Giới Thiệu Sơ Lược Và Phân Tích Tình Hình Tài Chính Tại Công Ty TNHH Trí Tín

Giới Thiệu Sơ Lợc Và Phân Tích Tình Hình Tài Chính Tại Công Ty TNHH Trí Tín 2.1 Giới thiệu khái quát chung Công ty Trí Tín 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Trí Tín : Tên Công ty: Công ty TNHH Trí Tín Tên giao dịch quốc tế: Trí Tín Company Limited Trụ sở chính: Số 185 Tăng Bạt Hổ - TP Quy Nhơn - Bình Định Điện thoại: 0563 818 177 - Fax: 0563 829 007 Email: Trítinqn @ vnn.vn Giám đốc: Nguyễn Văn Thâm Trí Tín Công ty quốc doanh hoạt động theo Luật Công ty ( số 13/1999/QH 10 ngày 12/06/1999) Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3502000378 phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế Hoạch đầu t tỉnh Bình Định cấp ngày 27/06/2000 Các sáng lập viên ngời hoạt động kinh tế t nhân thành lập hoạt động theo luật Doanh Nghiệp Công ty hoạt động kinh doanh sản xuất theo nguyên tắc tự quản lý, tự nguyện góp vốn chịu trách nhiệm phần vốn mình, phấn đấu đạt hiệu kinh tế cao; đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ hoạt động Công ty Trong trình hoạt động Công ty với Nhà nớc; chấp hành đầy đủ chế độ sách pháp luật quy định hành; chịu quảnlý Nhà nớc tông qua ngành chức có liên quan tỉnh cấp quyền địa phơng tỉnh Bình Định Đồng thời, giải việc làm 800 lao động cha có viƯc lµm cđa tØnh nhµ vµ thùc hiƯn nghÜa vơ nộp thuế cho Nhà nớc đem lại lợi ích kinh tÕ cho x· héi n©ng cao nguån doanh thu cho thành viên ã Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty: Chức năng: Trí Tín đơn vị Quốc doanh có đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có dấu riêng, có tài khoản Việt Nam, ngoại tệ Ngân hàng: Đầu t hát triển Phú tài, Ngoại thơng Qui Nhơn, Nông Nghiệp PTNT Qui Nhơn, Công thơng Phú Tài, Sài gòn thơng tín Qui Nhơn Công ty có chức nh sau: - Chế biến gỗ tinh chế, đồ mộc xuất nội địa - Thu mua nguyên vật liệu phục vụ trình sản xuất Công ty - Nhập nguyên liệu gỗ loại Nhiệm vụ: Sản xuất kinh doanh theo kế hoạch Công ty, có trách nhiệm bảo tồn vốn, thực nghĩa vụ Công ty đồng thời tích lũy tài sản mỡ rộng sản xuất Giải công ăn việc làm cho ngời lao động, góp phẩn giảm tỷ lệ thất nghiệp, thực pháp lệnh lao động, Ưu tiên sử dụng lao động tỉnh Bình Định, đảm bảo lợi ích cho ngời lao động Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dỡng, nâng cao trình độ can công nhân viên, nhằm góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kinh doanh ngành nghề đăng ký, nộp thuế đầu đủ, thực nghĩa vụ theo quy định pháp luật Tuân thủ quy định Nhà nớc, bảo vệ môi trờng, ®iỊu kiƯn tiÕng ån vµ trËt tù an toµn x· hội Tổ chức công tác kế toán đầy đủ toán theo quy định pháp luật kế toán thống kê hành Quyền hạn: Dựa vào chức tiêu biểu Trí Tín có đợc quyền hạn sau - Có quyền chọn ngành nghề kinh doanh quy mô hoạt động - Có quyền chọn hình thức huy động vốn - Có quyền chủ động liên kết kinh tế thông qua Hợp đồng kinh tế Pháp luật nguyên tắc tự nguyện, có lợi - Có quyền tuyển dụng, thuê mớn lao động theo yêu cầu kinh doanh - Có quyền sử dụng phần thu nhập Đặc điểm hoạt động sản xt kinh doanh cđa c«ng ty TNHH TrÝ TÝn: C«ng ty TNHH Trí Tín chuyên sản xuất, kinh doanh mặt hàng đợc sản xuất từ gỗ cung cấp dịch vụ nhận xuất ủy thác cho đơn vị, doanh nghệp có nhu cầy xuất Công ty sản xuất mặt hàng chủ yếu theo đơn đặt hàng, thị trờng tiêu thụ chủ yếu doanh nghiệp nhập cảu nớc Châu Âu Công ty TNHH Trí Tín Công ty TNHH hai thành viên, sáng lập viên tự nguyện góp vốn chịu trách nhiệm phần vốn góp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Trí Tín: 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Trí Tín: Sơ đồ quy trình công nghệ: Gỗ tròn cắt khúc Phay mỏng Bào Ca vòng Vẽ lọng định hình Lắp ráp Đục lỗ Cắt tinh chà nhám 1.2.2- Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Ca mâm xẻ Sấy khô phơi Cắt phôi Kiểm nghiệm Công ty TNHH Trí Tín: Tổng Giám Đốc Phó TổngGiám Đốc Giám đốc Giám đốc chất lượng Giám đốc tài Phó Giám đốc Điều hành Phòng Kế hoạch Phòng tổ chức hành Phòng Phòng Kỷ thuật KCS Xởng xản xuất : Quan hệ tham mu : Quan hệ trực tuyến Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Trí Tín Đặc điểm cấu lao đông Công ty TNHH Trí Tín: Ngày đầu thành lập Công ty đầu t xây dựng nhà xởng nên đến năm 2002 thức vào hoạt động lực lợng lao động đợc có 300 lao động - Trình độ đại học ngời - Trình độ trung cấp ngời - Công nhân lao động phổ thông 292 ngời Từ năm 2005 đến đầu năm 2008 lực lợng lao động Công ty có biến đổi lớn số lao động đợc điều làm công ty Trí Tín Bình Định Tuy nhiên đến công ty đà tuyển dụng, đào tạo thên lực lợng bổ sung đáp ứng kịp thời cho nhu cầu lao động ã Cơ cấu lao động Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 300 450 500 800 Trình độ đại học 5 30 Trình độ trung cấp 3 21 Công nhân bậc 15 15 15 40 Công nhân khác 277 427 473 709 Tổng lao động thờng xuyên ( ngời) ( Nguồn: Phòng tổ chức hành ) Dựa vào bảng số liệu ta thấy chất lợng lao động công ty có chiều hớng tăng dần qua năm Lực lợng lao động có chuyển biến rõ rệt từ năm 2004 đến 2007, tổng thể nguồn lao động tăng 500 ngời, lao động có trình độ đâị học tăng 25 ngời, công nhân có tay nghề bặc năm tăng 25 ngời, công nhân khác tăng 432 ngời ý thức tổ chức kỷ luật, tinh thần trách nhiệm ngời lao động công ty có đợc tiến đáng kể, họ yên tâm gắn bó với công ty ý thức đợc làm trớc cho bảng thân, sau tới công ty Xà hội Hiện tổng số cán công nhân công ty TNHH Trí Tín 800 ngời đợc phân bổ theo chức công việc nh sau - Ban giám đốc ngời - Phòng hành quản trị 24 ngời - Phòng kỷ thuật ( KCS ) 16 ngêi - Phßng kinh doanh 20 ngêi - Phòng tài vụ ngời - Bộ phận quản lý sản xuất 19 ngời - Phân xởng sản xuất 709 ngời Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Trí Tín: Tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty: Kế toán trởng Kế toán toán công nợ Kế toán nguyên liệu vật t Kế toán quỹ tiền mặt, TGNH Thủ quỹ 2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty, phòng kế toán sử dụng phần mền kế toán máy nên để phù hợp trình với trình độ nghiệp vụ kế toán nh đặc điểm quy mô, tổ chức sản xuất kinh doanh công ty, phòng kế toán công ty đà áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đặc trng hình thức Nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc trớc hết phảI đợc ghi chép theo trình tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản vảo sổ nhật ký, sau từ sổ nhật ký ghi vào sổ tài khoản liên quan + Sổ nhật ký chung : có thĨ chØ bao gåm mét sỉ nhËt ký chung hc gåm mét sỉ nhËt ký chung vµ mét sỉ nhËt ký đặc biệt ( nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền ) Sổ nhật ký đặc biệt phản ánh riêng cho số đối tợng chủ yếu, phát sinh nhiều, có tầm quan trọng định cần theo dõi riêng để cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý; sổ nhật ký chung phản ánh chung cho đối tợng lại + Sổ cái: hình thức nhật ký chung, sổ đợc mở trang cho tài khoản Căn để ghi số sổ nhật ký chung nhật ký đặc biệt Trình độ ghi sổ theo sơ đồ sau: Chứng từ gèc Sỉ NhËt Ký Sỉ NhËt ký Sỉ, thỴ kÕ toán đặc biệt chung chi tiết Sổ tiết Báo cáo tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp chi tiết 2.2- Phân tích tình hình tài công ty TNHH Trí Tín 2.2.1 Tình hình tài công ty 2.2.1.1 Tình hình tài công ty qua năm Ta nghiên cứu tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài công ty qua năm từ năm 2005 đến 2007 nh sau STT Chỉ tiêu ĐVT 2005 2006 2007 I TàI SảN NGUồN VốN A Tài sản Tr 46.449 135.155 112.104 TSLĐ đầu t ngắn hạn Trđ 37.898 120.273 80.993 TSCĐ đầu t dài hạn Trđ 8.551 14.882 31.411 a TS cố định Trđ 5.752 10.282 17.282 - Nguyên giá Trđ 11.225 17.428 26.104 - Hao mòn TSCĐ Trđ 5.473 7.148 8.822 Trong b …… c Chi phÝ XDCB dë dang Tr® 0,430 2.117 11.559 B Nguån Vèn Tr® 46.449 135.155 112.404 Nợ phải trả Trđ 27.005 113.618 87.838 Vốn chủ sở hữu Trđ 19.394 21.000 21.000 a Vốn kinh doanh Tr® 10.268 13.566 17.712 Tr® 5.752 9.443,5 13.737 + Vèn ngân sách Trđ 1.394 2677,5 4.168 + Vốn tự bổ sung Tr® 4.358 6.766 9.569 Trong ®ã - Vèn cè ®Þnh - Vèn lu ®éng Tr® 4.116 4.391 5.758 + Vốn ngân sách Trđ 2.884 3.100 4.425 + Vốn bổ sung Tr® 1.232 1.291 1.332 Tr® 4.041 4.202 4.202 b C Nguồn vốn đầu t XDCB Trđ II Kết Quả kinh doanh Doanh thu tiêu thụ Trđ 62.596 248.135 265.096 - D/thu b/hàng xuất Trđ 20.300 70.674 80.909 Lợi nhuận trớc thuế Trđ 3.914 5.050 4.817 - gỗ tinh chế M3 2.126,9 3.127,35 2.100,8 Gỗ mua bán nội địa M3 690 765,84 2.891,8 5.498 12.275 9.239 Các sản phẩm chủ yếu * Sản phẩm gỗ Gỗ xuất - Sản phẩm gỗ bán nội địa - gỗ tròn khai thác * Lâm sinh - Trồng rừng Ha 1.377 1.415 1.520 - Chăm sóc rừng, bảo vệ Ha 1.377 2.789 4.000 Trđ 431 1.272 1.272 * Sản phẩm dừa III Nghĩa vụ với nhà níc ®· thùc hiƯn Th - Th Doanh thu - Th lỵi tøc 617 1.103 482 - Th XNK Tr® 2.054 11.574 5.638 - Th sư dơng vèn Tr® 221 358 300 - Thuế tài nguyên Trđ Trđ 1.100 1.475 2.538 KPCĐ, BHXH, BHYT IV Tiền lơng lao động - Tổng quỹ lơng Trđ 7.892 6.988 - Tổng lao động bình quân Ng 963 1.364 ( Ngn: C«ng ty TNHH TrÝ TÝn ) Qua sè liƯu ta thấy: + Công ty kinh doanh có lÃi + Hiệu kinh doanh năm sau năm trớc + Công ty có tốc độ phát triển cao liên tục quy mô, lực sản xuất, doanh thu, lợi nhuận tích lũy nộp ngân sách Tuy nhiên để thấy rõ tình hình thực ta cần sâu nghiên cức số liệu năm 2008 có sở đánh giá xác thực xây dựng giảI pháp hiệu cao cho tơng lai 2.2.1.2 Phân tích tình hình tài qua cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( nguyên bảng) Xem phần phục lục số 02: Dùng số liệu tài điểm 31/12/2008 bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Trí Tín, để phân tích tình hình tài công ty thông tin cho suốt kỳ phân tích 2.2.1.2.1 Phần tài sản: Tổng tài sản thời điểm cuối năm 2008 so với đàu năm tăng 19.34% tơng ứng mức tăng 22.084.020.239đ, điều chứng tỏ năm công ty đà huy động đợc lợng vốn lớn Một lợng vốn tăng nh điều kiện tốt cho công ty mở rộng thêm qui mô sản xuất kinh doanh, trang bị thêm sở vật chất Đi sâu chi tiết ta nhận thấy: - Tài sản lu động đầu t ngắn hạn tăng 20.37% tơng ứng với mức tăng tuyệt đối 17.683.849.677đ chủ yếu tăng khoản phải thu khách hàng tỷ lệ tăng 289,31% tơng ứng với mức tăng 18.475.411.549 đ Ngợc lại vốn tiền tài sản lu động khác giảm chứng tỏ năm công ty đà tức cực đẩy mạnh tiêu thụ giảm lợng sản phẩm kho xuống tỷ lệ 66,45% chuẩn bị dự trử nguyên liệu cho kế hoạch sản xuất điều tức cực hợp lý Tuy nhiên đơn vị cần phải ý đến tình hình công nợ khả toán thời đơn vị để tránh tình trạng căng thẳng tài vốn toán công ty - Vì đẩy nhanh tiêu thụ nhng thu tiền bán hàng chậm đẵ làm tăng công nợ phải thu Công ty đà bị chiếm dụng lợng vốn lớn cần đI sâu phân tích tình hình công nợ để có giảI pháp thu hồi đảm bảo khả trả nợ tín dụng tái sản xuất - Tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định đầu t dài hạn cuối năm tăng so với đầu năm, với tỷ lệ tăng 14% tơng ứng với mức tăng 4.400.170.562 đ chứng tỏ công ty có bớc thay đổi lớn đầu t nâng cấp mua sắm, thay đổi thiết bị công nghệ, hay tăng trởng mở rộng qui mô sản xuất, khuyếch trơng sức mạnh công ty Cụ thể tài sản cố định có nguyên giá tăng vọt với tỷ lệ tăng 57,55% với mức tăng 14.913.151.054 đ Việc tăng tài sản cố định khoản chi phí đầu t xây dựng giảm, tức đà hoàn thành công trình XDCB dở dang, để hình thành tài sản cố định năm Gia tăng tài sản, đầu t thiết bị, mở rộng qui mô sản xuất định hớng phù hợp với xu chung cho mục tiêu chất lợng, áp dụng công nghiệp hóa đại hóa sản xuất sản phẩm công nghiệp Nếu hiệu đàu t không tăng tơng ứng với qui mô đầu t gánh nặng cho đơn vị công việc cân đối khấu khao thu hồi vốn tài trợ Để biết nguồn tài trợ cho tài sản cố định có hợp lý hay không, dự án đầu t có khả thi mặt hiệu kinh tế hay không, đI sâu phân tích tiêu hiệu sử dụng tài sản thấy rõ - Trong thời gian gần công ty tăng qui mô hoạt động sản xuất kinh doanh mà vợt Công ty để đầu t tài chính, không ngừng khai thác tiền lợi nhuận Mặc dù khoản mục năm không biến động nhng đánh giá đợc sức mạnh tài công ty năm gần Cụ thể việc dử dụng đồng vốn để đầu t chúng khoán, tham gia cổ phần có hiệu hay không, môI trờng đầu t phù hợp với luật pháp quy định hay không ta phân tích phần sau làm rõ 2.2.1.2.2-Phần nguồn vốn: Nguồn vốn hình thành tài sản năm 2008 so với đầu năm tăng 19,34% tơng ứng với mức tăng 22.084.020.239đ Trong năm công ty đà không ngừng khai thác nguồn vốn từ sở tín dụng ,ngân hàng, nhà cho vay để tài trợ cho hoạt động kinh doanh lớn, cụ thể ta lần lợt xét tiêu - Nợ ngắn hạn : Nợ ngắn hạn tăng 12,87% với mức tăng tuyệt đối 10.106.838.654đ, chủ yếu tăng vay ngắn hạn để tài trợ cho TSLĐ với ty lệ tăng 61,72% tơng ứng với mức tăng tuyệt đối 12.296.364.082đ.Xét tiêu thời điểm định không thấy hết công ty đà sử dụng nguồn vốn vay với dòng tiền vào năm (chỉ lấy số liệu dòng tiền vào bảng lu chuyển tiền tệ ).Nhng xét khía cạnh hiệu việc dùng vốn vay ngắn hạn đẻ tài trợ cho TSLĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh phù hợp, khai thác hết khả sinh lời vốn - Nợ dài hạn Theo số liệu phân tích phần tài sản cho ta thấy việc gia tăng tài sản cố định tổng công ty tiêu trả lời công ty đà dùng nguồn vốn vay dài hạn để tài trợ cho TSCĐ tăng Vịêc tài trợ tài sản cố định nguồn vốn vay dài hạn phù hợp Nhng trình phân tích cần đI sâu phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định mức sinh lời nh - Ngn vèn chđ së h÷u: Ngn vèn chđ së h÷u cuối năm tăng so đầu năm 20,96% tơng ứng với mức tăng 4.973.447.898 đ Quan số liệu so sánh ta thấy gia tăng nguồn vốn chủ sở hữu điều đáng mừng doanh nghiệp kinh doanh đợc bảo toàn phát triển vốn, chứng tỏ năm làm ăn có hiệu hay ngân sách nhà nớc cấp vốn cho hoạt động kinh doanh ( sử dụng nguồn vốn cấp ngân sách nhà níc chi phÝ sư dơng vèn rÊt thÊp, chđ ®éng viƯc sư dơng ) §Ĩ cã sè liƯu chi tiết ta sâu phân tích phần sau Tóm lại: Trong năm 2008 công ty đà không ngừng phát triển bề rộng lẫn bề sâu Đà tranh thủ khai thác nguồn tài trợ cho tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh, đợc đánh giá công ty làm ăn có hiệu quả, bảo toàn phát triển đợc vốn Ngoài nên trọng công tác toán Vì tiêu đảm bảo cho hoạt động kinh doanh tài của công ty ổn định vững 2.2.1.2- Phân tích tình hình tài qua báo cáo kết kinh doanh Sè liƯu tÝnh to¸n ë phơc lơc sè 03 Doanh thu : Tổng doanh thu năm 2008 so với năm 2007 giảm 22.936.251.149 đ với tỷ lệ giảm 8,652% Điều đợc đánh giá không tốt công ty, nguyên nhân làm giảm doanh thu năm 2008 do: * Năm 2008 có nhiều biến động lớn, không iét công ty kinh doanh XNK gặp khó khăn Là tình hình khủng hoảng kinh tế, tài khu vực, thị trờng hớng ngoại cho mặt hàng xuất bị đình trệ, khách hàng làm ăn, quan hệ với công ty tự động rút lui nhiều, thu nhập bình quân chung toàn khu vực giảm xuống, ảnh hởng đến đờng cầu tiêu dùng bị dịch chuyể âm Công ty gặp khó khăn việc tìm kiếm khách hàng nh thị trờng đầu cho sản phẩm xuất khẩu, hầu nh bị bế tắc từ tháng đến tháng năm 2008 Sản xuất nớc bị đình trệ, gián đoạn, có lúc xí nghiệp sản xuất phải đóng cửa để bảo dỡng thiết bị máy móc Ngoài nguyên nhân bên không phần quan trọng việc hợp thành giảm doanh thu năm 2008 là: * Năm 2008 năm mà ngành chế biến hàng lâm sản gặp khó khăn, sách chÝnh phđ thay ®ỉi tõ viƯc xt khÈu SP cã nguồn gốc nớc, gỗ rừng trồng nhập Thay cấm XK gỗ có nguồn gốc rừng tự nhiên nớc, đợc xuất SP gỗ nhập khẩu, rừng trồng Đối với sách nhằm mục đích kiềm hÃm tốc độâtnf phá rừng nớc, đảm bảo cân sing thái môi trờng, nhng công ty SX chế biến sản phẩm xuất từ gỗ gặp không khó khăn, chẵn hạn: Đối với công ty nguồn gỗ khai thác nớc địa bàn tỉnh bình Định từ lâm trờng: Lâm trờng An Sơn, Lâm trờng Hà Thanh, lâm trờng Sông Kôn dảm bảo lợng gỗ tròn 10.000 m3 cung cấp cho công ty tinh chế hàng xuất bán nội địa Từ chế qui định phủ công ty phảI thời gian gián đoạn để chuyển hứớng tìm nguyên liệu từ thị trờng nớc nh Campuchia, Lào, Inđônexia để tinh chế xuất Kết thức năm mặt sản lợng nh kim nghạch xuất xuất so với năm 2007 so với năm 2008 đạt mức kém, cụ thể: - Kim ngạch xuất, nhập năm 2008 : 19.938.000 USD Trong : Xuất đạt : Nhập : 9.528.000USD : 10.410.000 USD Giảm so với năm 2007 Xuất : 1.154.000 USD tỷ lÖ 10,8% NhËp khÈu : 2.129.000 USD tû lÖ 16,97% Giảm so với kế hoạch 2008 Xuất : 2.472.000 USD tû lÖ 20,6% NhËp khÈu : 1.590.000 USD tû lƯ 13,25% ( LÊy sè liƯu ë b¸o c¸o tỉng kết thực nhiệm vụ năm 2007,2008, KH 2008) Qua số liệu phân tích ta thấy năm 2008 công ty kinh doanh không đạt kế hoạch doanh thu đà giảm với tỷ lệ giảm so năm 2007 8,65% so với kế hoạch giảm 17% - Giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán năm có tỷ lệ tăng 645,44% tơng ứng mức tăng 335.384.852 đ, mức tăng lớn so với năm 2007 Mức tăng gây cho công ty thiệt hại đáng kể Ta rà xét hồ sơ cụ thể trờng hợp rơi vào xí nghiệp chế biến gỗ khách hàng EROFA Hà lan, trờng hợp ký kết không qui định điều chỉnh giá biến động giá, chất lợng sản phẩm mọ rủi ro đà chuyển giao cho khách hàng cầu cảng bên bán Mặc dù thời gian việc thu hút khách hàng, thị trờng tiêu thụ sản phẩm hạn hẹp ( nh phân tích phần trớc) nhng XN nhợng đề nghị giảm giá khách hàng chứng tỏ lợi thơng mại nh cách quản lý bán hàng XN yếu - Bên cạnh yếu tố làm gia tăng khoản giảm trừ năm sách thuế có phần u đÃi Cụ thể thuế xuất mặt hàng gỗ năm giảm nhiều so năm 2007 với tỷ lệ giảm 50,721% tơng ứng với mức giảm 605.830.479 đ với mức giảm làm gia tăng lợi nhuận chung công ty 1/2 tỷ đồng Nguyên nhân việc giảm thay đổi chế sách thuế quan cđa chÝnh phđ ChÝnh phđ s«ng song víi viƯc định xuất SP gỗ phải có nguồn gốc từ nớc quy chế u đÃi thuế XK cho sản phẩm * Lợi nhuận trớc thuế: Năm 2008 so với năm 2007 lợi nhuận trớc thuế tăng 5,017% tơng ứng với mức tăng 241.687.405 đ Mặc dù năm 2008 tổng công ty gặp không khó khăn, nhng tiêu lợi nhuận lại tăng cao so với năm 2007, 100 ® doanh thu sinh 1,835® lỵi nhn, møc phÊn đấu đợc đánh giá tốt nguyên nhân sau: Giá vốn hàng bán năm 2008 so với năm 2007 giảm 14,339% tơng ứng mức giảm 35.881.785.596, thành chi phí giá vốn hàng bán bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 621 chi phí sản xuất chung TK 627 Đối với định phí nh TK 6274 chi phí khấu hao tài sản cố định năm chắn so với năm 2007 giảm năm 2008 công ty đà hình thành đa vào sử dụng lợng taì sản cố định lớn Các định phí khác nh ®iƯn SX … cã tû träng chiÕm tỉng chi phí không đáng kể Nh làm giảm giá vốn hàng bán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( chi phí TK 622 tính theo lơng hiệu nên đà loại trừ giá vốn hàng bán) Trong năm phận sản xuất đà áp dụng biện pháp cảI tiến kỷ thuật, bịên pháp giám sát định mức nguyên vật liệu đoà tạo lại trình độ tay nghề đội ngũ CBCN, trang bị cho họ thêm kiến thức để phục vụ cho trình sản xuất cịng nh gi¸c ngé cho hä ý thøc tiÕt kiƯm dÃn đến kết năm khoản mục giảm xuống đáng kể góp phần tăng lợi nhuận cho công ty Chi phí công nhân trực tiếp tăng so với năm 2007 38,174% với mức tăng tơng ứng là: 2.600.038.484 đ Toàn phân tích tiêu tiền lơng tăng với số liệu tổng quát, nhng thực chất cha phảI vì: Nó liên quan đến tiêu lao động bình quân năm Theo số liệu phòng lao động tiền lơng lao động bình quân năm 2008 tăng so với năm 2007 21% Mức lơng B/Q 2007: 4.988.000.000/500/12=831.000đ/ngời/tháng Mức lơng B/Q 2008: 8.525.095.376/800/12=888.000đ/ngời/tháng Với mức biến động tăng thật không lớn -Thu nhập tài chi phí tài chính: Lợi nhuận từ hoạt động tài năm giảm so năm trớc 162,18% với mức giảm tơng ứng 1.598.0396.112 đ làm cho lợi nhuận hoạt động tài năm bị lỗ 612 tr đồng Tóm lại: Kết kinh doanh năm 2008, gặp nhiều khó khăn khách quan thị trờng chế thay đổi đột biến công ty không hoàn thành tiêu doanh thu Nhng hiệu có tăng chứng tỏ mặt quản lý nội có bớc tiến bộ, đặc biệt quản lý định mức sử dụng vật t Tuy nhiên qua phân tích cho thấy, mức độ hoạt động kinh doanh đơn vị hơn, đồng toàn diện hiệu mang lại to lớn nhiều Vì bên cạnh đơn vị lÃi, nhiều đơn vị lỗ, tổng mvs lỗ lên đến tỷ đồng số khoản lỗ khác yếu tố chủ quan khắc phục đợc, quản lý tốt nh: Lỗ giảm giá hàng bán, hàng ho¸ kÐm phÈm chÊt, l·i vay tÝn dơng cao ứ động công nợ, tốc độ bán hàng dự trử vật t nguyên liệu không không cân đối kế hoạch 2.2.2 Phân tích cấu trúc tài chính: 2.2.2.1 Phân tích cấu vốn Lập bảng phân tích Chỉ tiêu Đầu Năm Cuối Năm Chênh Lệch Số tiền A-T/s LĐ Đ/t n/hạn 1- Vốn tiền 2- Đầu t t/c ngắn hạn 3- Các khoản phải thu 4- Hàng tồn kho 5- TSLĐ khác B- TSCĐ Đ/t dài hạn 1- Tài sản cố định 2- Đầu t tình dài hạn 3- Chi phí XDCB dở dang 4- Ký quỹ, ký cợc dài hạn TT% Số tiền TT% Møc 82.736.280.843 2.573.703.518 72,46 2,25 100.420.130.520 1.074.541.858 73,69 0,78 +17.683.849.677 -1,499.161.660 + 21,37 -58,50 54.533.263.978 19.578.762.131 6.050.551.216 31.438.193.799 17.309.493.526 2.569.625.370 11.559.074.903 47,76 17,15 5,30 27.54 15,16 2,25 10,12 76.758.806.332 20.081.077.274 2.505.705.056 35.838.364.361 30.277.715.541 2.569.625.370 2.991.023.450 56,33 14,73 1,83 26,30 22,22 1,88 2,19 +22.225.542.354 +502.315.143 -3.544.846.160 +4.400.170.562 +12.968.222.015 40,75 2,56 -58,58 +13.99 +74,91 -8.568.051.451 -74,12 Qua bảng tính toán tài sản lu động chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản Tổng tài sản công ty vào thời điểm đầu năm 2008 114.174.474.642 đ cuối năm 136.258.494.881 đ, nh cuối năm so với đầu năm tăng 22.084.020.239 đ tơng ứng với tỷ lệ tăng 19,34% Tài sản lu động đầu t ngắn hạn, vào thời điểm đầu năm tài sản lu động đầu t ngắn hạn có giá trị 82.736.280.843 đ đến thời điểm cuối năm TSLĐ đầu t ngắn hạn tăng lên 100.420.130.520 đ, nh so với đầu năm TSLĐ đầu t ngắn hạn đà tăng17.683.849.677 đ tức tăng 21,37% Nguyên nhân biến động hàng tồn kho tăng 502.315.143 đ với tỷ lệ 21,56% khoản mục dự trữ nguyên liệu tăng vọt từ 3.072.884.653 lên 6.166.615.856 đ tỷ lệ tăng +(-)% chiếm100,67% năm công ty đà dùng lợng tiền để mua nguyên liệu dự trữ cho lợng tiền cuối năm so với đầu năm giảm 1499.161.660 đ Tơng ứng giảm 58,5% đợc đánh giá tốt công ty đà đa lợng tiền lu thông vào cuối năm để khai thác triệt để khả sinh lời Do ảnh hởngluật thuế giá trị gia tăng hàng tồn kho ảnh hởng lớn đến phần lợi nhuận công ty Số lợng hàng tồn kho công ty chuyển đổi từ năm sang năm khác làm ảnh hởng đến khả sinh lời hàng tồn kho Thuế giá trị gia tăng đánh vào đầu hàng cao (với thuế suất 5%) 6.166.615.856 - 6.166.615.858 = 293.646.374 đ + 0,05 Trong hàng XK thuế VAT không dẫn đến số thuế khấu trừ lợi nhuận công ty năm ( Với điều kiện giá ổn định ) Thành phẩm tồn kho cuối năm so với đầu năm giảm 1.442.803.814 đ với tỷ lệ giảm 33,54% hàng hóa tồn kho cuối năm so đầu năm tăng 258.314.240 đ Với tỷ lệ tăng 3,95% Hai tiêu có mức biến động giảm định, nhng xét giá trị tồn kho thời điểm phân tích ta thấy số tồn kho lúc này: 10.985.923.765 đ mức co so với mục tiêu kinh doanh hàng hóa thành phẩm phảI đợc tiêu thụ thu hồi vốn cho kinh doanh Chứng tỏ công ty gặp khó khăn khâu tiêu thụ, kế hoạch sản xuất cha cân đối Để chứng minh khẳng định ta vào nghiên cứu môI trờng kinh doanh công ty vào phÇn sau ( PhÇn III) - Theo sè liƯu ë bảng phân tích cấu vốn ta thấy, cấu TSLĐ ĐTNH chiếm tỷ trọng 73,69%, tỷ trọng đợc xem hợp lý Nhng xét chi tiết mục ta thấy riêng khoản nợ phảI thu ( phảI thu khách hàng + Phải thu khác đà lạo trừ thu nợ nội ) chiếm tỷ trọng ( 28234.744.474 + 2.142.595.125) = 22,29% Với tỷ lệ tăng 136.258.494.881 khoản phải thu khách hàng cuối năm so đầu năm 189,3% tơng ứng mức tăng 18.475.411.549 đ Nh phân tích phần trớc ta cho mức tăng nóng so với đòn cân nợ phảI thu công ty Từ yếu tố ta đà chứng minh đợc tỷ trọng khoản phải thu 22,29% tổng tài sản lớn Để thấy rõ ta mô tả số liệu tài khoản 131 đơn vị trực thuộc có số d lớn nh + XNCB gỗ Qui Nhơn : 2.722.934.146 ® + Chi Nh¸nh TPHCM : 18.303.028.212 ® + XNCB gỗ Thủ Đức : 2.849.930.656 đ 23.875.893.014 đ Ta công nhận số liệu kỳ phân tích tranh chụp hoàn cảnh thời điẻm, có hạn chế việc đánh giá tài Công ty Nhng với mức d nợ nh chấp nhận công tác quản lý thu hồi nợ Công ty, nên Công ty đà có biện pháp kịp thời chấn chỉnh đổi công tác toán đơn vị trực thuộc làm liên quan đến tiêu toán Công ty nh toán nhanh, tức thời mà ta nghiên cứu phần * Tài sản cố đinh đầu t dài hạn : TCSĐ đầu t dài hạn vào thời điểm đầu năm 31.438.193.799 đ cuối năm 35.838.364.361 đ, nh mức chênh lệch cuối năm so với đầu năm tăng lên 4.400.170.562 đ tơng ứng với tỷ lệ tăng 13,99%, tỷ trọng tăng thời điểm đầu năm 27,54%, cuối năm 26,30%, ta sâu phân tích để rõ - Phần đánh giá khái quát tài sản qua bảng cân đối kế toán năm Công ty đà đa chi phí đầu t XDCB TSCĐ để mở rộng quy mô Ta nhìn thấy chi phí XDCB dở dang giảm 74,12% TSCĐ lại tăng lên 74,9% Việc tăng TSCĐ làm cho khoản chi phí đầu t XDCB giảm với mức 0,79% Thông qua số liệu báo cáo tài cho ta thấy TSCĐ đầu năm có nguyên giá 26.132.199.878 đ, hay bảng cân đối kế toán năm (25.911.797.058 + 226.402.820) nguyên giá cuối năm 41.045.350.932 đ với mức tăng 14.913.151.054 đ Trong năm Công ty tăng TSCĐ có nguyên giá 15.777.541.312 giảm nguyên giá TSCĐ 864.390.258 đ Qua phân tích ta thấy thu nhập bất thờng phát sinh 633.109.359 đ Nh vậy: Việc phân bố tài sản theo cấu nh phù hợp với kinh doanh nh mở rộng quy mô Công ty làm rõ đợc đầu t TSCĐ vào đâu, sử dụng để làm gì, mặt khác khả sinh lợi TSCĐ hay nói cách khác dự án có hiệu mặt kinh tế hay không ta phân tích, đánh giá kỹ 2.2.2.2- Phân tích cấu nguồn vốn : Đầu năm Cuối năm Chỉ tiêu Số tiền TT% Số tiền TT % A.- Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn (Không xét nội bộ) 1.- Vay ngắn hạn 2.- Nợ dài hạn đến hạn trả 3.- Phải trả ngời bán 4.- Ngời mua trả trớc tiền hàng 5.- Thuế khoản nộp NS 6.- Phải trả CB CNV II.- Nợ dài hạn B.- Nguồn vòn chủ së h÷u I.- Nguån vèn – quü 1.- Nguån vèn kinh doanh 8.- Nguồn vốn đầu t XDCB Tổng céng Chªnh lƯch Sè tiỊn TT% 90.450.179.390 78.523.302.013 19.885.991.426 x 5.363.390.769 11.165.200.471 2.400.790.962 1.774.617.055 11.430.230.216 23.724.295.252 23.724.295.252 17.717.967.051 79,22 68,77 17,41 107.560.751.731 88.630.140.667 32.182.355.508 78,93 65,04 23,61 +17.110.572.341 +10.106.838.654 +12.296.364.082 +18,91 +12,87 +61,18 4,69 9,77 2,10 1,55 10,01 20,78 10,01 15,52 3.842.732.298 560.313.121 2.088.189.641 1.812.404.465 16.112.124.424 28.697.743.150 28.697.743.150 18.017.967.051 2,82 0,41 1,33 1,32 11,83 21,07 21,05 13,2 -1.520.658.471 -10.604.887.350 -312.601.321 +37.787.410 +4.681.894.208 +4.973.447.898 4.973.447.898 +300.000.000 -28,35 -94,98 -13,02 +2,13 +40,96 +20,96 +20,96 +0,017 4.202.103.275 3,6 100 6.195.052.009 136.258.494.381 13,21 100 +1.992.948.734 22.084.020.239 47,42 19,34 114.174.474.642 (Nguån C«ng ty TNHH TrÝ Tín) Ta xem bảng ta thấy tổng nguồn vốn cấu nguồn vốn cuối năm 2008 so với đầu năm 2007 tăng 19,34% tơng ứng tăng 22.084.239 đ Phân tích số khoản mục ta thấy đợc nguyên nhân làm tăng nguồn vốn nh ã Nợ phải trả: Từ bảng phân tích ta thấy tài sản Công ty nhận đợc nguồn tài trợ chủ yếu từ nợ phải trả, cụ thể vào thời điểm đầu năm 100 đồng tài sản nhận đợc nguồn tài trợ từ nợ phải trả 79,22 đồng, đến thời điểm cuối năm 100 đồng tài sản nhận đợc nguồn tài trợ từ nợ phải trả 78,93 đồng, nh mặt kết cấu nợ phải trả cuối năm tăng 18,91% so với đầu năm - Vay ngắn hạn vào thời điểm cuối năm chiếm tỷ trọng 23,61% so với tổng nguồn vốn So với tỷ trọng năm 2007 tăng 6,21 %, chứng tỏ năm 2008 Công ty đà dùng vay ngắn hạn để tài trợ cho vốn kinh doanh Công ty, điều cho ta thấy: Năm 2006 : 120.388.474.054 đ Năm 2007 : 135.379.794.674 đ Năm 2008 : 147.209.601.233 đ - Khoản phải trả ngời bán cuối năm so với đầu năm giảm 1.520.658.471 tơng ứng với mức giảm 28,35% cấu nguồn vốn cuối năm giảm so với đầu năm 1,87%, phần trớc ta đà phân tích với khoản phải thu khách hàng phải trả ngời bán, ta thấy Công ty có uy tín với khách hàng, nghĩa việc toán với khách hàng cần thiết Nguồn vốn đợc xếp vào nguồn vốn tạm thời, việc toán sớm cho khách hàng đợc đánh giá tốt, nhng Công ty hội đáng tiếc khai thác khả sinh lời việc chiếm dụng nguồn với tạm thời hợp pháp, nguồn vốn tạm thời khác nh phải toán cho ngân sách, chiếm tỷ trọng tổng nguồn vốn, phải trả cho cán công nhân viên ã Nợ dài hạn cuối năm so với đầu năm tăng 4.681.894.208 đ, tơng ứng tăng với tỷ lệ 40,96% chiếm tỷ trọng 11,83% tổng nguồn vốn, nguồn vốn mà Công ty dùng để tài trợ cho TSCĐ, gnuồn vốn xem nh nguồn vốn thờng xuyên, sử dụng vốn Công ty tạo đợc chủ động sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn Công ty không bị áp lực nhiều ã Nguồn vốn chủ sở hữu: Quan sát giá trị nguồn vốn chđ së h÷u ta nhËn thÊy ngn vèn chđ së hữu vào điểm cuối năm 28.697.743.150 đ, tức tăng 20,96% so với đầu năm, nguyên nhân nguồn vốn kinh doanh tăng 300 triệu, chủ yếu ngân sách cấp, nguồn vốn quỹ tăng 4.973.447.898 đ với tỷ lệ tăng 20,96%,nguồn vốn xây dựng tăng 1.992.948.734 tơng ứng với tỷ lệ 47,42% Xét tû träng ta thÊy tû träng cña nguån vèn chñ sở hữu tổng số vốn vào cuối năm tăng 13,2% ã Nguồn vốn đầu t XDCB tăng 1.992.948.734 đ tơng ứng tăng 13,21% Nguồn vốn đầu t XDCB tăng ngân sách cấp để tài trợ cho TSCĐ đà đầu t XDCB Công ty, ghi tăng nguồn vốn XDCB thuộc ngân sách ghi giảm khoản thuế phải nộp ngân sách Nhà nớc, phơng pháp hình thức cấp đợc khấu trừ vào khoản thuế phải nộp ngân sách Cơ cấu nguồn vốn XDCB vốn ngân sách 3.716.858.309 đ, nguồn vốn bổ sung 2.428.193.700 đ * Nguyên nhân mà làm cho vốn chủ sở hữu tăng là: Có nguyên nhân chính: Đợc bổ sung từ lợi nhuận ã Do ngân sách cấp thông qua việc ghi chi, thu khoản thuế phải nộp ã Vốn ngân sách cấp theo chế độ quy định Nhà nớc tối thiểu phải đạt 30% tổng nguồn vốn thành lập Công ty, ta không so sánh vốn ngân sách chia vốn pháp định mà so sánh vốn ngân sách cấp vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng 37,78% Nếu so với tổng nguồn vốn tỷ trọng thấp nhiều ã Nh : Khi phân tích cấu nguồn vốn làm rõ mức biến động nguồn tài trợ cho tài sản năm ®¸nh gi¸ xu híng biÕn ®éng cđa chóng, xem ngn vốn chủ sở hữu đủ khả đảm bảo mặt tài mức độc lập Công ty 2.2.2.3- Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn : Việc phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn nhằm đánh giá khái quát tình hình phân bổ, huy động, sử dụng loại vốn nguồn vốn đảm bảo cho nhiệm vụ SXKD đồng thời dùng để đánh giá xem nguồn vốn Công ty huy động với việc sử dụng chúng đầu năm, mua sắm, dự trữ, sử dụng có hợp lý hiệu hay không Ta xét mối quan hệ tài sản nguồn vốn B nguån vèn = [ I + II + IV + (2,3) V + VI ] A tài sản + (I+II+III) B tài sản Công ty nh sau : Đơn vị tính : đồng B Nguồn vốn [ I + II + IV + (2,3) V + VI ] A tài sản + (I+II+III) B tài sản Chênh lệch Đầu năm 23.724.295.252 55.073.415.714 - 31.349.120.462 Cuối năm 28.697.743.150 58.651.891.655 -29.954.18.505 Thông qua kết phân tích thời điểm đầu năm lợng nguồn vốn chủ sở hữu không đủ trang trải cho hoạt động là: 31.349.120.462 đ, điều chứng tỏ Công ty đà sử dụng nguồn vốn vay chiếm dụng đơn vị Đến thời điểm cuối năm nguồn vốn chủ sở hữu có tăng nhng không đủ trang trải cho hoạt động chủ yếu nhng mức độ đảm bảo cao Ta xem xét mối quan hệ thứ tài sản nguồn vốn Đơn vị tÝnh : ®ång (1+2) I+II A nguån vèn + [ I + II + IV + (2,3) V + VI ] A Chênh lệch B Nguồn vốn tài sản + (I+II+III) B tài sản Đầu năm 55.040.516.894 55.073.415.714 - 32.898.820 Cuối năm 76.992.223.082 58.651.891.655 +18.340.331.127 Khi xem xét mối quan hệ cân đối thứ tài sản nguồn vốn ta nhận thấy thời điểm đầu năm Công ty thiếu lợng vốn 31.349.920.462 đ nên phải vay lợng khác 31.316.221.642 đ vốn lại 32.898.820 đ, chiếm dụng vốn với đối tợng khác, mặt khác Công ty phải vay đơn vị khác vốn sở hữu vốn vay không đủ tài trợ cho hoạt động Công ty Ta xÐt vèn ®i chiÕm dơng ta thÊy : [(3-8) I + III ] A nguån vèn hay [ I - (1+2) + III ] A nguån vèn =(11.165.200.471 + 2.400.790.962 + 1.774.617.055 + 37.440.175.484 + 493.135.846) = 59.133.957.748 đ Và vốn bị chiếm dụng: [ III + (1 + + ) ] V A tài sản + I V B tài sản = 54.533.263.978 + (1.351.273.513 + + 3.216.521.437) = 59.101.058.928 ® Vèn ®i chiÕm dụng > vốn bị chiếm dụng lợng : ( 59.133.957.748 - 54.533.263.978 ) = 32.898.820 đ Xét phân tích thời điểm cuối năm Công ty thiếu lợng vốn 29.954.148.505 đ, nhng thực tế năm Công ty vay lợng vốn lớn làm cho vốn chủ sở hữu vốn vay sử dụng không hết vào trình hoạt động đà bị đơn vị khác chiếm dụng, tình hình số vốn ta chiếm dụng nhỏ bị chiếm dụng Trong ®ã : - Vèn ®i chiÕm dông: [ (3,8)] I+III ] A nguån vèn hay [ I-(1+2)+III ] A nguån vèn = 88.630.140.667 - (32.182.355.508 + 0) + 2.818.486.640 = 59.266.271.799 - Vèn bÞ chiÕm dơng: [ III + (1 + + ) V ] A tài sản + I V B tài sản = [ 76.758.806.332 + (847.758.547 + 38.347 )] = 77.606.603.226 đ Số vốn bị chiếm dụng > vốn chiếm dụng lợng : ( 77.606.603.226 - 59.266.271.799 ) = 18.340.331.427 ® Tãm lại: Trong năm Công ty phải vay để đảm vốn cho sản xuất đầu năm thiếu vốn tài trợ cho hoạt động vốn sản xuất kinh doanh nhng trình sử dụng vốn vay Vốn Công ty đà bị đơn vị khác chiếm dụng lợng lớn 18.340.331.427 đ Trong trình vay Công ty phải trả lÃi suất 1,2% mức vốn cố định Suốt năm Công ty thiệt hại phải trả thay lÃi vay cho khoản bị chiếm dụng 2.641.007.725 d Công ty phải có kế hoạch vay vốn để tài trợ cho hoạt động sản xuÊt kinh doanh võa cã chÝnh s¸ch thu håi vèn kịp thời để đáp ứng nhu cầu sản xuất 2.2.2.4- Phân tích cấu trúc tài : Cấu trúc tài sách Công ty nhằm đảm bảo chi phí sử dụng vốn Công ty Phân tích cấu trúc tài nhằm đánh giá khả tự chủ tài Công ty đánh giá rủi ro Công ty 2.2.2.4.1- Tỷ suất nợ : Để đánh giá xác mức trung bình bình quân Công ty khó Công ty kinh doanh nhiều ngành nghề vào cuối năm 2008 tỷ suất giảm 0,28% so với cuối năm 2007, nhng mức cao dẫn đến khả tự chủ tài Công ty thấp, mức an toàn kinh doanh không đạt hiệu cao, có khoản nợ tới hạn không trả đợc dễ làm cho khả toán Công ty thăng gây khó khăn việc huy động vốn cho Công ty Để hiểu rõ ta xem xét công thức ví dụ dới đây: Tỷ suất nợ = Nợ phải trả x 100% Tổng tài sản 90.450.179.390 x 100% = 79,22% Đầu năm = Cuối năm 107.560.751.731 = 114.174.474.642 x 100% = 78,94% 136.258.494.881 2.2.2.4.2- Tỷ suất tự tài trợ Để chứng tỏ kết luận ta phân tích tỷ suất tự tài trợ Công ty Tỷ suất tỷ lệ nghịch với tỷ suất nợ nghĩa tỷ suất tự tài trợ cao khả tự chủ tài lớn bị sức ép chủ nợ Công ty có nhiều hội để tiếp nhận vốn từ bên theo kết tính toán số liệu Công ty ta thấy tỷ suất tự tài trợ mức thấp Theo quy định tỷ suất tự tài trợ phải đạt 30% trở lên đảm bảo điều kiện chủ động kinh doanh Công ty Vì vấn đề cần có giải pháp để khắc phục cải thiện Để thấy rõ ta xét công thức vị dụ dới : Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = x 100% Tổng tài sản Đầu năm = 23.724.295.282 x 100% = 20,78% Cuối năm = 114.174.474.642 28.697.743.150 x 100% = 21,06% 136.258.494.881 2.2.3- Phân tích tình hình toán khả toán: 2.2.3.1- Phân tích tình hình toán: Để tiến hành phân tích ta lập bảng phân tích sau : Chỉ tiêu A.- Các khoản phải thu - Phải thu khách hàng - Trả trớc ngời bán - Thu nội - Thu khác - Thu khó đòi B.- Các khoản phải trả - Vay ngắn hạn - Phải trả ngời bán - Phải trả trớc ng.mua - Phải nộp ngân sách - Ph¶i tr¶ CBCNV - Ph¶i tr¶ néi bé - Phải trả khác - Vay dài hạn So với đầu năm Mức % Đầu năm Cuối năm 54.533.263.97 9.759.332.925 6.361.280.679 37.549.197.41 1.078.561.609 -215.108.652 88.970.332.22 19.885.991.42 5.363.390.769 11.165.200.471 2.400.790.962 1.774.617.055 37.440.175.48 493.135.846 10.447.030.21 76.758.806.332 22.225.542.354 40,76 28.234.744.474 48.567.824 46.332.898.909 18.475.411.549 -6.312.712.855 x 189,31 -99,24 x 2.142.595.125 x 104.742.265.09 32.182.355.508 x x 15.771.932.862 x x 17,73 12.296.364.082 61,83 3.842.732.298 560.316.121 2.088.189.641 1.812.404.465 46.353.745.408 -1.520.658.471 -312.601.321 37.784.410 x -28,35 -94,98 -13,02 2,13 x 1.790.397.226 16.112.124.424 1.297.261.380 5.675.094.208 263 54,32 -10.604.884.350 (Nguån C«ng ty TNHH TrÝ TÝn) Phân tích tình hình toán đánh giá tính hợp lý biến động khoản phải thu phải trả giúp ta có nhận định xác thực trạng tài Công ty Từ tìm nguyên nhân ngừng trệ Khê đọng khoản toán khai thác đợc khả tiềm tàng giúp Công ty làm chủ tình hình tài có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn phát triển Công ty Đối với tiêu cuối năm so với đầu năm giảm 13,62% tơng ứng với mức giảm 312.601.301 đ để đánh giá xác thông qua số liệu bảng thuyết minh báo cáo tài năm 2008 Công ty thấy rõ Các tiêu thuế : Đầu kỳ phải trả Phải trả kỳ Đà trả kú Tån ph¶i tr¶ cuèi kú : : : : 2.400.790.962 đ 6.625.407.865 đ 6.932.009.186 đ 2.088.189.641 đ Công ty đơn vị đà đóng góp cho ngân sách Nhà nớc lợng kinh phí hàng năm lớn, tiêu quan trọng Chính phủ đóng góp làm cho ngân sách Nhà nớc ngày giàu mạnh Tổng số thuế phải nộp năm 2008 : Trong : Thuế doanh thu : Th xt nhËp khÈu: Th lỵi tøc : Thuế vốn : Thuế tài nguyên : Thuế môn : ThuÕ ®Êt : 6.625.407.865 ® 2.052.000.000 ® 2.034.000.000 ® 1.148.000.000 ® 312.000.000 ® 837.000.000 ® 7.500.000 ® 232.000.000 ® Mặc dù Công ty đà tích cực toán thuế cho Nhà nớc lợng chiếm 76,87% số phải nộp cộng dồn năm, đến cuối năm 2008 nợ 23,13% Công ty đà tích cực việc toán thuế cho Nhà nớc nhng cuối năm Công ty lợng lớn, điều chứng tỏ Công ty đà chiếm dụng nguồn vốn để tài trợ cho tài sản Công ty điều hợp lý, nhng nhìn vào số tồn đọng không tránh khỏi nhà phân tích đánh giá việc chấp hành kỷ luật cha đợc mức 2.2.3.2- Phân tích khả toán : Tình hình tài Công ty chịu ảnh hởng tác động trực tiếp đến khả toán Để thấy rõ tình hình tài Công ty tơng lai cần phải sâu phân tích nhu cầu khả toán Công ty 2.2.3.2.1- Khả toán hành: Chỉ số đo lờng khả toán nợ ngắn hạn Công ty đến hạn trả Nó thể mức độ đảm bảo tài sản lu động nợ ngắn hạn mà không cần tới khoản vay mợn thêm K (hh) = Tài sản lu động đầu t ngắn hạn K (hh) đầu năm = 82.736.280.843 đ = 1,053 78.523.302.013 đ K (hh) cuối năm = 100.420.130.520 đ = 1,133 88.630.140.667 đ Hệ số toán hành Công ty tăng so với đầu năm 0,08% điều chứng tỏ cuối năm tình hình tài có cải thiện nhng thực tế hệ số tốt tùy theo ngành, đặc điểm phụ thuộc vào việc dự trữ hàng tồn kho Công ty 2.2.3.2.2- Khả toán nhanh: Hệ số khả toán nhanh (Knh) = Tiền + Đầu t ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh cho biết Công ty có đồng vốn tiền khoản tơng đơng tiền để toán cho đồng nợ ngắn hạn K (nh) đầu năm = 2.573.703.518 đ = 0,0327 78.523.302.013 đ K (nh) cuối năm = 1.074.541.858 đ = 0,0121 88.630.140.667 đ Đơn vị tính: Tr.đồng Đ/năm 08 = 1,053 Đ/năm 08 = 0,0327 Cả năm 08=1,133 Cả năm =0,0121 Møc chuÈn 0,7 N07=250.247/24.124=10,37 N08=214.365/19.834=10,80 15 N07=24.124/250.274*360=34,7 N08=19.834/214.365*360=33 29 N07=262.848/67.450=3,8 N08=237.132/65.645=3,6 18 N07=67.450/262.848*360=92 N08=65.645/237.132*360=83 20 Chỉ tiêu 1.-Khả toán hành 2.-Khả toán nhanh 3.- Số vòng quay hàng tồn kho = giá vốn hbán/số d bqh tồn kho 4.-Số ngày vòng quay hàng tồn kho = số d bình quân hàng tồn kho/ giá vốn hàng bán * 360 5.- Số vòng quay kptkhách hàng =DT thuần/CKPT bình quân 6.- Số ngày chu kỳ nợ phải thu=Số d bình quân khoản phải thu/Doanh thu *360 (Nguồn Công ty TNHH Trí Tín) Khả toán cuối năm so với đầu năm giảm nhiều, với tỷ lệ giảm 62,99% tơng ứng với mức giảm 0,0206%, chứng tỏ mức tự chủ tài Công ty yếu khả toán hành cuối năm có cải thiện trớc nhng mức thấp, Công ty không tích cực dùng nguồn tài trợ tạm thời để trả nợ tới hạn có khoản nợ tới hạn gây cho Công ty áp lực căng thẳng Qua phân tích phần đầu chúng có khả hoán chuyển thành tiền nên không đa vào tham dự tiêu toán tức thời Khả toán nhanh Công ty thấp so với quy định gia tăng khoản phải thu lên đến mức báo động, vòng quay hàng tồn kho thấp, hai yếu tố đủ khả cho Công ty để trả nợ 2.2.4- Phân tích hiệu kinh doanh : Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản để biết đồng tài sản đầu t vào kinh doanh tạo đợc đồng doanh thu Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu suất sử dụng tài sản lớn Ta xét phân tích số liệu cụ thể để thấy đợc trình sử dụng tài sản Công ty nh ta thể qua công thức sau : Hiệu suất sử dụng tài sản toàn Công ty = Doanh thu Tổng tài sản bình quân 237.132.715.322 Năm 2008 = = 1,893 (114.174.474.642 + 136.258.494.881)/2 262.848.984.604 Năm 2007 = = 2,123 (135.155.432.367 + 112.404.593.895)/2 246.245.006.685 Năm 2006 = = 2,8 (46.450.214.307 + 128.482.254.553)/2 HiƯu st sư dơng TSCĐ = Doanh thu Ng/ giá TSCĐ bình quân 237.132.715.321 = 5,777 Năm 2008 = 41.045.350.732 Năm 2007 = 262.848.984.604 = 10,154 25.884.808.058 Năm 2006 = 246.245.006.685 = 14,645 16.813.449.239 Vòng quay vốn lu động = Doanh thu Vốn lu động bình quân 237.132.715.322 = 2,598 v Năm 2008 = 91.578.205.568 Năm 2007 = 262.848.984.600 = 2,589 v 101.504.620.702 Số ngày vòng quay Vốn lu động = Số ngày kỳ phân tích Số vòng quay vốn đ Số ngày vòng quay vốn lu động năm 2007-2008 360 139 ngày/vòng = 2,589 2.2.5- Phân tích khả sinh lời Công ty 2.2.5.1- Tỷ suất sinh lời tài sản ROA Tỷ suất sinh lời TS Lợi nhuận sau thuế = Tổng tài sản bình quân Tỷ suất sinh lời tài sản năm 2008 = 3.597.845.601 x 100% x 100%= 2,87% 125.216.484.761 Tû suÊt sinh lêi tµi sản năm 2007 = 3.875.204.265 x 100% = 3,1% Tỷ suất SLTS năm 2006 = 124.646.953.574 3.272.703.982 x 100%=3,6% (46.450.214.307+135.155.432.3 Nhận xét : Tỷ suất sinh lời tổng tài sản giảm so với năm 2007 0,23% giảm so với năm 2006 Nhng mức tơng đơng 3% thấp Tỷ suất sinh lời Công ty NLG = 2.707.000.000 x 100% = 26,64% 10.159.000.000 2.2.5.2- Tû st sinh lêi vèn chđ së h÷u : Tû st sinh lêi VCSH = Lỵi nhn sau th x 100% Vốn CSH bình quân 3.597.845.601 Tỷ suất sinh lời VCSH 2008 = Tû suÊt sinh lêi VCSH 2007 = x 3.875.204.265 x 3.272.703.982 Tû suÊt sinh lêi VCSH 2006 = x - Møc sinh lêi trªn vèn chđ së hữu giảm so với năm 2007 3,4% tỷ suất sinh lời kinh tế năm so năm trớc giảm với tỷ lệ giảm 0,79% 2.2.5.3- Tỷ su¸t sinh lêi kinh tÕ : TLN tríc th + lÃi vay Tổng tài sản bình quân Tỷ suất sinh lêi kinh tÕ = 2008 = 5.059.489.390 + 3.249.000.000 x 100% x 100% = 6,63% 125.216.484.476 2007 = 4.817.801.985 + 4.431.833.025 x 100% = 7,427% 2006 = 124.646.953.504 4.505.405.524 + 1.225.170.493 x 100% = 6,31% 90.802.823.337 Tû suÊt sinh lêi tài sản năm 2008 tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2008 tỷ suất kinh tế năm 2008 giảm so với 2007 Nhng so với mức sinh lời vốn chủ sở hữu đạt với mức 13,72% tơng đối tốt Kết luận: Qua phần phân tích cho ta thấy tình hình tài Công ty thời điểm phân tích không đợc cải thiện cho lắm, để đánh giá đợc tiêu chung tình hình tài Công ty mặt mạnh, yếu Sang Chơng III để tìm hiểu rõ ... cáo tài chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi ci tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp chi tiết 2.2- Phân tích tình hình tài công ty TNHH Trí Tín 2.2.1 Tình hình tài công ty 2.2.1.1 Tình. .. liƯu tài điểm 31/12/2008 bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Trí Tín, để phân tích tình hình tài công ty thông tin cho suốt kỳ phân tích 2.2.1.2.1 Phần tài. .. 2.2.3.2- Phân tích khả toán : Tình hình tài Công ty chịu ảnh hởng tác động trực tiếp đến khả toán Để thấy rõ tình hình tài Công ty tơng lai cần phải sâu phân tích nhu cầu khả toán Công ty 2.2.3.2.1-