việc trình bày khoản cơng nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt 4.4 Các khoản phải thu dự phịng nợ khó địi Dự phịng phải thu khó địi trích lập cho khoản phải thu hạn toán từ ba tháng trở lên, khoản thu mà người nợ khó có khả tốn bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự 4.6 Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể sau: Nhà xưởng vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ quản lý 4.13 Ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận kết giao dịch hàng hoá xác định cách đáng tin cậy Cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận có chứng tỷ lệ dịch vụ cung cấp hoàn thành ngày kết thúc niên độ kế toán Lãi tiền gửi ghi nhận sở dồn tích, xác định số dư tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng 4.17 Các khoản dự phòng Các khoản dự phịng ghi nhận Cơng ty có nghĩa vụ nợ kết từ kiện xảy ra, Cơng ty có khả phải toán nghĩa vụ Các khoản dự phịng xác định sở ước tính Ban Giám đốc khoản chi phí cần thiết để toán nghĩa vụ nợ ngày kết thúc niên độ kế toán 4.18 Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Thuế thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục tài sản công nợ Bảng Cân đối kế tốn sở tính thuế thu nhập Thuế thu nhập hỗn lại kế tốn theo phương pháp dựa Bảng Cân đối kế toán Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời cịn tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ Thuế thu nhập hoãn lại xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả tốn Thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận lãi, lỗ trừ trường hợp khoản thuế có liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Trong trường hợp đó, thuế thu nhập hỗn lại ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ Cơng ty có quyền hợp pháp để bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý quan thuế Cơng ty có dự định toán thuế thu nhập hành sở Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tổng 5.2 CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNHNGẮN HẠN Tiền gửi có thời gian đáo hạn tháng Tổng 5.3 BIẾN ĐỘNG VỐN CHỦ SỞ HỮU Số dư 01/01/2007 Tăng năm Lãi Giảm năm Phân phối lợi nhuận Số dư 31/12/2007 Số dư 01/01/2008 Tăng năm Lãi Tăng khác Giảm năm Trích quỹ khen thưởng phúc lợi Giảm khác Số dư 31/12/2008 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5.4 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 5.5 366.949.996 190.173.456 190.173.456 313.493.207 313.493.207 243.630.245 243.630.245 382.128.436 382.128.436 39.575.493 15.000.000 24.575.493 586.183.188 5.6 Năm 2007 VND 15.526.893.407 15.526.893.407 Năm 2007 VND 15.014.846.824 15.014.846.824 Năm 2007 VND 305.691.725 9.624.281 9.804.688 1.500.000 24.476.619 351.097.313 SỐ LIỆU SO SÁNH Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007 kiểm tốn, số khoản mục phân loại lại cho phù hợp với mục đích trình bày Báo cáo tài năm hành Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 4: Báo cáo tài cơng ty VTruck Mẫu B 01DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số 31/12/2008 VND 31/12/2007 VND 100 5.308.218.270 5.429.696.785 110 111 130 Các khoản phải thu ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 132 Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác 5.2 140 Hàng tồn kho 141 Hàng tồn kho 150 Tài sản ngắn hạn khác 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 152 Thuế GTGT khấu trừ 158 Tài sản ngắn hạn khác 2.246.572.924 2.246.572.924 2.689.948.590 2.665.599.606 24.094.758 254.226 26.436.835 26.436.835 345.259.921 262.354.773 82.905.148 828.761.122 828.761.122 4.248.020.519 2.329.943.976 19.076.543 1.899.000.000 38.270.425 38.270.425 314.644.719 10.433.150 126.184.279 178.027.290 200 TÀI SẢN DÀI HẠN 6.175.930.856 3.863.698.129 220 221 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 222 Nguyên giá 223 Giá trị hao mòn lũy kế 6.175.930.856 6.175.930.856 7.863.218.488 (1.687.287.632) 3.863.698.129 3.863.698.129 4.830.574.913 (966.876.784) 270 TỔNG TÀI SẢN 11.484.149.126 9.293.394.914 135 5.3 Mẫu B 01DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã NGUỒN VỐN số 300 310 312 314 NỢ PHẢI TRẢ 400 Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 411 420 430 Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi 315 319 440 TỔNG NGUỒN VỐN Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc Mẫu B 02DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 10 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Giá vốn hàng bán 20 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 21 Doanh thu hoạt động tài 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 31 Thu nhập khác 32 Chi phí khác 40 Lợi nhuận khác 50 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 51 Chi phí thuế TNDN hành 60 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc Mẫu B 03DN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (theo phương pháp trực tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 Mã số LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 01 17.033.282.808 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 02 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ(13.553.976.632) 03 Tiền chi trả cho người lao động 05 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (233.776.615) 06 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 8.145.733.019 07 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (1.368.120.078) (10.378.109.195) (354.966.693) LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 21 (13.324.180) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 27 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 30 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 16.412.567 3.088.387 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 31 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 36 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (647.700.000) 40 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (647.700.000) 50 Lưu chuyển tiền kỳ (999.578.306) 60 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 61 70 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 828.761.122 Tiền tương đương tiền cuối kỳ 1.828.339.428 Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc MẪU B 09DN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 1 THƠNG TIN KHÁI QT Hình thức sở hữu vốn Cơng ty TNHH Vận tải Ơ tô Vi Na Vinatrans (gọi tắt “Công ty”) hoạt động theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 4102026590, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01 tháng năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Vốn điều lệ: 7.400.000.000 (Sáu tỷ năm trăm triệu) đồng Trong đó: Hiện kim: 5.455.000.000 đồng; Hiện vật: 1.945.000.000 đồng 1.2 Ngành nghề kinh doanh hoạt động Theo Giấy chứng nhận Đăng ký doanh số 4102026590, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01 tháng năm 2009 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp, ngành nghề kinh doanh Công ty: Kinh doanh vận tải hàng xe ô tô Mua bán, sửa chữa, cho thuê loại phương tiện vận tải xe tải rơmc, cần cẩu, xe nâng container Dịch vụ mơi giới vận tải Dịch vụ giao nhận hàng hóa ngồi nước, đóng gói bốc xếp hàng hóa Cho thuê kho bãi Đại lý tàu biển Dịch vụ làm thủ tục hải quan Hoạt động Cơng ty: Kinh doanh vận tải hàng xe ô tô 2 CƠ SỞ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KỲ KẾ TỐN Cơ sở lập báo cáo tài Báo cáo tài kèm theo trình bày Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành có liên quan khác Việt Nam Báo cáo tài kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ theo nguyên tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận chung nước khác ngồi Việt Nam 2.2 Kỳ kế tốn Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch ÁP DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TỐN MỚI Cơng ty áp dụng hồn tồn chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành có hiệu lực có liên quan đến việc soạn lập trình bày báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008.Khơng có chuẩn mực kế tốn lần áp dụng năm tài 2008 TĨM TẮT CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU Sau sách kế tốn chủ yếu Cơng ty áp dụng việc lập Báo cáo tài chính: 4.1 Ước tính kế tốn Việc lập Báo cáo tài tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định hành khác kế toán Việt Nam yêu cầu Ban Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo cơng nợ, tài sản việc trình bày khoản công nợ tài sản tiềm tàng ngày lập Báo cáo tài số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Kết hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính, giả định đặt 4.2 Các khoản phải thu dự phòng nợ khó địi Dự phịng phải thu khó địi trích lập cho khoản phải thu hạn toán từ ba tháng trở lên, khoản thu mà người nợ khó có khả tốn bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự 4.3 Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua tồn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể sau: Loại tài sản Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ quản lý 4.4 Ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận kết giao dịch hàng hoá xác định cách đáng tin cậy Cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận có chứng tỷ lệ dịch vụ cung cấp hoàn thành ngày kết thúc niên độ kế toán Lãi tiền gửi ghi nhận sở dồn tích, xác định số dư tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng 4.5 Thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi không bao gồm tiêu không chịu thuế khơng khấu trừ Thuế thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục tài sản công nợ Bảng Cân đối kế toán sở tính thuế thu nhập Thuế thu nhập hỗn lại kế toán theo phương pháp dựa Bảng Cân đối kế tốn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả phải ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời cịn tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ Thuế thu nhập hoãn lại xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả toán Thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận lãi, lỗ trừ trường hợp khoản thuế có liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Trong trường hợp đó, thuế thu nhập hỗn lại ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả bù trừ Cơng ty có quyền hợp pháp để bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý quan thuế Công ty có dự định tốn thuế thu nhập hành sở Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tổng 5.2 CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN KHÁC Trả trước tiền mua xe ô tô Phải thu ngắn hạn khác Tổng 5.3 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH NGUYÊN GIÁ Số dư 01/01/2008 Tăng năm Mua năm Giảm năm Giảm khác Số dư 31/12/2008 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư 01/01/2008 Tăng năm Khấu hao năm Giảm năm Giảm khác Số dư 31/12/2008 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại 31/12/2008 Tại 31/12/2007 5.4 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Tổng 5.5 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP NGẮN HẠN KHÁC Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Các khoản phải trả, phải nộp khác Tổng 5.6 VỐN CHỦ SỞ HỮU Số dư 01/01/2007 Tăng năm Lãi Giảm năm Trích quỹ Phân chia lợi nhuận Giảm khác Số dư 31/12/2007 Số dư 01/01/2008 Tăng năm Lãi Tăng vốn năm Giảm năm Trích quỹ Giảm khác Số dư 31/12/2008 5.7 DOANH THU Doanh thu dịch vụ vận tải Cộng 5.8 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Giá vốn dịch vụ vận tải Cộng 5.9 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chi phí nhân viên Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí tiền khác Cộng 5.10 THU NHẬP KHÁC/CHI PHÍ KHÁC Thu nhập khác Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Thu nhập hoạt động khác 5.11 CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Cộng SỐ LIỆU SO SÁNH Số liệu Báo cáo tài năm 2007 kiểm toán, số số liệu phân loại lại cho phù hợp với mục đích trình bày báo cáo tài năm 2008 Kế tốn trưởng Tp Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng 03 năm 2009 Giám đốc ... việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn BCTC cơng ty VINATRANS Chương 3: Xác lập mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty VINATRANS để phục vụ yêu cầu. .. TẾ TP HỒ CHÍ MINH VŨ THỊ BÌNH NGUN XÁC LẬP MƠ HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY VINATRANS ĐỂ PHỤC VỤ YÊU CẦU LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC... trạng tổ chức công tác kế tốn Cơng ty mẹ VINATRANS Công ty 2.3.1 Đặc điểm máy kế toán Trong hệ thống VINATRANS, máy kế toán công ty mẹ công ty tổ chức hạch toán độc lập với 2.3.1.1 Sơ đồ máy kế