Bài giảng Kế toán tài chính - Chương 7: Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trình bày các khái niệm, ghi nhận, đánh giá doanh thu và chi phí, vận dụng hệ thống tài khoản để ghi chép các giao dịch liên quan đến doanh thu và chi phí; trình bày doanh thu, chi phí trên BCTC; ý nghĩa thông tin qua các tỷ số tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.
25/09/2017 Mục tiêu Chương Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TỐN- KIỂM TỐN • Sau học xong chương này, sinh viên có thể: – Trình bày vấn đề liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh, bao gồm khái niệm, ghi nhận, đánh giá trình bày báo cáo tài – Nhận diện vận dụng tài khoản kế tốn thích hợp việc xử lý giao dịch liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh – Ý nghĩa thông tin qua tỷ số tài Nội dung Nội dung Khái niệm, ghi nhận, đánh giá doanh thu chi phí • Khái niệm, ghi nhận, đánh giá doanh thu chi phí • Vận dụng hệ thống tài khoản để ghi chép giao dịch liên quan đến doanh thu chi phí • Trình bày doanh thu, chi phí BCTC • Ý nghĩa thơng tin qua tỷ số tài 25/09/2017 Phân loại doanh thu Doanh thu DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC DOANH THU DOANH THU BÁN HÀNG DOANH THU CC DỊCH VỤ • Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán: – Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp – Góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu THU NHẬP KHÁC LÃI, TiỀN BẢN QUYỀN, CỔ TỨC, LN ĐƯỢC CHIA Lưu ý: Doanh thu định nghĩa xem xét riêng biệt với chi phí DOANH THU BÁN HÀNG HĨA Ghi nhận doanh thu • 05 điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng • Một số trường hợp khơng ghi nhận doanh thu bán hàng • Một số khoản giảm trừ doanh thu – Chiết khấu thương mại – Giảm giá hàng bán – Hàng bán bị trả lại • Doanh thu bán hàng • Doanh thu cung cấp dịch vụ • Doanh thu từ lãi, tiền quyền, cổ tức LN chia 25/09/2017 Điều kiện ghi nhận • DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; • DN khơng cịn quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; • Doanh thu xác định tương đối chắn; • DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; • Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Bài tập thực hành • Xác định thời điểm ghi nhận DT giao dịch đây: – Siêu thị A bán hàng cho phép người mua hàng trả lại hàng thời gian 10 ngày khơng cần nói lý do, miễn hàng nguyên vẹn – DN xuất hóa đơn vận chuyển hàng từ TP HCM Hà Nội để giao cho khách hàng theo phương thức chuyển hàng – Cty Hoàng Nhân giao hàng cho cơng ty Hồng Nghĩa kho bên mua Do giám đốc quen nên kế tốn Hồng Nhân chưa biết giá bán Bài tập thực hành 10 Xác định doanh thu – Cty Hồn Cầu giao hàng hóa cho Cty Nhất Phương, hợp đồng có qui định, sau lắp đặt thành hệ thống, vận hành ổn định chấp nhận số hàng (do yêu cầu kỹ thuật) Hoàn Cầu đồng ý – Siêu thị X bán phiếu quà tặng có mệnh giá từ 100.000đ 500.000đ Người có phiếu quà tặng mua tất hàng hóa có siêu thị phải mua cao số tiền ghi phiếu Phiếu có giá trị 12 tháng • Thực chất xác định số tiền ghi nhận DT • Theo VAS 14, “DT được xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản giảm trừ doanh thu” 11 12 25/09/2017 Giá trị hợp lý Bài tập thực hành • DN mua bán 200 đv hàng hoá, giá bán chưa thuế GTGT 43trđ/đv; giá mua chưa thuế GTGT 41 trđ/đv Lô hàng chịu thuế GTGT 10% Thu chi tiền mặt • DN xuất bán lô hàng A chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Lơ hàng A có giá bán chưa thuế GTGT (đã bao gồm thuế TTĐB) 70 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Cho biết, thuế TTĐB lô hàng 20 triệu đồng • Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu • Là giá thoả thuận hai bên mua bán – không bao gồm khoản thuế gián thu phải nộp, thuế GTGT (kể trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường • Trường hợp khoản thuế gián thu phải nộp mà không tách riêng thời điểm phát sinh giao dịch, ghi nhận doanh thu bao gồm số thuế gián thu định kỳ phải ghi giảm doanh thu số thuế gián thu phải nộp 13 Bán hàng trả chậm 14 Bài tập thực hành • Doanh thu bán hàng giá bán trả ngay, khơng bao gồm • Ngày 01.01.20X0 doanh nghiệp bán lô hàng cho trả chậm chia năm Giá bán chưa thuế GTGT lô hàng trả tiền 400 triệu đồng Nếu trả góp năm giá trả góp chưa thuế GTGT 460 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT 10% • Yêu cầu: Xác định DTBH, DT thuần, DTTC năm 20X0, 20X1 20X2 lãi trả chậm • Thuế GTGT tính giá bán trả ngay, khơng tính lãi trả chậm • Nợ phải thu bao gồm lãi trả chậm • Lãi trả chậm ghi nhận khoản doanh thu nhận trước, sau phân bổ vào DT hoạt động tài suốt thời gian trả chậm 15 16 25/09/2017 Các khoản giảm doanh thu Bài tập thực hành • Doanh nghiệp bán lơ hàng cho khách hàng A, tổng giá bán chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp xuất hàng cho người mua người mua chấp nhận toán Do mua hàng với khối lượng lớn, người mua hưởng chiết khấu thương mại 2%, trừ trực tiếp hoá đơn Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng nghiệp vụ • Chiết khấu thương mại: Là khoản giảm trừ cho người mua họ mua sản phẩm, hàng hóa dịch vụ có số lượng hay giá trị lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng 17 18 Phân biệt với chiết khấu toán Bài tập thực hành • Là khoản tiền mà bên bán cho bên mua hưởng khách hàng toán tiền sớm • Chỉ liên quan đến thu hồi nợ phải thu nên không ghi giảm doanh thu bán hàng mà ghi tăng chi phí tài DN cho khách hàng hưởng chiết khấu doanh số mua đạt từ 200 trđ trở lên • Ngày 17/4: DN bán cho khách hàng A lơ hàng hóa, giá bán chưa thuế GTGT 80 trđ • Ngày 12/5: DN bán cho khách hàng A lơ hàng hóa, giá bán chưa thuế GTGT 130trđ Khách hàng hưởng chiết khấu 2% trừ vào hóa đơn ngày 12/5 Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu 19 20 25/09/2017 Giảm giá hàng bán Bài tập thực hành • Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu • Xuất kho hàng hóa bán thu TGNH, giá xuất kho 200trđ, giá bán chưa thuế GTGT 250trđ Do toán ngay, người mua hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán trừ vào số tiền mua chuyển trả Yêu cầu: 1/ Lợi nhuận gộp nghiệp vụ trên? 2/ Chiết khấu toán nghiệp vụ trên? 21 Hàng bán bị trả lại 22 Ví dụ • Là giá trị hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối tốn • Tháng 5/20X1, DN xuất lơ hàng bán giao kho có giá chưa thuế 60 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Giá xuất kho 50 triệu đồng • Tháng 6/20X1, khách hàng phàn nàn hàng phẩm chất, hai bên thống sau: (a) giảm giá 20% giá trị hàng trừ vào tiền hàng; (b) xuất trả 30% giá trị lô hàng trừ vào tiền hàng Yêu cầu: Xác định khoản giảm trừ, doanh thu cho hai trường hợp 23 24 25/09/2017 Doanh thu cung cấp dịch vụ Bài tập thực hành • điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: – Doanh thu xác định tương đối chắn; – Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; – Xác định phần cơng việc hoàn thành ngày lập bảng cân đối kế tốn; – Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ • Cơng ty quảng cáo Lasta nhận hợp đồng quảng cáo cho sản phẩm M công ty CP TĐA năm (Từ tháng 06/20x0 đến hết tháng 5/20x1) với tổng số tiền 2.200 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), thông qua chương trình “chuyện khơng riêng ai”, với 52 lần phát sóng truyền hình • u cầu: Xác định thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ Lasta 25 DT từ lãi, tiền quyền, cổ tức LN chia 26 Bài tập thực hành • Điều kiện ghi nhận doanh thu – Số tiền xác định tương đối chắn; – Có khả thu lợi ích kinh tế • Ngày 1/2/20x0, Cơng viên nước Đầm Sen gửi tiền vào Ngân hàng Việt Á, số tiền gửi 50.000 trđ, kỳ hạn gửi 13 tháng, lãi suất 14%/năm, nhận lãi gốc ngày đáo hạn (Tham khảo thuyết minh DSN năm 2011) • Yêu cầu: Xác định lãi tiền gửi mà CV nước Đầm Sen ghi nhận báo cáo tài năm 27 28 25/09/2017 CHI PHÍ Thu nhập khác • Khái niệm • Phân loại chi phí • Ghi nhận chi phí Bao gồm: • Thu lý tài sản cố định, nhượng bán tài sản cố định; • Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; • Thu tiền bảo hiểm bồi thường; • Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; • Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; • Thu khoản thuế giảm, hồn lại; • Các khoản thu khác 29 Khái niệm chi phí 30 Phân loại chi phí • Chi phí sản xuất kinh doanh: – Theo chức năng: Chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghịêp, chi phí tài – Theo tính chất: Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ, khấu hao, tiền lương, dịch vụ mua ngồi chi phí tiền • Chi phí khác: Chí phí ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường • Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn: – hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ – dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu 31 32 25/09/2017 Ghi nhận chi phí Bài tập thực hành • Chi phí ghi nhận phù hợp với thu nhập, khi nhận khoản thu nhập phải ghi nhận chi phí để tạo thu nhập • Chi phí liên quan đến thu nhập kỳ này: – Chi phí phát sinh kỳ – Chi phí trả trước từ kỳ trước phân bổ cho kỳ – Chi phí phải trả liên quan đến thu nhập kỳ Xuất kho hàng hóa bán thu tiền mặt, giá xuất kho 200trđ, giá bán chưa có thuế GTGT 220trđ, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thu Xuất kho CCDC sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp, giá xuất kho trđ Cuối tháng, tính lương phải trả cho phận bán hàng 10trđ, chí phí quản lý doanh nghiệp 15 trđ Thuế môn phải nộp năm 20x0 trđ 33 34 Nội dung Bài tập thực hành Vận dụng hệ thống tài khoản để ghi chép giao dịch liên quan đến doanh thu chi phí Cuối tháng, trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận bán hàng 2trđ, phận quản lý doanh nghiệp trđ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng phận quản lý 1,05trđ, có thuế GTGT 5% DN lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm trđ Chi phí quảng cáo phân bổ cho tháng trđ Yêu cầu: Xác định chi phí nghiệp vụ phát sinh 35 36 25/09/2017 Tài khoản sử dụng Các phương thức bán hàng Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Bán bn: – Bán bn vận chuyển thẳng: Mua bán tay ba, không qua kho – Bán bn hàng qua kho • Bán hàng trực tiếp (bán kho bên bán) • Phương thức chuyển hàng (Chuyển giao cho người mua) • Bán hàng thơng qua đại lý • Bán lẻ: – Bán hàng thu tiền trực tiếp – Bán hàng thu tiền tập trung Bên Nợ Bên Có • Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội phát sinh kỳ kế tốn • Các khoản giảm doanh thu: Chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT (PP trực tiếp) • Kết chuyển doanh thu KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 37 38 Bán trực tiếp Tài khoản 632 Bên Nợ Bên Có • Giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ kế tốn • Dự phịng giảm giá hàng tồn kho phát sinh tăng • Giá trị HTK hao hụt, mát • CPSXC cố định khơng ghi nhận vào CP chế biến • Dự phịng giảm giá HTK phát sinh giảm • Giá vốn thành phẩm, hàng hóa dịch vụ bán bị trả lại • Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 TK 15* Giá vốn hàng bán TK 511 Doanh thu TK 3331 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 39 TK 11*, 131 Hàng coi tiêu thụ khách hàng nhận kho bên bán 40 25/09/2017 Gửi hàng bán Bài tập thực hành TK 632 TK 157 TK 155, 156 Giá xuất kho (1) Giá vốn hàng bán (2a) TK 511 Hàng coi tiêu thụ khách hàng chấp nhận toán Doanh thu (2b) TK 11*, 131 TK 3331 41 Bán hàng trả chậm • Số dư đầu tháng 1/20x0 cơng ty CP Toàn Tâm: Thành phẩm A: 20 trđ (1.000 kg), hàng hóa B: 30 trđ (500 đv) Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo PP FIFO, thuế GTGT khấu trừ • Có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhập kho TP A từ sản xuất: 2.000 kg, giá thành 21.000đ/kg Xuất 500 kg TP A bán trực tiếp thu tiền mặt, giá bán chưa thuế GTGT 25.000đ/kg, thuế GTGT 10% Xuất kho 800 TP A gửi bán cho khách hàng Trà Vinh, giá bán chưa thuế GTGT theo hợp đồng 28.000đ/kg, thuế GTGT 10% Hàng đường giao cho khách hàng 42 Bài tập thực hành TK 632 TK 155, 156 • Ngày 01.01.20X0 doanh nghiệp bán lô hàng cho trả chậm chia năm Giá bán chưa thuế GTGT lô hàng trả tiền 400 triệu đồng Lãi suất hai bên thỏa thuận theo lãi suất thị trường cho khoản tín dụng tương tự 10%/năm khoản nợ có thuế Thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản kế toán Giá vốn hàng bán (1) TK 511 Doanh thu (2) TK131 TK 3331 Phân bổ lãi (3) TK 515 TK 3387 Tổng lãi trả chậm 43 44 25/09/2017 Chiết khấu TM, giảm giá, hàng bán bị trả lại Bài tập thực hành TK 521 TK 131, 11* K/c giảm DT Phát sinh • Doanh nghiệp bán lô hàng cho khách hàng A, tổng giá bán chưa thuế GTGT 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp xuất hàng cho người mua người mua chấp nhận toán Do mua hàng với khối lượng lớn, người mua hưởng chiết khấu thương mại 2%, trừ trực tiếp hoá đơn TK 511 TK 3331 TK 632 Nhập lại hàng bán bị trả lại Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng nghiệp vụ TK 15* 45 Bài tập thực hành 46 Bài tập thực hành DN cho khách hàng hưởng chiết khấu doanh số mua đạt từ 200 trđ trở lên • Ngày 17/4: DN bán cho khách hàng A lơ hàng hóa, giá bán chưa thuế GTGT 80 trđ • Ngày 12/5: DN bán cho khách hàng A lơ hàng hóa, giá bán chưa thuế GTGT 130trđ Khách hàng hưởng chiết khấu 2% trừ vào hóa đơn ngày 12/5 Yêu cầu: Xác định doanh thu bán hàng, doanh thu • Tháng 5/20X1, DN xuất lơ hàng bán giao kho có giá chưa thuế 60 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Giá xuất kho 50 triệu đồng • Tháng 6/20X1, khách hàng phàn nàn hàng phẩm chất, hai bên thống sau: (a) giảm giá 20% giá trị hàng trừ vào tiền hàng; (b) xuất trả 30% giá trị lô hàng trừ vào tiền hàng Yêu cầu: Xác định khoản giảm trừ, doanh thu cho hai trường hợp 47 48 25/09/2017 Kế toán doanh thu, chi phí tài Các trường hợp phát sinh Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác • Các trường hợp phát sinh • Tài khoản sử dụng • Các nghiệp vụ Lãi tiền gửi, lãi vay Bán hàng, mua hàng trả góp Chiết khấu toán Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá 49 50 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 515- Doanh thu hoạt động tài TK 635- Chi phí tài Bên Nợ Bên Có Bên Nợ Bên Có • Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh • Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ kế tốn • Chi phí tài phát sinh kỳ kế tốn • Kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ KHƠNG CÓ SỐ DƯ CUỐI KỲ 51 52 25/09/2017 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ hạch toán Các trường hợp khác Chuyển nhượng khoản đầu tư TK 121, 128… TK 111, 112 TK 515 TK 635 Lãi tiền gửi Lãi cho vay CP bán Giá bán Giá gốc TK 515 Giá bán > Giá gốc TK 635 TK 111, 112 Lãi vay cho SXKD TK 331, 131 CKTT hưởng TK 635 CKTT cho hưởng TK 3387, 242 Giá bán < Giá gốc Phân bổ lãi bán trả góp Phân bổ lãi mua trả góp 53 54 Kế tốn chi phí hoạt động Ví dụ • Tài khoản sử dụng • Các nghiệp vụ Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh DN nhận khoản lãi tiền gửi ngân hàng 3.000.000đ, chuyển thẳng vào tài khoản công ty DN chuyển khoản trả lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh 8.000.000đ DN chuyển khoản toán 80.000.000đ, DN toán sớm nên hưởng chiết khấu toán 2% số tiền toán DN bán thành công 20.000 cổ phiếu đầu tư ngắn hạn, giá bán 45.000đ/cp, giá gốc cổ phiếu 40.000đ/cp, tất thu tiền gửi ngân hàng 55 56 25/09/2017 Sơ đồ hạch toán Tài khoản sử dụng TK 334, 338 TK 641, 642 CP nhân viên Bên Nợ Bên Có • Chi phí bán hàng quản lý phát sinh kỳ kế tốn • Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý để xác định kết kinh doanh TK 911 TK 152, 153 TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp CP vật liệu, dụng cụ TK 214 Kết chuyển CP hoạt động CP khấu hao TK 352, 333 TK 229 KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 111, 112, 331 CP bảo hành, thuế phí, lệ phí Dự phịng phải thu khó địi Cp dịch vụ, tiền 57 Kế tốn thu nhập chi phí khác Ví dụ Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN chi tiền mặt toán tiền hoa hồng bán hàng 2.000.000đ Chi phí tiếp khách phận QLDN 5.000.000đ, thuế GTGT 10%, chi tiền mặt Cuối tháng tính lương phải trả cho phận bán hàng 60.000.000đ, phận QLDN 100.000.000đ xuất vật liệu sử dụng cho phận bán hàng 6.000.000đ, sử dụng cho phận quản lý 3.000.000đ • u cầu: Định khoản kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh 58 • Tài khoản sử dụng • Các nghiệp vụ 59 60 25/09/2017 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 711- Thu nhập khác Bên Nợ Bên Có • Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh kỳ kế tốn • Thu nhập khác phát sinh kỳ kế tốn TK 811- Chi phí khác Bên Nợ Bên Có • Chi phí khác phát sinh kỳ kế tốn • Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 61 62 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 211, 213 TK 711 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 911 Kết chuyển TK 811 Xóa sổ TS, GTCL TK 111, 112, 131 TK 911 TK 214 TK 152, 211, … Kết chuyển Nhận biếu tặng TK 111, 112 TK 111, 138, … Các khoản bị phạt Phạt hợp đồng TK 331, 131, … Thu hồi nợ xóa sổ 63 64 25/09/2017 Kế tốn chi phí thuế TNDN Ví dụ Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN nhận tiền bồi thường khách hàng vi phạm hợp đồng 4.000.000đ, nhận tiền mặt DN chi tiền mặt 5.000.000đ để nộp phạt nộp chậm thuế DN nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 60.000.000, hao mòn luỹ kế 45.000.000đ DN bán với giá chưa thuế 10.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền DN biếu tặng thiết bị, giá thiết bị hồ sơ biếu tặng 25.000.000đ Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế TNDN Bên Nợ Bên Có • Chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ kế tốn • Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 65 Sơ đồ hạch toán- CP thuế TNDN hành 66 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 8211 TK 3334 Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết TK 911 TK 111, 112 Hàng quý Kết chuyển Nộp thuế Cuối năm số tạm nộp < thực tế phải nộp Cuối năm số tạm nộp > thực tế phải nộp Bên Nợ Bên Có • Kết chuyển chi phí • Kết chuyển lãi • Kết chuyển doanh thu thu nhập khác • Kết chuyển lỗ KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 67 68 25/09/2017 Sơ đồ hạch tốn Ví dụ TK 911 TK 632 TK 511 Kết chuyển chi phí TK 641 TK 515 TK 642 TK 635 TK 635 TK 811 Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác TK 821 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ TK 421 69 Xác định kết kinh doanh Chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng bao gồm: tiền mặt 2.000.000đ; lương nhân viên 5.000.000đ; nguyên vật liệu 1.000.000đ Chi phí quản lý doanh nghiệp, bao gồm: lương quản lý 15.000.000đ; khấu hao 3.000.000đ; tiền mặt 2.000.000đ DN kết chuyển khoản để xác định kết kinh doanh Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Yêu cầu: • Định khoản kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh? • Lập báo cáo kết kinh doanh theo mẫu biểu qui định? Tại DN tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ có tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý sau: DN xuất bán lô thành phẩm bán giao kho với giá bán chưa thuế 210.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Giá xuất kho lô hàng 150.000.000đ Do số hàng bị lỗi nên DN giảm giá cho bên mua với trị giá chưa thuế 10.000.000đ, đồng thời giảm thuế GTGT số tiền giảm giá Khách hàng NV1 toán hết nợ cho DN sau trừ chiết khấu toán 2% số nợ 70 Nội dung Trình bày doanh thu, chi phí BCTC 71 72 25/09/2017 Nội dung Trình bày báo cáo tài Ý nghĩa thơng tin qua tỷ số tài Trên báo cáo kết kinh doanh Trên thuyết minh BCTC (a) Chính sách kế tốn áp dụng việc ghi nhận doanh thu bao gồm phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ; (b) Doanh thu loại giao dịch kiện: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia (c) Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa dịch vụ theo loại hoạt động (d) Thu nhập khác, trình bày cụ thể khoản thu nhập bất thường 73 Ý nghĩa thơng tin • Khả sinh lời ngành nghề/sản phẩm, tình hình cạnh tranh sách giá Doanh thu: Quy mô kinh doanh Tỷ lệ lãi gộp = LN gộp/doanh thu • Khả quản lý kiểm sốt chi phí Tỷ lệ chi phí hoạt động doanh thu = chi phí bán hàng QLDN/doanh thu 75 74 ... tỷ giá 49 50 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 51 5- Doanh thu hoạt động tài TK 63 5- Chi phí tài Bên Nợ Bên Có Bên Nợ Bên Có • Kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết kinh doanh... động tài phát sinh kỳ kế tốn • Chi phí tài phát sinh kỳ kế tốn • Kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ 51 52 25/09/20 17 Sơ đồ hạch toán. .. cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 58 • Tài khoản sử dụng • Các nghiệp vụ 59 60 25/09/20 17 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 71 1- Thu nhập khác Bên Nợ Bên Có • Kết chuyển chi