THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 2.1. PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG - Hiện nay sản phẩm của công ty được phân phối và tiêu thụ dưới bốn hình thức bán hàng chủ yếu sau: + Bán hàng trực tiếp: (H1) + Bán hàng theo hệ thống đại lý: (H2) + Bán hàng qua hợp đồng bán lẻ: (H3) + Bán hàng theo hợp đồng xuất khẩu: (H4) 2.2. THỦ TỤC CHỨNG TỪ BÁN HÀNG Công ty CP gạch ốp lát Thái Bình bàn hàng theo đơn đặt hàng, sau khi khách hàng đặt mua theo số lượng và đơn giá hợp lý công ty sẽ chuyển hàng đến tận nơi cho khách hàng Ví dụ: Trong ngày 03/04/2008, công ty xây dựng Hoàng Thắng đã đặt mua hàng taị công ty theo phiếu đặt mua hàng (Phụ lục 5). Công ty bán hàng và thu tiền khách hàng theo phương thúc trả chậm, nên rất thu hút được khách hàng. Sau khi bên mua và đại diện công ty ký hợp đồng kinh tế, trên hợp đồng ghi đầy đủ các thông tin của cả 2 đơn vị, hợp đồng được chuyển cho kế toán công nợ dựa trên số lượng hàng bán ra và lập phiếu xuất kho cùng hoá đơn GTGT. Phiếu xuất kho: (Phụ lục 6) Hoá đơn GTGT được lập cho 3 liên: (Phụ lục 7 ) - Liên 1: Dùng để lưu lại - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Dùng để thanh toán Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho thành phẩm, sau khi đã đối chiếu với số lượng thực nhập, thực xuất hàng ngày thủ kho sẽ vào thẻ kho để theo dõi số lượng thành phẩm nhập-xuất-tồn kho cho từng loại thành phẩm. Hàng ngày hoặc định kỳ (2 đến 3 ngày) thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho cộng tổng số lượng nhập, xuất trong tháng và tồn cuối tháng để đối chiếu với phòng kế toán SV: Nguyễn Thị Hạnh - 1 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Thẻ kho theo dõi số lượng hàng tồn kho cuối tháng 03 năm 2008: (Phụ lục 8) Khi xuất kho thành phẩm, kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để lập chứng từ ghi sổ có dạng xuất kho thành phẩm Sau khi lập chứng từ ghi sổ và lấy số liệu tổng hợp ở chứng từ ghi sổ kế toán sẽ căn cứ vào đó để ghi vào sổ cáI các TK: 155 Sổ cái tài khoản 155: (Phụ lục 9) 2.3. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Doanh thu bán hàng của công ty là tổng hợp lợi ích thu được từ việc cung ứng sản phẩm cho khách hàng bao gồm doanh thu từ tiêu thụ các loại gạch ốp tường, gạch lát nền và doanh thu tiêu thụ nội bộ như hàng quảng cáo, hàng biếu, hàng khuyến mại và doanh thu hàng xuất khẩu. Doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thu được từ bán hàng không bao gồm thuế giá trị gia tăng. Doanh thu bán hàng của công ty được xác định khi sản phẩm hoàn thành và giao cho khách hàng, khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. 2.3.1. Chứng từ sử dụng Các chứng từ gốc chủ yếu được sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng: - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu: được lập khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu thu được lập làm 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu tại phòng kế toán tài vụ. - Giấy báo có của ngân hàng: khi người mua chuyển tiền qua tài khoản tiền gửi của ngân hàng, công ty sẽ nhận được giấy báo có của ngân hàng. 2.3.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình sử dụng các tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK512: Doanh thu nội bộ SV: Nguyễn Thị Hạnh - 2 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Ngoài ra còn sử dụng: TK 131: Phải thu khách hàng TK 33311: Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp Căn cứ vào nội dung ghi trong hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy theo đúng quy trình của phần mềm kế toán Bravo. Sau khi nhập các thông tin liên quan, kế toán kích vào nút Lưu để tiến hành lưu chứng từ. Máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản sau: - Đối với doanh thu bán hàng: Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng Có TK 5111, 5112 – Doanh thu bán thành phẩm- hàng hoá. - Đối với doanh thu bán hàng nội bộ: Nợ TK 6418 – Chi phí bán hàng bằng tiền khác Có TK 5121,5122- Doanh thu nội bộ bán thành phẩm- hàng hoá. Cuối tháng để phục vụ nhu cầu quản lý sử dụng thông tin và lưu trữ số liệu, kế toán sẽ kết xuất in ra các báo cáo, sổ sách sau: - Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra - Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào - Sổ cái TK 511: để phản ánh toàn bộ doanh thu bán thành phẩm, hàng hoá của công ty trong vòng một tháng. Sổ cái TK 5111 được dùng để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng tháng của công ty. Hiện tại, công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi doanh thu bán hàng cho từng loại thành phẩm mà theo dõi trên từng hoá đơn giá trị gia tăng và báo cáo bán hàng. Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động để kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng trong kỳ sang TK 911-Xác định kết quả kinh doanh. Cũng từ hoá đơn GTGT cuối kỳ kế toán tập hợp và ghi vào sổ chi tiết bán hàng, chứng từ ghi sổ và từ đó lấy số liệu ghi vào sổ cái TK 511. Phụ lục (10, 11, 12). 2.4. Kế toán xác định giá vốn hàng bán Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính gía thực tế hàng xuất kho theo phương pháp: bình quân gia quyền SV: Nguyễn Thị Hạnh - 3 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Dựa vào các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất được kế toán tập hợp vào TK 155, 156 và ghi vào chứng từ ghi sổ loại (giá vốn hàng bán) và chứng từ ghi sổ này kế toán ghi vào sổ cái TK 632: (Phụ lục 13) Căn cứ vào các phiếu xuất kho hàng để bán cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán” Có TK 156 “Hàng hoá” Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động để kết chuyển giá vốn của hàng bán sang TK 911 để tính lỗ lãi cho việc sản xuất kinh doanh. 2.5. Kế toán xác định các khoản giảm trừ doanh thu 2.5.1 Kế toán chiết khấu bán hàng Hiện nay công ty đang sử dụng mức chiết khấu bán hàng 7% đối với khách hàng quen, khách hàng mua với số lượng lớn. Khoản chiết khấu bán hàng mà khách hàng được hưởng công ty hạch toán vào TK 6418 “Chi phí bằng tiền khác”. Khi phát sinh khoản chiết khấu bán hàng, kế toán căn cứ vào phiếu chi hoặc hoá đơn của người bán tiến hành nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 6418 - Chi phí bán hàng bằng tiền khác. Nợ TK 3331 – Thuế GTGT Có TK 111,331 – Tiền mặt, Phải trả cho người bán. Máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào các Sổ cái tài khoản 6418 (Phụ lục 14) và các sổ sách có liên quan khác. 2.5.2 Kế toán giảm gía hàng bán * Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng. * Tài khoản sử dụng: Các khoản giảm giá hàng bán được phản ánh vào tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán và chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ sau khi đã có Hóa đơn bán hàng. Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán. Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán vào tài khoản doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần SV: Nguyễn Thị Hạnh - 4 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 thực hiện trong kỳ. Tài khoản 532 được chi tiết như sau: TK 5321- Giám giá hàng bán: Hàng hoá TK 5322 - Giảm giá hàng bán: Thành phẩm - Sau khi nhập các thông tin có liên quan, kế toán kích vào nút Lưu, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 5321, 5322 theo định khoản sau: Nợ TK 5321, 5322 – Chi phí giảm giá hàng hoá - thành phẩm Nợ TK 3331- Thuế GTGT Có TK 131- Phải thu của khách hàng Trong trường hợp công ty trả khoản giảm giá cho khách hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, thì sau khi nhập Phiếu kế toán trên, kế toán phải nhập Phiếu chi hoặc Giấy báo có của ngân hàng theo định khoản: Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng Có TK 111, 112 - Tiền mặt, TGNH Số liệu vừa nhập sẽ được chương trình tự động kết chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu, kế toán vốn bằng tiền. Sổ chi tiết TK 532 (Phụ lục 15) 2.5.3 Kế toán hàng bán bị trả lại - Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã xách định tiêu thụ, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hiệp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại. Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rã lý do trả lại hàng, số lượng hàng bán bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hoá đơn (nếu trả lại 1 phần hàng). Hàng bán bị trả lại phải qua kiểm nghiệm của ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại bao gồm cán bộ phòng kinh doanh, thủ kho, kế toán, cán bộ phòng kiểm tra chất lượng. Ban kiểm nhập hàng bán bị trả lại sẽ lập biên bản kiểm nghiệm hàng bán bị trả lại và viết phiếu nhập hàng bị trả lại. - Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm do ban kiểm nhập lập, phòng kinh doanh sẽ lập phiếu nhập kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho này, kế toán tiến hành nhập trên phiếu hàng bán bị trả lại trong phân hệ kế toán “bán hàng”. Để hạch toán hàng bán bị trả lại, kế toán sử dụng TK 531. SV: Nguyễn Thị Hạnh - 5 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Sau khi kế toán thực hiện nhập “Phiếu nhập hàng bán bị trả lại” chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào các phân hệ kế toán hàng tồn kho, phân hệ kế toán tổng hợp, kế toán công nợ phải thu…để lên các báo cáo, sổ chi tiết công nợ với người mua, các chứng từ ghi sổ, sổ cái TK theo các định khoản: - Bút toán ghi giảm doanh thu: Nợ 531- Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331- Thuế GTGT Có TK 111,131 – Tiền mặt, TGNH - Bút toán ghi giảm giá vốn: Nợ TK 155- Thành phẩm Có TK 632- Giá vốn hàng bán. Trích sổ chi tiết TK 531 (Phụ lục 16) 2.6. KT xác định kết quả bán hàng 2.6.1 KT chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.6.1.1 KT chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tại công ty cổ phần gạch ốp lát Thái Bình là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm: - Lương nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương. - Chi vật liệu, công cụ dụng cụ, bao bì phục vụ cho việc bán hàng. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ. - Chi phí bằng tiền khác: Chi tiếp thị, quảng cáo, chiết khấu bán hàng. Ngoài ra, hàng hoá của Công ty là do bộ phận bán hàng tự thu mua để tiêu thụ và khoản chi phí mua hàng phát sinh tương đối nhỏ, do đó, công ty hạch toán luôn khoản này vào trong chi phí bán hàng. - Tài khoản sử dụng: TK 641- Chi phí bán hàng. Đồng thời có 6 TK cấp 2 Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản: TK 111,TK 152, TK155. Ví dụ: (1): Ngày 02/12/2007công ty xuất kho một số thành phẩm đem triển lãm, hội chợ tổng giá trị là: Nợ TK 641:2650000 Có TK 155: 2650000 SV: Nguyễn Thị Hạnh - 6 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 (2): Ngày 17/12/2007 công ty xuất kho bao bì cho thành phẩm đem bán. Trị giá xuất kho là: Nợ TK 641:720000 Có TK 152: 720000 - Trình tự kế toán: Tuỳ vào từng loại chi phí bán hàng phát sinh mà kế toán vào các phân hệ kế toán có liên quan và tiến hành hạch toán vào tài khoản 641. Đối với khoản chi phí nhân viên bán hàng: Cuối tháng, căn cứ vào Bảng phân tích lương, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu cho phiếu kế toán để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương theo định khoản sau: Nợ TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng Có TK 334, 338 - Phải trả công nhân viên, Phải trả, phải nộp khác (3382: Kinh phí công đoàn. 3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế) Sau khi lưu Phiếu kế toán, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các tài khoản có liên quan. Đối với khoản chi phí vật liệu bán hàng: Khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, bao bì từ kho cho bộ phận bán hàng, căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán vật tư tiến hành nhập liệu cho cho chứng từ Phiếu xuất kho trong phân hệ Kế toán hàng tồn kho theo định khoản sau: Nợ TK 6412- Chi phí vật liệu Có TK 152 (153)- Nguyên liệu, vật liệu (công cụ dụng cụ) Đối với chi phí khấu hao TSĐ dùng cho bộ phận bán hàng: cuối tháng căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành nhập liệu cho Phiếu kế toán để phản ánh khoản trích khấu hao TSCĐ theo nghiệp vụ sau: Nợ TK 6414- Chi phí KHTSCĐ Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ SV: Nguyễn Thị Hạnh - 7 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Đối với khoản chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: nếu thanh toán tiền ngay, kế toán lập Phiếu chi rồi căn cứ vào đó tiến hành nhập liệu cho Phiếu chi tiền mặt trong phân hệ kế toán “ Tiền mặt – Ngân hàng” theo định khoản sau: Nợ TK 6417 (6418)- Chi phí dịch vụ mua ngoài (chi phí bằng tiền khác) Nợ TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam Nếu thanh toán chậm, căn cứ vào Hoá đơn của người bán, kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản sau: Nợ TK 6417 (6418) - Chi phí dịch vụ mua ngoài (chi phí bằng tiền khác) Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Có TK 331 – Phải trả người bán Các khoản làm giảm chi phí bán hàng được hạch toán vào các phân hệ kế toán tương ứng theo định khoản ngược lại như sau: Nợ TK 1111, 152 .- Tiền mặt Việt Nam, nguyên liệu, vật liệu Có TK 641 (6411, 6412 .) – Chi phí bán hàng Cuối kỳ chương trình tự động kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 theo định khoản: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 (6411, 6412)- Chi phí bán hàng. Việc hạch toán CPBH tại công ty do kế toán bán hàng đảm nhiệm. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như Phiếu chi, Phiếu xuất kho vật liệu, Bảng phân bổ lương và BHYT – BHXH, Bảng tính khấu hao TSCĐ . kế toán cập nhật vào máy. Máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cái của tài khoản 6411 -> 6418 chi tiết theo từng nội dung chi phí và Sổ cái tài khoản 641. Kế toán không theo dõi chi tiết CPBH theo từng mặt hàng. Sổ cái TK 641 (Phụ lục 17) 2.6.1.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. - Công ty sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để phản ánh toàn bộ chi phí phát sinh có liên quan đến việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ khác có liên quan đến hoạt động của công ty. SV: Nguyễn Thị Hạnh - 8 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 TK 642 có 7 tài khoản cấp 2 - Trình tự hạch toán: Việc hạch toán các khoản chi phí QLDN được thực hiện như sau: Đối với chi phí nhân viên QLDN: Cuối tháng, căn cứ vào Bảng phân tích lương do kế toán tiền lương cung cấp, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho các nhân viên quản lý doanh nghiệp theo định khoản. Nợ TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334; 3382; 3383; 3384 – Phải trả công nhân viên, KPCĐ, BHXH, BHYT Sau đó máy sẽ tự động phản ánh vào sổ các tài khoản có liên quan. Đối với chi phí vật liệu, công cụ QLDN: Trong trường hợp xuất vật liệu, công cụ dùng cho công tác quản lý từ kho của công ty, căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán vật tư tiến hành nhập liệu vào máy cho “Phiếu xuất kho” theo định khoản sau: Nợ TK 6422 (6423)- Chi phí vật liệu quản lý. Có TK 152 (153) – Nguyên liệu, vật liệu(công cụ dụng cụ) Đối với chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN: Cuối tháng, căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán phản ánh khoản chi phí khấu hao TSCĐ vào phiếu kế toán theo định khoản sau: Nợ TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 2141- Hao mòn TSCĐ Đối với các khoản thuế, phí, lệ phí: Để phản ánh số tiền phải nộp vào NSNN, kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản sau: Nợ TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí. Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Đối với khoản chi phí dịch vụ ngoài (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại .) và chi phí khác bằng tiền (chi phí công tác phí, chi hội nghị .). Trong trường hợp thanh toán ngay các khoản chi phí này, căn cứ vào phiếu chi kế toán tiến hành nhập liệu cho phiếu chi tiền mặt theo định khoản sau: Nợ TK 6427 (6428)- Chi phí dịch vụ mua ngoài (Chi phí bằng tiền khác) Nợ TK 1331 – Phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Hạnh - 9 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam. Trong trường hợp chưa thanh toán các khoản chi phí này, căn cứ vào hoá đơn của người bán, kế toán nhập liệu theo định khoản sau: Nợ TK 6427 (6428)- Chi phí dịch vụ mua ngoài (Chi phí bằng tiền khác) Nợ TK 1331- Phải thu khách hàng Có TK 331 – Phải trả người bán Các khoản làm giảm chi phí quản lý được hạch toán vào các phân hệ kế toán tương ứng theo định khoản ngược lại như sau: Nợ TK 111, 152, .- Tiền mặt, nguyên liệu, vật liệu Có TK 642 (6421, 6422, .) – Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ, chương trình tự động kết chuyển chi phí quản lý sang TK 911 sau khi kế toán chạy “Bút toán kết chuyển tự động” theo định khoản sau: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 642 (6421, 6422, .) – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tương tự như đối với CPBH, kế toán công ty chỉ theo dõi chi tiết CHQLDN theo từng nội dung của chi phí mà không theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng. Sổ cái TK 642 (Phụ lục 18) 2.6.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng - Tài khoản sử dụng Để phản ánh kết quả bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh và tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. - Phương pháp hạch toán Cuối tháng kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển tự động để xác định kết quả bán hàng. Hiện tại công ty không theo dõi kết quả bán hàng chi tiết theo từng mặt hàng mà chỉ xác định kết quả cho tất cả các mặt hàng trong công ty. Chương trình sẽ tự động kết chuyển theo các bút toán đã được đánh dấu và phản ánh số liệu vào sổ cái các tài khoản liên quan theo các định khoản sau: - Kết chuyển khoản giám giá hàng bán Nợ TK 511 (5111, 5112) : 9.793.300 Có TK 532 (5321, 5322) : 9.793.300 - Kết chuyển hàng bán bị trả lại SV: Nguyễn Thị Hạnh - 10 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 [...]... (5111, 5112) Có TK 531 (5311, 5312) - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 (6321, 6322) - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 (5111, 5112) Có TK 911 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 641(6411 -> 6418) : 131.487.567 : 131.487.567 : 11.152.267.608 : 11.152.267.608 : 16.020.788.550 : 16.020.788.550 : 983.058.538 : 983.058.538 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 :... kinh doanh được tính theo công thức: Lãi (Lỗ) = DTT – GVHB – CPBH - CPQLDN - Kết chuyển lãi hoạt động bán hàng Nợ TK 911 : 3.774.600.479 Có TK 421 : 3.774.600.479 - Kết chuyển lỗ hoạt động bán hàng Nợ TK 421 : Có TK 911 : - Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 33311 : 637.813462 Có TK 1331 : 637.813462 - Lãi (Lỗ) của hoạt động sản xuất kinh doanh được máy tính theo công thức sau: Lãi (Lỗ)... doanh được máy tính theo công thức sau: Lãi (Lỗ) = DTBH – GVHB – CPBH – CPQLDN SV: Nguyễn Thị Hạnh - 11 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển tự động, chương trình sẽ tự động cho phép kết xuất in ra sổ cái tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh (Phụ lục 19) SV: Nguyễn Thị Hạnh - 12 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 SV: Nguyễn Thị Hạnh - 13 - MSV: 04A08995N – Lớp 952 . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 2.1. PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG - Hiện nay sản phẩm của công ty được phân. để xác định kết quả bán hàng. Hiện tại công ty không theo dõi kết quả bán hàng chi tiết theo từng mặt hàng mà chỉ xác định kết quả cho tất cả các mặt hàng