Bài giảng Chương 11: Kế toán vốn chủ sở hữu trình bày các nội dung chính sau: Nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu, nguyên nhân tăng/ giảm các nguồn vốn thuộc sở hữu, nguyên tắc và phương pháp hạch toán vốn đầu tư của các chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
http://vietquiz.vn Chương 11 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU http://vietquiz.vn Mục tiêu Nguồn tài trợ vốn chủ sở hữu Nguyên nhân tăng, giảm loại nguồn vốn thuộc sở hữu Nguyên tắc PP hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần PP xử lý chênh lệch đánh giá lại tài sản, tỷ giá hối đoái cuối kỳ tài khoản có gốc ngoại tệ PP phân phối lợi nhuận trích lập quỹ DN http://vietquiz.vn 11.1 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU 11.1.1 Khái niệm VCSH giá trị vốn DN, tính số chênh lệch giá trị tài sản DN trừ (-) nợ phải trả Các hình thức vốn chủ sở hữu - Vốn nhà đầu tư - Thặng dư vốn cổ phần - Cổ phiếu ngân quỹ - Lợi nhuận giữ lại - Các quỹ - Lợi nhuận chưa phân phối http://vietquiz.vn - Chênh lệch tỷ giá: + Phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ giai đoạn đầu tư xây dựng thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài + Phát sinh DN nước hợp BCTC hoạt động nước sử dụng đơn vị tiền tệ kế toán khác với đơn vị tiền tệ kế toán DN báo cáo - Chênh lệch đánh giá lại tài sản chênh lệch giá trị ghi sổ tài sản với giá trị đánh giá lại tài sản có định Nhà nước, đưa tài sản góp vốn liên doanh, cổ phần http://vietquiz.vn 11.1.2 Nguyên tắc kế toán DN có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành Việc chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ tài hành đầy đủ thủ tục cần thiết Nếu DN bị giải thể phá sản, chủ sở hữu nhận giá trị lại sau toán khoản Nợ phải trả http://vietquiz.vn 11.2 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 11.2.1 Chứng từ kế toán 11.2.2 Sổ kế toán 11.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh” Phản ánh nghiệp vụ Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm phát sinh làm tăng nguồn vốn kinh nguồn vốn kinh doanh ky doanh ky Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Phản ánh nguồn vốn kinh doanh có doanh nghiệp http://vietquiz.vn 11.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 411(4111) 111,112 211,213 Khi điều động vốn KD TSCĐ, tiền cho đơn vị khác 214 111,112 nhận vốn góp tiền Phát hành CP 411(4112) Giá 152,153… PH>MG nhận vốn góp TS 421 Tăng vốn trả cổ tức CP 411(4112) http://vietquiz.vn Ví dụ: Trích số nghiệp vụ liên quan đến Công ty CP Sài Gòn sau: Phát hành 10 triệu cổ phiếu phổ thông, mệnh giá 10.000đ/cp Giá phát hành 30.000đ/cp, thu đủ TGNH Nhận góp vốn TSCĐ hữu hình Công ty AA giá thỏa thuận tỷ đồng Công ty AA đồng ý nhận 80.000 cổ phiếu Công ty mua lại 100.000 cổ phiếu Công ty phát hành, giá thực tế mua 15.000đ/cp Đã toán TGNH Tái phát hành 60.000 cổ phiếu quỹ với giá 20.000đ/cp, thu TGNH Hội đồng quản trị định hủy bỏ số cổ phiếu quỹ mua lại Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh http://vietquiz.vn 11.3 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN 11.3.1 Chứng từ kế toán(SGK) 11.3.2 Sổ kế toán(SGK) http://vietquiz.vn 11.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 152,153 152,153 412 Chênh lệch giảm đánh giá lại vật tư,HH Chênh lệch tăng đánh giá lại vật tư,HH 211,213 Chênh lệch giảm đánh giá lại TSCĐ,BĐSĐT 214 211,213 Chênh lệch tăng đánh giá lại TSCĐ,BĐSĐT 214 411 Tăng vốn theo định quan có thẩm quyền Giảm vốn theo định quan có thẩm quyền http://vietquiz.vn 11.4 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ Theo chuẩn mực kế toán số 10 "Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái", phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài http://vietquiz.vn Tài khoản sử dụng TK413 "Chênh lệch tỷ giá" - Đánh giá số ngoại tệ khoản phải thu, khoản nợ phải trả gốc ngoại tệ cuối kỳ; - Đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động); - Kết chuyển khoản chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Tổng phát sinh nợ - Đánh giá số ngoại tệ khoản phải thu, khoản nợ phải trả gốc ngoại tệ cuối kỳ; - Đánh giá khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động); - Kết chuyển khoản chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Tổng phát sinh có Số chênh lệch giảm tỷ giá hoạt động đầu tư XDCB(trước hoạt động) chưa xử lý Số chênh lệch tăng tỷ giá hoạt động đầu tư XDCB (trước hoạt động) chưa sử dụng http://vietquiz.vn PP hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp hoạt động thức Chênh lệch tỷ giá giảm 111,112,131, 413 Chênh lệch tỷ giá tăng 311,331,… Chênh lệch tỷ giá giảm Chênh lệch tỷ giá tăng http://vietquiz.vn PP hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp hoạt động thức 413 515 K/c lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài 635 K/c lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài http://vietquiz.vn (2) PP hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư xây dựng trước DN hoạt động 111,112,… 331 Khi trả tiền người bán Ghi theo 413 tỷ giá ghi sổ, Chênh lệch giá Chênh lệch giá ghi theo ghi sổ>tỷ giá ghi sổtỷ giá ghi sổ