Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất tại công ty CP công nghiệp hỗ trợ phước nguyên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH -š›&š› - TRẦN THỊ THẮM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HỖ TRỢ PHƯỚC NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH -š›&š› - TRẦN THỊ THẮM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HỖ TRỢ PHƯỚC NGUYÊN Chuyên ngành: Kế toán (Hướng ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN BÍCH LIÊN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội chi phí sản xuất Công ty CP Công Nghiệp Hỗ Trợ Phước Nguyên” nghiên cứu tác giả, thực hướng dẫn TS Nguyễn Bích Liên Các số liệu luận văn hoàn toàn trung thực Tác giả cam đoan luận văn chưa cơng bố hình thức Tp Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 08 năm 2020 Học viên Trần Thị Thắm MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn vấn đề giải Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn nghiên cứu……………………………………………… CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT………………………….6 1.1 Giới thiệu tổng quát Công ty 1.1.1 Đặc điểm hoạt động công ty 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh 1.2 Tổ chức máy quản lý kế toán doanh nghiệp 1.2.1 Tổ chức máy quản lý 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 1.2.2.1 Cơ cấu tổ chức 1.2.2.2 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 10 1.2.2.3 Chuẩn mực kế toán áp dụng 10 1.2.2.4 Các sách kế tốn cơng ty 10 1.2.2.5 Tổ chức công tác kế tốn chi phí cơng ty 11 1.3 Quy trình sản xuất 12 1.4 Bối cảnh ngành công nghiệp hỗ trợ 13 1.5 Khẳng định vấn đề 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1…………………………………………………………….18 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC VÀ QUỐC TẾ 19 2.1 Cơ sở lý thuyết hệ thống KSNB 19 2.1.1 Tổng quan hệ thống KSNB 19 2.1.2 Quy trình tìm hiểu kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát 26 2.2 Kiểm sốt chi phí 26 2.2.1 Quy trình kiểm sốt chi phí 27 2.2.2 Các kỹ thuật kiểm sốt chi phí 28 2.2.2.1 Xây dựng trung tâm chi phí định mức 28 2.2.2.2 Xây dựng trung tâm chi phí dự toán 30 2.2.2.3 Phân tích biến động chi phí 31 2.3 Tổng quan nghiên cứu 32 2.3.1 Tổng quan nghiên cứu nước 32 2.3.2 Tổng quan nghiên cứu nước 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2…………………………………………………………….36 CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG 37 3.1 Phương pháp kiểm chứng 37 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt CPSX Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hỗ Trợ Phước Nguyên 37 3.2.1 Phân tích báo cáo chi phí 37 3.2.2 Giới thiệu hệ thống kiểm sốt CPSX Cơng Ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hỗ Trợ Phước Nguyên 38 3.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 39 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro 41 3.2.2.3 Hoạt động kiểm soát CPSX 42 3.2.2.4 Thông tin truyền thông 50 3.2.2.5 Giám sát 51 3.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội CPSX dự đoán nguyên nhân 52 3.3.1 Ưu điểm 52 3.3.2 Tồn 53 3.3.3 Dự đoán nguyên nhân 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 59 4.1 Phương pháp kiểm chứng 59 4.2 Kiểm chứng nguyên nhân 59 4.2.1 Kiểm chứng đánh giá thiết kế hệ thống kiểm soát CPSX 59 4.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 60 4.2.1.2 Đánh giá rủi ro 60 4.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 61 4.2.1.4 Thông tin truyền thông 61 4.2.1.5 Giám sát…………………………………………………………… 61 4.2.2 Kiểm chứng việc thực theo thiết kế hệ thống kiểm sốt CPSX 62 4.2.2.1 Mơi trường kiểm soát 62 4.2.2.2 Đánh giá rủi ro 63 4.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 64 4.2.2.4 Thông tin truyền thông Giám sát 65 4.3 Giải pháp hoàn thiện 67 4.3.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 67 4.3.2 Giải pháp đánh giá rủi ro 68 4.3.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát 68 4.3.4 Giải pháp thông tin truyền thông 69 4.3.5 Giải pháp Giám sát…………………………………………………………69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4…………………………………………………………….70 CHƯƠNG 5: XÂY DỰNG KẾ HOẠCH VÀ HÀNH ĐỘNG…………………… 71 5.1 Quy trình KSNB CPSX 71 5.2 Kế hoạch hành động việc hồn thiện mơi trường kiểm sốt 71 5.2.1 Mục tiêu phấn đấu 71 5.2.2 Phân chia trách nhiệm 72 5.2.3 Tiêu chí đánh giá 72 5.2.4 Thời gian thực 72 5.3 Kế hoạch hành động việc hoàn thiện đánh giá rủi ro 72 5.3.1 Mục tiêu phấn đấu 72 5.3.2 Phân chia trách nhiệm 73 5.3.3 Tiêu chí đánh giá 73 5.3.4 Thời gian thực 73 5.4 Kế hoạch hành động việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát 73 5.4.1 Mục tiêu phấn đấu…………………………………………………………… 73 5.4.2 Phân chia trách nhiệm 74 5.4.3 Tiêu chí đánh giá 74 5.4.4 Thời gian thực 74 5.5 Kế hoạch hành động việc hồn thiện thơng tin truyền thông 74 5.5.1 Mục tiêu phấn đấu 74 5.5.2 Phân chia trách nhiệm 74 5.5.3 Tiêu chí đánh giá 74 5.5.4 Thời gian thực 75 5.6 Kế hoạch hành động việc hoàn thiện giám sát…………………………75 5.6.1 Mục tiêu phấn đấu…………………………………………………………….75 5.6.2 Phân chia trách nhiệm……………………………………………………… 75 5.6.3 Tiếu chí đánh giá…………………………………………………………… 75 5.6.4 Thời gian thực 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5…………………………………………………………….76 PHẦN KẾT LUẬN………………………………………………………………… 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission KSNB Kiểm soát nội CPSX CPSX BGĐ Ban giám đốc ERP Enterprise Resource Planning BCTC Báo cáo tài GVHB Giá vốn hàng bán DT Doanh thu Phụ lục 7: Quy trình đào tạo nhân viên tiềm Bước Trách nhiệm Lưu trình Tài liệu PN-NS-QT01- Ban Giám đốc Nhu cầu đào tạo BM01 ĐDLĐ Nhân viên nhân Đơn vị đào tạo Chuyên gia Lập danh sách, lên chương trình đào tạo Đào tạo PN-NS-QT01BM03 Người phân công BGĐ Đánh giá sau đào Trưởng phận PN-NS-QT01BM0 PN-QT02 Nhân viên Kế toán – hành Lưu hồ sơ Diễn giải Bước Nội dung Trách nhiệm Tài liệu Yêu cầu đào tạo Ban Giám đốc, ĐDLĐ xác định nhu cầu Ban Giám đốc đào tạo, báo nhân lên danh sách, ĐDLĐ chương trình Lập danh sách, lên chương trình đào Nhân tạo PN-NS-QT01- Nhân liệt kê danh sách nhân viên tham dự đào tạo, thông báo cho BM01 Đơn vị đào tạo phận Đối với đào tạo bên Nhân liên hệ với tổ chức đào tạo, chuyên gia, người đào tạo để nhận chương trình đào tạo Đào tạo Nhân thơng báo cho cá nhân, phận liên quan nội dung chương trình đào tạo - Đào tạo bên ngoài: BGĐ liên hệ với tổ chức đào tạo để gửi người tham dự đào tạo mời chuyên gia đào tạo Công ty - Đào tạo nội bộ: Theo chương trình đào Chuyên gia Người phân PN-NS-QT01- công BM03 tạo được.đuyệt, Nhân theo dõi việc thực - Đối với nhân viên mới, nhận việc hướng dẫn theo nội dung nêu mẫu PN-NS-QT01-BM03 Đánh giá sau đào tạo - Sau đào tạo, người đào tạo có trách nhiệm nộp văn bằng, chứng đào tạo (nếu có) cho Ban Giám đốc - Trưởng phận vào kết qủa vận Ban Giám đốc PN-NS-QT01- dụng kiến thức đào tạo vào thực Trưởng phận BM02 Nhân PN-QT02 tế công việc để đánh giá hiệu lực đào tạo, việc đánh giá hiệu lực khóa đào tạo thực sau đào tạo tháng trước người đào tạo tham dự khóa đào tạo theo mẫu PNNS-QT01-BM02 Lưu hô sơ Lưu hồ sơ theo quy trình kiểm sốt hồ sơ PN-QT02 Phụ lục 8: Quy trình chấm cơng Bước Trách nhiệm P.Nhân Nội dung công việc Tài liệu Chấm công, theo dõi chấm công hàng ngày Bảng chấm công TP.Nhân Kiểm tra, xác nhận Bảng chấm công P.Nhân Tính tốn Bảng chấm cơng Giám đốc Kiểm tra, ký duyệt KTTL Thanh toán lương Thiếu làm bổ sung công Bảng chấm công KTTL,P.Nhân Lưu hồ sơ Diễn giải: Bước Nội dung Trách Tài liệu nhiệm Thông tin chấm công: Nhân viên thực chấm cơng hàng Phịng nhân ngày, phịng nhân theo dõi việc chấm cơng hàng ngày Kiểm tra: Phòng nhân thực kiểm tra việc chấm cơng nhân viên, thiếu u Phịng nhân cầu làm bổ sung cơng Tính tốn: Trưởng phịng nhân thực tính T.P Nhân lương dựa theo số công thực tế Ký duyệt: Giám đốc ký duyệt bảng lương Giám đốc Thanh toán lương Kế toán tiền Kế toán tiền lương thực lệnh toán tiền lương qua tài khoản ngân hàng Lưu hồ sơ: - Phòng nhân thực lưu bảng chấm cơng, bảng lương - Phịng kế toán lưu chứng từ toán tiền lương lương PN-KCS-QT01-PL01 Phụ lục 9: Quy trình tuyển dụng Phụ lục 10: Bảng câu hỏi khảo sát Xin chào Anh/Chị, Tôi tên Trần Thị Thắm, học viên cao học trường ĐH Kinh tế TP.HCM Tôi thực đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội CPSX Cơng ty CP Công Nghiệp Hỗ Trợ Phước Nguyên” Tôi thực bảng câu hỏi khảo sát liên quan đến nghiên cứu Tối mong Anh/Chị bớt chút thời gian đánh dấu vào trả lời Có Khơng Sự hơ trợ Anh/Chị có ý nghĩa vơ to lớn Tôi xin cảm ơn! I Thông tin cá nhân Họ tên:………………………………………………………………………… Bộ phận:………………………………………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………………………………… II Nội dung câu hỏi - Nếu Anh/Chị nhân viên xin vui lịng khơng trả lời câu 13 câu 14 - Nếu Anh/Chị trưởng phận trả lời thêm câu 13 14 STT Nội dung Bạn có nhận quy định liên quan đến văn hố, đạo đức cơng ty ban hành hay khơng? Nếu có trả lời tiếp câu cịn lại, khơng, bạn vui lịng trả lời câu câu Bạn có hiểu quy định văn hố, đạo đức cơng ty khơng? Bạn có thực theo quy định văn hố, đạo đức cơng ty hay khơng? Bạn có nhận mô tả chi tiết công việc hay không? Ngồi quy định văn bản, bạn có nhận hướng dẫn văn hố đạo đức cơng ty từ nguồn khác hay khơng? Ví dụ: Thơng qua giám đốc, trưởng phận phổ biến, … Bạn có nhận văn liên quan đến mục tiêu cần đạt công ty hay không? Bạn có hiểu mục tiêu đề BGĐ hay khơng? Bạn có biết cách thức để thực mục tiêu đề công ty Bạn có nhận quy trình liên quan đến việc sản xuất sản Có Khơng phẩm 10 Bạn có hiểu quy trình sản xuất sản phẩm 11 Bạn có thực chứng từ liên quan đến hoạt động sản xuất kịp thời theo yêu cầu 12 Phân xưởng bạn có thường xuyên có nhiều sản phẩm hỏng hay không? 13 Định kỳ phận kế tốn kho có tổ chức kiểm kê số lượng dở dang cuối kỳ hay không? 14 Bộ phận sản xuất có làm báo cáo hồn tình hình sử dụng nguyên vật liệu để đối chiếu với phận kho kế tốn hay khơng? 15 Bạn có thường xun gặp khó khăn q trình thao tác phần mềm hay khơng? 16 Bạn có nhận hỗ trợ gặp khó khăn q trình sử dụng phần mềm hay khơng? 17 Bạn có nhận hỗ trợ gặp khó khăn q trình sử dụng phần mềm hay khơng? 18 Bạn có nhận đánh giá sửa chữa cơng việc làm gặp sai sót từ BGĐ hay khơng? Phụ lục 11: Tổng hợp giá thành thực tế Phụ lục 12: Tổng hợp giá thành định mức ... Tổng Giám Đốc Công Ty CP Công Nghiệp Hỗ Trợ Phước Nguyên Nội dung nhận xét: Đề tài luận văn Thạc sỹ : “ Hồn thiện kiểm sốt nội chi phí sản xuất Công ty CP Công Nghiệp Hỗ Trợ Phước Nguyên? ??, đơn... quan đến ngành sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ linh kiện điện tử Mục tiêu đề tài giải vấn đề cơng tác kiểm sốt nội CPSX sản phẩm Công ty Cổ phần Công Nghiệp hỗ trợ Phước Nguyên Bằng phương... vấn đề công ty can thiệp nên việc kiểm sốt chi phí thực cần giải kịp thời để nâng cao hiệu hoạt động cho công ty 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG Công ty CP Công Nghiệp Hỗ Trợ Phước Ngun cơng ty sản xuất nghành