kết quả kinh doand tại Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Nam.doc

kết quả kinh doand tại Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Nam.

Phần 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 Sự cần thiết của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.1.1.1 Khái niệm về bán hàng và kết quả bán hàng

Bán hàng: Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình kinh doanh trong

doanh nghiệp Trong giai đoạn này, giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm, hàng hoáđược thực hiện Tài sản của doanh nghiệp không chỉ chuyển từ hình thái hiện vật sanghình thái tiền mà còn tăng thêm một lượng giá trị, phần tăng thêm gọi là lợi nhuận.

Kết quả bán hàng: Kết quả bán hàng của doanh nghiệp là chênh lệch giữa doanh

thu, thu nhập và chi phí phát sinh từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trongmột kỳ kế toán.

1.1.2 Vài trò của kế toán trong việc bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Kế toán được coi như là một công cụ hữu hiệu, phục vụ công tác quản lý nóichung và công tác quản lý hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng.

- Thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở để các nhà quản lý nắm được tình hìnhquản lý hàng hoá trên hai mặt hiện vật và giá trị, tình hình thực hiện kế hoạch bánhàng, chính sách giá cả hợp lý và đánh giá đúng đắn năng lực kinh doanh của doanhnghiệp thông qua kết quả bán hàng đạt được.

- Thông tin do kế toán cung cấp là căn cứ để đánh giá tính hiệu quả, phù hợp củacác quyết định bán hàng đã được thực thi, từ đó phân tích và đưa ra các biện phápquản lý chiến lược kinh doanh, bán hàng phù hợp với thị trường ứng với khả năng củadoanh nghiệp.

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, chính xác khối lượng hàng hoá bán ra và giá vốncủa chúng nhằm xác định kết quả bán hàng nói chung và từng loại hàng nhóm hàngnói riêng, các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng như phân bổchúng cho đối tượng liên quan.

- Giám sát tình hình phân phối lợi nhuận.

- Lập báo cáo bán hàng, doanh thu, kết quả bán hàng theo yêu cầu quản lý củaban lãnh đạo Định kỳ phân tích kinh tế đối với hoạt động tiêu thụ hàng hoá, thu nhập,phân phối lợi nhuận và tư vấn cho lãnh đạo lựa chọn phương án bán hàng có hiệu quảnhất.

Để thực hiện được nhiệm vụ đó kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàngcần thực hiện các nội dung sau:

+ Tổ chức hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ.+ Kế toán phải đầy đủ các chứng từ hợp pháp ban đầu quy định từng nghiệp vụbán hàng, tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán một cách khoa học, hợp lýnhằm phản ánh được các số liệu phục vụ cho công tác quản lý sản xuất, kết quả bánhàng tránh ghi chép trùng lặp không cần thiết, nâng cao hiệu quả công tác kế toán

+ Báo cáo kịp thời tình hình bán hàng và thanh toán theo từng loại hàng hoá,từng hợp đồng kinh tế Đảm bảo yêu cầu quản lý, giám đốc hàng bán trên các yếu tố:số lượng, chất lượng, thời gian, chủng loại

+ Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách kế toán sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất, kế quả bán hàng của doanh nghiệp.

1.2 Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng1.2.1 Các phương pháp bán hàng

Bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho

(hoặc trực tiếp tại phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp Hàng hoá khi giaocho khách hàng, được khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hoá nàyđược xem là tiêu thụ.

* Bán buôn: Là quá trình bán hàng cho các doanh nghiệp sản xuất, các doanh

nghiệp thương mại, để tiếp tục đưa hàng vào sản xuất sản phẩm mới hoặc tiếp tục bán.Kết thúc nghiệp vụ bán hàng, hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Hàng bántheo phương thức này thường có khối lượng lớn và nhiều hình thức thanh toán Do đómuốn quản lý tốt thì phải lập chứng từ cho từng lần bán.

Khi bán hàng, thì bên mua đến nhận hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp khinhận đủ hàng và ký xác nhận trên chứng từ bán hàng thì hàng đó không thuộc quyềnsở hữu của doanh nghiệp và được coi là đã bán, lúc này doanh nghiệp ghi nhận doanhthu và giá vốn hàng bán.

* Bán lẻ: Theo phương thức này hàng hoá được bán trực tiếp cho người tiêu

dùng, bán lẻ là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động của hàng hoá từ nơi sảnxuất đến nơi tiêu dùng Kết thúc nghiệp vụ bán lẻ thì hàng hoá rời khỏi lĩnh vực lưuthông đi vào tiêu dùng, giá trị sử dụng sản phẩm được thực hiện.

Hàng bán lẻ thường có khối lượng nhỏ, khách hàng thường thanh toán ngay bằngtiền mặt Bán lẻ thường có hai hình thức:

- Thu hồi tập trung- Thu hồi trực tiếp

Bán hàng theo phương pháp thông qua đại lý:

Hàng hoá gửi đại lý bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và chưa đượccoi là tiêu thụ Doanh nghiệp chỉ được hoạch toán vào doanh thu khi bên nhận đại lýthanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán Khi bán được hàng thì doanh nghiệp phảitrả cho người nhận đại lý một khoản tiền gọi là hoa hồng Khoản tiền này được coi nhưmột phần chi phí bán hàng và được hoạch toán vào tài khoản bán hàng.

Bán hàng theo phương thức trả góp, trả chậm:

Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng đó đã xácđịnh là tiêu thụ, người mua sẽ thanh toán cho doanh nghiệp một phần tiền hàng, số tiềncòn lại người mua trả dần trong nhiều kỳ và phải chịu một lãi xuất nhất định Thôngthường, số tiền trả ở các kỳ bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc vàmột phần lãi trả chậm Doanh thu bán hàng được xác định theo giá bán trả một lần,không bao gồm lãi trả chậm.

1.2.2 Kế toán bán hàng

1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

1.2.2.1.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thoả mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữusản phẩm, hàng hóa.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý như người sở hữu sản phẩm,hàng hóa hoặc quyền kiểm soát sản phẩm, hàng hoá.

- Doanh thu xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu hay sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng.- Xác định được chi phí liên quan đến việc bán hàng.

1.2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng

*Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng thông thường

- Giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu

*Tài khoản sử dụng: Để theo dõi doanh thu bán hàng trong kỳ kế toán sử dụng

các tài khoản chủ yếu sau:

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công dụng: Tài khoản này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng, doanh

thu cung cấp dịch vụ và doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư của doanh nghiệptrong một kỳ kế toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 511: Không có số dư cuối kỳ

TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Công dụng: Tài khoản này dùng phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá,

cung cấp dịch vụ giữa các đơn vị trong một công ty, tổng công ty

Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 512: Không có số dư cuối kỳ- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuấtkhẩu, thuế GTGT(theo phương pháp trực tiếp) phải nộp, tính trên doanh thu bán hàng thực thế phát sinh trong kỳ.

- K/c chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại- K/c doanh thu thuần để xác định kết quả

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá thực hiện trong kỳ

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá nội bộthực hiện trong kỳ- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản

giảm

giá hàng bán đã chấp nhận trên khối

lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT (theo phương pháp trực tiếp) phải nộp của số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ

-K/c doanh thu bán hàng nội bộ thuần để xác định kết quả

TK 512 – Doanh thu nội bộ

Thuế GTGT(nếu có)

Bên giao đại lý: Định kỳ theo hợp đồng khi nhận bảng kê bán hàng đại lý của các

đại lý gửi đến, doanh nghiệp lập Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn thông thường và căncứ vào Hoá đơn kế toán phản anh doanh thu bán hàng.

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ hoạch toán kế toán doanh thu bán hàng bên giao đại lý

Khi trả tiền cho bên giao đại lýTK 3331

TK 641Chi phí

hoa hồng

đại lý Tổng số tiên thu được phải trả cho bên giao đại lý

Đ/kỳ k/c lãi trả chẩm

TK 515

TK 3331

Thuế GTGT(nếu có)Giá bán

Số tiền thu ngay lần đầu tiên Số tiền thu kỳ tiếp theoTK 3387

Lãi trả chậm

Thuế GTGT(nếu có)

Doanh thu bán hàngTK 3331

TK 511 TK 111, 112, 131 (chi tiết đại lý)Doanh thu

bán hàngTK 3331

Thuế GTGT(nếu có)

TK 641Chi phí hoa hồng đại lý

TK 133Thuế GTGT

(nếu có)

* Tài khoản sử dụng: TK 521 - Chiết khấu thương mại:

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà

doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người muahàng đã mua hàng của doanh nghiệp với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấuthương mại đã ghi trên hợp đồng hoặc các cam kết bán hàng.

Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 521 không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp kế toán chiết khấu thương mại

- Giảm giá chấp thuận ngay trên Hoá đơn thì doanh thu ghi nhận theo số đã giảmtrừ chiết khấu thương mại, do đó kế toán không hoạch toán riêng chiết khấu thương mại

- Nếu dùng phiếu chi tiền, hoặc chấp nhận chi trả chiết khấu cho người mua thìkế toán hoạch toán theo sơ đồ sau.

Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hoạch toán chiết khấu thương mại

Doanh thu sản phẩm, hàng hoá tính vào chi phí bán hàng

TK 512

TK 334, 4311, 627641, 642, 211, 213Giá bán chưa thuế

TK 3331

Thuế GTGT(nếu có)

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại vào TK 511

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

TK 521 - Chiết khấu thương mại

Chi thanh toánchiết khấu

TK 511, 512K/c khoản chiết

khấu thương mạiTK 3331

Thuế GTGT nếu có

1.2.2.2.2 Kế toán hàng bán trả lại:

* Tài khoản sử dụng: TK 531 - Hàng bán bị trả lại

1Công dụng : Tài khoản này phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hoá, đã xác

định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do những nguyên nhân như: Vi phạm camkết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hoá không đúng quy cách, mất phẩm chất

Kết cấu và nội dung phản ánh

TK 531: không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp kế toán hàng bán trả lại:

Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hoạch toán hàng bán trả lại

1.2.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán

* Tài khoản sử dụng: TK 532 - Giảm giá hàng bán:

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán thực

tế phát sinh trong kỳ

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được người bán chấp thuận trên giá đã thoảthuận cho số sản phẩm, hàng hoá đã bán vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay khôngđúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

Kết cấu và nội dung phản ánh:

TK 532: Không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp kế toán giảm giá hàng bán:

Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hoạch toán giảm giá hàng bán

Thuế GTGT (nếu có)

TK 511, 512TK 531

TK 3331Doanh thu hàng bán bị trả lại TK 111, 112, 131

Cuối kỳ k/c- Trị giá của hàng bán bị trả lại đã

trả tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào nợ phải thu khách hàng

- Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại vào TK 511 (hoặc 512)

TK 531- Hàng bán bị trả lại

- Các khoản giảm giá hàng bán

chấp nhận cho khách hàng - Kết chuyển số tiền giảm giá hàng bán vào TK 511 (hoặc 512)TK 532 - Giảm giá hàng bán

Thuế GTGT (nếu có)

TK 511, 512TK 532

TK 3331Giá mua

TK 111, 112, 131

Cuối kỳ k/c

1.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán:

1.2.2.3.1 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho

Phương pháp bình quân gia quyền:

Phương pháp bình quân gia quyền giả định rằng: giá gốc của hàng tồn kho cuốikỳ và giá vốn của hàng bán ra trong kỳ kế toán phản ánh giá bình quân của các lầnnhập và hàng tồn kho đầu kỳ kế toán Phương pháp bình quân gia quyền được vậndụng theo hai cách, tuỳ thuộc vào hệ thống quản lý hàng tồn kho vận dụng.

Trong hệ thống kê khai thường xuyên, giá thực tế của đơn vị hàng tồn kho đượcxác định theo phương pháp bình quân gia quân gia quyền thời điểm sau mỗi lần vật tưhàng hoá nhập kho Trình tự xác định như sau:

Tính đơn giá thực tế của hàng i sau mỗi lần nhập kho:

Trong hệ thống kiểm kê định kỳ, đơn giá thực tế hàng tồn kho được tính theo

giá bình quân của toàn bộ kỳ kế toán vì chi phí bình quân chỉ được xác định chỉ vàocuối kỳ kế toán.đơn giá thực tế của hàng tồn kho được xác định theo theo công thức:

Tính đơn giá thực tế bình quân của hàng tồn kho loại i:

Số lượng mặt hàng i xuất dùng x

Đơn giá thực tế của mặt hàng i sau lần nhập thứ iĐơn giá thực

tế của mặt hàng i sau lần nhập t

Trị giá thực tế hàng i tồn kho trước lần nhập thứ tSố lượng mặt hàng i tồn kho trước lần nhập thứ t

Trị giá thực tế hàng i mua và nhập ở lần nhập thứ t

Số lượng hàng i nhập kho ở lần nhập thứ t+

Giá thực tế mặt hàng i tồn kho

Giá thực tế hàng i tồn

Giá thực tế hàng i mua và nhập kho

Giá thực tế mặt hàng i

xuất kho-

Giá thực tế mặt hàng i tồn kho

cuối kỳ

= Số lượng hàng i tồn kho cuối kỳ x Đơn giá thực tế bình quân của hàng tồn kho loại iĐơn giá thực

tế bình quân của hàng tồn

kho loại i=

Trị giá thực tế hàng i tồn kho đầu kỳ

Số lượng mặt hàng i tồn kho đầu kỳ

Trị giá thực tế hàng i mua trong kỳ

Số lượng hàng i mua vào trong kỳ+

Giá thực tế mặt hàng i xuất dùng trong kỳ =

Giá thực tế hàng i tồn

Giá thực tế hàng i mua vào trong kỳ

Giá thực tế mặt hàng i tồn

kho cuối kỳ-

Phương pháp đích danh:

Phương pháp giá thực tế đích danh là phương pháp mà giá thực tế đơn vị khihàng tồn kho mua và nhập được tính chính xác cho số lượng của mặt hàng đó khi xuấtdùng hoặc tồn kho cuối kỳ Do đó thường áp dụng cho những hàng có giá trị giá trị lớnnhưng số lượng ít, có thể dễ dàng theo dõi hoặc xác định số lượng mỗi khoản mục khinhập hoặc xuất.

Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):

Phương pháp này dựa trên giả thuyết dòng chi phí là giá của những mặt hàng nàonhập kho trước tiên sẽ sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng hay giá của những mặthàng còn tồn kho cuối kỳ là giá của những mặt hàng vừa nhập kho ở lần gần nhất.Nghĩa là: đơn giá thực tế của hàng xuất kho được tính theo đơn giá của lô hàng nhậpkho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ; đơn giá của hàng tồn kho ở cuối kỳ được tínhtheo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.

Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO):

Phương pháp này dựa trên giả thuyết dòng chi phí là giá của những mặt hàng nàonhập kho ở lần gần nhất với lần xuất dùng sẽ sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng;hay giá của những mặt hàng tồn kho cuối kỳ là giá của những mặt hàng còn tồn đầu kỳhay mua sớm nhất trong kỳ Theo giả thuyết đó, thì đơn giá thực tế của hàng xuất khođược tính theo đơn giá của lô hàng nhập sau hoặc gần lần nhập sau cùng; còn đơn giácủa hàng tồn cuối kỳ được tính theo đơn giá của hàng còn tồn đầu kỳ hoặc gần đầu kỳcòn tồn kho.

 Đối với kinh doanh thương mại ngoài xác định trị giá mua của hàng tiêu dùngtheo một trong các phương pháp trên cần phải phân bổ chi phí thu mua cho hàng bánra theo tiêu thức phù hợp Công thức phân bổ như sau:

Trong đó:

 Tiêu thức phân bổ có thể là số lượng, thể tích, giá mua

 Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ là số dư bên Nợ TK 1562 Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ là số phát sinh bên Nợ TK 1562 sau khitrừ các khoản ghi giảm chi phí mua hàng.

 Hàng tồn kho cuối kỳ gồm: tồn trong kho, trong các của hàng, quầy hàng củadoanh nghiệp, hàng mua đang đi đường, hàng gửi bán chưa xác định là tiêu thụ, hàngđang ở bộ phận gia công

1.2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

* Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hoá

tiêu thụ trong kỳ.Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán

ra trong kỳ=

Chi phí mua hàng phân

bổ cho hàng tồn đầu kỳ phát sinh trong kỳChi phí mua hàng Tiêu thưc phân bổ của hàng

bán ra trong kỳ+

Tổng tiêu thức phân bổ của hàng bán ra và hàng tồn tồn kho cuối kỳ

x

Kết cấu tài khoản:

* Phương pháp k ế toán giá vốn hàng bán:

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hoạch toán giá vốn hàng bán của các doanh nghiệp kế toánhàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

- chi phí NVL, NC trực tiếp vượt trên mức bình thường

- Chi phí SXC cố định không tính vào giá thành do DN sản xuất thấp hơn công suất bình thường

- Giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát sau khi trừ đi bồi thường

- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số cần lập nhỏ hơn số cần hoàn nhập)

- Thuế GTGT đầu vào không đựơc khấu trừ

- Giá vốn hàng bán trả lại

- Hoàn nhập giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số cần lập nhỏ hơn số hoàn nhập).

- K/c giá vốn sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

Giá thực tế hàng gửi bán đã tiêu thụChi phí mua hàng phân bổ cho hàng

bán ra (DNTM)

Giá thực tế của hàng xuất kho bán

Giá thực tế của hàng gửi bán

Giá thực tế hàng đã bán trả lạiTK 632

Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thừa

Giá thực tế hàng gửi bán phát hiện thiếuTK 155, 1561

TK 157

1.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng:

1.2.3.1.1 Nội dung của chi phí mua hàng:

Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ.

Theo nội dung kinh tế của chi phí, chi phí bán hàng được chia thành các nộidung sau:

- Chi phí nhân viên: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương tính vàochi phí của nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa.

- Chi phí vật liệu, bao bì: Bao gồm chi phí nhiên liệu, bao bì dùng cho vậnchuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho bảoquản, sữa chữa TSCĐ ở bộ phận bán hàng

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Bao gồm giá trị công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạtđộng bán hàng, như dụng cụ đo lường, phương tiện thanh toán,…

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàng như chi phí khấu hao cửahàng, phương tiện vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chấtlượng,…

- Chi phí bảo hành: Bao gồm các chi phí sữa chữa sản phẩm, hàng hóa bị hỏngtrong thời gian bảo hành.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho bán hàng, như chi phí thuê ngoài sữa chữa TSCĐ, thuê bến bãi, thuê bốc vác, vậnchuyển hàng đi bán, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận ủy thác xuấtkhẩu,…

- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí khác phát sinh trong khâu bánhàng, ngoài các chi phí nêu trên, như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phígiới thiệu sản phẩm, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng.

1.2.3.1.2 Kế toán chi phí bán hàng

* Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng

Công dụng: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh

trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

Kết cấu tài khoản:

TK 641 không có số dư cuối kỳCác tài khoản cấp 2 của TK 641 của:TK 6411 – Chi phí nhân viên

TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bìTK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùngTK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐTK 6415 – Chi phí bảo hành

TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

* Phương pháp kế toán chi phí bán hàng:

- Tập hợp chí phí bán hàng thực tế

phát sinh trong kỳ - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng- K/c chi phí bán hàngTK 641- Chi phí bán hàng

Sơ đồ1.11: Sơ đồ hoạch toán chi phí bán hàng

1.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:1.2.3.2.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh liên quan đến bộ máy quản lý hành chính và quản lý hoạt động kinh doanh chung toàn doanh nghiệp.

Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lươngcủa nhân viên quản lý tính vào chi phí.

- Chi phí vật liệu quản lý: Bao gồm giá trị các loại vật liệu xuất dùng cho côngtác quản lý doanh nghiệp, dung cho sữa chữa TSCĐ ở bộ phận quản lý và dùng chungtoàn doanh nghiệp.

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Bao gồm giá trị công cụ, dụng cụ đồ dùng vănphòng dùng cho công tác quản lý.

- Chi phí khấu hao TSCĐ dung ở bộ phận quản lý và dùng chung toàn doanhnghiệp như khấu hao nhà làm việc của các phòng ban, phương tiện truyền dẫn, máymóc thiết bị quản lý,…

- Thuế, phí, lệ phí: Bao gồm các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài,…và các khoản phí, lệ phí khác.

Chi phí vật liệu

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trường hợp không trích lập DP)

Chi phí công cụ, dụng cụ

TK 111, 112, 331

Chi phí nhân viên bán hàng

Chi phí bán hàng khácChi phí bảo hành

thực tế phát sinhTK 154, 336,

TK 352TK 334, 338

- Tập hợp chí phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lýdoanh nghiệp

- K/c chi phí quản lý doanh nghiệpTK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí dự phòng: Bao gồm khoản dự phòng, các khoản phải thu khó đòi vàdự phòng trợ cấp mất việc làm.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho bộ phận quản lý, như chi phí thuê ngoài sữa chữa TSCĐ, chi phí điện, nước, điệnthoại, bảo hiểm tài sản

- Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí khác phục vụ cho bộ phận quảnlý, ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe,khoản chi cho lao động nữ…

1.2.3.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

* Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý

Công dụng : tài khoản này dùng để phản ánh chi phí của bộ máy hành chính và chi

phí khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.

Kết cấu tài khoản:

TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

* Phương pháp k ế toán quản lý doanh nghiệp:

Sơ đồ1.12: Sơ đồ hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – chi phí bán hàng – Chi phi QLDN

* Tài khoản sử dụng: TK911 – Xác định kết quả kinh doanh

Công dụng: tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và

hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.

TK 111, 112

TK 139

Trích lập dự phòng phải trảTrích lập DP trợ cấp mất việc

TK 352

Số nợ đã thu hồi được khấu trừ sau khi đã dù đắp các quỹ DP

Thuế, lệ phí tính vào chi phí QLDN

Hoàn nhập các khoản DP phải trảTrích lập DP phải thu khó đòi

Chi phí QLDN khácTK 111, 112, 331

Kết cấu tài khoản:

TK 911 không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp k ế toán xác định kết quả bán hàng:

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hoạch toán kết quả bán hàng

- Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ.

- Chi phí tài chính

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết chuyển chi phí thuế TNDN(Nếu số PS Nợ > Số PS Có)

TK 711Kết chuyển doanh thu

TK 511, 521

TK 635

Kết chuyển chi phí khácKết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển thu nhập thuế TNDN

(Nếu số PS Có > số PS Nợ)TK 515

Kết chuyển lãi

Phần 2:THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢBÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ QUẢNG NAM

2.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Nam 2.1.1 Tên địa chỉ Công ty:

Tên tiếng anh: QUANG NAM PHARMACELITICAL MEDICAL MATERIAL JOINT STOCK COMPANY.

Địa chỉ: 222 Huỳnh Thúc Kháng –TP Tam Kỳ - Tỉnh Quảng NamTel: 0510.381281-859679-812010,

Năm 1992 sở y tế Quảng Nam – Đà Nẵng sắp xếp lại mạng lưới kinh doanh,UBND tỉnh ra quyết định số 1763/QD-UB ngày 20/06/1992 hợp nhất các công tytuyến huyện, thị thành, công ty lấy tên là Công ty Dược Quảng Nam – Đà Nẵng Têngiao dịch là DANAPHACO.

Năm 1997 thực hiện chủ trương của chính phủ về việc chia tách thành hai đơn vịhành chính trực thuộc tỉnh là tỉnh Quảng Nam và thành phố Đà Nẵng cùng với việcchia tách địa giới, Công ty Dược Quảng Nam – Đà Nẵng cũng chia tách thành haiCông ty Dược Vật Tư Y Tế Quảng Nam và Công ty Dược Phẩm Đà Nẵng.

Công ty Dược Vật Tư Y Tế Quảng Nam được thành lập hoạt động theo hìnhthức doanh nghiệp nhà nước, với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 112170ngày 24/09/1997 và hoạt động theo hình thức doanh nghiệp nhà nước, hoạt động kinhdoanh hạch toán độc lập với các chức năng và nhiêm vụ Mở tài khoản tại ngân hàngcông thương Quảng Nam, tên giao dịch là QUANAPHACO, địa chỉ giao dịch là 222Huỳnh Thúc Kháng - TP Tam Kỳ - Tỉnh Quảng Nam

Năm 2004 công ty Dược Vật Tư Y Tế Quảng Nam được chuyển thành Công tyCổ Phần Dược VTYT Quảng Nam theo quyết định số 4962/QD-UB ngày 29 tháng 11năm 2004 của UBND tỉnh Quảng Nam.Mớ tài khoản tại ngân hàng công thươngQuảng Nam, tên giao dịch là QUANAPHACO, địa chỉ giao dịch là 222 Huỳnh ThúcKháng -TP Tam Kỳ - Quảng Nam

Quy mô công ty:

+ Vốn điều lệ: 6.700.000.000 đồng

+ Số lao động sử dụng trong năm: 274 người

Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy phép kinh doanh số 3303070106 do Sở Kế

hoạch & Đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp ngày 31 tháng 01 năm 2005 là: Thuốc chữa bệnh, VTYT , Mỹ phẫm

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty

2.1.3.1 Chức năng:

Công ty Cổ phần vật tư y tế Quảng Nam là một công ty đầy đủ tư cách phápnhân, có con dấu riêng, tiến hành kinh doanh theo đúng ngành nghề quy định Theo đóchức năng của công ty.

- Tìm kiếm thị trường đảm bảo đáp ứng tốt yêu cầu của khách hàng.- Không ngừng nâng cao trình độ để đáp ứng nhu cầu công việc.

- Phải giải quyết tốt việc huy động nguồn lực để thực hiện công việc một cáchnhanh chóng và hiệu quả.

- Giải quyết tốt mối quan hệ giữa các đơn vị, các doanh nghiệp liên doanh, liênkết, xây dựng tốt mối quan hệ trong nội bộ công ty.

- Tổ chức nghiên cứu thị trường, tìm hiểu và xác định nhu cầu thị trường.

- Tổ chức nghiên cứu sản phẩm, nâng cao năng suất lao động, áp dụng những tiếnbộ khoa học kỹ thuật nâng cao năng suất chất lượng cho phù hợp với thị trường.

- Tuân thủ đầy đủ quy định của pháp luật, của Nhà Nước, có nhiệm vụ đóng thuếđầy đủ theo quy định của pháp luật, công khai minh bạch tài chính.

- Thực hiện đầy đủ trách nhiệm đối với xã hội như bảo vệ tài nguyên, môi trường,an ninh xã hội.

- Thực hiện việc phân phối theo lao động, chăm lo đời sống vật chất và tinh thầncho cán bộ công nhân viên trong công ty.

2.1.3.3.Quyền hạn:

- Được quyền xuất nhập khẩu trực tiếp thuốc

- Được quyền liên doanh, liên kết với các cơ sở kinh doanh khác phù hợp vớichức năng và nhiệm vụ của công ty.

- Được vay vốn bằng ngoại tệ hoặc bằng tiền Việt Nam nhưng phải có khả năngchi trả.

- Được quyền đàm phán, ký kết hợp đồng với các cơ sở kinh doanh trong vàngoài nước.

2.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Đặc điểm ngành dược và vật tư y tế:

Dược và vật tư y tế là những sản phẩm của ngành y tế, là một loại hàng hóa đặc

biệt dùng để phục vụ cho nhân dân Đặc điểm của sản phẩm này là quy mô lớn kết cấuphức tạp, chủng loại đa dạng, thời gian sử dụng rõ ràng và nó ảnh hưởng trực tiếp đếnsức khỏe của mọi người Vì vậy ngành Dược và vật tư y tế là một ngành chiếm vị tríquan trọng trong đời sống xã hội Vì đây là loại hàng hóa đặc biệt nên ngành luôn đặtchỉ tiêu chất lượng lên hàng đầu nhằm đáp ứng tốt nhất các yêu cầu của khách hàng,giá cả vừa phải, phù hợp với mọi khách hàng Sản phẩm của ngành Dược và vật tư y tếmang tính chất tổng hợp về nhiều mặt, nó rất đa dạng nhưng lại mang tính chất riênglẽ, mỗi loại có một công dụng chức năng riêng, có giá trị riêng và thời gian sử dụngnhất định Những đặc điểm này tác động đến quá trình sản xuất sản phẩm của ngànhDược và vật tư y tế

Tình hình tài chính của công ty:

Để tiến hành hoạt động kinh doanh đòi hỏi Công ty phải có một lượng vốn nhấtđịnh Vốn là yếu tố không thể thiếu trong bất kỳ một doanh nghiệp nào Để nhận thứcrõ hơn về tình hình tài chính của công ty dưới dây là một số chỉ tiêu kinh tế tài chínhcủa công ty qua các năm.

Tình hình vốn

Vốn điều lệ của Công ty: 6.700.000.000 đồng+ Vốn nhà nước chiếm: 51%

+ Vốn cổ đông chiếm: 49%

Bảng 2 1: Một số chỉ tiêu cơ bản phản ảnh hiệu quả của công ty

qua hai năm 2008 và 2009

(ĐVT: Đồng)

1 Doanh thu thuần2 Lợi nhuận gộp3 Lợi nhuận thuần4 Nguồn vốn chủ sở hữu

203.835.044.443 16.212.909.263 1.009.845.613 6.833.124.000

237.632.660.024 19.022.078.338 1.358.011.083 7.234.423.000

Nguồn: Phòng kế toán

2.2 Bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Dược Vật Tư Y Tế Quảng Nam2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

Ghi chú : Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Phó giám đốc kinh doanh

Phân xưởngGiám đốc

Cửa hàng

Các chi nhánh huyện thị, thành

Hai cửa hàng vật tư y tế

Cửa hàng

Cửa hàng bán lẻ

Nhằm tạo sự năng động trong sản xuất kinh doanh, Công ty đã không ngừng tổchức sắp xếp hoàn thiện bộ máy quản lý, xác định rõ chức năng nhiệm vụ của cácphòng ban sao cho phù hợp với giai đoạn mới.

Theo sơ đồ trên, ta thấy cơ cấu tổ chức quản lý hiện nay của công ty theo kiểuquan hệ trực tuyến chức năng: gồm một giám đốc lãnh đạo và bốn phòng ban chứcnăng trong việc quản lý, lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Nhằm tạo ra sự năng động

trong sản xuất kinh doanh, Công ty không ngừng tổ chức sắp xếp hoàn thiện bộ máyquản lý, xác định rõ nhiệm vụ chức năng của các phòng ban sao cho phù hợp với giaiđoạn mới.

Giám đốc: Là người điều hành và chịu trách nhiệm chính về các hoạt động sản

xuất kinh doanh cũng như chịu trách nhiệm trước nhà nước và người lao động về kếtquả sản xuất kinh doanh của công ty, có quyền quyết định cao nhất trong công ty.

Hai phó giám đốc: Phụ trách về tổ chức sản xuất kinh doanh và tham mưu cho

Giám đốc.

Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện các chức năng hành chính pháp luật hướng

dẫn quản lý lao động trong công ty, lập kế hoạch hằng năm về tuyển dụng lao động,thời gian làm việc của cán bộ nhân viên.

Phòng kế toán tài vụ: Tổng hợp yêu cầu cân đối vật tư, lao động để lập kế hoạch

sản xuất kinh doanh cho toàn bộ công ty, chịu trách nhiệm trước phó giám đốc về côngtác thống kê, kế toán, tài chính, ngân sách của công ty Tổ chức hạch toán kinh tế nộibộ về sản xuất kinh doanh, phản ánh tình hình lao động, tổ chức quản lý tài sản thực tếchế độ kiểm tra đánh giá định kỳ nhằm thanh lý kịp thời các tài sản bị hư hỏng đượcquyền duyệt hay không duyệt các khoản chi không đúng theo nguyên tắc.

Phòng kế hoạch kinh doanh: Tổ chức, điều tra, thu mua nguyên liệu, tìm nguồn

hàng ký kết hợp đồng kinh tế Thống kê số hàng hoá bán ra và dự báo nhu cầu tiêudùng trong năm tới, bảo quản vật tư trong kho, giám sát các cửa hàng.

Phòng KCS (Kiểm tra chất lượng): Tham mưu cho giám đốc về các vấn đề tổ

chức điều tra sản xuất kinh doanh, nghiên cứu đưa ra các định mức kinh tế, kỹ thuật,mẫu mã chất lượng sản phẩm, kiểm tra thực hiện chất lượng trong sản xuát phát hiệnkịp thời những sai phạm kĩ thuật trong quá trình sản xuất kinh doanh, không cho phépsản xuất sản phẩm không đạt yêu cầu, không đạt chất lượng.

Phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức sản xuất, trực tiếp sản xuất.Cửa hàng bán sỉ và lẻ : Giao dịch, giới thiệu sản phẩm và bán ra thị trường.

Các chi nhánh ở thành phố : Bán hàng nhập khẩu của một số hàng uỷ thác (chủ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ phối hợp

2.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp, có nhiệm vụ tổ chức điều hành hoạt động của

toàn bộ máy kế toán, để đạt hiệu quả phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty, phốihợp hoạt động nhịp nhàng, lôgic theo đúng chức năng kế toán trưởng và chỉ đạo hạchtoán kế toán đúng theo luật kế toán Việt Nam theo các chuẩn mực pháp luật quy định.

Kế toán tổng hợp: Theo dõi số liệu tổng hợp toàn công ty, tham gia quyết toán và

lập báo cáo quyết toán toàn công ty Có trách nhiệm theo dõi quản lý việc hạch toánchi phí, kế hoạch tài chính của công ty nếu có gì bất hợp lý thì báo cáo cho kế toántrưởng và giám đốc giải quyết.

Kế toán tiền mặt và ngân hàng: Phụ trách việc chuyển tiền trả cho đơn vị cung

ứng hàng hoá, vật tư qua ngân hàng Theo dõi các nguồn vốn hiện có tại ngân hàng,thời gian trả nợ vay, trực tiếp làm việc với các đơn vị tín dụng theo nhiệm vụ của côngty giao cho.

Thủ quỹ: Thu, chi tiền mặt, kiểm tra quỹ tiền mặt

Kế toán kho: Theo dõi số lượng hàng hoá vật tư mua vào nhập kho, xuất kho và

tồn trong kho.

Kế toán phân xưởng sản xuất: Phụ trách việc hạch toán nguyên vật liệu, tiền

lương công nhân sản xuất, đồng thời quản lý thanh toán các chi phí sản xuất sao chogiá thành sản xuất là thấp nhất.

Kế toán cửa hàng sỉ, lẻ: Theo dõi việc mua bán hàng hoá, tình hình xuất hàng nội

bộ từ các của hàng trung tâm hoặc các cửa hàng sỉ với nhau, tập hợp chi phí liên quanđến việc mua bán hàng tại cửa hàng và hiệu chứng từ liên quan gửi lên phòng kế toánCông ty đồng thời theo dõi công nợ tại cửa hàng.Theo dõi mua bán hàng hoá tại cácquầy lẻ, tình hình nhập xuất tại các quầy lẻ.

Kế toán công nợ: Theo dõi công nợ người mua người bán, theo dõi thời hạn

thanh toán theo hợp đồng tập hợp số liệu báo cáo cho kế toán trưởng cho lãnh đạo

Kế toán TH các chi nhánh trực thuộc: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính

của các đơn vị chi nhánh trực thuộc tổng hợp số liệu và báo cáo các nghiệp vụ kinh tếKế toán

TH các chi nhánh

trựcthuộcKế toán Trưởng

Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán tiền mặt & ngân

Thủ quỹ

Kế toán kho VT&TSCĐ

Kế toán

PXSX công nợKế toán

Kế toán cửa hàng

bán sỉ lẻ

2.3.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty:

Hiện nay công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ trên máy, kế toán hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ sổ kế toán áp dụng tại công ty

Ghi chú: Ghi hàng ngày

- Cuối tháng sau khi đã ghi hết chứng từ ghi sổ lập trong tháng vào Sổ Đăng kýchứng từ ghi sổ và sổ cái, kế toán tiến hành khoá Sổ Cái tính ra số phát sinh Nợ phátsinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản Căn cứ vào Sổ Đăng ký chứng từ ghisổ và Sổ cái, sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp, đúng số liệu thì sử dụng để lập “Bảngcân đối số phát sinh” và Báo cáo tài chính.

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chínhBảng cân đối số

phát sinhSổ đăng ký

chi tiếtBảng tổng hợp

chứng từ gốc cùng loại

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết: căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứngtừ gốc cùng loại để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản Cuốitháng khoá sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy số liệu để lập “ Bảng tổng hợp chi tiết” theotừng tài khoản Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinhNợ, phát sinh Có và số dư có của từng tài khoản trên Sổ cái Sau khi kiểm tra đối chiếukhớp, đúng số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” của các tài khoản được sử dụng để lậpbáo cáo tài chính.

2.3.4 Chế độ kế toán và phương pháp áp dụng:

- Chế độ kế toán và tài khoản sử dụng của Công ty Cổ Phần Dược Vật Tư Y TếQuảng Nam thực hiện theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu xuất khokiêm vận chuyển nội bộ, phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp bình quân giaquyền

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp tính khấu hao tài sản: Phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ- Kỳ kế toán áp dụng: Tính theo quý

- Niên độ kế toán áp dụng: Từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm- Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam

- Tài khoản kế toán sử dụng: Sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Nhà nước banhành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006.

- Theo yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh công ty còn sử dụng các TK chi tiết.

2.4 Thực tế kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Quảng Nam:

2.4.1 Kế toán bán hàng

Khi bán hàng cho khách hàng công ty có chính sách giá bán khác nhau cho từngkhách hàng:

Đối với chi nhánh giá bán theo tỉ lệ 3.5% theo giá vốn.

Đối với các tổ chức các doanh nghiệp khác giá bán theo giá thoả thuận trên hợpđồng kinh tế.

2.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

* Tài khoản sử dụng: Để hoạch toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng các tài

- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Tài khoản này công ty theo dõi chi tiết cho từng chi nhánh

+ TK 512 – ĐN: Doanh thu bán hàng nội bộ - Chi nhánh Đà Nẵng+ TK 512 – SG: Doanh thu bán hàng nội bộ - Chi nhánh Sài Gòn+ TK 512 – HT: Doanh thu bán hàng nội bộ - Chi nhánh Huyện Thị

* Sổ kế toán sử dụng:

Sổ chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng

Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ; Sổ cái TK 511, Sổ Cái TK512-ĐN, Sổ CáiTK512-SG, Sổ Cái TK512-HT.

Người mua Thủ kho xuất Người bán hàng Giám đốc

(Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên)

* Kế toán doanh thu bán hàng:

Nghiệp vụ bán buôn: Trong tháng công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau:NV1: Ngày 07 tháng 08 năm 2010 xuất bán cho Công ty TNHH Dược Phẩm

Trung Việt theo hoá đơn số 052468 ngày 07/08/2010 Dược phẩm ZIDAN SIRO 60MLsố lượng 2050 lọ đơn giá 13.910 đồng Dược phẩm CLORAMINB số lượng 25kg đơngiá 84.000 đồng Công ty TNHH Dược Phẩm Trung Việt Nam trả chậm sau 30 ngàybằng tiền gửi.

NV2: Ngày 12 tháng 08 năm 2010 công ty xuất hàng giao cho chi nhánh của

công ty tại Đà Nẵng theo hoá đơn số 053657 ngày 14/08/2010 đã thanh toán bằngtiền gửi ngân hàng: Dược phẩm ZIDAN SIRO 60ML số lượng 900 lọ, Dược phẩmCALCLUM 330ML số lượng 250kg đơn giá bán 12.420đồng.

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế với khách hàng, kế toán kho hàng lập phiếu xuấtkho, phiếu này phản ánh số hàng hoá xuất kho theo chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giávốn hàng bán.

Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vật tư in Hoá Đơn GTGT thành 3liên, trình kế toán trưởng và thủ trưởng ký duyệt: Liên 1 lưu gốc; Liên 2 giao chokhách hàng; Liên 3 dùng làm chứng từ thanh toán, ghi sổ Chuyển phiếu xuất kho vàHoá đơn GTGT cho thu để làm căn cứ xuất kho, sau đó Hoá đơn GTGT được chuyểnlại cho kế toán hoạch toán doanh thu.

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán vật tư lên bảng kê chứng từ gốc cùng loạiCÔNG TY CP DƯỢC VTYT QUẢNG NAM HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01-GTKT-3LL-01

QUANAPHARCO Liên 3: Nội Bộ Ký hiệu:AC/2009T Ngày 07 tháng 08 năm 2010 Số: 052468Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dược Vật Tư Y Tế Quảng Nam

Địa chỉ: 222- Huỳnh Thúc Kháng

Số tài khoản: 0651.00384406 Tại NH Ngoại Thương QNam

Điện thoại: 0510.3859.679 MST: 4000101252Họ và tên người mua: Công ty TNHH Dược Phẩm Trung Việt: Số Tài khoản Hình thức thanh toán: MST:

MÃ SỐ

SỐ LÔ SXHẠNDÙNG

1 BD15 ZIDAN SIRO 60ML 0409-0415 LO 2.050 13.91 28.515.500

Cộng tiền hàng : 30.615.500Thuế suất GTGT 05% Tiền thuế GTGT : 1.530.775 Tổng tiền thanh toán : 32.146.275

Số tiền (bằng chữ): Ba hai triệu, một trăm bốn mươi sáu nghìn, hai trăm bảymươi lăm đồng./

Người mua Thủ kho xuất Người bán hàng Giám đốc

(Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõ họ, tên) (Ký ghi rõhọ, tên)

CÔNG TY CP DƯỢC VTYT QUẢNG NAM HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01-GTKT-3LL-01

QUANAPHARCO Liên 3: Nội Bộ Ký hiệu:AC/2009T Ngày 14 tháng 08 năm 2010 Số: 053657Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dược Vật Tư Y Tế Quảng Nam

Địa chỉ: 222- Huỳnh Thúc Kháng Số tài khoản: 0651.00384406 Tại NH Ngoại Thương QNam

Điện thoại: 0510.3859.679 .MST: 4000101252Họ và tên người mua hàng: Công ty Dựơc vật tư y tế Quảng Nam tại Đà NẵngĐịa chỉ: Số Tài khoản Hình thức thanh toán: MST:

MÃ SỐ

SỐ LÔ SXHẠN DÙNG

1 BD15 ZIDAN SIRO 60ML 0409-041 LO 900 12.533 11.279.700

Cộng tiền hàng : 14.151.950Thuế suất GTGT 05% Tiền thuế GTGT: 707.598 Tổng tiền thanh toán: 14.859.548Số tiền (bằng chữ): Mười bốn triệu, tám trăm năm mươi tám nghìn, năm trăn bốnmươi tám đồng./

(Ký họ, tên) (Ký họ, tên)

CÔNG TY CP VẬT TƯ Y TẾ QUẢNG NAM Mấu số S35-DN

Đại chỉ: 222 Huỳnh Thúc Kháng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chứng từDiễn giảiĐƯTKDoanh thuCác khoảntrích trừ

07/08 52468 07/08 Dược phẩm 131 2.050 13.910 28.515.500 1.425.77512/08 53657 12/08 Dược phẩm 112 900 13.910 12.519.000 625.950

CÔNG TY CP VẬT TƯ Y TẾ QUẢNG NAM Mấu số S35-DN

Đại chỉ: 222 Huỳnh Thúc Kháng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hoá: Dược Phẩm CLORAMIN B

Tháng 08 năm 2010 Quyển số :09

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Các khoản tríchtrừ

Ngày 31 tháng 08 năm 2010

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY CP VẬT TƯ Y TẾ QUẢNG NAM Mấu số S35-DN

Đại chỉ: 222 Huỳnh Thúc Kháng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Chứng từ

Diễn giảiĐƯTKDoanh thu

Các khoản tríchtrừ

12/08 53657 12/08 Dựơc phẩm 112 250 12.000 7.800.000 390.000

Khi xuất giao hàng cho các cửa hàng bán lẻ của công ty, kế toán kho hàng lập“Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” Phiếu này lập thành 3 liên: Liên 1: Lưuphòng kế toán; Liên 2: Giao cửa hàng; Liên 3: Thủ kho