I TỔNG QUÁT : 1. Mọi khoản phải thu của đơn vị hành chính, sự nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo từng nội dung phải thu, cho từng đối tượng thu, từng lần phải thanh toán,... và phải theo dõi chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn. Những khách hàng nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, thanh toán thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn, cuối kỳ kế toán cần phải lập bảng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ và có kế hoạch thu hồi kịp thời, tránh tình trạng khê đọng chiếm dụng vốn. Việc phân loại các khoản phải thu là phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu nội bộ, các khoản tạm chi (phải thu hồi lại sau khi đủ điều kiện) và phải thu khác được thực hiện theo nguyên tắc: a) Phải thu của khách hàng là các khoản phải thu phát sinh từ các giao dịch mua bán, cung cấp dịch vụ; b) Các khoản thuế GTGT được khấu trừ phản ánh số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ được khấu trừ; c) Phải thu nội bộ gồm các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới trực thuộc mà đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc (không phải lập báo cáo tài chính gửi ra bên ngoài); d) Đối với các khoản tạm chi là những khoản đơn vị được phép tạm chi trong năm như tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động trong đơn vị, tạm chi từ các khoản dự toán ứng trước từ NSNN và các khoản tạm chi khác chưa phản ánh vào các tài khoản chi phí có liên quan; 1Nguyên tắc kế toán : PTKH : phản ánh các khoản phải thu khách hàng và tình hình thanh toán các khoản phải thu đó. 1.2 Các khoản phải thu phản ánh vào tài khoản này gồm: Các khoản phải thu với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nhượng bán, thanh lý vật tư, TSCĐ... chưa thu tiền; Nhận trước tiền của khách hàng theo hợp đồng (hoặc cam kết) bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ; nhận trước tiền của bệnh nhân khi vào viện,...
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU I/ TỔNG QUÁT : Mọi khoản phải thu đơn vị hành chính, nghiệp phải theo dõi chi tiết theo nội dung phải thu, cho đối tượng thu, lần phải toán, phải theo dõi chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Những khách hàng nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, tốn thường xun có số dư nợ lớn, cuối kỳ kế toán cần phải lập bảng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ có kế hoạch thu hồi kịp thời, tránh tình trạng khê đọng chiếm dụng vốn - Việc phân loại khoản phải thu phải thu khách hàng, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, khoản tạm chi (phải thu hồi lại sau đủ điều kiện) phải thu khác thực theo nguyên tắc: a) Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh từ giao dịch mua- bán, cung cấp dịch vụ; b) Các khoản thuế GTGT khấu trừ phản ánh số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ khấu trừ; c) Phải thu nội gồm khoản phải thu đơn vị cấp với đơn vị cấp trực thuộc mà đơn vị cấp khơng có tư cách pháp nhân, hạch tốn phụ thuộc (khơng phải lập báo cáo tài gửi bên ngồi); d) Đối với khoản tạm chi khoản đơn vị phép tạm chi năm tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị, tạm chi từ khoản dự toán ứng trước từ NSNN khoản tạm chi khác chưa phản ánh vào tài khoản chi phí có liên quan; đ) Phải thu khác gồm khoản phải thu không liên quan đến giao dịch mua- bán phải thu lãi đầu tư tài chính, lãi tiền gửi, cổ tức/lợi nhuận chia, phải thu khoản phí lệ phí, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý 1/Nguyên tắc kế toán : PTKH : phản ánh khoản phải thu khách hàng tình hình tốn khoản phải thu 1.2- Các khoản phải thu phản ánh vào tài khoản gồm: - Các khoản phải thu với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nhượng bán, lý vật tư, TSCĐ chưa thu tiền; - Nhận trước tiền khách hàng theo hợp đồng (hoặc cam kết) bán hàng cung cấp dịch vụ; nhận trước tiền bệnh nhân vào viện, 1.3- Khơng hạch tốn vào Tài khoản 131 nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thu tiền (tiền mặt, séc, thu qua Ngân hàng, Kho bạc) 1.4- Các khoản phải thu hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, khoản phải thu lần toán Hạch toán chi tiết khoản phải thu thực sổ chi tiết tài khoản 10 Tài khoản 138 - Phải thu khác, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1381- Phải thu tiền lãi: - Tài khoản 1382- Phải thu cổ tức/lợi nhuận: - Tài khoản 1383- Phải thu khoản phí lệ phí: - Tài khoản 1388- Phải thu khác: 67 3/Phương pháp kế toán: 3.1- Phải thu tiền lãi đầu tư tài chính: a) Trường hợp nhận lãi định kỳ - Định kỳ, phản ánh số lãi kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112, Nợ TK 138- Phải thu khác (1381) Có TK 515- Doanh thu tài - Khi thu tiền lãi: Nợ TK 111, 112, Có TK 138- Phải thu khác (1381) 68 b) Trường hợp nhận lãi lần vào ngày đáo hạn: - Định kỳ, tính số lãi phải thu kỳ, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) Có TK 515- Doanh thu tài Khi thu tiền lãi: Nợ TK 111, 112, Có TK 138- Phải thu khác (1381) 69 - Khi toán khoản đầu tư đến kỳ đáo hạn, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 121- Đầu tư tài (số tiền gốc) Có TK 515- (số tiền lãi kỳ đáo hạn) Có TK 138- (1381) (tiền lãi ghi vào thu nhập kỳ trước nhận tiền vào kỳ này) 70 3.2- Phải thu cổ tức, lợi nhuận chia : a) Khi nhận thông báo chia cổ tức, lợi nhuận, ghi: Nợ TK 138- (1382) Có TK 515- Doanh thu tài b) Khi thu cổ tức/lợi nhuận tiền: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- (1382) c) Nếu bổ sung vào khoản đầu tư tài chính, ghi: Nợ TK 121- Đầu tư tài Có TK 138- Phải thu khác (1382) 71 3.3- Phải thu khoản phí lệ phí : a) Khi xác định chắn khoản phí lệ phí phải thu, ghi: Nợ TK 138- (1383) Có TK 337- Tạm thu (3373) b) Khi thu tiền: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- (1383) 72 3.4- Các khoản phải thu khác : a) Nguyên vật liệu, CCDC, SP, HH TM,TGNH phát thiếu kiểm kê, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138- (1388) Có TK 111, 112, 152, 153, 155, 156 b) Khi cho mượn tiền, NVL, CCDC, HH có tính chất tạm thời, ghi: Nợ TK 138- (1388) Có TK 111, 112, 152, 153, 155, 156 73 c) Trường hợp phát sinh khoản chi hoạt động năm không duyệt phải thu hồi, ghi: Nợ TK 138- (1388) Có TK 611- Chi phí hoạt động - Khi thu hồi, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- (1388) 74 d) Phát sinh khoản chi hoạt động năm trước duyệt toán bị xuất toán phải nộp trả NSNN, ghi: Nợ TK 138- (1388) Có TK 333- (3338) - Khi thu hồi, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 138- (1388) - Khi nộp NSNN, ghi: Nợ TK 333- (3338) Có TK 111, 112 75 đ) Khi thu khoản phải thu khác, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 155, 156 Có TK 138- (1388) e) Tài sản cố định hình thành từ nguồn NSNN, viện trợ, phí để lại; phát thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý: - Trong thời gian chờ định xử lý, ghi: Nợ TK 138- (giá trị lại) Nợ TK 214- (giá trị hao mòn) Có TK 211- (ngun giá) 76 - Khi có định xử lý, trường hợp cụ thể, ghi: Nợ TK 111, 112, 334, 611, 612, 614 Có TK 138- (1388) Đồng thời, ghi: Nợ TK 366- (36611, 36621, 36631) (giá trị lại) Có TK 511, 512, 514 77 g) TSCĐ hữu hình hình thành từ quỹ phát thiếu kiểm kê: - Trong thời gian chờ định xử lý, ghi: Nợ TK 138- (1388) (giá trị lại) Nợ TK 214- (giá trị hao mòn) Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá) 78 - Khi có định xử lý : Nợ TK 111, 112, 334 Có TK 138- (1388) Đồng thời, ghi: Nợ TK 431- (43122,43142) (số thu hồi) Có TK 431- (43121, 43141)(số thu hồi) - Trường hợp không thu hồi được, phép giảm quỹ, định xử lý, ghi: Nợ TK 431- (43122, 43142) Có TK 138- (1388) 79 h) TSCĐ hữu hình thuộc nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn vay phát thiếu kiểm kê chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138- (1388) (giá trị lại) Nợ TK 214- (giá trị hao mòn) Có TK 211- (nguyên giá) 80 - Khi có định xử lý phần giá trị lại TSCĐ thiếu, vào định xử lý để ghi vào tài khoản liên quan, ghi: Nợ TK 111, 112, 334, Có TK 138- (1388) 81 ... 1.4- Các khoản phải thu hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, khoản phải thu lần toán Hạch toán chi tiết khoản phải thu thực sổ chi tiết tài khoản 10 2/ Chứng từ hạch toán: - Hoá đơn thu ... chia, phải thu khoản phí lệ phí, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý 1/Nguyên tắc kế toán : PTKH : phản ánh khoản phải thu khách hàng tình hình tốn khoản phải thu 1.2- Các khoản. .. khách hàng, thu GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, khoản tạm chi (phải thu hồi lại sau đủ điều kiện) phải thu khác thực theo nguyên tắc: a) Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh từ giao dịch