Bài giảng Quản lý tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp - Chương 6: Quy chế tự kiểm tra tài chính - tài sản trình bày những vấn đề chung về quy chế tự kiểm tra tài chính, nội dung kiểm tra tài chính - tài sản, trình tự và thủ tục tự kiểm tra,... Mời các bạn cùng tham khảo.
CHƯƠNG QUY CHẾ TỰ KIỂM TRA TÀI CHÍNH - TÀI SẢN NỘI DUNG Những vấn đề chung quy chế tự kiểm tra tài Nội dung kiểm tra tài - tài sản Trình tự thủ tục tự kiểm tra Những vấn đề chung tự kiểm tra Mục đích tự kiểm tra VINHTT_OU Nhiệm vụ tự kiểm tra Yêu cầu tự kiểm tra Mục đích tự kiểm tra • Đánh giá tình hình chấp hành dự tốn ngân sách hàng năm, tình hình chấp hành cơng tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đơn vị • Đánh giá chất lượng hoạt động, tình hình chấp hành chế sách quản lý khoản thu, chi tài chính, quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn, sử dụng quỹ lương, quỹ thưởng, quỹ quan công tác đầu tư XDCB đơn vị Mục đích tự kiểm tra • Phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm, áp dụng biện pháp xử lý sai phạm theo thẩm quyền phân cấp Đồng thời tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá tồn tại, tìm nguyên nhân đưa phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính, kế tốn đơn vị Nhiệm vụ tự kiểm tra • Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh; tính hiệu lực, hiệu hoạt động tài chính, kế tốn đơn vị, cơng tác tổ chức điều hành hoạt động thực nhiệm vụ giao hoạt động khác • Kiểm tra, kiểm sốt chất lượng độ tin cậy thơng tin kinh tế tài đơn vị cung cấp thơng qua báo cáo tài báo cáo khác VINHTT_OU Nhiệm vụ tự kiểm tra • Xây dựng báo cáo kết kiểm tra, tình hình xử lý vi phạm phát năm lần kiểm tra trước • Kiểm tra tuân thủ chế tài chính, chế độ sách Nhà nước liên quan đến tình hình chi tiêu ngân sách nhà nước quỹ đơn vị Kiểm tra đánh giá hiệu việc chi tiêu ngân sách nhà nước việc thực nhiệm vụ giao đơn vị u cầu tự kiểm tra • Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn đơn vị phải đảm bảo thực trình thực thi nhiệm vụ quản lý cán bộ, viên chức phải đảm bảo tính thận trọng, nghiêm túc, trung thực khách quan • Trường hợp tự kiểm tra định kỳ, cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế toán phải lập kế hoạch tiến hành theo trình tự quy định, có bước cơng việc phương pháp thực riêng biệt đảm bảo tính phù hợp hồn cảnh khác u cầu tự kiểm tra • Đơn vị phải thơng báo công khai cho đối tượng liên quan đơn vị biết trước tiến hành kiểm tra nhằm hạn chế lệch hướng trình kiểm tra khơng bị thiên lệch theo ý chí chủ quan người kiểm tra • Q trình thực tự kiểm tra phải chấp hành theo quy định chế độ, sách hành Nhà nước, phải phân biệt rõ ràng, minh bạch việc làm việc làm sai Những sai phạm phải làm rõ, tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm cụ thể tổ chức, cá nhân mắc sai phạm VINHTT_OU Yêu cầu tự kiểm tra • Q trình thực tự kiểm tra ln phải đảm bảo tính khách quan từ khâu tổ chức thực nghiệp vụ kiểm tra đến khâu đưa kết luận kết kiểm tra • Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn phải đảm bảo tính liên tục, thường xun, khơng tạo nên gò ép, căng thẳng cán bộ, viên chức đơn vị Cần có biện pháp giáo dục, tuyên truyền để người có trách nhiệm tham gia cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn u cầu tự kiểm tra • Những kết luận việc tự kiểm tra phải nêu rõ ràng, xác chặt chẽ Mỗi điểm kết luận phải có tài liệu chứng minh Tuỳ hình thức kiểm tra để có kết luận kiểm tra phù hợp, kết luận phần tồn cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị u cầu tự kiểm tra • Trong đợt kiểm tra phải lập biên kiểm tra sau đợt kiểm tra, phận kiểm tra phải lập báo cáo kiểm tra Báo cáo kiểm tra phải nêu bước trình kiểm tra, nội dung phần hành công việc kiểm tra Trong báo cáo phải nêu tồn kiến nghị sửa chữa, khắc phục VINHTT_OU Nội dung tự kiểm tra tài chính, tài sản Kiểm tra khoản thu Kiểm tra khoản chi Kiểm tra việc quản lý sử dụng TSNN Kiểm tra việc quản lý sử dụng VL-DC Kiểm tra việc quản lý sử dụng quỹ lương Kiểm tra việc chi trả tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân Kiểm tra quan hệ tốn Kiểm tra khoản thu • Kiểm tra nguồn thu NS cấp • Kiểm tra việc thực thu NS cấp có thẩm quyền giao cho đơn vị thực hiện, bao gồm: Mức thu loại phí, lệ phí; Tổng số thu phí, lệ phí; Số phí, lệ phí phải nộp NSNN Số phí, lệ phí để lại đơn vị Nguyên tắc phân phối, sử dụng số phí, lệ phí để lại đơn vị Kiểm tra khoản thu • Kiểm tra khoản thu từ việc đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân để đầu tư, xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng • Kiểm tra khoản thu từ hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ VINHTT_OU Kiểm tra khoản chi ngân sách, chi khác • Kiểm tra tính hợp pháp khoản chi phạm vi tổng dự tốn phê duyệt • Kiểm tra tính hợp pháp khoản chi ngồi dự tốn trường hợp đặc biệt cấp phê duyệt • Kiểm tra xác định rõ nội dung, nguyên nhân thay đổi dự tốn, ngun nhân thực khơng với tổng dự toán dự toán chi tiết Kiểm tra khoản chi ngân sách, chi khác • Kiểm tra việc chấp hành thủ tục chi tiêu ngân sách nhà nước theo quy định Luật ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Luật • Kiểm tra nội dung chi thường xuyên theo định mức, tiêu chuẩn quy định Nhà nước quy chế nội bộ: Kiểm tra khoản chi ngân sách, chi khác Chi cho người (tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương, đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, PLTT, tiền thưởng); Chi hoạt động nghiệp vụ theo đặc thù đơn vị; Chi mua sắm tài sản, sửa chữa, tu, bảo dưỡng thường xuyên sở vật chất, máy móc thiết bị đơn vị; Các khoản chi khác VINHTT_OU Kiểm tra khoản chi ngân sách, chi khác • Kiểm tra việc kê khai nộp Thuế GTGT hoạt động chịu Thuế GTGT theo quy định Nhà nước • Kiểm tra khoản chênh lệch thu chi hoạt động dự kiến trình thực thu chi tài • Kiểm tra việc tính tốn nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) • Kiểm tra việc tính tốn, trích lập sử dụng quỹ đơn vị, gồm: Quỹ khen thưởng, phúc lợi; quỹ phát triển hoạt động nghiệp; quỹ dự phòng ổn định thu nhập Kiểm tra việc quản lý sử dụng TSCĐ • Kiểm tra việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm: Mục đích sử dụng, nguồn kinh phí, chất lượng tài sản, định mức, tiêu chuẩn mua • Kiểm tra việc phân loại TSCĐ đơn vị, bao gồm việc phân loại theo tính chất đặc điểm TSCĐ, phân loại theo mục đích tình hình sử dụng TSCĐ • Kiểm tra việc ghi chép hồ sơ gốc TSCĐ Kiểm tra việc quản lý sử dụng TSCĐ • Kiểm tra việc luân chuyển thông tin TSCĐ, số liệu ghi chép thẻ theo dõi TSCĐ • Kiểm tra tình hình huy động hiệu sử dụng TSCĐ, tình hình TSCĐ khơng sử dụng, TSCĐ th tài chính, • Kiểm tra việc tính hao mịn TSCĐ Đối với đơn vị nghiệp có thu, kiểm tra phần tính khấu hao, phân bổ khấu hao TSCĐ cho hoạt động hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ VINHTT_OU Kiểm tra việc quản lý sử dụng TSCĐ • Kiểm tra việc sửa chữa lớn TSCĐ, việc thực quy định Nhà nước, tính hợp pháp chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ, • Kiểm tra tình hình tài sản cố định lý, chờ lý Xem xét nguyên nhân lý; việc tổ chức lý tài sản; chi phí, thu nhập từ việc lý tài sản • Kiểm tra việc ghi chép kế toán lưu trữ tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ TSCĐ đơn vị quản lý Kiểm tra việc quản lý sử dụng VL-DC • Kiểm tra khâu thu mua, vận chuyển, bốc xếp vật liệu, dụng cụ: Nguồn thu mua, chất lượng, quy cách, chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp vật liệu, dụng cụ • Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ việc nhập kho xuất kho đưa vào sử dụng vật liệu, dụng cụ Kiểm tra việc quản lý sử dụng VL-DC • Kiểm tra chứng từ kế toán việc ghi chép kế toán vật liệu, dụng cụ nhập xuất kho thủ kho, người làm kế toán phận sử dụng • Kiểm tra tính hợp lý việc xây dựng định mức sử dụng vật liệu, dự trữ vật liệu hao hụt vật liệu VINHTT_OU Kiểm tra việc quản lý sử dụng quỹ lương • Kiểm tra việc chấp hành quy định quỹ tiền lương phê duyệt phù hợp với biên chế giao (nếu có) nhiệm vụ giao • Kiểm tra việc sử dụng mục đích quỹ tiền lương Kiểm tra việc quản lý sử dụng quỹ lương • Kiểm tra việc trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khoản phải trích nộp khác theo quy định hành So sánh, xem xét tổng quỹ lương tối đa trích với quỹ lương thực tế đơn vị phân phối tiền lương cho cá nhân theo quy chế chi tiêu nội • Kiểm tra việc lập dự tốn, cấp phát kế toán quỹ tiền lương phù hợp với Mục lục ngân sách nhà nước Kiểm tra việc quản lý sử dụng quỹ lương • Kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán hạch tốn quỹ tiền lương khoản trích theo lương • Đối với đơn vị nghiệp cần kiểm tra: Chi phí tiền lương, việc tổng hợp phân bổ chi phí tiền lương, nhân viên thuộc phận hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ VINHTT_OU Kiểm tra việc chi trả tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân • Kiểm tra hợp đồng với ngân hàng thương mại dịch vụ trả lương qua tài khoản cá nhân, mở tài khoản “chuyên dùng toán lương” Kiểm tra việc chi trả tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân • Kiểm tra phù hợp thống nội dung, danh sách, số tiền chứng từ liên quan đến tiền lương khoản phải trả khác (Bảng toán tiền lương, Bảng toán thu nhập tăng thêm, Bảng toán tiền thưởng, Bảng toán tiền làm thêm giờ…) với hồ sơ, chứng từ gửi kho bạc Danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân gửi ngân hàng Kiểm tra việc chi trả tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân • Hàng tháng, kiểm tra thông báo công khai chứng từ liên quan đến tiền lương khoản phải trả khác, Danh sách chi tiền lương khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân đến đối tượng thụ hưởng đơn vị VINHTT_OU 10 Kiểm tra quan hệ tốn • Kiểm tra việc mở sử dụng tài khoản KBNN, Ngân hàng tổ chức tín dụng (nếu có) • Kiểm tra quan hệ toán đơn vị với quan Nhà nước, bao gồm tình hình nguồn kinh phí Nhà nước cấp cấp khoản phải nộp Nhà nước, toán nội cấp trên, cấp Kiểm tra quan hệ tốn • Kiểm tra quan hệ toán với cán bộ, viên chức quan, đơn vị, như: Tạm ứng việc toán tạm ứng, khoản lương, thưởng khoản tính theo lương • Kiểm tra quan hệ toán gồm khoản phải thu, phải trả với đối tượng bên ngồi đơn vị • Kiểm tra việc chấp hành quy định kế toán khoản phải thu, phải trả Kiểm tra việc quản lý sử dụng khoản vốn tiền • Kiểm tra tiền mặt quỹ, gồm: kiểm tra số lượng tiền mặt thực có quỹ, đối chiếu với số liệu sổ kế tốn • Kiểm tra khoản thu, chi tiền mặt có với quy định hành đảm bảo tính kịp thời đầy đủ hay không VINHTT_OU 11 Kiểm tra việc quản lý sử dụng khoản vốn tiền • Kiểm tra số dư tiền gửi đơn vị Kho bạc, Ngân hàng; đối chiếu số liệu số dư tiền gửi với số liệu sổ kế tốn • Kiểm tra khoản đầu tư tài mà đơn vị nắm giữ, kiểm tra mặt giá trị, tính hợp pháp thời gian cịn lại khoản đầu tư • Kiểm tra việc chấp hành quy định khoản vốn tiền Trình tự thủ tục tự kiểm tra Đối với hình thức tự kiểm tra thường xuyên Đối với tự kiểm tra thường xuyên theo kế hoạch đột xuất Trình tự phương pháp tự kiểm tra tài chính, tài sản Đối với hình thức tự kiểm tra thường xun • Hình thức tự kiểm tra thường xun khơng địi hỏi phải thành lập phận, tổ cơng tác để kiểm tra • Việc tự kiểm tra tài thực khâu công việc người phận liên quan VINHTT_OU 12 Đối với hình thức tự kiểm tra thường xuyên ▪ Việc tự kiểm tra thực theo trình tự thủ tục sau: Mỗi cá nhân tham gia xử lý công việc liên quan đến nghiệp vụ kinh tế tài có trách nhiệm xem xét đến phần công việc thực trước cơng việc Khi phát sai phạm, vướng mắc cần phải báo cáo người phụ trách trực tiếp để có biện pháp xử lý Đối với tự kiểm tra thường xuyên theo kế hoạch đột xuất Lập kế hoạch lựa chọn phương án kiểm tra • Đơn vị phải xác định phạm vi mục tiêu kiểm tra định kỳ Đồng thời xác định quy mô kiểm tra, phương pháp, cách thức tiến hành kiểm tra, biện pháp thực hiện, tổ chức lực lượng kiểm tra Đối với tự kiểm tra thường xuyên theo kế hoạch đột xuất ▪ Chuẩn bị kiểm tra • Chuẩn bị tài liệu, sách chế độ liên quan đến nội dung kiểm tra liên quan đến tình cần kiểm tra Xem xét, nghiên cứu tài liệu, kết luận đợt kiểm tra trước, việc tương tự VINHTT_OU 13 Đối với tự kiểm tra thường xuyên theo kế hoạch đột xuất Thực kiểm tra • Tổ chức kiểm tra theo nội dung quy định Trình tự phương pháp tự kiểm tra tài chính, tài sản • Thu thập, xử lý tài liệu liên quan đến kiểm tra chế độ sách hành, quy định nội đơn vị • Kiểm tra, phát hiện, ghi chép tổng hợp số liệu, thơng tin liên quan đến kiểm tra • Đối sốt hành vi phát q trình kiểm tra với chế độ sách hành Nhà nước, quy định đơn vị, dự toán, công việc giao Tiến hành thẩm tra, xác minh trường hợp có nghi vấn Trình tự phương pháp tự kiểm tra tài chính, tài sản • Đánh giá mức độ sai phạm, nghiên cứu đề biện pháp khắc phục, xử lý kết kiểm tra theo thẩm quyền • Lập gửi báo cáo kết kiểm tra, kiến nghị giải công khai kết kiểm tra VINHTT_OU 14 THANK YOU VINHTT_OU 15 ... quản lý tài chính, kế tốn đơn vị Nhiệm vụ tự kiểm tra • Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh; tính hiệu lực, hiệu hoạt động tài chính, kế tốn đơn vị, cơng tác tổ chức điều hành. .. nguyên nhân lý; việc tổ chức lý tài sản; chi phí, thu nhập từ việc lý tài sản • Kiểm tra việc ghi chép kế tốn lưu trữ tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ TSCĐ đơn vị quản lý Kiểm tra việc quản lý sử... chấp hành dự tốn ngân sách hàng năm, tình hình chấp hành công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí đơn vị • Đánh giá chất lượng hoạt động, tình hình chấp hành chế sách quản lý khoản thu, chi tài