KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ với khách hàng

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG ĐIỆN LỰC TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KHCB – KINH TẾ  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ VỚI KHÁCH HÀNG Giáo viên hướng dẫn: Phạm Mỹ Nhựt Sinh viên thực hiện: Lê Trường An MSSV: 11CK1A_02 Lớp: 11CK1A Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt SV: Lê Trường An Trang 2 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kế Toán Trường Cao đẳng điện lực TP.HCM đã tận tình truyền đạt cho em những kiến thức quý báu, bổ ích trong suốt thời gian học tập tại trường. Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, quý anh chị phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Bao Bì Bạch Đằng đã tận tình tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc với công việc thực tế, giúp đỡ em trong suốt thời gian làm luận văn tốt nghiệp. Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô , Ban Lãnh Đạo cùng các anh chị trong Công ty lời chúc sức khỏe. TP.HCM, Ngày … tháng… năm 2014 Sinh Viên Thực Hiện SV: Lê Trường An Trang 3 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Củ chi, ngày 1 tháng 6 năm 2014 Kế toán trưởng SV: Lê Trường An Trang 4 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… SV: Lê Trường An Trang 5 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ DN Doanh nghiệp KPCD Kinh phí công đoàn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế TGNH Tiền gửi ngân hàng GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam Đồng KH Khách hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân HĐ Hóa đơn NCTTSX Nhân công trực tiếp sản xuất QLDN Quản lý doanh nghiệp NVPX Nhân viên phân xưởng QĐ Quyết định SV: Lê Trường An Trang 6 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, trong cơ chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều phải đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm và ngành nghề kinh doanh của mình.Trong điều kiện đó muốn tồn tại và phát triển các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương án sản xuất và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất. Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải nắm vững được tình hình tài chính của mình. Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN. Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn. Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài. Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả cao. Xuất phát từ yêu cầu mong muốn được nghiên cứu sâu hơn về công tác kế toán các khoản phải thu phải trả gắn liền với một đơn vị cụ thể. Trong thời gian thực tập tại Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng, em đã chọn đề tài: “ Kế toán các khoản phải thu- phải trả tại công ty CP Bao Bì Bạch Đằng” để làm báo cáo thực tập. Đối tượng của đề tài: là các khoản phải thu- phải trả tại Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng. Với sự hạn chế về kiến thức và thời gian nên khi nghiên cứu trong phạm vi Công ty em chỉ mới dừng lại ở góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan về tình hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Công ty trong quý 03 năm 2014. SV: Lê Trường An Trang 7 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt Mục đích nghiên cứu : - Tổng hợp cơ sở lý luận, phân tích kế toán các nghiệp vụ thanh toán. - Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu- phải trả tại Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng. Phương pháp và phạm vi nghiên cứu: Trong quá trình làm đề tài, em đã sử dụng các phương pháp sau: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu. - Phương pháp nghiên cứu kế toán. Phạm vi nghiên cứu: Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng mà cụ thể là công tác kế toán các khoản phải thu – phải trả tại Công ty. Tài liệu thu thập gồm: các sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, các thông tư của Bộ Tài Chính về chế độ kế toán hiện hành…. Kết cấu của báo cáo: Bố cục gồm 4 phần Phần 1: Giới thiệu về Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng Phần 2: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu - phải trả trong DN Phần 3: Thực trạng tình hình kế toán các khoản phải thu - phải trả tại Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng. Phần 4: Nhận xét và kiến nghị SV: Lê Trường An Trang 8 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BẠCH ĐẰNG 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp: 1.1.1 Qúa trình hình thành công ty 1.1.1.1 . Giới thiệu về công ty - Tên công ty : Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng - Tên giao dịch : BACH DANG - Mã số thuế : 0305292861 - Điện thoại : (08)3713 3922 Email: baobibachdang@gmail.com - Địa chỉ : Cây Trôm – Mỹ Khánh, Ấp Phước Hoà, Xã Phước Hiệp, Huyện Củ Chi, TP. Hồ Chí Minh. Công ty CP Bao Bì Bạch Đằng được thành lập theo quyết định số 0305292861 ngày 31 tháng 10 năm 2007, đăng ký thay đổi lần 3 ngày 13 tháng 08 năm 2013 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tư cấp. - Loại hình doanh nghiệp là Công ty cổ phần, do Bà Đỗ Thị Nguyệt – quốc tịch Việt Nam giữ chức vụ Giám đốc làm đại diện trước pháp luật. Vốn điều lệ của công ty là 3.000.000.000 đồng Việt Nam. - Công ty chuyên kinh doanh sản xuất các loại bao PP, PE, tái chế nguyên phụ liệu, buôn bán thực phẩm,. . .Sản phẩm của công ty chủ yếu cung cấp cho thị trường trong nước và xuất khẩu sang Thái Lan mà chủ yếu là cung cấp cho công ty TNHH Công Nghiệp CP Việt Nam. - Tháng 12 năm 2012 công ty có thành lập thêm chi nhánh theo giấy phép thành lập số 0305292861-001 hoạt động tại địa chỉ 186A Quốc Lộ 22, Xã Tân Hiệp, Huyện Hóc Môn, TP. Hồ Chí Minh. SV: Lê Trường An Trang 9 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt 1.1.1.2. Qui trình sản xuất tại công ty Sơ đồ 1.1 1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 1.1.2.1. Bộ máy quản lý tại công ty 1.1.2.2. Chức năng nhiệm vụ từng phòng ban Ban giám đốc: - Là bộ phận lãnh đạo công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Nhà Nước trước pháp luật về các hoạt động kinh doanh của Công ty. Phòng hành chánh: SV: Lê Trường An Trang 10 PHÒNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG SẢN XUẤT Hạt nhựa PP Kéo thành sợi chỉ Máy dệt thành cuộn Tráng màng PE Cắt may + in Thành phẩm [...]... phải thanh toán vừa là căn cứ ghi sổ và theo dõi các khoản phải thu tại công ty 3.1.1.2 Chứng từ hạch toán Kế toán các khoản phải thu KH thường sử dụng các chứng từ như hoá đơn thu GTGT, hóa đơn bán hàng dùng để ghi chép và phản ảnh các mặt hàng chịu thu GTGT đối với DN nộp thu khấu trừ, Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng 3.1.1.3 Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh - Ngày 05 tháng 09 năm 2013 kế. .. dung: Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ Kế toán các khoản phải thu khác phản ánh các khoản thu không đề cập trong nội dung thu ở TK 131, 133 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu – phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá - Biên bản kiểm kê quỹ - Biên bản xử lý tài sản thiếu, 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng TK 138: “ Phải. .. thu khác” TK 138 gồm các TK cấp 2: TK 1381: “ Tài sản thiếu chờ xử lý”: phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân còn chờ xử lý TK 1388: “ Phải thu khác”: phản ánh các khoản thu như thu về bồi thường, các khoản tiền phải thu do cho mượn, các khoản thu về ủy thác xuất nhập khẩu, phải thu về khoản nhận cổ tức, tiền lãi đầu tư, các khoản thu khác TK 138 “ Phải thu khác” SDĐK: các khoản phải thu. .. 131: phải thu KH (6) Khoản chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại được tính vào giảm khoản phải thu: Nợ TK 521, 531, 532: khoản chiết khấu, giảm giá và hàng trả lại Có TK 131: phải thu KH (7) Khách hàng thanh toán nợ bằng vật liệu, hàng hóa, dụng cụ: Nợ TK 152, 153, 156: vật liệu, hàng hóa, dụng cụ Có TK 131: phải thu KH SV: Lê Trường An Trang 17 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt 2.2.2 Kế toán phải thu. .. Chứng từ: Các khoản phải thu liên quan đến nhiều loại chứng từ: hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng, phiếu xuất, phiếu chi, thu, giấy báo Có của ngân hàng, biên bản xác nhận tài sản thiếu Tài khoản sử dụng TK 131 “ Phải thu của khách hàng TK 133 “ Thu GTGT được khấu trừ” TK 138 “ Phải thu khác” 2.1.1.2 Các khoản phải trả Khái niệm Các khoản phải trả là nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà doanh... tiền trả lại cho KH (3) Khách hàng thanh toán tiền nợ với doanh nghiệp: Nợ TK 111,112: khoản tiền KH thanh toán Có TK 131: phải thu KH Định khoản trên cũng được áp dụng trong trường hợp KH ứng trước tiền cho DN (4) Khách hàng trả nợ và nộp thẳng vào ngân hàng: Nợ TK 113: tiền đang chuyển Có TK 131: phải thu KH (5) Bù trừ khoản nợ phải thu và nợ phải trả cho cùng một đối tượng: Nợ TK 331: phải trả người... Khoản phải thu KH đầu kỳ - Số tiền phải thu KH mua chịu - Số nợ phải thu đã thu của KH - Số tiền thu thừa của khách đã trả lại - Nợ phải thu giảm do giảm giá, chiết khấu, trả lại hàng - Số tiền KH ứng trước để mua hàng SDCK: Số tiền còn phải thu KH cuối kỳ TK 131 có thể có dư Có, vì vậy khi tổng hợp nợ với khách hàng cần phản ánh riêng các khách hàng có số dư Nợ để ghi vào chỉ tiêu bên “ Tài sản” và phản... Phải trả về cổ phần hóa” TK 3386: “ Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn” TK 3387: “ Doanh thu chưa thực hiện” TK 3388: “ Phải trả khác” TK 3389: “ Bảo hiểm thất nghiệp” TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” SDĐK: Khoản phải trả ,phải nộp khác đầu kỳ - Khoản phải trả, phải nộp khác đã trả, - Khoản phải trả, phải nộp khác phát sinh đã nộp trong kỳ SDCK: Khoản còn phải trả, phải nộp khác cuối kỳ 2.3.6.3 Hạch toán. .. lần thanh toán theo từng hợp đồng SV: Lê Trường An Trang 15 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt - Phản ánh chi tiết các nội dung nghiệp vụ có liên quan Các khoản phải thu – phải trả bằng ngoại tệ phải được hạch toán bằng tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch 2.2 Kế toán các khoản nợ phải thu 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.2.1.1 Nội dung: Quan hệ phải thu KH nảy sinh khi DN bán vật tư, hàng hóa,... SV: Lê Trường An Trang 30 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt Phần 3 : THỰC TẾ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ BẠCH ĐẰNG 3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng 3.1.1.1 Nội dung Khi ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng thì công ty tiến hành lập các hồ sơ và bàn giao cho bên khách hàng bao gồm các nội dung chính như số lượng . 138 “ Phải thu khác” SDĐK: các khoản phải thu khác đầu kỳ - Các khoản phải thu khác phát sinh - Khoản phải thu khác đã thu trong kỳ SDCK: các khoản phải thu khác cuối kỳ 2.2.3.3 Hạch toán. phản ánh các khoản thu như thu về bồi thường, các khoản tiền phải thu do cho mượn, các khoản thu về ủy thác xuất nhập khẩu, phải thu về khoản nhận cổ tức, tiền lãi đầu tư, các khoản thu khác. . Trường An Trang 13 Báo cáo thực tập GVHD: Phạm Mỹ Nhựt Phần 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ 2.1 Những vấn đề chung về các khoản nợ phải thu, nợ phải trả 2.1.1 Nội