Kế toán doanh nghiệp tiêu thụ và xây dựng kết quả kinh doanh

Tài liệu học tập - Tài liệu : Giáo trình Kế tốn DN, tác giả TS Nguyễn Thị Thu Hiền tập thể tác giả, năm 2016, lưu hành nội (Chương 8) - Tài liệu tham khảo : + Chuẩn mực kế tốn số 14 + Thơng tư 200, Bộ tài chính, năm 2014 (TK 511, 521, 632, 641, 642, 911) 8.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm 8.1.1 Khái niệm Tiêu thụ sản phẩm trình chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm từ tay người bán sang tay người mua để nhận quyền sở hữu tiền sản phẩm, hàng hóa khác Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Chương Kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 Mục tiêu a Mục tiêu kiến thức : - Trình bày khái niệm, nguyên tắc, điều kiện phương pháp hạch toán doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập chi phí kinh doanh - Hiểu cơng việc kế tốn doanh thu, thu nhập chi phí b Mục tiêu kĩ : - Vận dụng tổ chức kế toán tổng hợp chi tiết doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập chi phí - Xác định giá vốn hàng bán - Thực kết chuyển xác định kết kinh doanh cuối kỳ Nội dung nghiên cứu chủ yếu 8.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm 8.2 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 8.3 Kế tốn thu nhập, chi phí khác 8.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh 8.1.2 Các phương thức tiêu thụ sản phẩm Phương thức trực tiếp Phương thức tiêu thụ sản phẩm Phương thức gửi bán Người mua nhận hàng nơi nhà sản xuất toán chấp nhận toán -> hàng tiêu thụ Nhà sản xuất giao hàng cho nhà phân phối, nhà phân phối có trách nhiệm bán hàng ->Khi khách hàng nhận hàng toán chấp nhận tốn hàng xem tiêu thụ Doanh thu tổng giá trị lợi ích thu kỳ, từ hoạt động SXKD DN, góp phần làm tăng vốn CSH Điều kiện ghi nhận doanh thu (Thoả mãn đồng thời 5, điều kiện) (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (2) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (3) Doanh thu xác định tương đối chắn; (4) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (5) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 8.1.5 Tài khoản sử dụng Cấp Cấp 511 – Doanh thu 5111 - Doanh thu bán hàng hoá bán hàng, CCDV 5112 - Doanh thu bán thành phẩm 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 - Doanh thu khác 632 Giá vốn hàng bán Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trong trình tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ xác định điều kiện nguyên tắc định (1) Ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp nguyên tắc thận trọng (2) Ghi nhận thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu Nguyên (3) Khi trao đổi TS, DV tương tự tắc ghi chất giá trị giao dịch nhận không tạo doanh thu doanh (4) Theo dõi riêng biệt theo loại thu doanh thu (5) Phát sinh khoản giảm trừ doanh thu phải hạch tốn riêng biệt Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 8.1.3 Các nguyên tắc điều kiện ghi nhận doanh thu tiêu thụ 8.1.4 Chứng từ - Đơn đặt hàng; Hợp đồng kinh tế; - Hóa đơn GTGT; Hóa đơn bán hàng; - Các chứng từ thu tiền (phiếu thu, giấy báo có) - Phiếu xuất kho Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 8.1.6 Phương pháp hạch toán Bán sản phẩm, hàng hoá + Trường hợp tách thuế gián thu TK 3331, 3332, 3333,33381 TK 111,112, 131 Thuế GTGT, TTĐB, XK, BVMT Tổng giá (1a) Giá bán chưa thuế toán TK 511 TK 155, 156 TK 632 Giá vốn hàng bán Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán (1) Trao đổi hàng tương tự TK 155,156 TK 156 Trị giá hàng hóa trao đổi Ví dụ TTĐB: 6,2tr Tổng giá toán (2) Thuế GTGT(trực tiếp),TTĐB, XK, BVMT Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Ví dụ 1/ Cty TNHH K đem hàng hóa có giá xuất kho 55 tr, trao đổi lấy hàng hóa khác Cty M Hai bên thống định giá hàng hóa đem trao đổi Cty K chưa gồm 10% thuế GTGT 60 tr, hàng hóa Cty M chưa gồm 10% thuế GTGT 80 tr Phần chênh lệch Cty K trả hết cho M CK 2/ Cty xuất kho hàng hóa A có giá xuất kho 50tr, trao đổi lấy hàng hóa A Cty M, cty nhận hàng cty M giao TK 111,112, 131 TK 511 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trao đổi hàng TK 3331, 3332, 3333,33381 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM + Trường hợp không tách thuế gián thu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 1/ Xuất kho 1.000 kg hàng hóa A bán, giá bán chưa thuế GTGT 60.000đ/kg, thuế GTGT 10%; giá xuất kho 45.000đ/kg Người mua toán chuyển khoản, đơn vị nhận giấy báo có ngân hàng 2/ Xuất kho 1.000 lít sản phẩm B bán (thuộc diện chịu thuế TTĐB, thuế suất 45%), giá bán chưa thuế GTGT 20.000đ/lít, thuế GTGT 10%; giá xuất kho 14.000đ/lít Người mua tốn tiền mặt Yêu cầu: Hạch toán trường hợp tách thuế gián thu khơng tách thuế gián thu (2) Trao đổi hàng không tương tự TK 333 TK 133 TK 131 Thuế phải nộp Thuế GTGT (k.trừ, có) TK 511 TK 156 (2) Hàng nhận giá chưa thuế GTGT (1a) Giá chưa thuế TK 111,112 TK 111,112 (3) Số tiền thu thêm (4) Số tiền trả thêm (1b) Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán Bán hàng trả chậm, trả góp TK 511 TK 131 (1a)Giá bán trả tiền chưa thuế TK 3331, 3332 Thuế phải nộp TK 3387 TK 515 (3b) Ghi nhận Lãi trả lãi trả góp chậm, góp kỳ Tổng số tiền phải toán TK 111; 112 (3a) Định kỳ thu tiền (gốc, thuế, lãi) (1b) Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán * Tại sở nhận đại lý (1) Khi nhận hàng theo dõi ghi chép thơng tin tồn giá trị hàng nhận bán đại lý thuyết minh BCTC (2) Khi bán hàng TK 331 TK 511 (2b) Hoa hồng hưởng chưa thuế GTGT TK 3331 TK 111,112,131 (2a) Tiền bán hàng thu phải trả CS giao đại lý Thueá GTGT (2c) Tiền trả CS giao đại lý 8.1.7 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Chiếc khấu thương mại: Giảm giá niêm yết cho người mua mua với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán: Giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách Hàng bán bị trả lại: Là hàng bán tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối tốn Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Ví dụ 1/ Xuất kho bán trả góp cho khách hàng C số hàng hóa, trị giá hàng xuất kho 80.000, giá bán trả góp 117.260 (bao gồm: giá bán trả tiền chưa thuế GTGT 100.000; thuế GTGT 10% 10.000; lãi trả góp 7.260) Thu tiền bán hàng lần đầu tiền mặt 12.320 (bao gồm: giá bán trả tiền chưa thuế GTGT 10.000; thuế GTGT 10% 1.000; lãi trả góp 1.320) 2/ Thu tiền bán hàng lần chuyển khoản 12.188 (bao gồm: giá bán trả tiền chưa thuế GTGT 10.000; thuế GTGT 10% 1.000; lãi trả góp 1.188) Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 Doanh thu tiêu thụ qua đại lý TK 632 TK 157 TK 155, 156 (2a)Trị giá vốn (1) Trị giá hàng xuất kho gửi đại lý hàng bán (Khi CS đại lý bán hàng) TK 333(3331) TK 131 TK 641 Thuế GTGT TK 511 (2b) Giá bán chưa thuế GTGT Tổng giá toán (3)Hoa hồng cho CS đại lý Giá chưa thuế GTGT TK 133 TK 111,112 (4) CS đại lý tốn tiền Ví dụ 1/ Xuất kho giao cho Cơ sở đại lý S lô hàng, trị giá xuất kho lô hàng 130.000.000đ; Hợp đồng giao đại lý sau: giá bán chưa thuế GTGT 180.000.000đ, thuế GTGT 10% 18.000.00đ, hoa hồng đại lý 5% doanh thu bán hàng; chi phí chuyển hàng tiền mặt 3.300.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% 2/ Nhận giấy báo sở đại lý S việc bán ½ lơ hàng (thu tiền gửi), sở toán tiền cho doanh nghiệp tiền gửi sau trừ hoa hồng đại lý Doanh nghiệp nhận giấy báo có ngân hàng u cầu: Hạch tốn bên giao bên nhận Nguyên tắc (1a) Các khoản giảm trừ DT kỳ trước, PS từ kết thúc năm tài đến phát hành BCTC => điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng CĐKT ghi giảm DT BCTC kỳ lập báo cáo (1b) Các khoản giảm trừ DT kỳ trước, PS sau phát hành BCTC => DN ghi giảm DT kỳ PS (2) Các khoản giảm trừ DT PS kỳ tiêu thụ => Doanh nghiệp ghi giảm DT kỳ PS Cấp 5211 – Chiếc khấu thương mại 5212 – Giảm giá hàng bán 5213 – Hàng bán bị trả lại Ví dụ 1/ Cty xuất kho 2.000kg sản phẩm A bán cho Cty M, giá xuất kho 40.000đ/kg, giá bán chưa thuế GTGT 50.000đ/kg, thuế GTGT 10% Người mua chưa tốn 2/ Cty M thơng báo có 200kg sản phẩm chất lượng đề nghị sau: - 50% số hàng, giảm giá 10% - Số lại Cty M trả lại Cty nhập kho đủ Cty đồng ý trừ vào số nợ cty M 3/ Cty M chuyển khoản tốn tồn tiền mua hàng cho cty, cty nhận giấy báo có Lưu ý: Sinh viên đọc thêm ví dụ SGK trang 306 – 309) 8.2.2 Chứng từ: - Bảng tính lương, - Bảng tính khấu hao, - Phiếu xuất kho, - Bảng phân bổ VL, CCDC, - Hóa đơn bán hàng, GTGT… Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Cấp 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Tài khoản sử dụng Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 TK 111;112;131 TK 5211, 5212,5213 TK 511 (2) C/k kết chuyển xác định Doanh thu Tổng số (1) CKTM, tiền giảm GGHB, HBTL, trừ TK 333 Thuế GTGT giảm tương öùng (nếu có) Ghi chú: Đối với hàng bán trả lại Kế toán phản ảnh hàng nhập kho, giảm giá vốn hàng bán 8.2 Kế tốn chi phí bán hàng, QLDN 8.2.1 Khái niệm: Chi phí bán hàng: Là chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ Chi phí QLDN: Là CP quản lý chung DN: CP phận QLDN; tiền th đất, thuế mơn bài; dự phịng phải thu khó địi; … 8.2.3 Tài khoản sử dụng Cấp 641 – Chi phí bán hàng Cấp - 6411 - Chi phí nhân viên: - 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: - 6413 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng - 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - 6415 - Chi phí bào hành - 6417 - Chi phí DV mua ngồi - 6418 - Chi phí tiền khác 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - 6421 - Chi phí nhân viên - 6422 - Chi phí vật liệu - 6423 - Chí phí đồ dùng văn phịng - 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - 6425 – Thuế, phí lệ phí - 6426 – Chi phí dự phịng - 6427 - Chi phí DV mua ngồi - 6428 - Chi phí tiền khác TK 152,153 TK 641, 642 (1) Trị giá VL,CCDC dùng (CCDC phân bổ lần) TK 242 TK 153 (2b) Định kỳ phân bổ giá trị CCDC vào chi phí (2a)Trị giá CCDC (loại phân bổ nhiều lần) (2c)Phân bổ giá trị lại vaøo CP Chưa phân bổ hết , báo hỏng TK 2293 TK111, 112,152 Phế liệu thu hồi TK 111; 112; 334 (2d)Cá nhân bồi thường TK 641, 642 TK 2293 (5a) Trích lập dự (5b) Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi phịng phải thu khó (6426) địi (6426) TK 242 (6) Phân bổ chi phí trả trước (thuê cửa hàng, máy móc, thiết bị…) TK 335, 352 (7) Trích trước chi phí, khoản dự phịng nợ phải trả Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Cấp Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Cấp Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 8.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu TK 334 TK 641,642 (1) Lương, PC phải trả phận quản lý TK 338 (2) Các khoản trích theo lương (34,5%) Phần NLĐ đóng 10,5% Phần DN đóng 24% TK 111, 112 (3) Khi trả lương TK 214 TK 641, 642 (3) Khấu hao TSCĐ TK 111,112 (4) Chi phí dịch vụ mua ngồi Giá chưa thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT Ví dụ 1/ Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 100tr Trích khoản nộp theo lương theo quy định 2/ Khấu hao TSCĐ sử dụng cửa hàng 50tr 3/ Xuất kho số CCDC sử dụng phận kế tốn có giá xuất kho 20tr, CCDC phân bổ tháng 4/ Tiền điện phải trả cho Cty điện lực cửa hàng 5,5tr, bao gồm thuế GTGT 10% 5/ Trích lập thêm dự phịng nợ phải thu khó đòi 30tr 6/ CCDC nghiệp vụ phân bổ tháng báo hỏng, giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 3tr 7/ Trích lập dự phịng bảo hành sản phẩm 20 tr Lưu ý: Sinh viên đọc thêm ví dụ SGK trang 311 – 313) Quà biếu, tặng Các khoản thu khác… giá hàng mua Bên bán phạt bên mua Khoản thu góp phần làm tăng VCSH hoạt động tạo DT bán hàng, tài Thuế giảm, hồn lại; Nợ phải trả chủ Thu tiền bảo hiểm bồi thường Lãi đánh giá lại HTK, TSCĐ đưa đầu tư Thu nợ xóa sổ d Phương pháp hạch toán Thu nhập nhượng bán, lý TSCĐ TK 211,213 TK 214 Hao mòn (1) giảm TS TK 811 Giá trị lại Thu 131 – Chi 331 (Nếu chưa toán TK 333 Thuế GTGT TK 111, 112, 331(131) Thu bán TK 711 (3) Giá bán lý chưa thuế CP chưa thuế (2) Chi TK 133 phí Thuế GTGT lý Thu nhập đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đầu tư TK 152,153,155,156 Giá trị ghi sổ HTK TK711 TK 221,222,228 (1) C/l giá đánh giá > giá trị ghi sổ (2) C/l giá đánh giá > Giá trị lại TK 211,213 Nguyên giá TSCĐ Giá đánh giá lại TK 214 Hao mịn Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Thu lý, nhượng bán TSCĐ b Chứng từ: - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, - Biên vi phạm, - Biên lý, nhượng bán… c Tài khoản sử dụng Cấp Cấp 711 – Thu nhập khác Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 8.3 Kế tốn thu nhập chi phí khác 8.3.1 Kế toán thu nhập khác Bên mua phạt ghi giảm a Khái niệm Ví dụ 1/ Cty lý tài sản cố định hữu hình có ngun giá 400tr, giá trị hao mịn lũy kế 250tr, giá bán chưa thuế GTGT 180tr, thuế GTGT 10% Người mua toán tiền gửi ngân hàng 2/ Chi phí lý trả tiền mặt 6,6tr, bao gồm thuế GTGT 10% Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2/10/2017 Ví dụ Cty đầu tư vốn vào Cty X (vốn góp 30%) 1.200tr, đó: - Bằng số hàng hóa: giá trị thỏa thuận 1.000tr, giá trị ghi sổ hàng hóa 900tr - Bằng TSCĐ hữu hình: Ngun giá 500tr, hao mòn lũy kế 350tr; giá trị thỏa thuận 200tr TK 111,112,138 TK 344 (2) Số tiền phạt trừ vào tiền ký quỹ, ký cược Ví dụ 1/ Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng Cty X tiền mặt 7tr 2/ Khấu trừ tiền phạt vi phạm hợp đồng Cty Y 9tr vào khoản ký quỹ ngắn hạn TK 711 TK 111,112 (1) Số tiền thu từ bảo hiểm bồi thường TK 111,112 (2) Số tiền thu từ khoản nợ xoá nợ TK 331 (3) Các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ TK 111,112,152 (4) DN nhận tài trợ, biếu tặng Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán Thuế bị truy thu, bị phạt Các khoản chi phí khác Chi lý, nhượng bán TSCĐ; Tiền phạt vi phạm; CP phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường Lỗ đánh giá lại HTK đưa đầu tư tài Lỗ đánh giá lại TSCĐ đưa đầu tư tài Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 8.3.2 Kế tốn chi phí khác a Khái niệm (1) Số tiền phạt thu Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Thu nhập từ thu khoản khác TK 711 Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Thu nhập từ thu tiền phạt khách hàng Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 Giảm thuế, hoàn thuế TK 711 TK 111,112 (1) Số tiền thuế giảm, hồn tính vào thu nhập khác nhận tiền TK 333 (2) Số tiền thuế giảm, hồn tính vào thu nhập khác trừ vào số phải nộp TK 911 TK 711 K/c kết chuyển toàn khoản thu nhập để XĐKQKD Ví dụ 10 1/ Cty bảo hiểm Bảo Việt bồi thường cho cty bảo hiểm hỏa hoạn 50tr tiền gửi 2/ Khoản nợ phải thu khó địi cty Y xử lý xóa nợ 40tr, cty Y trả cho Cty tiền mặt 3/ Khoản nợ phải trả 30tr, không xác định chủ nợ 4/ Được tài trợ số NVL trị giá 60tr, NVL nhập kho b Chứng từ: - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, - Biên vi phạm, biên lai nộp phạt… c Tài khoản sử dụng Cấp Cấp 811 – Chi phí khác Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Ví dụ 11 1/ Cty đầu tư vốn vào Cty X (vốn góp 15%) 900tr, đó: - Bằng số NVL: giá trị thỏa thuận 800tr, giá trị ghi sổ VL 900tr - Bằng TSCĐ hữu hình: Nguyên giá 500tr, hao mòn lũy kế 350tr; giá trị thỏa thuận 100tr 2/ Cty nhận thông báo quan thuế phạt vi phạm nộp thuế chậm 20tr Lưu ý: Sinh viên đọc thêm ví dụ SGK trang 315) Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 8.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh a Kế tốn chi phí thuế TNDN Kế tốn chi phí thuế TNDN hành Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM TK 111,112,333,338 TK 811 (3) Khoản tiền phạt vi phạm, thuế bị truy nộp TK 911 (5) K/C xác TK 244… định kết kinh (4) Khoản tiền phạt bị doanh trừ vào ký cược, ký quỹ Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM 2/10/2017 d Phương pháp hạch tốn TK 152, 153, 156, (1) Xuất HTK đưa đầu tư TK 211,213 TK 221,222,228 Giá đánh giá lại TK 811 C/l đánh giá lại < giá xuất TK 221,222,228 Giá đánh giá lại (2) Xuất C/l đánh giá lại < giá trị TCSĐ đưa đầu lại tư TK 214 Hao mịn Chi phí thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Tham khảo KT chun ngành) Thu Chi phí x thuế TNDN = nhập tính thuế hành Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế Thuế suất thuế TNDN Thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển từ năm trước Tổng LN Các khoản Các khoản kế toán điều chỉnh điều chỉnh = + trước tăng giảm thuế TNCT TNCT Lợi nhuận từ hoạt Lợi nhuận + động kinh khác doanh Lợi nhuận Lợi từ hoạt = nhuận + gộp động kinh doanh Lợi nhuận gộp = Doanh thu tài - Doanh thu Chi phí Chi bán hàng, phí chi phí tài quản lý doanh nghiệp - Giá vốn hàng bán Ghi nhận CP thuế TNDN hành (1) Chứng từ: - Tờ khai toán thuế TNDN năm - Giấy nộp tiền vào NSNN (2) Tài khoản sử dụng: + TK 8211 – CP thuế TNDN hành b Kế toán xác định kết KD Kết kinh doanh số lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Phương pháp xác định: xem phần thuế TNDN hành (1) Chứng từ: Phiếu kế toán (2) Tài khoản sử dụng: + TK 911 – xác định kết KD Trường Đại học công nghiệp TP.HCM = Doanh thu = Tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Thuế suất: theo mức chung 22% Ví dụ 12: Xem ví dụ trang 318 Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Tổng LN kế tốn trước thuế (3) Phương pháp hạch tốn: Trường Đại học cơng nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 (4) Định khoản kế toán: 3334 8211 (1) Thuế TNDN tạm phải nộp hàng quý (2b) Cuối năm, C/l số tốn < số tạm nộp Ví dụ 13: lấy ví dụ bên định khoản kế tốn TK 521 TK 511 (6) K/c giảm trừ DT TK 911 TK 632 (1) K/c giá vốn (7) K/c DT TK 515 TK 635 (2) K/c CP tài TK 641,642 (3) K/c CPBH, CPQLDN (8) K/c DT tài TK 711 (9) K/c thu nhập khác TK 811 TK 8212 (4) K/c CP khác (10) K/c CP thuế TNDN hoãn lại TK 8211,8212 (5) K/c CP thuế TNDN TK 421 (11a) Lỗ (11b) Lãi Ví dụ 14: Xem ví dụ trang 318 10 Ví dụ 15 Trích tài liệu doanh nghiệp thương mại X, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng xuất theo phương pháp FIFO, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu kỳ sau: I/ Tài liệu đầu kỳ: - TK 152: 1.000 kg x 40.000 đồng/kg = 40.000.000 đồng - TK 156: 2.000 x 400.000 đồng/cái = 800.000.000 đồng - Các tài khoản có số dư hợp lý II/ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Xuất kho 500 kg vật liệu sử dụng cho cửa hàng Mua 100 kg vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 42.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Xuất kho bán 1.000 hàng hoá thu tiền mặt, giá bán chưa thuế GTGT 600.000 đồng/cái, thuế GTGT 10% Xuất kho 550 kg vật liệu sử dụng cho quản lý doanh nghiệp Trường Đại học công nghiệp TP.HCM Trường Đại học công nghiệp TP.HCM 2/10/2017 Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 10.000.000 đồng, nhân viên bán hàng 20.000.000 đồng Trích khoản nộp theo lương theo quy định (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) Chi phí dịch vụ mua cửa hàng 3.300.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), phận quản lý doanh nghiệp 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%) Tất chưa toán Khấu hao tài sản cố định cửa hàng 4.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000 đồng Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng trả toàn tiền nợ chi phí dịch vụ mua ngồi phận bán hàng quản lý nghiệp vụ cho nhà cung cấp Cuối kỳ xác định thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế TNDN 22% 10 Cuối bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh 11 ... năm - Giấy nộp tiền vào NSNN (2) Tài khoản sử dụng: + TK 8211 – CP thuế TNDN hành b Kế toán xác định kết KD Kết kinh doanh số lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Phương pháp xác... bán hàng quản lý nghiệp vụ cho nhà cung cấp Cuối kỳ xác định thuế TNDN phải nộp Biết thuế suất thuế TNDN 22% 10 Cuối bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ... động kinh doanh Lợi nhuận gộp = Doanh thu tài - Doanh thu Chi phí Chi bán hàng, phí chi phí tài quản lý doanh nghiệp - Giá vốn hàng bán Ghi nhận CP thuế TNDN hành (1) Chứng từ: - Tờ khai toán