Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ HĐV được biên soạn nhằm giúp người học hiểu và vận dụng tốt các nguyên tắc áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn, biết các phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn cơ bản, cách tính trả lãi, xử lý các tình huống nghiệp vụ để làm bài tập và thực hiện tốt nghiệp vụ khi tiếp cận thực tế.
Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Mục tiêu Hiểu vận dụng tốt nguyên tắc áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn Biết phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn bản, cách tính trả lãi Xử lý tình nghiệp vụ để làm tập thực tốt nghiệp vụ tiếp cận thực tế Nội dung Khái qt nghiệp vụ huy động vốn NHTM Các phương pháp tính lãi huy động vốn tại NHTM Các ngun tắc kế tốn Phương pháp hạch tốn nghiệp vụ huy động vốn TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN ngày 21/11/2002 Thống đốc NHNN “Quy chế mở sử dụng tài khoản tiền gửi NH” Quyết định số 1160/2004/QĐ-NHNN ngày 13/09/2004 QĐ số 47/2006/QĐ-NHNN ngày 25/09/2006 Thống đốc NHNN “Quy chế tiền gửi tiết kiệm” Quyết định số 07/2008/QĐ-NHNN ngày 24/03/2008 Thống đốc NHNN “Quy chế Các hình thức huy động vốn của NHTM NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ TIỀN PH GỬI GTCG VỐN CSH TIỀN NỢ PT VAY KHÁ C VỐN VÀ CÁC QUỸ LN CHƯA PP TÀI SẢN N KHÁC Các hình thức huy động vốn của NHTM HUY ĐỘNG VỐN THƯỜNG XUYÊN KHÔNG THƯỜNG XUYÊN TIỀN GỬI PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CĨ GIÁ KHƠNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU CÓ KỲ HẠN CHỨNG CHỈ TG TIẾT KIỆM KHƠNG KỲ HẠN TRÁI PHIẾU TIẾT KIỆM CĨ KỲ HẠN Các phương pháp tính lãi Tính lãi không kỳ hạn: * Công thức: n Tiền lãi tiền gửi = Di * Nj * Lãi i =1 suất Trong đó: Di: Số dư thực tế thứ i Nj: số ngày trì Di Lãi suất = lãi suất bình quân theo ngày Tiền lãi sau tính NH trả vào tài khoản cho khách hàng Ví dụ Ngày Số dư Số ngày thực tế Tích số (1) (2) (3) (=2*3) 27/7 mang sang 1.280.000 31/07/12 720.000 04/08/12 1.800.000 10 14/08/12 5.900.000 16/08/12 3.500.000 24/08/12 9.600.000 27/08/12 = 31 Tổng tích số Tổng tích số * l/s (tháng) Lãi tháng = 30 Các phương pháp tính lãi Tính lãi có kỳ hạn: * Công thức: Tiền lãi tiền gửi = Số dư * kỳ hạn * Lãi suất Tiền lãi sau tính NH trả cho KH vào đầu kỳ, định kỳ cuối kỳ 2.2. Quy trình huy động vốn không kỳ hạn KH GD lần đầu ĐK HSKH ĐK TK / STK HT nhận TG Giao dịch KH gửi / rút tiền NH tính – trả lãi cho KH Tất toán NH tính lãi cho KH KH rút tiền Tất toán TK / STK Phương pháp kế toán- Tiền gửi – Tiết kiệm có kỳ hạn Ngun tắc: Khi gửi có kỳ hạn khách hàng có rút tiền trước hạn hay khơng? Một khách hàng gửi nhiều sổ tính lãi nào? Khi đáo hạn khách hàng không đến rút ngân hàng xử lý nào? Trong trường hợp lãi trả trước, lãi trả sau mặt kế tốn xử lý nào? Phương pháp kế toán- Tiền gửi – Tiết kiệm có kỳ hạn TG, TGTK CKH VND – 4212/4232 Lãi phải trả TG có KH - 491 KH rút KH gửi TG chưa đến hạn TT - KH nhận lãi - Thoái chi Lãi phải trả cho KH Lãi chưa đến hạn TT Phương pháp kế toán- Tiền gửi – Tiế kiệm có kỳ hạn Lãi trả trước 3880 Lãi trả đầu kỳ Lãi trả trước chưa PB hết - Phân bổ vào chi phí lãi - Hoàn lại Sơ đờ hạch toán tiết kiệm có kỳ hạn Loại trả lãi trước: 388 TG tiế t kiêm cua KH ̣ ̉ Chi phí tra la ̉ ̃i (2) (1) 1011 (1) Loại trả lãi sau: TG tiế t kiêm cua ̣ ̉ KH/Kỳ han m ̣ ớ i Lã i phai tra ̉ ̉ (4) Chi phí tra la ̉ ̃i (2) TG tiế t kiêm cua KH ̣ ̉ (1) (4) (3) (3) 1011 Xử lý trường hợp KH rút trước hạn Loại trả lãi trước: 388 TG tiết kiệm/KH Chi phí tra la ̉ ̃i (2) (1) 1011 (3) (4) Loại trả lãi sau: (4) Lã i phai tra ̉ ̉ Chi phí tra la ̉ ̃i (2) (3) TG tiế t kiêm cua KH ̣ ̉ (1) (4) 1011 Phát hành giấy tờ có giá Vì các NHTM phải phát hành kỳ phiếu, trái phiếu NHTM? Phát hành nào? Các sản phẩm chủ yếu được các NHTM Việt Nam sử dụng 23 Phương pháp kế toán- Phát hành GTCG : 2.4.3 : * Tài khoản sử dụng: Mệnh giá GTCG 4310 - MG NH mua lại - TT đến hạn Mệnh giá phát hành GTCG MG GTCG chưa đến hạn Chiết khấu FH GTCG 4320 Chiết khấu phát hành GTCG CK chưa phân bổ hết Phân bổ vào CF lãi Phương pháp kế toán- Phát hành GTCG : Phụ trội FH GTCG 4330 Phân bổ giảm CF lãi Phụ trội phát hành GTCG PT chưa phân bổ hết - Tài khoản lãi phải trả GTCG – 4921: hạch toán tương tự tài khoản 4911 - Các tài khoản khác: tiền mặt, tiền gửi, toán vốn, chi phí lãi (803), lãi trả trước, … Phương pháp kế toán- Phát hành GTCG : Chứng từ sử dụng: Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT,… Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh toán,… Chứng từ khác: GTCG, Hợp đồng mua GTCG, bảng kê lãi,… Kế toán phát hành GTCG trả lãi sau Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK Thích hợp Mệnh giá TK Lãi phải trả TK Chi phí trả lãi FHGTCG Dự trả lãi tháng Thanh tốn Lãi Thanh tốn MG Trường hợp q hạn KH mới đến lĩnh tiền thì KH sẽ được hưởng lãi dôi ra trên MG, theo lãi suất KKH Kế toán phát hành GTCG trả lãi sau Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK MG GTCG TK Chiết khấu GTCG Phân bổ chiết khấu (tháng) CK MG TK Thích hợp ST thu vào TK Lãi phải trả Thanh tốn Lãi Dự trả lãi tháng Thanh tốn MG Trường hợp q hạn KH mới đến lĩnh tiền thì KH sẽ được hưởng lãi dơi ra trên MG, theo lãi suất KKH Kế toán phát hành GTCG trả lãi sau Trường hợp Phát hành có Phụ trội TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK Phụ trội GTCG Phân bổ phụ trội tháng TK Lãi phải trả PTrội TK Thích hợp ST thu vào TK MG GTCG Dự trả lãi tháng MG Thanh toán MG Thanh toán Lãi Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK CP chờ phân bổ Lãi trả trước TK Chi phí trả lãi FHGTCG Phân bổ lãi tháng MG TK Thích hợp Số tiền thu về Thanh tốn GTCG khi đáo hạn Trường hợp q hạn KH mới đến lĩnh tiền thì KH sẽ được hưởng lãi dơi ra trên MG, theo lãi suất KKH Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK MG GTCG TK CK GTCG Giá trị CK MG Phân bổ CK tháng TK CP chờ phân bổ Lãi trả trước TK Thích hợp Số tiền thu về Thanh tốn GTCG khi đáo hạn Phân bổ lãi tháng TK Chi phí trả lãi FHGTCG Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước Trường hợp Phát hành có Phụ Phân b trộiổ Giá trị Phụ trội (tháng) TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK PT GTCG Giá trị PT TK MG GTCG TK CP chờ phân bổ Lãi trả trước Phân bổ lãi tháng MG TK Thích hợp Số tiền thu về Thanh tốn GTCG khi đáo hạn 32 ... toán nghiệp vụ huy động vốn Biết phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn bản, cách tính trả lãi Xử lý tình nghiệp vụ để làm tập thực tốt nghiệp vụ tiếp cận thực tế Nội dung Khái qt? ?nghiệp? ?vụ? ?huy? ?động? ?vốn? ?NHTM... Khái qt? ?nghiệp? ?vụ? ?huy? ?động? ?vốn? ?NHTM Các phương pháp tính lãi? ?huy? ?động? ?vốn? ?tại NHTM Các ngun tắc? ?kế? ?tốn Phương pháp hạch tốn? ?nghiệp? ?vụ? ?huy? ?động? ?vốn TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN... huy? ? động? ? vốn? ? của NHTM NGUỒN VỐN N PHẢI TRẢ TIỀN PH GỬI GTCG VỐN CSH TIỀN NỢ PT VAY KHÁ C VỐN VÀ CÁC QUỸ LN CHƯA PP TÀI SẢN N KHÁC Các hình thức huy? ? động? ? vốn? ? của NHTM HUY