Bài viết phân tích một số đặc điểm cơ bản, riêng biệt cũng như rủi ro của các doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm ảnh hưởng đến tổ chức bộ máy và tổ chức hoạt động KTNB trong các đơn vị này.
ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC DOANH NGHIỆP BẢO HIỂM ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP D ThS Nguyễn Thị Phương Thảo* oanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) loại hình DN hoạt động lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Đây ngành nghề kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro có đặc điểm quan trọng mang tính chất đặc thù ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tốn nội (KTNB) nói chung tổ chức KTNB DNBH nói riêng Bài viết phân tích số đặc điểm bản, riêng biệt rủi ro doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm ảnh hưởng đến tổ chức máy tổ chức hoạt động KTNB đơn vị Từ khóa: Kiểm tốn nội bộ, doanh nghiệp bảo hiểm, tổ chức kiểm toán nội Characteristics of insurance corporations and affect on their internal audit operation Insurance enterprises (insurers) are the type of enterprises operating in insurance business This is a business sector that contains many risks and has important characteristics of specific nature affecting internal audit activities (internal audit) in general and internal audit organization in insurance businesses in particular The paper analyzes some basic characteristics as well as risks of insurers affecting the organizational structure and organization of internal audit activities in these units Keywords: Internal audit, insurers, conducting internal audit DNBH bên cung cấp dịch vụ bảo hiểm thông qua việc bán bảo hiểm, thu phí bảo hiểm từ cá nhân hay tổ chức thực nghĩa vụ bồi thường hay trả tiền bảo hiểm xảy rủi ro bên mua bảo hiểm thuộc phạm vi bảo hiểm cam kết hay thỏa thuận Bảo hiểm hoạt động kinh doanh đặc thù, có độ nhạy cảm cao, có nghĩa vụ bồi thường tài lớn nên để đảm bảo quyền lợi ích đáng khách hàng, hầu hết quốc gia quy định chặt chẽ Thứ nhất, hệ thống rủi ro DNBH Trong trình hoạt động, DN phải đối mặt với nhiều loại rủi ro Các rủi ro tác nhân ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, việc thực kế hoạch hàng năm, kế hoạch chiến lược DN Hệ thống rủi ro DNBH bao gồm nhóm rủi ro: Rủi ro bảo hiểm, rủi ro thị trường, rủi ro tín dụng, rủi ro hoạt động, rủi ro khác điều kiện thành lập loại hình doanh nghiệp Rủi ro bảo hiểm: Là rủi ro liên quan đến tổn thất Những đặc điểm có ảnh hưởng không nhỏ đến mà công ty bảo hiểm phải gánh chịu mức việc tổ chức máy tổ chức hoạt động KTNB phí bảo hiểm không đủ để chi trả cho kiện doanh nghiệp (DN) kinh doanh lĩnh bảo hiểm Đây loại rủi ro gắn với nghiệp vực nhiều rủi ro Có thể số đặc điểm vụ bảo hiểm mà DNBH triển khai Cụ thể hơn, hoạt động kinh doanh bảo hiểm ảnh rủi ro phát sinh liên quan đến không hưởng đến tổ chức KTNB loại hình DN chắn tần suất, tính khốc liệt rủi ro bảo sau: hiểm; liên quan đến thời gian toán khiếu * Khoa Kế toán - Kiểm toán, Học viện Ngân hàng NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 137 - tháng 3/2019 41 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN nại tương lai chi phí liên quan Thuộc nhóm rủi ro bảo hiểm DNBH có rủi ro thảm họa, rủi ro tử vong, thương tật, rủi ro hủy bỏ hợp đồng bảo hiểm, rủi ro định phí khơng đầy đủ, rủi ro cơng nghệ thơng tin Rủi ro thị trường loại rủi ro khiến cho DNBH có khả gặp tổn thất bị suy giảm vị trí kinh tế thị trường bảo hiểm liên quan đến tính dễ biến động giá trị thị trường tài Ví dụ điển hình loại hình rủi ro có sản khoản nợ Nói cách khác, rủi ro thị thể kể đến rủi ro thảm họa thiên tai Trên trường là rủi ro mà giá trị hợp lý cơng giới nói chung Việt Nam nói riêng, thực trạng cụ tài thay đổi biến động nhân thiên tai ngày nhiều biến đổi khí hậu tác tố chủ yếu lãi suất, giá cổ phiếu tỷ giá hối động gián tiếp lên sức khỏe người thơng qua đối hay giá hàng hố Các rủi ro thị trường nguồn gây bệnh, làm tăng khả bùng phát DNBH là: Rủi ro lãi suất, rủi ro bất động sản lan truyền bệnh dịch, gây rủi ro cho kinh cổ phiếu, rủi ro tiền tệ, rủi ro tái đầu tư, rủi ro doanh bảo hiểm y tế bảo hiểm sức khỏe 42 bảo hiểm nhà xưởng cho DN lạm phát DNBH Các rủi ro người, tài sản ảnh Rủi ro tín dụng: Là rủi ro DNBH có khả bị hưởng tới DNBH với chi phí bồi thường gia tổn thất tài vỡ nợ biến động tăng Ngập úng, thiếu nước xâm nhập nước chất lượng tín dụng người phát hành chứng mặn ảnh hưởng đến canh tác nông nghiệp khốn, chủ nợ (ví dụ người chấp), trồng ngập úng; sản lượng từ nuôi trồng thủy sản bên đối tác DNBH, trung bị giảm sút nhiễm mặn… Những thiệt hại gian bảo hiểm Nói cách khác, rủi ro tín dụng xảy nguy lớn ảnh hướng đến sản phẩm bảo hiểm bên vay khả trả nợ nơng nghiệp bảo hiểm thủy sản DNBH đối tác có thay đổi bất lợi Rủi ro tín dụng Hạn hán kéo dài làm gia tăng nguy cháy DNBH phát sinh từ: Đối tác đầu tư rừng, cháy nổ nhà máy rủi ro cho DNBH; chủ hợp đồng bảo hiểm; nhà tái bảo DNBH thực bảo hiểm lâm nghiệp hay hiểm Rủi ro tín dụng DNBH có gồm: Rủi ro Số 137 - tháng 3/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN vỡ nợ, rủi ro tập trung, rủi ro bị hạ bậc đánh giá, rủi ro khác như: Rủi ro khoản, rủi ro danh rủi ro tín dụng tái bảo hiểm tiếng, rủi ro chiến lược, rủi ro tích tụ Các DNBH Rủi ro hoạt động: Là rủi ro gây tổn thất nguyên nhân người, hạn chế vận hành khơng hiệu quy trình, hệ thống, kiện khách quan bên Rủi ro liên quan đến việc DNBH không đáp ứng tốt yêu cầu quan quản lý nhà nước, liên quan đến việc thực không quy trình hoạt động DNBH Như vậy, rủi ro hoạt động phát sinh từ hoạt động DNBH từ tác động kiện bên ngồi Có thể nói, rủi ro hoạt động đa dạng, ảnh hưởng đến DNBH nhiều so với rủi ro khác đặc biệt có nhiều rủi ro khó lượng hố tính chất định tính nhiều liệu DNBH liên quan đến rủi ro khơng có không quán với kinh doanh lĩnh vực đặc thù với rủi ro phân tích có ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác tổ chức KTNB DN Đặc biệt xu phát triển KTNB nay, DN hướng tới phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro nên việc hiểu rõ nắm bắt loại hình rủi ro mà DNBH đối mặt giúp cho DNBH xác định tiêu để đánh giá rủi ro tổng thể xác Trên sở đó, phận KTNB phát triển mơ hình đánh giá rủi ro làm để lập kế hoạch kiểm toán hàng năm xác định phạm vi kiểm tốn cụ thể Thứ hai, tính phong phú, đa dạng loại nghiệp vụ bảo hiểm khách hàng bảo hiểm DNBH doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm đặc biệt, cam kết nhà bảo hiểm với Các rủi ro hoạt động thường có DNBH là: khách hàng Sự đặc biệt thể chỗ dù Rủi ro tranh chấp dạng rủi ro pháp lý, sản phẩm dịch vụ đối tượng bảo hiểm thường phát sinh trình giải chi trả bồi thường Rủi ro tranh chấp DNBH có loại: lại bao trùm rộng tài sản, trách nhiệm dân người Mỗi đối tượng bảo hiểm bao gồm Thứ nhất, Tranh chấp DNBH với bên nhiều nghiệp vụ cụ thể Mỗi nghiệp vụ bảo hiểm DNBH người khiếu nại địi hoạt động kinh doanh hình thức DN bán sản chi trả bồi thường khơng trí với phẩm bảo hiểm thị trường thu phí bảo tất điều kiện tốn khiếu nại hiểm Phí tính tốn sở khoa học Thứ hai, Tranh chấp khiếu nại bên thứ ba đảm bảo thu bù chi, thực nghĩa vụ với Nhà kinh doanh sản phẩm bảo hiểm trách nhiệm nước có lãi cho DN Với đối tượng bảo hiểm đa Lúc này, DNBH, nhiệm vụ bào chữa cho dạng vậy, quy luật số lớn kinh doanh bảo người bảo hiểm đơn bảo hiểm trách hiểm phát huy tác dụng; mục đích lợi nhiệm quan trọng ngang, chí hơn, với nhuận đạt nhiệm vụ bồi thường Căn vào đối tượng bảo hiểm tồn Rủi ro tuân thủ rủi ro gây tổn thất từ hành loại hình nghiệp vụ bảo hiểm chia thành ba vi vi phạm nghĩa vụ tuân thủ bao gồm: Rủi ro nhóm: bảo hiểm tài sản, bảo hiểm người bảo pháp lý: Là loại rủi ro phát sinh từ việc thực hiểm trách nhiệm dân sự: không và/hoặc không thực nghĩa vụ theo điều chỉnh pháp luật và/hoặc quy định Cơ quan nhà nước có thẩm quyền Rủi ro vi phạm quy định nội bộ: Là rủi ro không tuân thủ quy định nội DNBH Ngoài ra, DNBH phải đối mặt với số Bảo hiểm tài sản: Là loại bảo hiểm lấy tài sản làm đối tượng bảo hiểm Khi xảy rủi ro tổn thất tài sản mát, hủy hoại vật chất, người bảo hiểm có trách nhiệm bồi thường cho người bảo hiểm vào giá trị thiệt hại thực tế mức độ đảm bảo thuận tiện hợp đồng; NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 137 - tháng 3/2019 43 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN Bảo hiểm người: Đối tượng loại trực tiếp đến việc phân bổ nguồn lực phận hình này, tính mạng, thân thể, sức khỏe KTNB Số lượng KTVNB phải đủ lớn có trình người Người ký kết hợp đồng bảo hiểm, độ chuyên môn định lĩnh vực, đối tượng nộp phí bảo hiểm để thực mong muốn kiểm toán Bên cạnh đó, thực trạng DNBH rủi ro xảy làm ảnh hưởng tính mạng, sức kinh doanh nhiều loại nghiệp vụ bảo hiểm khác khỏe người bảo hiểm họ dẫn đến phức tạp việc tổ chức, quản người thụ hưởng hợp pháp khác nhận lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm theo loại khoản tiền người bảo hiểm trả Bảo hiểm nghiệp vụ khách hàng bảo hiểm tổ chức quản người bảo hiểm nhân thọ bảo hiểm lý hồ sơ, chứng từ tài liệu liên quan đến hợp tai nạn - bệnh tật đồng bảo hiểm Như vậy, phạm vi, nội dung công Bảo hiểm trách nhiệm dân sự: Đối tượng bảo hiểm trách nhiệm phát sinh ràng buộc quy định luật dân sự, theo đó, người bảo hiểm phải bồi thường tiền cho người thứ thiệt hại gây hành vi vận hành tài sản thuộc sở hữu Bảo hiểm trách nhiệm dân bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bảo hiểm trách nhiệm công cộng Căn vào kỹ thuật bảo hiểm, loại hình bảo hiểm chia làm loại: Bảo hiểm phi nhân thọ bảo hiểm nhân thọ, tương ứng với hai kỹ thuật ‘‘phân bổ” “tồn tích vốn” Bảo hiểm phi nhân thọ: Là loại bảo hiểm đảm bảo cho rủi ro có tính chất ổn định (tương đối) theo thời gian thường độc lập với tuổi thọ người (nên gọi bảo hiểm phi nhân thọ) Hợp đồng bảo hiểm loại thường ngắn hạn (một năm); quy trình phương pháp kiểm tốn đa dạng phong phú Thứ ba, quy định pháp lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm Kinh doanh bảo hiểm lĩnh vực kinh doanh chịu quản lý chặt chẽ quy định pháp lý Tại Việt Nam, nói năm vừa qua, khung khổ pháp lý lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm ngày hồn thiện, tạo mơi trường kinh doanh minh bạch, bình đẳng cho phát triển thị trường, đảm bảo thực cam kết quốc tế Từ đời Luật Kinh doanh bảo hiểm số 24/2000/QH10 ngày 9/12/2000 đến có nhiều quy định đời thường xuyên thay đổi cho phù hợp với điều kiện thị trường Việt Nam Trong giai đoạn 2011 - 2017, 37 văn quy phạm pháp luật gồm nghị định, định Thủ tướng Chính phủ, 26 thơng tư Bộ Tài rà sốt, sửa đổi, bổ sung Bảo hiểm nhân thọ: Là loại bảo hiểm đảm ban hành mới, tập trung vào mục tiêu tháo bảo cho rủi ro có tính chất thay đổi (rõ rệt) theo gỡ vướng mắc, hỗ trợ doanh nghiệp bảo hiểm tăng thời gian đối tượng, thường gắn liền với tuổi thọ trưởng hiệu Trong giai đoạn tiếp theo, khuôn người (nên gọi bảo hiểm nhân thọ) Các hợp khổ pháp lý lĩnh vực rà soát đồng loại thường dài hạn (10 năm, 20 năm, ngày hoàn thiện trọn đời ) 44 việc KTV thực KTNB phải mở rộng Trong trình hoạt động, DNBH cần tuân Các loại hình bảo hiểm với sản phẩm đối thủ đầy đủ, kịp thời đắn quy định pháp tượng đa dạng ảnh hưởng trực tiếp đến tổ chức lý có liên quan đến hoạt động bảo hiểm Điều máy tổ chức hoạt động KTNB đòi hỏi KTVNB cấn nắm vững nội dung u cầu DNBH Đặc điểm địi hỏi mơ hình tổ chức quy định pháp lý quy định riêng cho KTNB phải lựa chọn phù hợp với tính chất loại hình DN đặc thù trọng kiểm tra, đa dạng loại hình bảo hiểm, ảnh hưởng đánh giá tuân thủ đầy đủ, kịp thời đắn Số 137 - tháng 3/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN quy định pháp lý có liên quan đến hoạt động Với tác động xu hướng công nghệ kinh doanh bảo hiểm DNBH thực ngành bảo hiểm, DNBH ngày nhận KTNB thức rõ tầm quan trọng công nghệ thông tin Thứ tư, xu hướng công nghệ ngành kinh doanh bảo hiểm Công nghệ bảo hiểm (Insurtech) ngành công nghiệp, bao gồm công ty sử dụng công nghệ để cung cấp dịch vụ bảo hiểm rẻ hơn, nhanh hơn, đơn giản hiệu InsurTech ví bão phá tan cách thức hoạt động truyền thống hàng trăm năm qua ngành bảo hiểm, làm thay đổi hành vi mua hàng phương thức quản trị, điều hành cơng ty bảo hiểm Xu hướng địi hỏi DN bảo hiểm cần phải tạo thông điệp rõ ràng quán thể sẵn sàng họ để hoạt động không gian InsurTech có cách tiếp cận cạnh tranh kỷ nguyên bảo hiểm Các xu hướng InsurTech bao gồm: - Tự động hoá thay nỗ lực người tồn chuỗi giá trị bảo hiểm; - Phí bảo hiểm trở nên cá nhân hóa cao nhờ công nghệ hiểu biết khách hàng hơn; - Kỷ nguyên blockchain bắt đầu có chuyển đổi nhanh chóng từ tập trung sang phân tán; - Bảo hiểm truyền thống công ty công nghệ hoạt động tích cực đẩy mạnh ứng dựng công nghệ thông tin theo xu hướng InsurTech Đây thách thức lớn với công tác tổ chức KTNB DNBH Thách thức đòi hỏi phận KTNB nói chung KTVNB nói riêng phải có am hiểu định cơng nghệ thông tin ứng dụng công nghệ thông tin vào sản phẩm bảo hiểm DN Hơn nữa, nội dung KTNB DNBH tác động công nghệ bảo hiểm mở rộng sang loại hình mới, kiểm tốn Công nghệ thông tin Kết luận Việc nắm bắt ảnh hưởng đặc điểm đến tổ chức KTNB DNBH giúp DN tổ chức KTNB có hiệu mang lại nhiều giá trị cho DN Các đặc điểm hệ thống rủi ro mà DNBH phải đối mặt; đa dạng nghiệp vụ, sản phẩm, khách hàng; quy định pháp lý xu hướng công nghệ bảo hiểm kinh doanh bảo hiểm ảnh hưởng tới phạm vi, nội dung, phương pháp, quy trình KTNB địi hỏi KTVNB có lực, trình độ chun mơn định để đáp ứng u cầu làm việc mơi trường có nhiều đặc thù lĩnh vực bảo hiểm kết hợp tất yếu; - Ứng dụng kỹ thuật số vào sống làm thay đổi mối quan hệ công ty bảo hiểm khách hàng; - Hợp đồng bảo hiểm trọn gói all-in-one; - Các mơ hình sử dụng kỹ thuật số thách thức chuỗi giá trị bảo hiểm truyền thống; - Giải khiếu nại trở thành dịch vụ tự động, tự phục vụ nhanh chóng trả tiền cho khách hàng; - Công nghệ ngăn ngừa tổn thất trở thành đặc điểm sản phẩm bảo hiểm TÀI LIỆU THAM KHẢO Orr, J., & et al (2002) Operational Risks General Insurance Covention (GIC); Maria Isabel Martínez Torre-Enciso & Rafael Hernandez Barros (2013), International Business Research; Vol 6, No 1; Tập đoàn Bảo Việt, Báo cáo thường niên năm 2017; Tôn Thị Thanh Huyền (2011), Nhận dạng rủi ro doanh nghiệp bảo hiểm, Tạp chí bảo hiểm số 4/2011, p.16-21 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 137 - tháng 3/2019 45 ... việc tổ chức, quản người thụ hưởng hợp pháp khác nhận lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm theo loại khoản tiền người bảo hiểm trả Bảo hiểm nghiệp vụ khách hàng bảo hiểm tổ chức quản người bảo hiểm. .. thuật bảo hiểm, loại hình bảo hiểm chia làm loại: Bảo hiểm phi nhân thọ bảo hiểm nhân thọ, tương ứng với hai kỹ thuật ‘‘phân bổ” “tồn tích vốn” Bảo hiểm phi nhân thọ: Là loại bảo hiểm đảm bảo cho... nghệ bảo hiểm mở rộng sang loại hình mới, kiểm tốn Cơng nghệ thơng tin Kết luận Việc nắm bắt ảnh hưởng đặc điểm đến tổ chức KTNB DNBH giúp DN tổ chức KTNB có hiệu mang lại nhiều giá trị cho DN Các