Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết trình bày xác định rõ giao dịch chuyển giá của doanh nghiệp và cá nhân; đối tượng áp dụng cho doanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp nước ngoài; phân tích so sánh để chọn các phương pháp chuyển giá tốt nhất; áp dụng các thỏa thuận trong xác định giá tính thuế.
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG PHÁP LUẬT LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM SỐT CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TS ĐỒN TRANH Trường Đại học Duy Tân Hệ thống thuế Việt Nam hồn chỉnh, bên cạnh có hệ thống phí lệ phí giúp doanh nghiệp hoạt động mà gặp rủi ro chấp hành thuế hoạt động Tuy nhiên, qui định hoạt động chuyển giá hướng dẫn dựa Thông tư 66/2010/TT-BT; Luật quản lý thuế có đề cập đến Thỏa thuận định giá trước (APA) giai đoạn thử nghiệm thí điểm với tập đồn Samsung Việt Nam Các hình thức chế tài áp dụng chung cho hình thức báo cáo thuế, thủ tục thuế sai phạm trốn thuế, bên cạnh Luật hình có qui định vi phạm hình lĩnh vực thuế chưa có án lệ liên quan đến việc xét xử việc chuyển giá doanh nghiệp nước Nên vấn đề lớn việc kiểm soát chuyển giá Việt Nam cán thuế chưa có văn luật đủ mạnh hướng dẫn chi tiết nhằm thực thi qui định nhằm kiểm sốt có hiệu doanh nghiệp FDI có nghi vấn chuyển giá Việt Nam ký nhiều Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước Tuy nhiên, việc tổ chức thực liên kết liệu thuế nước ký kết bõ ngỏ; nên cần luật hóa nghĩa vụ để quan thuế có tránh nhiệm thực thi điều ước thuế mà Chính phủ Việt Nam ký kết Chính vậy, đề xuất liên quan đến việc hoàn thiện hệ thống pháp luật chuyển giá cần đặt vấn đề chủ yếu sau: Xác định rõ giao dịch chuyển giá doanh nghiệp cá nhân Đối với doanh nghiệp, việc xác định giao dịch (mua bán) tạo thu nhập chi phí qui định chuẩn mức kế toán Việt Nam nước; nên giao dịch có liên quan đến chuyển giá giao dịch mà việc phát sinh thu nhập không tương ứng với chi phí bỏ Có thể thu nhập cao chi phí thấp, thu nhập chi phí cao; sở để xác định phải dựa vào qui định hạch toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam theo nguyên tắt cánh tay vươn dài tức phải tương thích với giá thị trường mơi trường kinh doanh rủi ro tương đương Nếu môi trường kinh doanh rủi ro có thay đổi việc điều chỉnh phải hợp lý Đối với cá nhân có liên quan đến chuyển giá thu nhập cá nhân khơng tương thích với tính chất cơng việc đảm nhận vị trí cá nhân tập đồn MNC Thơng thường doanh nghiệp FDI thực chuyển giá qua cá nhân liên quan đến dịch vụ quản lý, tài chính, kỹ thuật tư vấn Tổ chức OECD cho cá nhân thực vai trò giám sát cổ đơng khơng hưởng thu nhập từ doanh nghiệp FDI hoạt động nước ngồi, cịn tư vấn trợ giúp khác từ cơng ty mẹ phải tuân thủ theo giá thị trường tương tự thuê tư vấn từ doanh nghiệp độc lập Các cá nhân có thu nhập Việt Nam nước phải tuân thủ khai báo nộp thuế theo qui định Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 2 Đối tượng áp dụng cho doanh nghiệp nước, doanh nghiệp đầu tư nước doanh nghiệp nước Mặc dầu nghiên cứu nghiên cứu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam doanh nghiệp nước ngoài, hoàn thiện lại hệ thống pháp luật có liên quan đến hoạt động chuyển giá cần bao gồm ba đối tượng nhằm hoàn chỉnh hệ thống pháp luật Phân tích so sánh để chọn phương pháp chuyển giá tốt Pháp luật cần qui định quan thuế doanh nghiệp FDI cần phải phân tích so sánh để lựa chọn phương pháp tốt chuyển giá Điều đỏi hởi quan thuế cán thuế phải có trách nhiệm q trình hoạt động doanh nghiệp FDI Việt Nam; từ đó, tạo điều kiện quan thuế cán thuế nâng cao lực quản lý thực thi việc chấp hành thuế doanh nghiệp Áp dụng thỏa thuận xác định giá tính thuế Theo tổ chức OECD nước giới, việc áp dụng thỏa thuận xác định giá tính thuế gồm có hai hình thức thỏa thuận trước giá tính thuế (APA1) thỏa thuận chia sẻ chi phí (CSA2) APA áp dụng nguyên tắc quan thuế người nộp thuế quan thuế Việt Nam quan thuế đối tác ký kết Hiệp định thuế người nộp thuế hợp tác trao đổi, đàm phán việc áp dụng quy định pháp luật thực nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp giao dịch liên kết sở áp dụng nguyên tắc giao dịch độc lập theo giá thị trường khách quan APA có hai hình thức APA đơn phương APA song phương APA đa phương Theo đó, APA đơn phương đàm phán ký kết quan thuế Việt Nam người nộp thuế đứng đơn đề nghị áp dụng APA APA song phương, đa phương đàm phán ký kết quan thuế Việt Nam nhiều quan thuế đối tác có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế đứng đơn đề nghị áp dụng APA sở Hiệp định thuế Thơng qua q trình tham vấn, người nộp thuế phải cung cấp, giải trình đầy đủ thông tin, liệu chứng hỗ trợ để quan thuê có sở đưa phản hồi, đánh giá, nhận xét phương pháp xác định giá thị trường áp dụng CSA thỏa thuận khác dựa chia sẻ chi phí nghiên cứu phát triển sản phẩm hữu hình hay vơ hình Ngun tắt hợp đồng không dựa nguyên lý cách tay vươn dài theo thị trường mà dựa vào đóng góp doanh nghiệp thành viên MNC Thỏa thuận đưa cơng thức chia sẻ chi phí quan thuế bên chấp thuận làm sở để thực thỏa thuận Hồ sơ báo cáo chuyển giá Là hồ sơ yêu cầu doanh nghiệp FDI thực báo cáo quan thuế theo kỳ kế toán Hồ sơ tối thiểu phải bao gồm nội dung sau: - Tổ chức doanh nghiệp: Bao gồm tổ chức công ty mẹ cơng ty liên quan Có bao gồm mức thuế áp dụng ưu đãi có sở cơng ty mẹ có liên quan đến việc định giá nội tring MNC - Đánh giá hoạt động: Gồm tóm tắt phát triển doanh nghiệp ngành, chiến lược kinh doanh, sách hạn chế ngành kinh doanh Mô tả chuỗi cung cấp Advanced Pricing Agreement Cost Sharing Arrangment cơng ty mẹ vị trí doanh nghiệp chuỗi cung cấp Những số kinh doanh báo cáo tài tóm tắt kể báo cáo tài hợp - Các giao dịch liên kết: Yêu cầu báo cáo loại, bên, thời gian, số tiền, loại tiền tệ, điều khoản hợp đồng giao dịch liên kết Mơ tả dịng sản phẩm, dịng tiền thông tin giao dịch độc lập thực giao dịch liên kết Báo cáo tài sản vơ hình, sách giá, thỏa thuận nội Phân tích yếu tố kinh tế pháp lý ảnh hưởng đến việc định giá liên kết, phân tích tài theo phân khúc giao dịch liên kết - Phân tích so sánh lựa chọn phương pháp chuyển giá Nêu yếu tố, tiêu chuẩn, tính hợp lý mô tả giao dịch so sánh minh chứng phương pháp chuyển giá chọn phương pháp tốt Các hình thức chế tài doanh nghiệp chuyển giá Hiện hình thức chế tài áp dụng chung cho doanh nghiệp, cần phải có hình thức chế tài áp dụng riêng hình vi chuyển giá theo hình thức sau: - Mức phạt chuyển giá 20% dành cho trường hợp có sai sót đáng kể chuyển giá vượt 200% (hay 50%) so với mức giá thị trường quan thuế xác định - Mức phạt chuyển giá 40% dành cho trường hợp có sai sót đáng kể chuyển giá vượt 400% (hay 25%) so với mức giá thị trường quan thuế xác định Đồng thời, phạt bổ sung với mức phạt 20% số thuế truy thu, thu nhập tăng thêm vượt mức 50 tỷ VND 10% tổng số thuế phải nộp; phạt bổ sung 40% số thuế truy thu, thu nhập tăng thêm vượt 200 tỷ VND 20% tổng số thuế phải nộp Ngồi ra, cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp FDI có nghi vấn sau: - Có nhiều giao dịch liên kết - Lỗ liên tục lợi nhuận không ổn định - Có lợi nhuận thấp bình qn ngành - Có lợi nhuận khơng phù hợp với ngành nghề hoạt động rủi ro có - Có giao dịch liên kết với thiên đường thuế - Không tuân thủ hồ sơ báo cáo quan thuế chuyển giá - Không tuân thủ nguyên lý cánh tay vươn dài so sánh giá thị trường Luật hóa vấn đề quan trọng nhằm nâng cao vai trò quan thuế để thực thi chuẩn mực quản lý thuế Kinh nghiệm quản lý chuyển giá nước cho thấy tính rõ ràng, minh bạch có dự báo hệ thống thuế sở để thu hút vốn đầu tư nước an tâm hoạt doanh nghiệp FDI Cơ quan thuế Việt Nam trải qua giai đoạn thử thách với hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, có hệ thống thuế chuyển giá hồn chỉnh hy vọng quan Việt Nam nâng cao lực quản lý thuế thực tốt chuẩn mực quản lý thuế Việt Nam thời gian đến ... cho doanh nghiệp nước, doanh nghiệp đầu tư nước doanh nghiệp nước Mặc dầu nghiên cứu nghiên cứu hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam doanh nghiệp nước ngoài, hoàn thiện lại hệ thống pháp. .. pháp luật có liên quan đến hoạt động chuyển giá cần bao gồm ba đối tượng nhằm hoàn chỉnh hệ thống pháp luật Phân tích so sánh để chọn phương pháp chuyển giá tốt Pháp luật cần qui định quan thuế doanh. .. pháp chuyển giá chọn phương pháp tốt Các hình thức chế tài doanh nghiệp chuyển giá Hiện hình thức chế tài áp dụng chung cho doanh nghiệp, cần phải có hình thức chế tài áp dụng riêng hình vi chuyển