Các yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của cục hải quan tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGU N TH CÁC ẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN S DO NH NGHI P TR N Đ DUNG TU N THỦ THUẾ CỦ BÀN QUẢN QU N T NH ĐỒNG N I UẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - 2020 CỦ CỤC HẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGU N TH CÁC ẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN S DO NH NGHI P TR N Đ DUNG TU N THỦ THUẾ CỦ BÀN QUẢN CỦ CỤC HẢI QU N T NH ĐỒNG N I Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng (Hƣớng ứng dụng) Mã số: 8340201 UẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG D N KHO HỌC: PGS.TS NGU TP Hồ Chí Minh - 2020 N NGỌC H NG ỜI C M ĐO N Tôi xin cam đoan luận văn “ ghi H i hh g h h h ỉ h Đồ g N i l công tr nh khoa h c c a ri ng dƣ i s hƣ ng d n c a PGS TS Nguy n Ng c H ng Tất số liệu, phân tích kết b i luận văn l ho n to n trung th c v có nguồn gốc rõ r ng Các t i liệu b i luận văn tham khảo tác giả đƣợc trích d n đầy đ phần t i liệu tham khảo Nội dung c a b i luận văn cam kết chƣa đƣợc công bố công tr nh nghi n cứu n o Tp Hồ Chí Minh, ng y tháng Tác giả năm 2020 MỤC ỤC TR NG PHỤ BÌ ỜI C M ĐO N MỤC ỤC D NH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT D NH MỤC CÁC BẢNG D NH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT ABSTRACT CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý ch n đề t i nghi n cứu 1.2 Mục ti u nghi n cứu 1.3 Đối tƣợng v phạm vi nghi n cứu 1.4 Phƣơng pháp nghi n cứu 1.5 Ý nghĩa c a luận văn 1.6 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 2: TỔNG QU N THU ẾT VỀ TU N THỦ THUẾ VÀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHI N CỨU I N QU N Khái niệm 2.1.1 Khái niệm tuân th thuế 2.1.2 Khái niệm không tuân th thuế 2.1.3 Khái niệm v vai tr c a thuế xuất - nhập 2.2 Mô h nh tuân th thuế 11 Các yếu tố ảnh hƣởng đến s tuân th thuế c a ngƣời nộp thuế .13 2.3.1 Tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế 15 2.3 H nh phạt: .16 2.3 Tính đơn giản c a việc k khai thuế .18 2.3.4 Công tác tra - kiểm tra thuế 19 2.3 Hoạt động n truyền v h trợ ngƣời nộp thuế 20 2.3 Kiến thức thuế 21 2.3 Nhận thức tính cơng c a hệ thống thuế 21 2.4 Các công tr nh nghi n cứu trƣ c li n quan đến đề t i 24 2.4 Các nghi n cứu nƣ c ngo i .24 2.4 Các nghi n cứu nƣ c 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 3: TH C TRẠNG QUẢN THUẾ TẠI CỤC HẢI QU N T NH ĐỒNG N I 29 3.1 Tình hình quản lý thuế Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai .29 1 Vị trí địa lý tỉnh Đồng Nai 29 3.1.2 Sơ lƣợc cấu t chức c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 29 3 T nh h nh thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai .31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 4: KHẢO SÁT CÁC NH N TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN S TU N THỦ THUẾ CỦ DO NH NGHI P TẠI CỤC HẢI QU N T NH ĐỒNG N I 39 4.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 39 4.2 Xây d ng mô h nh v giả thuyết nghi n cứu .40 4.2.1 Nghi n cứu định tính 40 4.2.1.1 Mục đích 40 4.2.1.2 Ph ng vấn 41 4.2.1.3 Kết c a nghi n cứu định tính 41 4.2.2 Nghi n cứu định lƣợng 41 4.3 Xây d ng thang đo mô h nh .43 Thiết kế bảng khảo sát 43 4.3.2 Xác định kích thƣ c m u v tiến h nh khảo sát 43 4.3.3 Thang đo 44 4 Thông tin đối tƣợng đƣợc khảo sát 48 4.4 KẾT QUẢ NGHI N CỨU 50 4 Kiểm định độ tin cậy c a thang đo 50 4 1 Kiểm định thang đo yếu tố “Tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế .50 4 Kiểm định thang đo yếu tố “H nh phạt 51 4 Kiểm định thang đo yếu tố “Tính đơn giản việc k khai thuế 51 4 Kiểm định thang đo yếu tố “Công tác tra, kiểm tra thuế 52 4 Kiểm định thang đo yếu tố “Hoạt động n truyền v h trợ ngƣời nộp thuế 52 4 Kiểm định thang đo yếu tố “Kiến thức thuế 53 4 Kiểm định thang đo yếu tố “Nhận thức s công c a hệ thống thuế .54 4.4.1.8 Kiểm định thang đo yếu tố “Đánh giá mức độ tuân th thuế 54 4.4.2 Phân tích nhân tố khám phá .56 4 Phân tích khám phá cho biến độc lập 56 4 2 Phân tích nhân tố phụ thuộc 59 4 Phân tích hồi quy 60 4.4.3.1 Phân tích tƣơng quan 60 4.4 Kiểm định mô h nh .61 4.5 Kiểm định s khác biệt 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 CHƢƠNG 5: KẾT UẬN VÀ KHU ẾN NGH .68 KẾT LUẬN 68 KHUYẾN NGHỊ 69 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 69 2 Đẩy mạnh hoạt động dịch vụ, h trợ ngƣời nộp thuế 71 5.2.3 Ho n thiện văn pháp lý h nh phạt 73 5.2.4 Nâng cao kiến thức thuế 74 5 Đơn giản hoá việc k khai thuế .76 Đảm bảo tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế 78 Tăng cƣờng nhận thức s công c a hệ thống thuế 79 Hạn chế c a đề t i v hƣ ng nghi n cứu tƣơng lai 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 TÀI I U TH M KHẢO CÁC PHỤ LỤC PH L C 1: PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA PH L C 2: BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN D NH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nh nƣ c XNK Xuất nhập CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp TTHC Th tục h nh D NH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Báo cáo Kiểm tra sau thông quan giai đoạn từ năm 2015-2018 34 Bảng 2: Báo cáo công tác Thanh tra – Kiểm tra th c từ năm 2015-2018 35 Bảng 4.1: Kết phân tích định tính nh ng nhân tố tác động đến tuân th thuế c a DN Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 41 Bảng 4.2: Mã hóa thang đo 44 Bảng 4.3: Thông tin m u nghi n cứu 48 Bảng 4: Kết phân tích thang đo yếu tố Tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế 50 Bảng 5: Kết phân tích thang đo yếu tố H nh phạt 51 Bảng 6: Kết phân tích thang đo yếu tố Tính đơn giản việc k khai thuế 51 Bảng 7: Kết phân tích thang đo yếu tố Công tác, tra, kiểm tra thuế 52 Bảng 8: Kết phân tích thang đo yếu tố Hoạt động n truyền v h trợ ngƣời nộp thuế 53 Bảng 9: Kết phân tích thang đo yếu tố Kiến thức thuế 53 Bảng 10: Kết phân tích thang đo yếu tố Nhận thức s công c a hệ thống thuế 54 Bảng 11: Kết phân tích thang đo yếu tố Đánh giá mức độ tuân th thuế 55 Bảng 12: Kết phân tích độ tin cậy thang đo 55 Bảng 13: Kết KMO nhân tố độc lập 57 Bảng 14: Bảng ma trận xoay 58 Bảng 15: Kết phân tích nhân tố phụ thuộc 59 Bảng 16 Kết phân tích tƣơng quan 60 Bảng 17: Kiểm định hệ số hồi quy 61 Bảng 18: Phân tích phƣơng sai Anova phân tích hồi quy 61 Bảng 19: Kết phân tích hồi quy 62 Bảng 20: T ng hợp kết nghi n cứu 64 Bảng 21: Phân tích s khác biệt 66 D NH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Cơ cấu số thu Thuế xuất- nhập NSNN từ 2014-2018 Hình 2.2: Mơ h nh thn th thuế c a Fischer v ctg (1992) 12 Hình 2.3: Mơ h nh tn th thuế c a OECD 12 Hình 2.4: Mơ h nh tn th thuế c a Sapiei v ctg 2014 13 Hình 1: Sơ đồ t chức c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 30 Hình 2: Kim ngạch XNK từ năm 2015-2019 Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 31 Hình 3: Tờ khai XNK từ năm 2015-2019 Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 32 Hình 3.4: Số thu XNK từ năm 2015-2019 Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai 32 Hình 4.1: Quy tr nh nghi n cứu 39 Hình 2: Mô h nh nghi n cứu – yếu tố tác động đến tuân th thuế c a DN 40 Hình 4.3: Mơ hình điều chỉnh – yếu tố tác động đến tuân th thuế c a DN 42 Tóm tắt: S đa dạng h nh vi tuân th thuế l nh ng thách thức c a quan quản lý thuế không ri ng Việt Nam m c n nƣ c khác tr n gi i Chính v s đa dạng, phức tạp c a h nh vi tuân th thuế v t nh h nh th c tế đơn vị, tác giả th c nghi n cứu đề t i “ h h ghi hh H i g ỉ h Đồ g N i h B i nghi n cứu 07 yếu tố bao gồm: tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế; h nh phạt; tính đơn giản việc k khai thuế; công tác tra, kiểm tra thuế; hoạt động n truyền v h trợ ngƣời nộp thuế; Kiến thức thuế; Nhận thức s công c a hệ thống thuế B i nghiên cứu sử dụng kết hợp phƣơng pháp nghiên cứu định tính v phƣơng pháp nghi n cứu định lƣợng, công cụ thống k SPSS 20 nhằm t m nhân tố n o tác động v mức độ tác động đến tuân th thuế c a Doanh nghiệp Kết nghi n cứu xác định đƣợc 07 yếu tố th c s có tác động đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp tr n địa b n quản lý c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Bài nghiên cứu c ng đóng góp th m sở lí thuyết v th c ti n cho nh quản lý thuế việc tăng cƣờng s tuân th thuế c a Doanh nghiệp Từ khó : Tuân th thuế 81 tiếp nhận v xử lý công văn tr n dịch vụ cơng cách nhanh chóng… để Doanh nghiệp d d ng tiếp cận, n m b t thơng tin nhanh chóng Đồng thời l m giảm chi phí h nh v xử lý cơng việc nhanh chóng, thuận tiện cho Doanh nghiệp v quan quản lý C ng v i đó, th c việc xếp hạng tuân th thuế c a DN d a tr n việc xem xét hoạt động li n quan đến sách thuế DN tuân th tốt pháp luật thuế s đƣợc xếp loại ƣu ti n hoạt động XNK, đối v i DN vi phạm nhiều lần phải đƣa v o diện theo dõi đ c biệt để kiểm tra thƣờng xuy n v giảm việc kiểm tra tuân th thuế c a DN tăng l n 5.3 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu tƣơng lai B n cạnh kết đạt đƣợc, đề t i nghi n cứu v n c n số hạn chế Nghi n cứu m i th c tr n số lƣợng nh DN hoạt động địa b n quản lý c a tỉnh Đồng Nai, v i quy mô m u nghi n cứu l 309 ngƣời, kết nghi n cứu n y s không đại diện đƣợc cho to n thể doanh nghiệp m cần thiết phải nghi n cứu khu v c khác, v chƣa có tính đại diện cao Vấn đề n y đƣa hƣ ng nghi n cứu tƣơng lai nhằm b sung, điều chỉnh ph hợp v i th c ti n ng y c ng phát triển KẾT UẬN CHƢƠNG Từ nh ng kết nghi n cứu, tác giả đề xuất số khuyến nghị tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế; h nh phạt; tính đơn giản việc k khai thuế; công tác tra, kiểm tra thuế; hoạt động n truyền v h trợ ngƣời nộp thuế; Kiến thức thuế; Nhận thức s công c a hệ thống thuế nhằm tăng cƣờng s tuân th thuế c a DN hoạt động địa b n quản lý c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai, góp phần tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế tr n địa bàn TÀI I U TH M KHẢO Tiếng Việt Chín, V Đ , 2011 Các nhân tố tác động đến h nh vi tuân th thuế c a doanh nghiệp-Trƣờng hợp tỉnh B nh Dƣơng Đằng Thị Bạch Vân 2012 ộ h h ộ g h h g ời ại TP.H M, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trƣờng ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh Đ ng Thị Bạch Vân 2014 h Nghi ứ “X h vấ g ời ộ h v h , b i báo khoa h c, Tạp chí Phát triển v Hội nhập - Tháng 05- 06/2014 Giáo tr nh Quản lý thuế XB năm 2010 , TS L Xuân Trƣờng, H c viện T i Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ng y 13 tháng năm 2019 Nguy n Anh Tuấn 2016 khẩ h ghi ại h hh H i ỉ h g h g h x ấ hậ , Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trƣờng ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh Nguy n Thị Th y Dƣơng, Phạm Thị M Linh, L Thanh Tâm, Trƣơng Thị Ho i Linh, Trần Mạnh D ng 2019 h T g hợ Vi h hh g h N m, The Journal of Asian Finance, Economics and Business (JAFEB) - Đại h c Kinh tế Quốc dân, H Nội, Việt Nam- b i báo khoa h c Nguy n Thị Xuân Điềm 2019 h h x ấ x ấ khẩ - Ph h ghi g hợ h i í h h h ộ g gi hh g h h vi ô g, x ấ khẩ , hậ ỉ h Đồ g Th , Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trƣờng ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tiếng nh Allingham, M.G and Sandmo, A., 1972 Income tax evasion: A theoretical analysis Journal of public economics, 1(3-4), pp.323-338 10 Alm, J and McKee, M., 1998 Extending the lessons of laboratory experiments on tax compliance to managerial and decision economics Managerial and Decision Economics, 19(4‐5), pp.259-275 11 Alm, J and Torgler, B., 2011 Do ethics matter? Tax compliance and morality Journal of Business Ethics, 101(4), pp.635-651 12 Alm, J., Jackson, B.R and McKee, M., 1992 Estimating the determinants of taxpayer compliance with experimental data National Tax Journal, pp.107-114 13 Andreoni, J., Erard, B and Feinstein, J., 1998 Tax compliance Journal of economic literature, 36(2), pp.818-860 14 Bărbuță-Mişu, N , 2011 A review of factors for tax compliance 15 Boidman, N., 1983 tax evasion-the present state of non-compliance Bulletin for International Fiscal Documentation, 37(9-10), pp.451-479 16 Braithwaite, V., 2007 Responsive regulation and taxation: Introduction Law & Policy, 29(1), pp.3-10 17 Cox, S.P and Eger III, R.J., 2006 Procedural complexity of tax administration: The road fund case Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management, 18(3), p.259 18 Jackson, B.R and Milliron, V.C., 1986 Tax compliance research: Findings, problems, and prospects Journal of accounting literature, 5(1), pp.125-165 19 James, S and Alley, C., 2002 Tax compliance, self-assessment and tax administration 20 Kasipillai, J and Abdul Jabbar, H., 2003 Tax compliance attitude and behaviour: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers 21 Kirchler, E., 2007 The economic psychology of tax behaviour Cambridge University Press 22 McKerchar, M., 2005 The impact of income tax complexity of practitioners in Australia Austl Tax F., 20, p.529 23 Mukasa, J., 2011 Tax knowledge, perceived tax fairness and tax compliance in Uganda: the case of small and medium income tax payers in Kampala Central Division (Doctoral dissertation, Makerere University) 24 OECD, O., 2004 The OECD principles of corporate governance Contaduría y Administración, (216) 25 Palil, M.R and Mustapha, A.F., 2011 Factors affecting tax compliance behaviour in self assessment system African journal of business management, 5(33), pp.12864-12872 26 Sapiei, N.S., Kasipillai, J and Eze, U.C., 2014 Determinants of tax compliance behaviour of corporate taxpayers in Malaysia eJTR, 12, p.383 27 Singh, S.K., Clarke, I.D., Terasaki, M., Bonn, V.E., Hawkins, C., Squire, J and Dirks, P.B., 2003 Identification of a cancer stem cell in human brain tumors Cancer research, 63(18), pp.5821-5828 28 Singh, V and Bhupalan, R., 2001 The Malaysian self-assessment system of taxation: Issues and challenges Tax Nasional, 3(1), pp.12-17 PHỤ ỤC PHỎNG VẤN CHU N GI Xin chào quý ông/b Tôi th c đề t i nghi n cứu “ h ghi hh H i g h ỉ h Đồ g N i h Căn v o sở lý thuyết từ số kết nghi n cứu v ngo i nƣ c, nhân tố tác động đến tuân th thuế đƣợc tr nh b y b n dƣ i Rất mong nhận đƣợc ý kiến quý báu c a quý ông/b đối v i mức độ ph hợp nghi n cứu tác động c a nhân tố n y đến tuân th thuế c a nh ng ngƣời th c công việc khai báo thuế cho Doanh nghiệp hoạt động tr n địa b n quản lý c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Mức độ ph hợp tiến h nh nghi n cứu nhân tố sau tác động đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp: Nhân Tố TT kiến Kiến thức thuế Tính đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, đơn giản c a sách thuế Tính đơn giản c a việc k khai Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: Nhận thức tính cơng Đồng ý; Khơng đồng ý Lý không đồng ý: Công tác tra – kiểm tra thuế Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: H nh phạt Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: Hoạt động n truyền v h trợ ngƣời nộp thuế Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: Tuân th thuế Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: Đồng ý; Không đồng ý Lý không đồng ý: Mức độ ph hợp c a thang đo sử dụng để đo lƣờng nhân tố tác động đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp: Tính đồng ộ, chặt ch , r ràng, đơn giản sách thuế Ph hợp Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Ph hợp Khơng ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Chính sách thuế rõ r ng v d th c th s tuân th thuế c a Doanh nghiệp tăng cao S phức tạp c a hệ thống thuế s ngăn cản s tuân th thuế c a Doanh nghiệp Đơn giản hóa th tục h nh thuế l m tăng tuân th thuế Luật thuế c ng đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, không phức tạp th ngƣời nộp thuế c ng d hiểu, d th c quy định Các thông tin quy định thuế v th tục h nh thuế c ng d tiếp cận th s tuân th thuế c ng cao Hình phạt Mức phạt c ng cao, ngƣời nộp thuế c ng tuân th thuế Số tiền phạt l n số tiền thu đƣợc từ việc mi n thuế, ngƣời nộp thuế s tuân th thuế Việc nâng cao mức phạt sau m i h nh vi không tuân th thuế s khiến Doanh nghiệp tuân th thuế Cƣỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật thuế c ng nghi m minh th xu hƣ ng tăng s tuân th thuế Nếu nh ng Doanh nghiệp không tuân th thuế không bị trừng phạt thích đáng th khả s tuân th thuế s Ph hợp Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Ph hợp Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Hoạt động tuyên truyền h trợ Ph hợp ngƣời nộp thuế Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Tính đơn giản việc kê khai thuế Th tục thuế c ng đơn giản, ngƣời nộp thuế c ng tuân th Các ti u chí tr n tờ khai thuế, tờ khai hải quan d hiểu, rõ r ng th Doanh nghiệp c ng tuân th thuế Hƣ ng d n k khai thuế qua mạng c ng rõ r ng th ngƣời nộp thuế c ng d d ng tuân th thuế Th tục hồ sơ thuế đơn giản s l m tăng s tuân th thuế c a Doanh nghiệp Đơn giản hóa việc nộp thuế s l m tuân th thuế tăng Công tác tra, kiểm tra thuế Tỷ lệ bị kiểm tra, kiểm soát thuế c ng cao, ngƣời nộp thuế c ng tuân th thuế Nếu m i h nh vi không tuân th thuế bị phát lần kiểm tra thuế, Doanh nghiệp s tuân th thuế tốt Sau m i lần bị kiểm tra thuế, ngƣời nộp thuế tuân th thuế tốt Các biện pháp ngăn ch n c a quan thuế tra, kiểm tra, cƣỡng chế, xử phạt có tác động tăng cƣờng s tuân th thuế c a Doanh nghiệp Công tác tra - kiểm tra thuế c ng đ n th Doanh nghiệp tuân th thuê cao Cơ quan thuế c ng t chức tốt công tác h trợ thuế c ng khiến ngƣời nộp thuế tuân th thuế M i quy định, sách thuế m i đề đƣợc n truyền, ph biến, cập nhật th c ng giúp ngƣời nộp thuế tuân th thuế Cơ chế t k khai, t chịu trách nhiệm khiến Doanh nghiệp tuân th thuế Hoạt động n truyền, h trợ, cung cấp thông tin cho ngƣời khai hải quan có tác động tích c c đến tuân th thuế c a Doanh nghiệp Năng l c, đao đức đội ng công chức hải quan c ng cao th mức độ tuân th thuế c a Doanh nghiệp c ng cao Ph hợp Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Nhận thức công ằng Ph hợp hệ thống thuế Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh Kiến thức thuế Kiến thức thuế c a Doanh nghiệp có tác động đến h nh vi tuân th thuế C ng đƣợc cập nhật kiến thức thuế Doanh nghiệp c ng tuân th thuế Doanh nghiệp c ng hiểu rõ quy định thuế c ng tuân th thuế Doanh nghiệp c ng hiểu biết quy định c a luật thuế th c ng d không tuân th thuế Ngƣời nộp thuế không tuân th thuế h khơng có đ kiến thức thuế Nếu gánh n ng thuế c a Doanh nghiệp cao so v i nh ng Doanh nghiệp c ng nhóm thu nhập th việc tuân th thuế s giảm S tơn tr ng, khích lệ tính minh bạch, cơng khai, cơng c a quản lý thuế có ảnh hƣởng đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp Doanh nghiệp cảm thấy không công c n nhiều nh ng doanh nghiệp trốn thuế m quan thuế không phát đƣợc Hệ thống thuế c ng đảm bảo công ngƣời nộp thuế c ng tuân th thuế Nếu chất lƣợng dịch vụ công Chính ph cung cấp tƣơng xứng v i tiền thuế c a ngƣời nộp thuế đóng góp tn th thuế tăng Đánh giá mức độ tuân thủ thuế Ph hợp Doanh nghiệp ln khai báo xác tất m t h ng chịu thuế Doanh nghiệp toán khoản thuế hạn Doanh nghiệp tuân th định thuế c a quan hải quan Doanh nghiệp ho n to n tuân th quy định thuế xuất- nhập KIẾN KHÁC Xin chân th nh cảm ơn s phối hợp c a ông b Không ph hợp kiến ổ sung, điều chỉnh PHỤ ỤC Bảng câu hỏi vấn yếu tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế Doanh nghiệp địa àn quản lý Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Xin chào anh/chị Tôi th c đề t i nghi n cứu “ Doanh ghi hh H i g ỉ h Đồ g N i h h Căn v o sở lý thuyết từ số kết nghi n cứu v ngo i nƣ c, nhân tố tác động đến tuân th thuế đƣợc tr nh b y b n dƣ i Rất mong nhận đƣợc ý kiến quý báu c a quý anh/chị đối v i mức độ ph hợp nghi n cứu tác động c a nhân tố n y đến tuân th thuế c a nh ng ngƣời th c công việc khai báo thuế cho doanh nghiệp hoạt động tr n địa b n quản lý c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Sau l bảng câu h i khảo sát yếu tố ảnh hƣởng đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp Rất mong s hợp tác c a anh/chị PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG H v t n c a ngƣời đƣợc khảo sát: Gi i tính c a anh/chị  Nam N Anh/chị khoảng độ tu i n o  < 22 tu i  22 – 35 tu i  Trên 35 tu i Tr nh độ h c vấn c a anh/chị  PTTH- Trung cấp  Cao đ ng  Đại h c  Tr n đại h c Nghề nghiệp c a anh/chị  Ch Doanh nghiệp  Nhân vi n kế toán  Nhân vi n xuất nhập  Khác Loại h nh c a Doanh nghiệp  DN có vốn đầu tƣ nƣ c ngo i  DN có vốn nƣ c  Khác, ghi rõ loại h nh:………… Anh/ chị vui l ng cho biết lĩnh v c kinh doanh c a Doanh nghiệp  Thƣơng mại, dịch vụ  Sản xuất  Gia công  Khác Anh/ chị vui l ng cho biết thời gian hoạt động c a Doanh nghiệp  Dƣ i năm  Từ đến dƣ i năm  Từ năm trở l n PHẦN II: KHẢO SÁT CÁC ẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TU N THỦ THUẾ UẤT – NHẬP KH U CỦ DO NH NGHI P Các anh/chị vui l ng đánh dấu X d ng tƣơng ứng v i mức độ đồng ý c a m nh theo quy ƣ c nhƣ sau: 1: ho n to n không đồng ý, 2: không đồng ý, 3: b nh thƣờng, 4: đồng ý, 5: ho n to n đồng ý Hoàn Tính đồng ộ, chặt ch , r ràng, đơn tồn Khơng giản sách thuế Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý đồng ý Chính sách thuế rõ r ng v d th c th s tuân th thuế c a DN tăng cao S phức tạp c a hệ thống thuế s ngăn cản s tuân th thuế c a DN Đơn giản hóa th tục h nh thuế l m tăng tuân th thuế Luật thuế c ng đồng bộ, ch t ch , rõ r ng, không phức tạp th DN c ng d hiểu, d th c quy định Các thông tin quy định thuế v th tục h nh thuế c ng d tiếp cận th s tuân th thuế c ng cao Hình phạt Mức phạt c ng cao, DN c ng tuân th thuế Số tiền phạt l n số tiền thu đƣợc từ việc mi n thuế, DN s tuân th thuế Việc nâng cao mức phạt sau m i h nh vi không tuân th thuế s khiến DN tn th thuế Hồn tồn khơng đồng ý Cƣỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật thuế c ng nghi m minh th xu hƣ ng tăng s tuân th thuế Nếu nh ng DN khơng tn th thuế khơng bị trừng phạt thích đáng th khả s tuân th thuế s Tính đơn giản việc kê khai thuế Hồn tồn Khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Hồn tồn Khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Th tục thuế c ng đơn giản, ngƣời nộp thuế c ng tuân th Các ti u chí tr n tờ khai thuế, tờ khai hải quan d hiểu, rõ r ng th DN tuân th thuế Hƣ ng d n k khai thuế qua mạng rõ ràng DN c ng d d ng tuân th thuế Th tục hồ sơ thuế đơn giản s l m tăng s tuân th thuế c a DN Đơn giản hóa việc nộp thuế s l m tuân th thuế tăng Công tác tra, kiểm tra thuế Tỷ lệ bị kiểm tra, kiểm soát thuế c ng cao, DN c ng tuân th thuế Nếu m i h nh vi không tuân th thuế bị phát lần kiểm tra thuế, DN s tuân th thuế tốt Sau m i lần bị kiểm tra thuế, DN tuân th thuế tốt Các biện pháp ngăn ch n c a quan thuế tra, kiểm tra, cƣỡng chế, xử phạt có tác động tăng cƣờng s tuân th thuế c a DN Công tác tra - kiểm tra thuế c ng đ n th DN tuân th thu c ng cao Hoạt động tuyên truyền h trợ Hồn tồn ngƣời nộp thuế Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý Đồng ý Hồn tồn đồng ý Khơng đồng ý Cơ quan thuế c ng t chức tốt công tác h trợ thuế c ng khiến DN tuân th thuế M i quy định, sách thuế m i đề đƣợc n truyền, ph biến, cập nhật th c ng giúp DN tuân th thuế Cơ chế t k khai, t chịu trách nhiệm khiến DN tuân th thuế Hoạt động n truyền, h trợ, cung cấp thơng tin cho ngƣời khai hải quan có tác động tích c c đến tuân th thuế c a DN Năng l c, đạo đức đội ng công chức hải quan c ng cao th mức độ tuân th thuế c a DN c ng cao Kiến thức thuế Kiến thức thuế c a DN có tác động đến h nh vi tuân th thuế C ng đƣợc cập nhật kiến thức thuế DN c ng tuân th thuế DN c ng hiểu rõ quy định thuế c ng tuân th thuế DN c ng hiểu biết quy định c a luật thuế th c ng d không tuân th thuế Ngƣời nộp thuế khơng tn th thuế h khơng có đ kiến thức thuế Hồn tồn Khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Nhận thức cơng ằng hệ Hồn tồn thống thuế Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Khơng đồng ý Hồn tồn đồng ý Nếu gánh n ng thuế c a DN cao so v i nh ng DN nhóm thu nhập th việc tuân th thuế s giảm S tơn tr ng, khích lệ tính minh bạch, cơng khai, cơng c a quản lý thuế có ảnh hƣởng đến s tuân th thuế c a DN DN cảm thấy không công c n nhiều nh ng DN trốn thuế m quan thuế không phát đƣợc Hệ thống thuế c ng đảm bảo công ngƣời nộp thuế c ng tuân th thuế Nếu chất lƣợng dịch vụ cơng Chính ph cung cấp tƣơng xứng v i tiền thuế c a ngƣời nộp thuế đóng góp th tuân th thuế tăng Anh / chị vui l ng đánh giá mức độ tuân thủ thuế Doanh nghiệp Đánh giá mức độ tn thủ thuế Hồn tồn Khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hồn tồn đồng ý DN ln khai báo xác tất m t h ng chịu thuế DN toán khoản thuế hạn DN tuân th định thuế c a quan hải quan DN ho n to n tuân th quy định thuế xuất- nhập PHẦN III: KIẾN KHÁC Anh/chị có ý kiến đóng góp n o đối v i quan Hải quan nơi anh chị l m th tục xuất- nhập h ng hóa để đáp ứng nhu cầu c a Doanh nghiệp nhằm nâng cao s tuân th thuế …………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………… ... 08 Chi cục Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Ng H i Đồ g N i 31 3.1.3 Tình hình thu thuế uất nhập Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai th c nhiệm vụ quản lý hoạt... giá yếu tố ảnh hƣởng đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp tr n địa b n quản lý c a Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai v v o kết nghi n cứu tác giả s đƣa khuyến nghị để tăng cƣờng tính tuân th thuế c a Doanh. .. ng quan lý thuyết tuân th thuế v công tr nh nghi n cứu li n quan Chƣơng 3: Th c trạng quản lý thuế Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai Chƣơng 4: Khảo sát nhân tố tác động đến s tuân th thuế c a Doanh nghiệp