Nghiên cứu này đánh giá mức độ công bố thông tin về kế toán trách nhiệm xã hội của các doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, đồng thời chỉ ra hai nhân tố tác động đến mức độ này là tỷ suất lợi nhuận và mức độ uy tín của công ty kiểm toán.
TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN Các nhân tố ảnh hưởng tới mức độ công bố thông tin Kế toán trách nhiệm xã hội doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Vieät Nam ThS Nguyễn Thị Phương Mai1 Lương Linh Giang Cao Minh Ngọc Lương Thanh Thủy B ên cạnh mục tiêu lợi nhuận, để phát triển bền vững, doanh nghiệp ngày cần trọng đến yếu tố khác xã hội mơi trường Thơng qua báo cáo kế toán trách nhiệm xã hội, doanh nghiệp thể cho công chúng biết họ theo đuổi giá trị lâu dài không lợi nhuận ngắn hạn Điều có ý nghĩa lớn doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng - ngành xem có tác động lớn đến môi trường xã hội Nghiên cứu đánh giá mức độ công bố thông tin kế toán trách nhiệm xã hội doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, đồng thời hai nhân tố tác động đến mức độ tỷ suất lợi nhuận mức độ uy tín cơng ty kiểm tốn Từ khóa: Cơng bố thơng tin, kế tốn trách nhiệm xã hội, trách nhiệm xã hội doanh nghiệp, CSR, SRA Factors affecting the level of information disclosure of Social Responsibility Accounting of listed construction material enterprises on Vietnam stock market In addition to the profit goal, in order to develop sustainably, businesses today need to focus on other factors that are social and environmental Through social responsibility accounting reports, businesses show the public that they pursue long-term values, not just short-term profits This has great implications for construction material enterprises - the industry is considered to have a great impact on the environment and society This study has evaluated the level of information disclosure on social accounting of listed construction material enterprises in Vietnam stock market, and pointed out two factors affecting this level which are the profit ratio and reputation of the auditor Keywords: Information disclosure, Social Responsibility Accounting, Corporate Social Responsibility, CSR, SRA Giới thiệu nhiệm xã hội (Social Responsibility Accounting Các doanh nghiệp chuyển - SRA) trở thành công cụ hữu đổi mục tiêu hoạt động từ tối đa hóa lợi ích cổ đơng (stockholders) sang tối đa hóa lợi ích bên liên quan đến cơng ty (stakeholders), có cộng đồng cơng chúng Chính vậy, hiệu hoạt động doanh nghiệp việc thực trách nhiệm xã hội mình, hướng tới mục tiêu phát triển bền vững (Trần doanh nghiệp ngày quan tâm tăng cường Minh Phương, 2017) Với ngành nghề kinh hoạt động xã hội nhằm đóng góp tích cực doanh có nhiều tác động tới mơi trường xã hội giảm thiểu tác động tiêu cực tới xã hội ngành xây dựng, dầu mỏ, khí đốt, ngun vật mơi trường Trong q trình đó, kế tốn trách liệu , việc cơng bố thông tin SRA trở nên * Khoa Kế toán – Kiểm toán; Đại học Ngoại thương 52 hiệu giúp ghi nhận, phản ánh minh bạch hóa Số 136 - tháng 2/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN quan trọng Tuy nhiên, nay, mức độ thông tin SRA doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng nói riêng nhiều hạn chế chưa đồng Một số doanh nghiệp trọng đến vấn đề nên công bố thông tin SRA cách minh bạch chi tiết báo cáo phát triển bền vững Tuy nhiên, cịn nhiều doanh nghiệp chưa thực đầu tư vào việc công bố thông tin SRA Cụ thể, khoản mục cơng bố cịn nhiều thiếu sót so với hướng dẫn Báo cáo phát triển bền vững Tổ chức sáng kiến báo cáo toàn cầu (Global Reporting Initiative - GRI), nội dung thông tin sơ sài, chưa mang lại cho người đọc nhìn tồn diện tình hình thực trách nhiệm xã hội doanh nghiệp hay tác động đến môi trường, xã hội Vấn đề đặt khác biệt mức độ công bố thông tin SRA doanh nghiệp đến từ đâu biện pháp áp dụng để doanh nghiệp cơng bố thông tin SRA đầy đủ, công khai minh bạch hơn? Chính vậy, nghiên cứu thực nhằm mục đích nhận diện đo lường ảnh hưởng nhân tố tới mức độ công bố thông tin SRA doanh nghiệp ngành nguyên vật liệu niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Từ đó, nghiên cứu bàn luận tình hình thực cơng bố thơng tin SRA, đánh giá tổng quát đóng góp mối quan tâm doanh nghiệp tới vấn đề trách nhiệm xã hội, đồng thời đề xuất kiến nghị nhằm thúc đẩy việc thực công bố thông tin SRA, đáp ứng mục tiêu phát triển bền vững quốc gia giới Cơ sở lý thuyết 2.1 Khái niệm Theo Ủy ban Kinh tế Thế giới phát triển bền vững “Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp (Corporate Social Responsibility - CSR) cam kết kinh doanh nhằm cư xử cách có đạo đức đóng góp cho phát triển kinh tế với việc nâng cao chất lượng sống người lao động gia đình họ chất lượng sống cộng đồng xã hội nói chung” (Bùi Loan Thùy, 2012) CSR tiền đề thúc đẩy việc thực kế toán trách nhiệm xã hội (SRA) Đó việc“quan sát, đo lường, tính tốn, ghi chép, phản ánh, tổ chức xử lý phân tích thơng tin trách nhiệm xã hội mà doanh nghiệp cam kết như: trách nhiệm bảo vệ mơi trường, trách nhiệm đóng góp cho cộng đồng xã hội, trách nhiệm với nhà cung cấp, trách nhiệm với người lao động, trách nhiệm bảo đảm lợi ích an toàn cho người tiêu dùng ” (Huỳnh Đức Lộng, NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 136 - tháng 2/2019 53 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN 2018) Các thông tin phải xem xét mối quan hệ với kết hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản trị, cho quan chức Nhà nước, quan quản lý môi trường cho thành phần có liên quan như: người lao động, khách hàng, nhà cung cấp, hiệp hội, cộng đồng lãnh thổ địa phương… 2.2 Một số lý thuyết tảng việc vận dụng SRA • Lý thuyết bên liên quan (Stakeholder theory) Lý thuyết bên liên quan có nguồn gốc từ nghiên cứu Edward Freeman “Strategic Management: A Stakeholder Approach” Khác với quan điểm truyền thống trước cổ đơng đóng vai trị quan trọng cơng ty, lý thuyết đánh giá cao vai trị đối tượng khác có liên quan đến trình hoạt động doanh nghiệp, bao gồm nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp, cộng đồng, Chính phủ, hiệp hội thương mại, cơng đồn Thêm vào đó, tổ chức có nhiệm vụ phải đối xử cơng với bên liên quan, hoạt động lợi ích họ • Lý thuyết hợp pháp (Legitimacy theory) Lý thuyết hợp pháp phát triển Dowling Pfeffer (1975), nhấn mạnh việc công ty tồn hệ thống giá trị phù hợp với hệ thống giá trị xã hội xung quanh Khi hai hệ thống giá trị xảy xung đột tính hợp pháp cơng ty bị ảnh hưởng Theo đó, công ty phải tuân thủ thực tốt trách nhiệm xã hội để tiếp tục hoạt động (James Guthrie, 2006) • Lý thuyết thể chế (Institutional theory) Lý thuyết thể chế sử dụng để giải thích cấu trúc xã hội Nội dung lý thuyết đề cập đến vai trò tổ chức gồm quan Chính phủ, nghề nghiệp xã hội việc thiết lập cấu tổ chức, hành vi công ty Lý thuyết cho rằng, thay đổi mơi trường pháp luật (chính trị) tạo áp lực dẫn đến thay đổi khuôn mẫu, thực hành quản lý số tổ chức có kế toán Dimaggio Powell cho người phát triển lý thuyết khía cạnh với cấu thành yếu tố: Quy định (coercive isomorphism), quy phạm (normative pressures) lan tỏa (mimetic processes) (Hồng Thị Bích Ngọc, 2017) • Lý thuyết tín hiệu (Signaling theory) Lý thuyết phát triển Stephen Ross Solomon Ezra vào năm 1977 để giải thích việc cơng bố thơng tin báo cáo cơng ty Nghiên cứu lý thuyết tín hiệu góp phần dự đốn rằng, cơng ty chất lượng cao lựa chọn sách kế tốn cho phép thơng tin tốt tiết lộ, cơng ty có chất lượng thấp lựa chọn sách kế tốn mà cố gắng giấu thơng tin có chất lượng kém(Richard D Morris, 2012) Do vậy, mức độ công bố thông tin phụ thuộc nhiều vào mức độ phát triển doanh nghiệp chẳng hạn quy mô, kết kinh doanh tốc độ tăng trưởng (Đàm Thị Kim Oanh, 2018) Xây dựng giả thuyết nghiên cứu Căn vào lý thuyết tảng cơng trình nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài, nhóm tác giả xác định nhân tố tác động đến mức độ công bố thông tin SRA doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam sau: Bảng 1: Các giả thuyết nghiên cứu Nhân tố tác động Lý thuyết giải thích Xu hướng tác động Giả thuyết Lý thuyết tín hiệu Cùng chiều Quy mô doanh nghiệp lớn, mức độ công Quy mô bố thông tin SRA doanh nghiệp doanh nghiệp Lý thuyết bên liên quan (+) cao Tỷ suất sinh lời 54 Số 136 - tháng 2/2019 Lý thuyết tín hiệu Cùng chiều Tỷ suất sinh lời lớn, mức độ công bố (+) thông tin SRA doanh nghiệp cao Lý thuyết bên liên quan NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Địn bẩy tài Thời gian niêm yết Đơn vị kiểm toán Lý thuyết bên liên quan Ngược chiều (-) Lý thuyết hợp pháp Lý thuyết thể chế Lý thuyết thể chế Lý thuyết tín hiệu Địn bẩy tài lớn, mức độ cơng bố thơng tin SRA doanh nghiệp thấp Cùng chiều Thời gian niêm yết doanh nghiệp lớn, mức độ công bố thông tin SRA (+) doanh nghiệp cao Cùng chiều Các cơng ty kiểm tốn đơn vị kiểm tốn uy tín có mức độ công bố thông (+) tin SRA cao so với công ty khác Phương pháp nghiên cứu X2: Tỷ suất sinh lời Để phục vụ nghiên cứu, nhóm tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng, phân tích hồi quy phương pháp thống kê mô tả, so sánh, tổng hợp Dữ liệu thu thập từ báo cáo thường niên báo cáo phát triển bền vững năm 2017 30 doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Dữ liệu để chạy mơ hình hồi quy tuyến tính xử phần mềm Stata13 4.1 Mơ hình hồi quy X3: Địn bẩy tài X4: Thời gian niêm yết X5: Đơn vị kiểm toán độc lập • β0: Tham số chặn • β1, β2, β3, β4, β5: Các tham số chưa biết mơ hình • ε: Sai số ngẫu nhiên 4.2 Đo lường biến phụ thuộc Mơ hình hồi quy tổng thể xây dựng dựa giả thuyết nghiên cứu sau: Y = β0 + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + β4 X4 + β5 X5 + ε Trong đó: • X1, X2, X3, X4, X5: Các biến độc lập mơ hình Cụ thể: X1: Quy mơ doanh nghiệp Mức độ cơng bố thơng tin tính theo cách tiếp cận khơng có trọng số Nhóm tác giả chấm điểm mức độ công bố thông tin theo khoản mục đưa Hướng dẫn báo cáo phát triển bền vững Tổ chức Sáng kiến báo cáo toàn cầu (Global Reporting Initiative - GRI) Theo đó, báo cáo thường niên doanh nghiệp chọn chấm điểm theo 33 khoản mục sau: Bảng 2: Các khoản mục bắt buộc công bố thông tin SRA Chủ đề Kinh tế Hiệu hoạt động kinh tế Sự diện thị trường Chỉ tiêu Tác động kinh tế gián tiếp Thông lệ mua sắm Chống tham nhũng Hành vi cản trở cạnh tranh Môi trường Vật liệu Xã hội Việc làm Năng lượng Mối quan hệ quản trị/lao động Nước Đa dạng sinh học An toàn sức khỏe nghề nghiệp Phát thải Giáo dục đào tạo Nước thải chất thải Đa dạng hội bình đẳng Tuân thủ môi trường Không phân biệt đối xử Đánh giá nhà cung cấp môi trường Tự lập hội thương lượng tập thể NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 136 - tháng 2/2019 55 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN Lao động trẻ em Lao động cưỡng bắt buộc 10 Thông lệ an ninh 11 Quyền người địa 12 Đánh giá quyền người 13 Cộng đồng địa phương 14 Đánh giá nhà cung cấp mặt xã hội 15 Chính sách cơng 16 An tồn sức khỏe khách hàng 17 Tiếp thị nhãn hàng 18 Quyền bảo mật thông tin khách hàng 19 Tuân thủ kinh tế - xã hội Nguồn: GRI (2016), Hướng dẫn báo cáo phát triển bền vững Để xác định mức độ công bố thông tin SRA, thông tin liên quan đến khoản mục chấm điểm chất lượng theo mức độ bảng sau: Bảng 3: Phương pháp đánh giá mức độ công bố thông tin SRA Công bố thông tin định lượng định tính Chỉ cơng bố thơng tin định tính, khơng có định lượng Khơng có thơng tin định tính, có thơng tin định lượng dự tốn giá trị thực Khơng có thơng tin định tính, có thơng tin định lượng giá trị thực Không công bố thông tin Nguồn: Nguồn: GRI (2016), Hướng dẫn báo cáo phát triển bền vững Sau chấm điểm 33 mục theo GRI cơng thức lượng hóa Y sau: Trong đó: Si điểm số mục từ mục số đến mục số 33 4.3 Đo lường biến độc lập Các biến độc lập mơ hình đo lường theo phương pháp sau: Bảng Phương pháp đo lường biến độc lập 56 Ký hiệu Biến độc lập X1 Quy mô doanh nghiệp Số 136 - tháng 2/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Cách đo lường ln(NV) với NV Tổng nguồn vốn doanh nghiệp X2 Tỷ suất sinh lời X3 Địn bẩy tài Tổng nợ phải trả/Tổng tài sản X4 Thời gian niêm yết Số năm tính từ doanh nghiệp bắt đầu niêm yết đến hết năm 2017 X5 Đơn vị kiểm toán độc lập ROE = Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu = doanh nghiệp kiểm toán cơng ty kiểm tốn thuộc Big4 = doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty kiểm tốn ngồi Big4 Kết nghiên cứu bàn luận biến mơ hình có hệ số phóng đại 5.1 Đánh giá chung phương sai VIF nhỏ (VIF F = 0.0445) Hệ số tương quan hiệu chỉnh (Adj R2) đạt giá trị 0.2276 cho thấy biến độc lập mơ hình giải thích 22,76% thay đổi biến phụ thuộc 77,24% lại phụ thuộc vào nhân tố khác chưa phát phương trình Bảng Kết kiểm định tượng đa cộng tuyến Bảng Bảng tóm tắt kết kiểm định mức độ phù hợp Variable VIF 1/VIF X1 1.23 0.811492 X3 1.20 0.836808 X2 1.14 0.873937 X5 1.14 0.880083 X4 1.06 0.942963 Mean VIF 1.15 Number of observations 30 F (5;24) 2.71 Prob > F 0.0445 Nguồn: Kết phân tích phần mềm Stata 13 R2 0.3608 Thống kê mô tả cho thấy công ty ngành vật Adj R2 0.2276 liệu phân tích có quy mơ vốn lớn (số vốn Root MSE 0.55412 trung bình 2.465 tỷ, ln=28.53), tỷ suất sinh lời mức trung bình (14%), khơng sử dụng q nhiều Nguồn: Kết phân tích phần mềm Stata 13 địn bẩy tài (trung bình 46,5%), thời gian niêm yết dài (trung bình 8,6 năm) khơng Để kiểm tra tượng đa cộng tuyến, tác giả chạy thêm kiểm định VIF Kết cho thấy tất nhiều công ty kiểm toán Big4 Bảng 7: Bảng thống kê mô tả biến Variable Obs Mean Std Dev Min Max Y 30 1.455556 0.628.53)305142 0.6363636 2.787879 X1 30 28.53326 1.535965 24.69473 31.60173 X2 30 0.141189 0.1175496 -0.1034488 0.4682092 X3 30 0.4653154 0.2095239 0.14733 0.9596623 X4 30 8.6 3.244093 12 X5 30 0.3 0.4660916 Nguồn: Kết phân tích phần mềm Stata 13 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 136 - tháng 2/2019 57 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN Kết phân tích cho thấy, mức độ công bố thông tin SRA cơng ty chưa cao, trung bình đạt 1.456 điểm, tương đương với 36.4% Trong đó, cơng ty có mức độ cơng bố thơng tin SRA cao đạt 2.788/4 điểm (69.7%) cơng ty có mức độ công bố thông tin SRA thấp mức 0.636/4 (15.9%) Trong số 30 công ty chọn làm mẫu nghiên cứu có cơng ty phát hành báo cáo phát triển bền vững tách biệt với báo cáo thường niên Như vậy, thấy doanh nghiệp ngành nguyên vật liệu niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam quan tâm đến việc công bố thông tin SRA thông tin công bố chưa thật cụ thể, minh bạch chi tiết 5.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng Bảng Kết chạy mơ hình hồi quy tuyến tính bội Y Coef Std Err t P-value [95% Conf Intercal] X1 -0.0181244 0.0743674 -0.24 0.810 -0.1716112 0.1353624 X2 1.948704 0.9363646 2.08 0.048 0.0161426 3.881266 X3 0.0442108 0.5368583 0.08 0.935 -1.06381 1.152232 X4 0.0409026 0.0326637 1.25 0.223 -0.026512 0.1083171 X5 0.5130472 0.2353277 2.18 0.039 0.0273547 0.9987397 _cons 1.171321 2.044684 0.57 0.572 -3.048699 5.39134 Nguồn: Kết phân tích phần mềm Stata 13 Với khoảng tin cậy 95%, biến độc lập có cơng ty cịn lại Điều cơng ty mong muốn P – value < 0.05 chấp nhận Như có gây dựng hình ảnh tốt, đáp ứng tiêu chuẩn biến độc lập nghiên cứu có giá trị ảnh nghiêm ngặt mà cơng ty kiểm tốn uy tín hưởng đến biến phụ thuộc, là: Tỷ suất sinh lời thường đặt (X2) Đơn vị kiểm toán độc lập (X5) Nhân tố tỷ Các nhân tố lại quy mơ doanh nghiệp, suất sinh lời có ảnh hưởng thuận chiều đến mức địn bẩy tài thời gian niêm yết có p-value độ cơng bố thơng tin SRA, tức cơng ty có tỷ suất cao nên chưa đủ độ tin cậy để kết luận ảnh sinh lời cao mức độ cơng bố thơng tin SRA hưởng chúng lên biến phụ thuộc cao Kết luận giống với kết nghiên cứu Ayman (2017); La Soa, Manh Dung Quoc Hoi (2017); Thúy Nga (2017) Đối với nhóm ngành nguyên vật liệu niêm yết thị trường chứng khoán, tỷ suất lợi nhuận tăng 1% làm cho mức độ công bố thông tin SRA doanh nghiệp tăng 1,95% 58 Một số kiến nghị, đề xuất Theo kết nghiên cứu nhóm tác giả, tỷ suất sinh lời đơn vị kiểm toán độc lập hai nhân tố có ảnh hưởng chiều đến mức độ cơng bố thông tin SRA doanh nghiệp thuộc ngành nguyên vật liệu Với đặc thù ngành thường để lại nhiều tác động tới môi trường xã hội, doanh Với nhân tố đơn vị kiểm toán độc lập (X5), nghiệp nên lựa chọn công ty kiểm tốn uy tín P – value = 0.039, thấp biến chứng để nâng cao tính minh bạch thông tin, tiếp tỏ ảnh hưởng nhân tố đến biến phụ nhận kiến nghị từ kiểm toán viên để cải thiện thuốc đáng tin cậy Hệ số tương quan chất lượng báo cáo phát triển bền vững, tạo hình 0.513 cho thấy cơng ty kiểm tốn Big4 ảnh tốt cho doanh nghiệp mắt đối tác công bố thông tin SRA cụ thể, minh bạch Mức độ công bố thông tin SRA cao tín Số 136 - tháng 2/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN hiệu thể cho nhà đầu tư thấy cơng ty có kết hoạt động kinh doanh tốt (tỷ suất lợi nhuận cao), thu hút đầu tư, tăng giá trị cổ phiếu Chính vậy, lãnh đạo doanh nghiệp cần hiểu rõ tầm quan trọng lợi ích CSR để từ tích hợp CSR sứ mệnh, mục tiêu, chiến lược, văn hóa doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp cần cụ thể hóa hành động thơng qua việc dự kiến ngân sách dành cho hoạt động trách nhiệm xã hội, xây dựng chương trình đào tạo cho nhân viên để nâng cao đạo đức nghề nghiệp nhận thức vấn đề xã hội, môi trường Các hoạt động cần công bố báo cáo thường niên, báo cáo tích hợp doanh nghiệp để bên có liên quan có sở đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp cách toàn diện Kết luận Nhằm hướng tới mục tiêu phát triển bền vững, doanh nghiệp cần đánh giá kết hoạt động mối tương quan với tác động mơi trường xã hội Trong q trình này, SRA công cụ đắc lực giúp thu thập, xử lý cung cấp thông tin liên quan đến hiệu hoạt động CSR hiệu tồn hoạt động doanh nghiệp Các thơng tin SRA cần công bố cách minh bạch kịp thời cho đối tượng có liên quan đến lợi ích doanh nghiệp biết sử dụng Với nghiên cứu này, tác giả cách thức đánh giá mức độ công bố thông tin SRA yếu tố có ảnh hưởng tỷ suất lợi nhuận cơng ty kiểm tốn, từ đưa vài khuyến nghị cho doanh nghiệp Tuy số nhân tố chưa kết luận mức độ ảnh hưởng, song nghiên cứu có ý nghĩa tham khảo để nhà khoa học phát triển sau cách mở rộng quy mô mẫu, mở rộng ngành nghề nghiên cứu bổ sung yếu tố ảnh hưởng quy mô hội đồng quản trị, mức độ độc lập hội đồng quản trị, khả toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Huỳnh Đức Lộng Kế toán trách nhiệm xã hội [online] http://hoiketoanhcm.org.vn [truy cập ngày 8/10/2018]; Đàm Thị Kim Oanh (2018) Cơ sở lý thuyết công bố thông tin phận doanh nghiệp [online] http://vaa.net.vn [truy cập ngày 10/10/2018]; Trần Minh Phương (2017) Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực kế toán trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam, ĐH Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh; Bùi Loan Thùy, (2012) Từ thực trách nhiệm xã hội doanh nghiệp tiến tới tạo lập giá trị chung hội nhập kinh tế tồn cầu Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 2, tr.55-60; La Soa Nguyen, Manh Dung Tran, Thi Xuan Hong Nguyen, Quoc Hoi Le (2017) Factors Affecting Disclosure Levels of Environmental Accounting Information: The Case of Vietnam Ha Noi University of Industry & National Economics University, Viet Nam; Ayman I F Issa (2017) The Factors Influencing Corporate Social Responsibility Disclosure in the Kingdom of Saudi Arabia, Australian Journal of Basic and Applied Sciences; James Guthrie (2006) Legitimacy Theory: A story of reporting social and environmental matters within the Australian food and beverage industry The University of Sydney; Paul J DiMaggio Walter W Powell (1983) The Iron Cage Revisited: Isomorphism in Organizational Fields Advances in Strategic Management; R Edward Freeman (1984) Strategic Management: A Stakeholder Approach; 10 Stephen A Ross (2009) The determination of financial structure: the incentive-signalling approach, The Bell Journal of Economics, Vol 8, tr.23-40; 11 The Global Reporting Initiative (2016) GRI Standards 2016 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 136 - tháng 2/2019 59 ... nhân tố tác động đến mức độ công bố thông tin SRA doanh nghiệp ngành vật liệu xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam sau: Bảng 1: Các giả thuyết nghiên cứu Nhân tố tác động Lý thuyết... lường ảnh hưởng nhân tố tới mức độ công bố thông tin SRA doanh nghiệp ngành nguyên vật liệu niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Từ đó, nghiên cứu bàn luận tình hình thực cơng bố thơng tin. .. doanh nghiệp ngành nguyên vật liệu niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam quan tâm đến việc công bố thông tin SRA thông tin công bố chưa thật cụ thể, minh bạch chi tiết 5.2 Phân tích nhân tố