Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán là công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động. Đối tượng của kế toán là vốn và sự vận động của vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh dịch vụ, hành chánh sự nghiệp, tổ chức phi lợi nhuận.
2/15/2014 NGUYÊN LÝ MỤC TIÊU CỦA MÔN HỌC Cung cấp cho sinh viên kiến thức để nghiên cứu chuyên ngành kế toán ThS.NGUYỄN THỊ ÁNH LINH Có kiến thức kỹ kế tốn để thực cơng việc kế tốn CHƯƠNG Một số vấn đề chung kế toán Bảng cân đối kế toán BỐ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG CỦA Tài khoản ghi sổ kép CỤC MÔN HỌC Chứng từ kiểm kê Tính giá đối tượng kế tốn Kế tốn q trình sản xuất kinh doanh chủ yếu Sổ sách báo cáo tài 1.1 KHÁI NIỆM KẾ TỐN KẾ TỐN? • Kế tốn công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động 1.2 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN Đối tượng kế toán vốn vận động vốn trình sản xuất kinh doanh dịch vụ, hành chánh nghiệp, tổ chức phi lợi nhuận 2/15/2014 CÂU HỎI Các bạn hiểu vốn? 1.2.1 VỐN LÀ GÌ Ví dụ: Để hình thành doanh nghiệp SXKD quần áo, phải bỏ số vốn định gồm 1.2.1 VỐN LÀ GÌ Vốn biểu tiền tài sản doanh nghiệp Được biểu qua mặt: Hình thái tồn vốn Nguồn hình thành vốn 1.2.1 VỐN LÀ GÌ Tất hình thái vật chất tài sản mặt thứ vốn Những máy móc thiết bị, nhà cửa, nguyên vật liệu… hình thành từ nhiều nhà cửa, máy móc thiết bị, nguyên vật nguồn khác như: vay ngân hàng, tự liệu (vải), tiền mặt… cá nhân bỏ ra, cổ đơng góp vốn, mua nợ tiến hành SXKD người bán… mặt thứ nguồn vốn Phân loại vốn theo hình thái tồn vốn Phân loại vốn theo nguồn hình thành vốn TÀI SẢN – – – – – – – – NGUỒN VỐN Tài sản ngắn hạn (dưới 01 năm) Tài sản dài hạn (trên 01 năm) Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Nguyên vật liệu Cơng cụ dụng cụ Hàng hóa, thành phẩm …… – TSCĐ hữu hình: nhà cửa, thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải… – TSCĐ vơ hình: phát minh sáng chế, nhãn hiệu hàng hóa… – TSCĐ thuê tài – ……… Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Phải trả cho người bán - Thuế khoản nộp cho nhà nước - Phải trả cho người LĐ - Phải trả phải nộp khác - Vay dài hạn - … Vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn kinh doanh (nhà nước, góp vốn liên doanh, cổ đơng đóng góp, cá nhân bỏ vốn) - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ khen thưởng phúc lợi - Lợi nhuận chưa phân phối - … 2/15/2014 1.2.2 SỰ BIẾN ĐỔI CỦA VỐN 1.2.2 SỰ BIẾN ĐỔI CỦA VỐN VỀ HÌNH THÁI TÀI SẢN: Vốn ln thay đổi từ hình thái sang hình thái khác VỀ NGUỒN VỐN: Trong SXKD doanh nghiệp vay thêm ngân hàng, bỏ thêm Mua Tiền Tư liệu LĐ Sản xuất Đối tượng LĐ (NVL) Sản phẩm Bán Tiền vốn chiếm dụng vốn Tăng nguồn vốn, ngược lại làm giảm nguồn vốn Căn tài liệu sau phân biệt tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp xác định tổng số (đơn vị tính 1.000 đồng) BÀI TẬPCHƯƠNG 1 Phải trả người bán 20.000 14.Phải nộp cho nhà nước Thành phẩm 20.000 15.Máy móc thiết bị Nguyên vật liệu 20.000 16.Tiền mặt 3.000 17.Vay dài hạn 800.000 18.Quỹ khen thưởng 50.000 3.000 Nhà xưởng 200.000 19.Hàng hóa 14.000 Phương tiện vận tải 100.000 20.Phải thu khách hàng 12.000 Lợi nhuận chưa phân phối 10.Quỹ đầu tư phát triển 5.000 21.Tạm ứng 15.000 22.Các loại trái phiếu 8.000 23.Các loại CCDC nhỏ 11.Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 24.Các khoản phải trả khác 5.000 25.Các khoản phải thu khác 12.Sản phẩm dỡ dang 13.Vay ngắn hạn GIẢI Phải trả người bán Thành phẩm Nguyên vật liệu Tiền gửi ngân hàng NV kinh doanh Nhà xưởng Phương tiện vận tải Phải trả CNV LN chưa phân phối 6.000 Tiền gửi ngân hàng Nguồn vốn kinh doanh Phải trả CNV PHÂN LOẠI VỐN** 7.000 320.000 7.000 26.Quyền sử dụng đất 30.000 27.Quỹ phúc lợi 3.000 25.000 4.000 5.000 6.000 200.000 2.000 GIẢI 20.000 => NV 20.000 => TS 20.000 => TS 3.000 => TS 800.000 => NV 200.000 => TS 100.000 => TS 5.000 => NV 15.000 => NV 10.Quỹ ĐT phát triển 8.000 => NV 11.C.cố, KQ, k.cược NH 5.000 => TS 12.Sản phẩm dỡ dang 7.000 => TS 13.Vay ngắn hạn 30.000 => NV 14.Phải nộp cho NN 7.000 => NV 15.Máy móc thiết bị 320.000 => TS 16.Tiền mặt 6.000 => TS 17.Vay dài hạn 50.000 => NV 18.Quỹ khen thưởng 3.000 => NV 2/15/2014 BÀI GIẢI GIẢI TÀI SẢN 19.Hàng hóa 14.000 => TS 20.Phải thu KH 12.000 => TS 21.Tạm ứng 3.000 => TS 22.Các loại trái phiếu 25.000 => TS 23.Các loại CCDC nhỏ 4.000 => TS 24.Khoản phải trả khác 5.000 => NV 25.Khoản phải thu khác 6.000 => TS 26.Quyền sử dụng đất 200.000 => TS 27.Quỹ phúc lợi 2.000 => NV 10 11 12 13 14 15 16 TỔNG CỘNG 10 11 Phải trả người bán 20.000 Nguồn vốn kinh doanh 800.000 Phải trả CNV 5.000 Lợi nhuận chưa phân phối 15.000 Quỹ đầu tư phát triển 8.000 Vay ngắn hạn 30.000 Phải nộp cho nhà nước 7.000 Vay dài hạn 50.000 Quỹ khen thưởng 3.000 Các khoản phải trả khác 5.000 Quỹ phúc lợi 2.000 945.000 TỔNG CỘNG 945.000 2.1 KHÁI NIỆM CHƯƠNG BẢNG CÂN ĐỐI NGUỒN VỐN Thành phẩm 20.000 Nguyên vật liệu 20.000 Tiền gửi ngân hàng 3.000 Nhà xưởng 200.000 Phương tiện vận tải 100.000 Cầm cố, k.quỹ, ký cược NH 5.000 Sản phẩm dỡ dang 7.000 Máy móc thiết bị 320.000 Tiền mặt 6.000 Hàng hóa 14.000 Phải thu khách hàng 12.000 Tạm ứng 3.000 Các loại trái phiếu 25.000 Các loại CCDC nhỏ 4.000 Các khoản phải thu khác 6.000 Quyền sử dụng đất 200.000 Là phương pháp kế tốn dùng để phản ánh tồn vốn doanh nghiệp theo hai mặt tài sản nguồn vốn thời điểm định, tất biểu tiền BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA BẢNG CĐKT Để phản ánh mặt VỐN tài sản nguồn vốn bảng cân đối kế tốn phải chia làm phần: phần tài sản phần nguồn vốn Phần tài sản: chia làm loại: Tài sản ngắn hạn (dưới năm) tài sản lưu động Tài sản dài hạn (trên năm) tài sản cố định Phần nguồn vốn: chia thành loại: Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Ngày… tháng… năm … TÀI SẢN Số Số cuối đầu năm năm NGUỒN VỐN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (TSLĐ) - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Phải thu khách hàng - Phải thu khác - Nguyên liệu vật liệu - Thành phẩm… B.TÀI SẢN DÀI HẠN (TSCĐ) - TSCĐ hữu hình - TSCĐ vơ hình - TSCĐ th tài A.NỢ PHẢI TRẢ - Vay ngắn hạn - Phải trả cho người bán - Thuế khoản phải nộp cho nhà nước - Phải trả cho người lao động - Phải trả phải nộp khác… B.VỐN CHỦ SỞ HỮU - Nguồn vốn kinh doanh - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ khen thưởng phúc lợi - CỘNG TÀI SẢN CỘNG NGUỒN VỐN Số Số cuối đầu năm năm 2/15/2014 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ** Hai bên BCĐKT phản ánh mặt khác tài sản doanh nghiệp nên chúng có mối quan hệ mật thiết với Xét mặt lượng có: Tổng số tài sản = Tổng số nguồn vốn VÍ DỤ VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại doanh nghiệp vào ngày 30/09/20xx có tài liệu sau (đơn vị: 1.000.000 đồng) I Tài sản doanh nghiệp bao gồm: − Tiền mặt 40.000 − Tiền gửi ngân hàng 800.000 − Nguyên vật liệu 500.000 Hoặc (A+B) Tài sản = (A+B) Nguồn vốn − Cơng cụ, dụng cụ Tính chất biểu tính cân đối − Thành phẩm Tính cân đối tính chất BCĐKT − Tài sản cố định hữu hình VÍ DỤ VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại doanh nghiệp vào ngày 30/09/20xx có tài liệu sau (đơn vị: 1.000 đồng) II.Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: – Vay ngắn hạn 600.000 – Phải trả cho người bán 200.000 – Phải trả khác – Nguồn vốn kinh doanh – Quỹ đầu tư phát triển 50.000 5.600.000 60.000 100.000 5.000.000 Dựa vào tài liệu lập BCĐKT sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 30/09/20xx Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN Số tiền A Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm… B Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình 1.500.000 40.000 800.000 500.000 60.000 100.000 5.000.000 5.000.000 CỘNG TÀI SẢN 6.500.000 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả khác… Số tiền 850.000 600.000 200.000 50.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 5.650.000 5.600.000 50.000 CỘNG NGUỒN VỐN 6.500.000 50.000 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Mặc dù nghiệp vụ kinh tế Trường hợp 1: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến tài sản, tức ảnh hưởng đến khoản thuộc bên tài sản, làm loại tài sản TĂNG loại tài sản khác GIẢM xuống Trong trường hợp số tổng cộng BCĐKT không đổi, tỷ trọng loại tài sản chịu ảnh hưởng có thay đổi phát sinh đơn vị phong phú đa dạng nói chung ảnh hưởng chúng đến biến động tài sản nguồn vốn khơng ngồi trường hợp sau: 2/15/2014 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Lúc bảng cân đối kế tốn có thay đổi Ví dụ: rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 8.000 (đơn vị 1.000đ) Nghiệp vụ làm tiền mặt TĂNG lên 8.000 Lúc này, quỹ tiền mặt là: 40.000 + 8.000= 48.000, Đồng thời làm tiền gửi ngân hàng GIẢM 8.000 Lúc tiền gửi ngân hàng là: 800.000 – 8.000 =792.000 Tuy nhiên, tổng cộng tài sản 6.500.000 Riêng tỷ trọng tiền mặt tiền gửi ngân hàng có thay đổi so với trước lúc phát sinh nghiệp vụ 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Trường hợp 2: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng bên nguồn vốn, tức ảnh hưởng đến khoản thuộc nguồn vốn làm nguồn TĂNG lên đồng thời làm nguồn GIẢM xuống Trong trường hợp số tổng cộng BCĐKT không đổi, tỷ trọng nguồn vốn chịu ảnh hưởng có thay đổi Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN Số tiền 1.500.000 48.000 792.000 500.000 60.000 100.000 5.000.000 5.000.000 CỘNG TÀI SẢN 6.500.000 Số tiền A Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm… B Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình 1.500.000 48.000 792.000 500.000 60.000 100.000 5.000.000 5.000.000 CỘNG TÀI SẢN 6.500.000 NGUỒN VỐN A Số tiền Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả khác… 850.000 600.000 200.000 50.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 5.650.000 5.600.000 50.000 CỘNG NGUỒN VỐN 6.500.000 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ví dụ: Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 100.000 (đơn vị: 1.000đ) Nghiệp vụ làm cho khoản vay ngắn hạn TĂNG lên 100.000, lúc vay ngắn hạn là: 600.000+100.000 =700.000, đồng thời làm cho khoản phải trả cho người bán GIẢM là: 200.000-100.000=100.000 Tuy nhiên, tổng cộng nguồn vốn 6.500.000 Lúc bảng cân đối kế tốn có thay đổi A Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm… B Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả khác… Số tiền 850.000 700.000 100.000 50.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 5.650.000 5.600.000 50.000 CỘNG NGUỒN VỐN 6.500.000 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Trường hợp 3: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng hai bên tài sản nguồn vốn, tức ảnh hưởng đến khoản thuộc tài sản TĂNG đồng thời làm khoản nguồn vốn TĂNG tương ứng Trong trường hợp số tổng cộng BCĐKT tăng lên, tỷ trọng tất loại tài sản, loại nguồn vốn có thay đổi 2/15/2014 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ví dụ: Nhà nước cấp thêm cho đơn vị tài sản cố định hữu hình có giá trị 500.000 (đơn vị: 1.000đ) Nghiệp vụ làm tài sản cố định hữu hình TĂNG thêm 500.000, lúc tài sản cố định hữu hình là: 5.000.000+500.000 =5.500.000 Và nguồn vốn kinh doanh TĂNG lên 5.600.000+500.000=6.100.000 Số tổng cộng BCĐKT TĂNG thêm 500.000 (tăng bên), lúc là: 6.500.000 + 500.000 = 7.000.000 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Trường hợp 4: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng hai bên tài sản nguồn vốn, tức ảnh hưởng đến khoản thuộc tài sản GIẢM đồng thời làm khoản nguồn vốn GIẢM tương ứng Trong trường hợp số tổng cộng BCĐKT giảm lên, tỷ trọng tất loại tài sản, loại nguồn vốn có thay đổi Sau có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị có thay đổi thể BCĐKT sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Nguyên vật liệu 4.Công cụ, dụng cụ 5.Thành phẩm… B.Tài sản dài hạn 1.TSCĐ hữu hình CỘNG TÀI SẢN Số tiền 1.480.000 48.000 772.000 500.000 60.000 100.000 5.500.000 5.500.000 6.980.000 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả khác… Số tiền 830.000 700.000 100.000 30.000 Lúc bảng cân đối kế tốn có thay đổi Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN Số tiền A Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm… B Tài sản dài hạn TSCĐ hữu hình 1.500.000 48.000 792.000 500.000 60.000 100.000 5.500.000 5.500.000 CỘNG TÀI SẢN 7.000.000 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả khác… Số tiền 850.000 700.000 100.000 50.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 6.150.000 6.100.000 50.000 CỘNG NGUỒN VỐN 7.000.000 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ví dụ: Dùng tiền gửi ngân hàng để trả khoản phải trả khác 20.000 (đơn vị: 1.000đ) Nghiệp vụ làm cho tiền gửi ngân hàng GIẢM xuống 20.000, lúc tiền gửi ngân hàng là: 792.000-20.000 =772.000, đồng thời làm cho khoản phải trả khác GIẢM 20.000, lúc khoản phải trả khác là: 50.00020.000=30.000 Số tổng cộng BCĐKT GIẢM xuống 20.000 (giảm bên), lúc là: 7.000.000-20.000=6.980.000 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Sau trường hợp rút số nhận xét: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến bên BCĐKT số tổng cộng BCĐKT có thay đổi (tăng lên B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển 6.150.000 6.100.000 50.000 CỘNG NGUỒN VỐN 6.980.000 giảm xuống), tỷ trọng tất khoản BCĐKT có thay đổi 2/15/2014 2.3 TÍNH CÂN BẰNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Sau trường hợp rút số nhận xét: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến bên BCĐKT số tổng cộng BCĐKT khơng đổi, tỷ trọng khoản chịu ảnh hưởng có thay đổi C H Ư Ơ N G VÀ GHI SỔ KÉP Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng làm tính chất cân đối BCĐKT 3.1.1 KHÁI NIỆM T À I K HOẢN Tài khoản phương pháp kế toán dùng để phản ánh cách L ÀG Ì ? liên tục có hệ thống nghiệp vụ phát sinh, nhằm giám đốc vận động hàng ngày đối tượng bảng cân đối kế toán 3.1.1 KHÁI NIỆM Ví dụ: Để phản ánh kiểm tra số có tình hình biến động tài sản cố định hữu hình mở tài khoản “Tài sản cố định hữu hình”, số hiệu qui định TK 211 Để phản ánh kiểm tra số có tình hình thu chi tiền mặt, mở tài khoản “Tiền mặt”, số hiệu qui định TK 111 3.1.2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Xuất phát từ tính khách quan loại tài sản, loại nguồn vốn bao gồm hai mặt độc lập như: Tiền mặt: Thu – Chi Vật liệu: Nhập – Xuất Nguồn vốn kinh doanh: Tăng lên – Vay ngân hàng: Vay – Giảm xuống Trả nợ vay 2/15/2014 3.1.2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 3.1.2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Tài khoản kế tốn có mẫu sau (hình thức đầy đủ) Nên tài khoản kế toán chia thành hai bên để phản ánh giám Diễn giải Số Ngày đốc hai bên mặt độc lập Bên trái tài khoản gọi bên Nợ (DEBIT) Bên phải tài khoản gọi bên Có (CREDIT) Chú ý: Nợ, Có ký hiệu mà TK Số tiền Đối ứng Nợ Có Chứng từ …… …… …… … …… …… …… …… …… …… …… …… Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… ……………………………… Số dư cuối tháng … … … … … … … … … … … … … … … … … … Ghi …… …… …… …… …… …… …… …… …… 3.1.2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 3.1.2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Để đơn giản học tập nghiên cứu tài khoản ký hiệu hình thức chữ T Yếu tố mẫu tài khoản sau: Để đơn giản học tập nghiên cứu tài khoản ký hiệu hình thức chữ T Yếu tố mẫu tài khoản sau: Nợ Tài khoản… Có Nợ Tài khoản… SPS: Có SDĐK: SDĐK: SPS: SDCK: SPS: SPS: SDCK: 3.1.3 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN ** Tài khoản, chia thành nhóm có nguyên tắc phản ánh khác nhau: Nhóm tài khoản phản ánh tài sản (loại I loại II) Nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn (loại III loại IV) Nhóm tài khoản trung gian dùng để phản ánh loại trình hoạt động khác đơn vị kế toán (loại V IX) 3.1.3.1 LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 2/15/2014 Số dư cuối kỳ tính theo cơng thức: Dùng để phản ánh đối tượng phần tài sản bảng cân đối kế toán Nội dung ghi chép loại tài khoản sau: Số dư cuối kỳ Phát sinh tăng kỳ Số dư đầu kỳ Phát sinh giảm kỳ Bên nợ: Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ Nợ Loại TK tài sản Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ: xxx Số phát sinh tăng Có Số phát sinh giảm Bên có: Số phát sinh giảm kỳ Số dư cuối kỳ: xxx VÍ DỤ - Tồn quỹ đầu kỳ tài khoản tiền mặt 100.000 - Trong kỳ: + Ngày 01/10 thu 200.000 + Ngày 05/10 thu 500.000 3.1.3.2 LOẠI TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN + Ngày 10/10 chi 400.000 + Ngày 15/10 chi 250.000 Nợ Có TK Tiền mặt Số dư đầu kỳ: 100.000 Ngày 01/10 thu 200.000 Ngày 10/10 chi 400.000 Ngày 05/10 thu 500.000 Ngày 15/10 chi 250.000 Cộng SPS 700.000 Số dư cuối kỳ: 150.000 Cộng SPS 650.000 Dùng để phản ánh đối tượng phần nguồn vốn bảng cân đối kế toán Nội dung ghi chép loại tài khoản sau VÍ DỤ - Nợ ngắn hạn ngân hàng đầu kỳ: 200.000 - Trong kỳ: + Ngày 08/10, vay thêm 500.000 Nợ Có TK NGUỒN VỐN Số dư đầu kỳ: xxx Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Số dư cuối kỳ: Số dư cuối kỳ xác định tương tự nêu phần tài khoản phản ánh tài sản + Ngày 15/10, trả nợ 600.000 Nợ Có TK “VNH” Số dư đầu kỳ: 200.000 15/10 Trả nợ 600.000 Cộng SPS 08/10 vay thêm 500.000 500.000 600.000 Cộng SPS Số dư cuối kỳ: 100.000 10 2/15/2014 VÍ DỤ →Cuối tháng kế toán phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung cho sản phẩm A, B theo tỷ lệ với tiền lương CNSX Biết tiền lương CNSX sản phẩm A: 600.000đ, tiền lương CNSX sản phẩm B: 400.000đ VÍ DỤ Phân bổ chi phí sản xuất chung cho sản phẩm SX sau: 700.000 SPA 600.000 420.000 600.000 400.000 SPB 700.000 400.000 280.000 600.000400.000 PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH VÍ DỤ Tài liệu định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản sau: Nợ TK 627: 200.000 Có TK 334: 200.000 Nợ TK 627: 38.000 Có TK 338: 38.000 Nợ TK 627: 400.000 Có TK 214: 400.000 Nợ TK 627: 62.000 Có TK 152: 62.000 Chi phí sản xuất chung phát sinh là: (200.000 + 38.000 + 400.000 + 62.000) = 700.000 PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH Nguyên vật liệu xuất sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất ghi: Nợ TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” Có TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất thực tế phát sinh ghi: Nợ TK 622 “Chi phí NC trực tiếp” Có TK 334 Tiền lương phải trả Có TK 338 Khoản trích theo lương PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH Khi tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát Cuối tháng kết chuyển tổng hợp sang TK 154 sinh ghi: để tính giá thành sản phẩm, ghi: Nợ TK 627 “chi phí sản xuất chung” Có TK 152 “Ngun vật liệu” Có TK 153 “Cơng cụ, dụng cụ” Có TK 214 “Hao mịn TSCĐ” Nợ TK 154 “Chi phí SXCK dở dang” Có TK 627 “Chi phí SX chung” Có TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp” Có TK 622 “Chi phí NC trực tiếp” Có TK 334 “Phải trả CNV” Có TK 338 “Khoản trích theo lương” 26 2/15/2014 TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Cuối kỳ, sau chi phí sản xuất tổng hợp vào tài khoản 154, giá thành sản phẩm hồn thành tính sau: Tổng giá thành sản phẩm sản xuất hoàn thành tháng Chi phí SX dở dang đầu tháng = + Chi phí SX phát sinh tháng - Chi phí SX dở dang cuối tháng Tổng giá thành sản phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm 152 C N Tập hợp CP 621 334, 338 C N Tập hợp CP 622 N 154 C Phương pháp phản ánh: Khi xác định giá thành sản phẩm hoàn thành ghi: Nợ TK 155 “Thành phẩm” Có TK 154 “Chi phí SXKD dở dang” Tại doanh nghiệp SX có tài liệu sau: - Chi phí SX dở dang đầu tháng: 200.000 Tổng Z SP trực tiếp CPSX C phát sinh hồn thành - Chi phí SX phát sinh tháng bao gồm: Vật liệu xuất dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.000.000đ trực tiếp 627 VÍ DỤ N 155 C K/c CP NC NC trực tiếp N 334,338,214 C N K/c CP NVL NVL trực tiếp N C Số lượng sản phẩm hoàn thành SƠ ĐỒ KẾ TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM ** N hoàn thành = Tiền lương phải tốn cho cơng nhân là: 500.000đ Trong : C Tập hợp CP SX chung K/c CPSX chung xxx Cuối tháng Trong tháng * CN sản xuất sản phẩm: 300.000đ * CN phân xưởng: 200.000đ VÍ DỤ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí đối tượng theo tỷ lệ 23% tiền lương VÍ DỤ (1) Có TK 152 : (2) Khấu hao TSCĐ tính cho phân xưởng sản xuất 250.000đ - Trong tháng doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 1.000SP nhập kho thành phẩm Cho biết sản xuất dở dang cuối tháng 365.000đ Tính tốn định khoản tài liệu trên: Nợ TK 621: 2.000.000 Nợ TK 622: 300.000 Nợ TK 627: 200.000 Có TK 334: (3) 2.000.000 500.000 Nợ TK 622: 300.000 x 23% = 69.000 Nợ TK 627: 200.000 x 23% = 46.000 Có TK 338: 500.000 x 23% = 115.000 (4) Nợ TK 627: Có TK 214: 250.000 250.000 27 2/15/2014 VÍ DỤ (5) a) Tổng chi phí sản xuất phát sinh tháng: - Chi phí NVL trực tiếp (621): 2.000.000 - Chi phí nhân cơng trực tiếp (622): 369.000 - Chi phí sản xuất chung (627): 496.000 Cộng: 2.865.000 Nợ TK 154: 2.865000 Có TK 621: 2.000.000 Có TK 622: 369.000 Có TK 627: 496.000 b) Tổng giá thành sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm = 200.000 + 2.865.000 – 365.000 = 2.700.000 Khi xác định giá thành sản phẩm hoàn thành ghi: Nợ TK 155 2.700.000 Có TK 154 2.700.000 KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết lãi lỗ sau trình tiêu thụ xác định sau: Lãi, lỗ tiêu thụ sản phẩm = Doanh thu - (Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) a CHỨNG TỪ (5) Hóa đơn bán hàng (HĐ GTGT hóa đơn thơng thường) “Phiếu xuất kho” sản phẩm, hàng hóa: Phản ánh giá vốn hàng xuất bán KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết lãi lỗ sau trình tiêu thụ xác định sau: Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 511 “DT bán hàng cung cấp dịch vụ” TK 333 “Thuế khoản phải nộp NN” TK 131 “Phải thu khách hàng” “Phiếu xuất kho” vật liệu, công cụ dụng cụ: Phản ánh chi phí vật liệu, CCDC sử dụng q trình bán hàng quản lý doanh nghiệp Bảng toán lương”: Phản ánh tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng quản lý doanh nghiệp 511 – Các khoản làm giảm doanh thu – Kết chuyển doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ “Bảng tính khấu hao”: Phản ánh khấu hao TSCĐ dùng phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Khơng có số dư 28 2/15/2014 b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 521 “Chiết khấu thương mại” TK 531 “Hàng bán bị trả lại” TK 532 “Giảm giá hàng bán” b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 632 “Giá vốn hàng bán” ↑ 521, 531, 532 ↓ TK 632 – Các khoản chiết Kết chuyển vào khấu TM, giảm giá tài khoản liên hàng bán, hàng quan bán bị trả lại phát sinh Khơng có số dư Trị giá vốn sản Kết chuyển vào phẩm, hàng hóa, dịch tài khoản liên quan vụ bán kỳ b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 641: “Chi phí bán hàng” Khơng cịn số dư TK 642 ”Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 642 TK 641 – Chi phí bán hàng – Kết chuyển vào phát sinh kỳ TK liên quan – Chi phí QLDN phát sinh kỳ – Kết chuyển vào TK liên quan Khơng cịn số dư b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 821 ”Chi phí thuế TNDN” b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 821 – Chi phí thuế TNDN phát sinh kỳ TK 911 – Kết chuyển vào – Chi phí SXKD – Doanh thu TK liên quan – Kết chuyển lãi – Kết chuyển lỗ Khơng cịn số dư 29 2/15/2014 b TÀI KHOẢN SỬ DỤNG c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH 1/ Khi xuất kho sản phẩm để bán ghi: TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” TK 421 – Số lỗ HĐKD – Lợi nhuận HĐKD – Phân phối lợi nhuận – Xử lý khoản lỗ SD: Lỗ HĐKD lại cuối kỳ SD: LN chưa phân phối lại cuối kỳ Nợ TK 632: “Giá vốn hàng bán” Có TK 155 “Thành phẩm” 2/ Doanh thu bán hàng thuế GTGT đầu phát sinh ghi: Nợ TK 111 “Tiền mặt” Nợ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Nợ TK 131 “Phải thu khách hàng” Có TK 511 “Doanh thu bán hàng” → Giá bán Có TK 333 “Thuế PNCNN” → Thuế GTGT đầu c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH 3/ Khoản chiết khấu thương mại giảm giá cho khách hàng kỳ ghi: Nợ TK 521 “Chiết khấu thương mại” c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH 4/ Doanh thu hàng bị trả lại kỳ ghi: Nợ TK 531 “hàng bán bị trả lại” Nợ TK 333 “Thuế GTGT phải nộp” Có TK 111, 112, 131 Nợ TK 532 “Giảm giá hàng bán” Nợ TK 33311 “Thuế GTGT – có” Khi nhận lại sản phẩm khách hàng trả lại ghi: Có TK 111, 112, 131 “Tiền công nợ phải thu khách hàng” Nợ TK 155 “Thành phẩm” Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH 5/ Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại để trừ vào doanh thu kỳ ghi: Nợ TK 511 “DTBH cung cấp d.vụ” c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH 6/ Khi tập hợp chi phí bán hàng ghi: Nợ TK 641: “chi phí bán hàng” Có TK 334 “Phải trả CNV” Có TK 338 “Phải trả phải nộp khác” Có TK 521 “Chiết khấu thương mại” Có TK 214 “Hao mịn TSCĐ” Có TK 532 “Giảm giá hàng bán” Có TK 152 “Nguyên vật liệu” Có TK 531 “Hàng bán bị trả lại” … 30 2/15/2014 c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH 8/ Khi kết chuyển khoản để xác định lãi, lỗ ghi: 8.1/ Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 “DTBH cung cấp dịch vụ” Có TK 911 “XĐKQKD” 8.2/ Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Có TK 632 “Giá vốn hàng bán” Có TK 641 “Chi phí bán hàng” 7/ Khi tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp ghi: Nợ TK 642: “chi phí quản lý DN” Có TK 334 “Phải trả CNV” Có TK 338 “Phải trả phải nộp khác” Có TK 214 “Hao mịn TSCĐ” Có TK 152 “Nguyên vật liệu” Có TK 642 “Chi phí QLDN” … c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH Xác định kết kinh doanh: Để xác định Xác định kết kinh doanh: KQKD kế tốn cịn phải phản ánh kết chuyển doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính, thu nhập khác chi phí khác Tuy nhiên nội dung môn học tạm thời chưa đề Lãi, lỗ tiêu thụ thành phẩm Doanh = thu - (Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) cập đến nội dung c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH KQKD < 0: Lỗ, kết chuyển ghi: Nợ TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” Có TK 911 – “Xác định KQKD” KQKD > 0: Lãi => Xác định CP thuế TNDN: Tiền = Chênh lệch x thuế suất thuế lãi thuế TNDN Hạch toán CP thuế TNDN: Nợ TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Có TK 3334 – “Thuế TNDN phải nộp NN” c PHƯƠNG PHÁP PHẢN ÁNH Kết chuyển CP thuế TNDN ghi: Nợ TK 911 – “Xác định KQKD” Có TK 821 – “CP thuế TNDN” * Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 – “ Xác định KQKD” Có TK 421 – “Lợi nhuận chưa PP” 31 2/15/2014 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP (Sơ đồ kế tốn q trình tiêu thụ SP xác định KQKD) 155 911 “XĐKQKD” 632 511 Xuất bán TP Kết chuyển giá vốn Kết chuyển xác định tiêu thụ hàng bán doanh thu 111, 112, 152, 331, 334, 333, 338, 214… 333 641 Chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí phát sinh bán hàng 642 Kết chuyển chi phí phát sinh QLDN 821 phát sinh bán hàng 333 Thuế TTĐB, thuế XK Thuế GTGT phải nộp 521, 531, 532 Chi phí QLDN 3334 Chi phí thuế TNDN 111, 112, 131 Doanh thu Kết chuyển cuối kỳ Các khoản chiết khấu TM, GGHB, HBBTL Kết chuyển Chi phí thuế TNDN 421 “LNCPP” 421 “LNCPP” Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ BÀI TẬP Tại doanh nghiệp sản xuất, vào ngày 31/12/2004 có tài liệu sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Vay ngắn hạn Máy móc thiết bị 45.000 480.000 150.000 14 Vật liệu phụ Tạm ứng 6.000 15 Thành phẩm Phải trả CNV 3.000 16 Phương tiện vận tải 3.000 17 Nhà xưởng Ký quỹ, ký cược ngắn hạn 11.000 X 200.000 Y Sản phẩm dở dang 54.000 18 Các khoản phải trả khác 3.000 Nguyên vật liệu 62.000 19 Các loại c.cụ - dụng cụ 21.000 Phải thu khách hàng CHƯƠNG 13 Kho tàng 10.000 Phải trả cho người bán BÀI TẬP 12 Nguồn vốn kinh doanh1.120.000 10 Tiền mặt 11 Nợ dài hạn 3.000 12.000 196.000 20 Lãi chưa phân phối 27.000 21 Hàng đường12.000 22 Tiền gửi ngân hàng 40.000 Yêu cầu: phân biệt tài sản nguồn vốn Xác định X, Y biết rằng: Y = 6X Tài sản TS ngắn hạn (TSLĐ) Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tạm ứng Ký quỹ ký cược ngắn hạn Nguyên vật liệu Vật liệu phụ Công cụ dụng cụ Hàng đường Sản phẩm dở dang Thành phẩm TS dài hạn (TSCĐ) Máy móc thiết bị Kho tàng Phương tiện vận tải Nhà xưởng Tổng tài sản Số tiền 12.000 40.000 3.000 6.000 3.000 62.000 11.000 21.000 12.000 54.000 X 480.000 150.000 200.000 Y Nguồn vốn Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả công nhân viên Phải trả khác Nợ dài hạn Số tiền 45.000 10.000 3.000 3.000 196.000 BÀI TẬP 2: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào ngày 31/12/20x0 (ĐVT: 1.000đ) Vay ngắn hạn Tiền gửi ngân hàng TSCĐ hữu hình Lãi chưa phân phối Nguyên vật liệu Phải trả người bán Tiền mặt Phải thu khách hàng Nguồn vốn kinh doanh Thành phẩm Phải trả CNV Quỹ đầu tư phát triển Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối X+Y+1.054.000 Tổng nguồn vốn Phân biệt tài sản nguồn vốn: Ta có: Y=6X X+Y = 350.000 Giải hệ phương trình ta được: X=50, Y=300 1.120.000 27.000 1.404.000 10 11 12 6.000 8.000 40.000 4.000 5.000 4.000 2.000 4.000 48.000 6.000 1.000 2.000 32 2/15/2014 BÀI TẬP Các nghiệp vụ phát sinh tháng 01-20x1 (ĐVT: đồng) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 2.000.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp TGNH Vay ngắn hạn trả nợ cho người bán 3.000.000 1.500.000 4.000.000 Dùng lợi nhuận để bổ sung nguồn vốn kinh doanh 2.000.000 Được cấp thêm TSCĐ hữu hình trị giá 8.000.000 Dùng lợi nhuận để bổ sung quỹ đầu tư phát triển 1.000.000 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt 1.000.000 1.500.000 Nhập kho nguyên vật liệu trả TGNH Chi tiền mặt để trả nợ cho người bán 10 Nhập kho nguyên vật liệu chưa trả tiền cho người bán 11 Chi tiền mặt để toán cho CNV 3.000.000 1.000.000 12 Dùng TGNH để trả nợ vay ngắn hạn 3.000.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/20x0 Lập bảng cân đối kế toán vào ngày 31/01/20x1 Nhận xét nghiệp vụ kế toán ảnh hưởng đến BCĐKT Các nghiệp vụ phát sinh làm thay đổi giá trị tài khoản sau Tiền mặt = 2.000(ĐK) + 2.000(1) + 1.000(8) - 1.500(9) - 1.000(11) = 2.500 TGNH = 8.000(ĐK) - 2.000(1) + 3.000(2) - 1.500(3) - 3.000 (12) = 4.500 Phải thu KH = 4.000(ĐK) – 3.000(2) = 1.000 Nguyên vật liệu = 5.000(ĐK) + 1.500(3) + 3.000(10) = 9.500 Thành phẩm = 6.000(ĐK) + (không phát sinh nghiệp vụ) = 6.000 TSCĐ hữu hình = 40.000(ĐK) + 8.000(6) = 48.000 Vay ngắn hạn = 6.000(ĐK) + 4.000(4) + 1.000(8) – 3.000(12) = 8.000 Phải trả cho người bán = 4.000(ĐK) – 4.000(4) – 1.500(9) + 3.000(10) = 1.500 Phải trả CNV = 1.000(ĐK) – 1.000(11) = 10 Nguồn vốn kinh doanh = 48.000(ĐK) + 2.000(5) + 8.000(6) = 58.000 11 Quỹ đầu tư phát triển = 2.000(ĐK) + 1.000(7) = 3.000 12 Lợi nhuận chưa phân phối = 4.000(ĐK) – 2.000(5) – 1.000(7) = 1.000 Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/20x0 Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Phải thu KH 4.Nguyên vật liệu 5.Thành phẩm… B.Tài sản dài hạn 1.TSCĐ hữu hình CỘNG TÀI SẢN 25.000 2.000 8.000 4.000 5.000 6.000 40.000 40.000 65.000 NGUỒN VỐN Số tiền A Nợ phải trả 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả cho người bán 3.Phải trả CNV 11.000 6.000 4.000 1.000 B.Nguồn vốn chủ sở hữu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Quỹ đầu tư phát triển 3.Lợi nhuận chưa phân phối 54.000 48.000 2.000 4.000 CỘNG NGUỒN VỐN 65.000 Bảng cân đối kế tốn ngày 31/01/20x1 Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN A.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Phải thu KH 4.Nguyên vật liệu 5.Thành phẩm… B.Tài sản dài hạn 1.TSCĐ hữu hình CỘNG TÀI SẢN BÀI TẬP CHƯƠNG Số tiền Số tiền 23.500 2.500 4.500 1.000 9.500 6.000 48.000 48.000 71.500 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả 1.Vay ngắn hạn 2.Phải trả cho người bán 3.Phải trả CNV Số tiền 9.500 8.000 1.500 - B.Nguồn vốn chủ sở hữu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Quỹ đầu tư phát triển 3.Lợi nhuận chưa phân phối 62.000 58.000 3.000 1.000 CỘNG NGUỒN VỐN 71.500 Tình hình sản xuất doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/2004 sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Tiền mặt 600 12 Tạm ứng Nhà xưởng 700 13 Ký quỹ ký cược NH Nguồn vốn KD Công cụ dụng cụ 5.000 100 200 400 14 Nợ dài hạn 3.600 15 Máy móc thiết bị 2.800 Hàng đường 300 16 Nguyên vật liệu chính1.200 Sản phẩm dở dang 200 17 PT cho người bán Thành phẩm 600 18 Phải trả CNV Vay ngắn hạn 1.600 19 Phải trả khác Kho tàng 3.000 20 Phương tiện vận tải 500 10.Tiền gởi ngân hàng 1.400 21 Lãi chưa phân phối 200 1.200 200 Y 11.Phải thu khách hàng 800 33 2/15/2014 Trong tháng 01/2005 doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh: (đơn vị tính: triệu đồng) 10 11 12 Thu khoản phải thu khách hàng tiền mặt Dùng tiền gửi NH trả nợ vay dài hạn Dùng tiền gửi NH toán khoản phải trả khác Nhận vốn góp cổ đơng máy móc thiết bị trị giá Mua số nguyên vật liệu chưa trả người bán trị giá Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt Dùng tiền mặt mua số công cụ dụng cụ trị giá Được người mua trả nợ +Bằng tiền mặt +Bằng tiền gửi NH Tài sản thừa chờ xử lý giải tăng nguồn vốn KD Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán Dùng lãi bổ sung nguồn vốn kinh doanh Người mua trả nợ, DN chuyển trả nợ vay ngắn hạn NH YÊU CẦU 100 600 200 150 30 50 10 50 100 20 50 100 100 Tìm Y – Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản tương ứng Mở tài khoản (sơ đồ chữ T) Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ phát sinh (ĐVT: triệu đồng) Lập bảng cân đối kế toán đầu kỳ (ĐVT: triệu đồng) Tài sản Số tiền Nguồn vốn A/ TS ngắn hạn (TSLĐ) Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tạm ứng Ký quỹ ký cược ngắn hạn Hàng đường Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Sản phẩm dở dang Thành phẩm 5.800 600 1.400 800 200 400 300 1.200 100 200 600 A/ Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả công nhân viên Phải trả khác Nợ dài hạn B/ TS dài hạn (TSCĐ) Máy móc thiết bị Kho tàng Phương tiện vận tải Nhà xưởng 7.000 2.800 3.000 5.00 7.00 B/ Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối Tổng tài sản Số tiền 7.600 1.600 1.200 200 1.000 3.600 Nợ Tiền mặt (111) Có Có Khoản phải thu khách hàng (131) 12.800 Tổng nguồn vốn Có Mua số nguyên vật liệu chưa trả cho người bán trị giá 30 Nợ Nguyên vật liệu (152) 30 Có Phải trả người bán (331) 30 Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50 Nợ Tiền mặt (111) 50 Có Tiền gửi ngân hàng (112) 50 Dùng tiền mặt mua số công cụ dụng cụ trị giá 10 Nợ Công cụ dụng cụ (153) 10 Có Quỹ tiền mặt (111) 10 Được người mua trả nợ tiền mặt 50 triệu đồng, tiền gửi ngân hàng 100 triệu đồng Nợ Tiền mặt (111) 50 Nợ Tiền gửi ngân hàng (112) 100 Có Khoản phải thu khách hàng (131) 150 600 600 Tiền gửi ngân hàng (112) 600 200 200 Tiền gửi ngân hàng (112) 200 Nhận vốn góp cổ đơng máy móc thiết bị trị giá Nợ Tài sản cố định (211) Có 12.800 100 Dùng tiền gửi NH tốn khoản phải trả khác Nợ Phải trả khác (338) 5.200 5.000 200 100 100 Dùng tiền gửi NH trả nợ vay dài hạn Nợ Nợ dài hạn (342) Định khoản nghiệp vụ phát sinh (ĐVT: triệu đồng) Thu khoản phải thu khách hàng tiền mặt 150 150 Vốn góp cổ đơng (112) 150 Định khoản nghiệp vụ phát sinh (ĐVT: triệu đồng) Tài sản thừa chờ xử lý giải tăng nguồn vốn KD 20 Nợ Tài sản thừa chờ xử lý (3381) Có 20 Nguồn vốn kinh doanh (411) 20 10 Vay ngắn hạn NH trả nợ người bán Nợ Phải trả người bán (331) Có 50 50 Vay ngắn hạn (311) 50 11 Dùng lãi bổ sung nguồn vốn KD Nợ Lãi chưa phân phối (421) Có 100 100 Nguồn vốn kinh doanh (411) 100 12 Người mua trả nợ (DN trả nợ vay ngắn hạn NH) Nợ Vay ngắn hạn ngân hàng (311) Có Phải thu khách hàng (131) 100 100 100 34 2/15/2014 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản (Đơn vị tính: 1.000đ) Nợ Tiền mặt (111) (1) (6) (8) Nợ 600 100 50 50 200 790 Có Nợ Tiền gửi ngân hàng (112) Có 10 (7) (8) 50 100 650 10 Có Nợ 600 200 50 (2) (3) (6) 10 Có (5) 400 (1) (8) (12) 350 Thành phẩm (152) Có Nợ Phải trả người bán (331) Có Nợ 600 Nợ 1.200 30 Tài sản cố định (211) (4) 600 Có Nợ Vay ngắn hạn (311) 7.000 150 Có Nợ 50 50 150 7.150 100 100 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản (Đơn vị tính: 1.000đ) Nợ Nguồn vốn KD (111) 5.000 150 20 100 5.270 Có (4) (9) (11) 270 Nợ Lãi chưa phân phối (421) Có 800 (11) 100 100 800 Phải trả CNV (334) 30 1.180 200 Có Nợ Nợ dài hạn (342) Có 3.600 (2) 200 20 220 Có (5) 1.000 (3) (9) 50 1.500 200 Phải trả khác (338) 1.400 600 (10) (12) 300 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản (Đơn vị tính: 1.000đ) (10) 200 300 10 100 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản (Đơn vị tính: 1.000đ) Nợ Chi phí SX dở dang (154) Có Nợ 200 30 1230 100 10 (7) 200 Có 1.200 30 Nợ Cơng cụ, dụng cụ (153) Có Nợ Hàng đường (151) Có 200 100 150 100 Nguyên vật liệu (152) 400 Tạm ứng (141) 800 50 450 Nợ Ký quỹ ký cược NH (144) Có Nợ 1.400 Phải thu KH (131) (8) Phản ánh vào sơ đồ tài khoản (Đơn vị tính: 1.000đ) 600 600 780 3.000 Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ (ĐVT: triệu đồng) Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền A TSLĐ ĐT ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tạm ứng Ký quỹ ký cược ngắn hạn Hàng đường Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Sản phẩm dở dang Thành phẩm 4.930 790 650 450 200 400 300 1.230 110 200 600 A Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả công nhân viên Phải trả khác Nợ dài hạn 6.710 1.550 1.180 200 780 3.000 B TSCĐ ĐT dài hạn Máy móc thiết bị Kho tàng Phương tiện vận tải Nhà xưởng 7.150 2.950 3.000 500 700 B Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối 5.370 5.270 100 Tổng tài sản 12.080 Tổng nguồn vốn 12.080 35 2/15/2014 VÍ DỤ: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/12/20x2 Đơn vị tính: 1.000 đồng Tài sản Số tiền Loại A: Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Phải thu khách hàng 4.Nguyên vật liệu Loại B: Tài sản dài hạn BÀI TẬP CHƯƠNG Tài sản cố định hữu hình Tổng cộng tài sản 900.000 20.000 280.000 100.000 6.000.000 SD 280.000 Nợ TK “Nguyên vật liệu” Có SD 500.000 (2) 10.000 Nợ ghi BÀI GIẢI – đơn vị tính: 1.000đ Có Nợ TK “Phải trả cho người bán”: Có TK “Vay ngắn hạn”: Nợ TK “Phải trả cho NB” Có SD 80.000 (1) SD 6.000.000 Tìm số dư cuối tháng 1/20x3 tài khoản và số dư để lập BCĐKT SD 100.000 Nợ TK “Nguyên vật liệu”: Có TK “Tiền gửi ngân hàng”: 5.500.000 70.000 30.000 Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/20x3, sau vào định khoản để phản ánh vào sơ đồ tài khoản Nợ TK “Phải thu KH” (1) 80.000 Tổng cộng nguồn vốn 5.600.000 Mở tài khoản vào đầu tháng 1/20x3 số dư đầu tháng vào tài khoản BÀI GIẢI – đơn vị tính: 1.000đ Nợ TK “Tiền gửi ngân hàng”: 80.000 Có TK “Phải thu khách hàng”: 80.000 TK “Tiền gửi NH” Có 400.000 200.000 150.000 50.000 YÊU CẦU Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 80.000 Nhập kho 100.000 nguyên vật liệu trả tiền gửi ngân hàng Vay ngắn hạn để trả nợ người bán 80.000 Rút TGNH quỹ tiền mặt 50.000 Chi tiền mặt để trả khoản trả khác 40.000 Nhà nước cấp cho doanh nghiệp TSCĐ hữu hình có trị giá 500.000 Chuyển quỹ đầu tư phát triển kinh doanh để bổ sung vốn kinh doanh 50.000 Nợ Số tiền 500.000 5.100.000 Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu 5.100.000 Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng, phúc lợi Trong tháng 1/20x3 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau (đơn vị 1.000đ) Nguồn vốn Loại A: Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả phải nộp khác (3) 100.000 100.000 TK “Tiền gửi NH” 80.000 80.000 Nợ Có Nợ SD 80.000 (2) 100.000 TK “Tiền mặt” 20.000 (4) 50.000 Có SD 200.000 80.000 (3) Nợ TK “Tiền mặt”: Có TK “Tiền gửi ngân hàng”: 280.000 (1) 80.000 TK “Vay ngắn hạn” 150.000 Có Nợ SD 50.000 50.000 TK “Tiền gửi NH” 280.000 (1) 80.000 Có (2) 100.000 (4) 50.000 36 2/15/2014 BÀI GIẢI – đơn vị tính: 1.000đ Nợ TK “Phải trả khác”: Có TK “Tiền mặt”: 40.000 TK “PT phải nộp khác” Có SD 50.000 Nợ (5) 40.000 Nợ TK “Tiền mặt” Có SD 20.000 (4) 50.000 (5) 40.000 Nợ TK “Quỹ đầu tư phát triển”; 50.000 Có TK “Nguồn vốn kinh doanh”: 50.000 Nợ TK “Quỹ đầu tư PT” Có SD Nợ TK “TSCĐ hữu hình”: Có TK “Nguồn vốn kinh doanh” Nợ TK “TSCĐ hữu hình” Có SD 5.100.000 (6) BÀI GIẢI – đơn vị tính: 1.000đ 40.000 (7) 500.000 500.000 50.000 SD TK “Tiền mặt” Nợ TK “TSCĐ hữu hình” Có Có 20.000 50.000 (5) PS: 50.000 PS: 40.000 SD 30.000 Nợ SD 40.000 Phản ánh vào sơ đồ chữ T (Đơn vị tính: 1.000đ) PS: 80.000 SD 210.000 Nợ TK “Nguồn vốn KD” Có SD SD 5.100.000 (6) 500.000 PS: 500.000 PS: SD 5.600.000 TK “Tiền gửi NH” 280.000 (1) 80.000 (2) (4) Có Nợ TK “Phải trả cho NB” Có 100.000 50.000 SD (3) PS: 150.000 150.000 Nợ SD 80.000 80.000 SD 70.000 Nợ TK “Phải thu KH” Có Nợ TK “Vay ngắn hạn” SD 100.000 SD 80.000 (1) 20.000 Nợ 200.000 80.000 (3) 80.000 PS: 80.000 SD TK “Quỹ khen thưởng, phúc lợi” SD PS: Có Có 280.000 550.000 SD 6.050.000 500.000 (2) 10.000 PS: 100.000 SD 600.000 TK “Quỹ đầu tư PT” Có SD (7) PS: 70.000 50.000 50.000 SD Nợ 20.000 TK “Phải trả phải nộp khác” SD PS: Có 50.000 40.000 40.000 SD 10.000 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 31/01/20x3 Đơn vị tính: 1.000 đồng Tài sản Loại A: Tài sản ngắn hạn 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng 3.Phải thu khách hàng 4.Nguyên vật liệu Loại B: Tài sản dài hạn Tài sản cố định hữu hình 30.000 30.000 Nợ (5) SD 5.500.000 500.000 (6) 50.000 (7) TK “Nguyên vật liệu” Có Phản ánh vào sơ đồ chữ T (Đơn vị tính: 1.000đ) PS: SD 50.000 (7) 500.000 (6) (Đơn vị tính: 1.000đ) (4) 5.500.000 500.000 (6) 5.500.000 CỘNG SỐ DƯ CUỐI KỲ CỦA SƠ ĐỒ CHỮ T SD SD Nợ TK “Nguồn vốn KD” Có 500.000 Nợ Nợ TK “Nguồn vốn KD” Có 70.000 Tổng cộng tài sản Số tiền 860.000 30.000 210.000 20.000 Nguồn vốn Loại A: Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả phải nộp khác 600.000 5.600.000 Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu 5.600.000 Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khen thưởng, phúc lợi 6.460.000 Tổng cộng nguồn vốn Số tiền 360.000 280.000 70.000 10.000 6.100.000 6.050.000 20.000 30.000 6.460.000 37 2/15/2014 BÀI TẬP Hãy tính giá đối tượng trường hợp sau đây: Tại doanh nghiệp có số liệu sau: Tồn đầu kỳ: 1.000kgx5.000đ/kg = 5.000.000 BÀI TẬP CHƯƠNG TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN DS kỳ: + Ngày 03/02 nhập kho 2.000kg, giá 4.800đ/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 840.000đ gồm 5% thuế GTGT + Ngày 19/02 nhập kho 2.000kg, giá 6.300đ/kg gồm 5% thuế GTGT Chi phí vận chuyển 440.000đ gồm 10% thuế GTGT + Số lượng tồn cuối kỳ là: 700 kg Yêu cầu: Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình qn gia quyền Tính số lượng giá trị tồn cuối kỳ theo phương pháp kiểm kê định kỳ BÀI GIẢI Tính giá nhập kho: - Ngày 03/02 tính trị giá nhập kho: = 2.000x4.800+800.000 = 10.400.000 (SL: 2.000- đơn giá 5.200đ) - Ngày 19/02 tính trị giá nhập kho: = 2.000x6.000+400.00 = 12.400.000 (SL: 2.000 – đơn giá 6.200đ) => Tổng giá trị nhập kho: = 10.400.000 + 12.400.00 = 22.800.000 BÀI GIẢI Tính giá tồn kho xuất kho theo phương pháp: Theo phương pháp nhập sau xuất trước – Giá trị tồn kho cuối kỳ: = 700 x 5.000 = 3.500.000 – Giá trị xuất kho kỳ: = 5.000.000 + 22.800.000 – 3.500.000 = 24.300.000 BÀI GIẢI Tính giá tồn kho xuất kho theo phương pháp: - Theo phương pháp nhập trước xuất trước – Giá trị tồn kho cuối kỳ: = 700 x 6.200 = 4.340.000 – Giá trị xuất kho kỳ: = 5.000.000 + 22.800.000 – 4.340.000 = 23.460.000 BÀI GIẢI Tính giá tồn kho xuất kho theo phương pháp: Theo phương pháp bình quân gia quyền: – Giá trị tồn kho cuối kỳ: (5.000.000 +22.800.000) = 700 x (1000 + 2.000 + 2.000) = 3.892.000 – Giá trị xuất kho kỳ: = 5.000.000 + 22.800.000 – 3.892.000 = 23.908.000 38 2/15/2014 BÀI TẬP BÀI TẬP CHƯƠNG • • • • KẾ TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CHỦ YẾU Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: Sản phẩm xuất bán kỳ trị giá 1.400.000đ thu tiền gửi ngân hàng Khoản giảm giá cho khách hàng 500.000đ chi trả tiền mặt Hàng trả lại kỳ có giá vốn 1.000.000đ nhập lại kho Doanh nghiệp chi tiền mặt lại cho khách hàng 1.540.000đ, thuế GTGT 140.000đ Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ: Tiền lương phải toán cho nhân viên bán hàng 300.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 500.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí theo quy định Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàng: 400.000đ, chi phí quản lý doanh nghiệp: 600.000đ Cuối kỳ kế tốn kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh GIẢI Tính tốn lập định khoản: 1a Nợ TK 632 10.000.000 Có TK 155 10.000.000 b Nợ TK 112 15.400.000 Có TK 511 14.000.000 Có TK 333 1.400.000 Nợ TK 532 500.000 Có TK 111 500.000 a Nợ TK 155 1.000.000 Có TK 632 1.000.000 b Nợ TK 531 1.400.000 Nợ TK 333 140.000 Có TK 111 1.540.000 GIẢI 4a Nợ TK 641 300.000 Nợ TK 642 500.000 Có TK 334 b Nợ TK 641 300.000 x 19% = 57.000 Nợ TK 642: 500.000 x 19% = 95.000 Có TK 338: 152.000 c Nợ TK 641 400.000 Nợ TK 642 600.000 Có TK 214 GIẢI 5a Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán: Nợ TK 511 500.000 Có TK 532 500.000 b Kết chuyển doanh thu hàng bị trả lại: Nợ TK 511 1.400.000 Có TK 531 1.400.000 c Kết chuyển doanh thu DT = 14.000.000 – 500.000 – 1.400.000 = 12.100.000 Nợ TK 511 12.100.000 Có TK 911 12.100.000 d Kết chuyển giá vốn hàng bán: 10.000.000 – 1.000.000 =9.000.000 Nợ TK 911 9.000.000 Có TK 632 9.000.000 800.000 1.000.000 GIẢI e Kết chuyển chi phí bán hàng 757.000 Nợ TK 911 Có 757.000 TK 641 757.000 f kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.195.000 Nợ TK 911 Có 1.195.000 TK 642 1.195.000 g Kết kinh doanh: KQKD = 12.100.000 – 9.000.000 – 757.000 – 1.195.000 = 1.148.000 Tính Thuế TNDN phải nộp: = 1.148.000 x 25% = 287.000 39 2/15/2014 GIẢI g.1 Hạch tốn chi phí thuế TNDN 287.000 Nợ TK 821 Có 287.000 TK 334 287.000 g.2 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: 287.000 Nợ TK 911 Có 287.000 TK 821 287.000 h Kết kinh doanh: KQKD = 12.100.000 – 9.000.000 – 757.000 – 1.195.000 - 287.000 = 1.148.000 Nợ TK 911 Có 861.000 TK 421 861.000 40 ... Đồng thời làm tiền gửi ngân hàng GIẢM 8.000 Lúc tiền gửi ngân hàng là: 800.000 – 8.000 =792.000 Tuy nhiên, tổng cộng tài sản 6.500.000 Riêng tỷ trọng tiền mặt tiền gửi ngân hàng có thay đổi so... 600.000+100.000 =700.000, đồng thời làm cho khoản phải trả cho người bán GIẢM là: 200.000-100.000=100.000 Tuy nhiên, tổng cộng nguồn vốn 6.500.000 Lúc bảng cân đối kế tốn có thay đổi A Tài sản ngắn hạn... tài khoản doanh thu có kết cấu giống kết cấu tài khoản vốn chủ sở hữu, tăng bên có giảm bên nợ Tuy nhiên, toàn doanh thu phát sinh kỳ kết chuyển hết sang tài khoản có liên quan để xác định lãi