Trong những năm qua, công tác phòng, chống tham nhũng (PCTN), lãng phí là một trong những nhiệm vụ quan trọng thường xuyên được Đảng, Nhà nước lãnh đạo, chỉ đạo các cấp, các ngành và toàn thể hệ thống chính trị tập trung thực hiện.
Kiểm toán nhà nước với nhiệm vụ phòng chống tham nhũng THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM SOÁT QUYỀN LỰC ĐỂ PHÒNG, CHỐNG THAM NHŨNG THÔNG QUA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Ths Trần Khánh Hịa* Trong năm qua, cơng tác phịng, chống hoạt động quan Nhà nước khác, trách tham nhũng (PCTN), lãng phí nhiệm KTNN cơng tác PCTN thông qua nhiệm vụ quan trọng thường xuyên Đảng, hoạt động kiểm toán quy định Nhà nước lãnh đạo, đạo cấp, ngành Luật KTNN năm 2005 Luật KTNN năm 2015 tồn thể hệ thống trị tập trung thực tiếp tục kế thừa Luật KTNN năm 2005, làm rõ Với cố gắng hệ thống trị tồn trách nhiệm, quyền hạn KTNN hoạt động xã hội, công tác PCTN đạt kết kiểm tốn nói chung cơng tác PCTN nói riêng, định, tạo chuyển biến tích cực theo KTNN có chức đánh giá, xác nhận, nhận thức hành động đại đa số cán kết luận kiến nghị việc quản lý, sử dụng nhân dân tài cơng, tài sản cơng (Điều 9); có nhiệm vụ Qua 24 năm nỗ lực phấn đấu xây dựng, Kiểm tốn nhà nước (KTNN) khơng ngừng phát triển đạt nhiều thành tựu quan trọng Từ tổ chức khơng có tiền thân, đời sở Nghị định 70/CP ngày 11/7/1994 Chính phủ, đến KTNN trở thành thể chế hiến định Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Kết thể tin tưởng Đảng, Quốc hội, Chính phủ nhân dân quan KTNN Với địa vị pháp lý “cơ quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm tốn việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công” (Điều 118 Hiến pháp năm 2013), KTNN quan đóng vai trị quan trọng PCTN; có trách nhiệm phát phối hợp xử lý tham nhũng thông qua hoạt động kiểm toán * Vụ trưởng, Vụ Tổng hợp Số 138 - tháng 4/2019 nhân dân quan khác Nhà nước có thẩm quyền xem xét, xử lý vụ việc có dấu hiệu tội phạm, vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân phát thơng qua hoạt động kiểm tốn (Điều 10) Luật PCTN năm 2005 luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật PCTN năm 2005 xác định KTNN quan đóng vai trị quan trọng công tác PCTN Đặc biệt, Luật PCTN 2018 Quốc hội ban hành (có hiệu lực thi hành từ 01/7/2019) quy định cụ thể trách nhiệm PCTN KTNN: Chủ động phát hành vi tham nhũng, xử lý theo thẩm quyền kiến nghị xử lý theo quy định pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật định (Điều 60); Phối hợp xử lý trùng lặp hoạt động tra, kiểm tốn vụ việc có dấu hiệu tham nhũng (Điều 61); Chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện Kiểm sát nhân dân quan khác Bên cạnh trách nhiệm thực PCTN 24 chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện Kiểm sát NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Nhà nước có thẩm quyền xem xét, xử lý vụ việc có dấu hiệu tham nhũng (Điều 62); Xử lý vi để triển khai thực văn lãnh đạo, phạm hoạt động kiểm toán Trưởng đạo Đảng, văn quy phạm pháp luật đồn kiểm tốn thành viên đồn kiểm tốn Quốc hội, Chính phủ, bật là: kết thúc việc kiểm tốn mà quan có thẩm quyền khác phát có vụ việc tham nhũng xảy quan, tổ chức, đơn vị tiến hành kiểm toán nội dung (Điều 64) - KTNN xây dựng, trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020 (Nghị số 927/2010/ UBTVQH12 ngày 19/4/2010); Tổng KTNN ban Trên sở chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn hành Kế hoạch chiến lược phát triển KTNN giai giao trách nhiệm PCTN theo quy đoạn 2013-2017 (Quyết định số 1145/QĐ-KTNN định pháp luật, năm qua, KTNN ngày 9/10/2013) xác định PCTN nhiệm vụ, mục tiêu trọng tâm hoạt động kiểm toán, tập trung thực phương án kiểm tốn nhằm chủ động phịng ngừa tham nhũng, lãng phí, việc xây dựng, hồn thiện chế kiểm soát quyền lực để PCTN nội dung quan tâm hàng đầu Kết xây dựng hồn thiện chế, sách PCTN Để nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác PCTN thông qua hoạt động kiểm toán - KTNN kiến nghị thành công việc bổ sung địa vị pháp lý KTNN Tổng KTNN vào Hiến pháp năm 2013; từ nâng cao địa vị pháp lý KTNN, tạo tiền đề tăng cường tính hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm tốn, đóng góp tích cực cơng tác PCTN, lãng phí Trên sở Hiến pháp năm 2013, KTNN xây dựng phối hợp chặt chẽ với Ủy ban Tài Ngân sách Quốc hội hoàn thiện Luật KTNN năm 2015 trình Quốc hội Quốc hội thơng qua ngày 25/6/2015, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2016 nội ngành, KTNN xây dựng, trình cấp có - Trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành thẩm quyền ban hành ban hành nhiều văn Nghị Ủy ban Thường vụ Quốc hội; NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 25 Kiểm toán nhà nước với nhiệm vụ phòng chống tham nhuõng tham gia xây dựng Nghị định Chính phủ, nghề nghiệp, sở để xử lý hành vi vi Quyết định Thủ tướng Chính phủ, Quyết định phạm đạo đức nghề nghiệp thẩm quyền Bộ trưởng Bộ Công an, Thông tư Thông giao, đồng thời xem xét trách nhiệm liên đới tư liên tịch ban hành để hướng dẫn thi hành người đứng đầu để xảy sai phạm, tiêu cực, nhũng Luật KTNN nhiễu hoạt động kiểm toán phạm vi - Trong phạm vi thẩm quyền, Tổng KTNN trách nhiệm quản lý ban hành, hướng dẫn thực văn quy + Quy định Quy chế làm việc, Quy chế chi phạm pháp luật công tác PCTN hoạt tiêu nội bộ, Quy chế dân chủ; Quy định bổ động Ngành nhiều văn thể chế hoá nhiệm, bổ nhiệm lại, từ chức miễn nhiệm công quy định Luật PCTN, Luật KTNN làm chức, viên chức KTNN; Quy định luân tảng cho công tác tổ chức hoạt động KTNN, chuyển, điều động công chức biệt phái, định kỳ cụ thể: chuyển đổi vị trí cơng tác cơng chức, viên chức + Chương trình hành động PCTN KTNN (ban hành kèm theo Quyết định số 879/2006/ QĐ-KTNN ngày 30/11/2006); Kế hoạch thực Chiến lược quốc gia PCTN KTNN theo Nghị số 21/NQ-CP ngày 12/5/2009 Chính phủ (ban hành kèm theo Quyết định số 895/QĐ-KTNN ngày 06/8/2009) + Hệ thống Chuẩn mực, Quy trình kiểm tốn KTNN; Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN; Hệ thống hồ sơ mẫu biểu kiểm tốn; Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán KTNN; Quy định lập kế hoạch kiểm toán; Quy chế quản lý sử dụng phần mềm Quản lý thơng tin nhật ký kiểm tốn Đây văn quy định chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán, tạo sở pháp lý nâng cao chất lượng kiểm toán theo quy định Luật KTNN, tăng cường kỷ luật, kỷ cương hoạt động công vụ giám sát hoạt động kiểm toán đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên nhà nước, có tác dụng quan trọng cơng KTNN Đây văn cụ thể hóa quy định quản lý Nhà nước công tác quản lý tài chính, cán cơng chức, thực quy chế dân chủ, góp phần phịng ngừa tham nhũng, lãng phí tổ chức hoạt động KTNN Ngồi ra, vào tình hình thực tế hàng năm, Tổng KTNN ban hành nhiều văn đạo cụ thể nhằm kiểm sốt chặt chẽ cơng chức ngành; đạo hoạt động kiểm toán hướng vào lĩnh vực nhạy cảm, tiềm ẩn nguy tham nhũng, lãng phí cao; đạo tăng cường phát kịp thời chuyển vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật, tham nhũng sang Cơ quan điều tra quan Nhà nước khác có thẩm quyền để điều tra, kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật Kế hoạch kiểm toán hàng năm kế hoạch kiểm toán kiểm toán xác định kiểm toán đánh giá việc tuân thủ Luật PCTN, Luật Thực hành tiết kiệm chống lãng phí đơn vị kiểm tốn mục tiêu quan trọng Việc thành lập Ban Chỉ đạo PCTN; đơn tác PCTN + Quy trình tra, Quy chế Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, Quy trình giải khiếu nại, tố vị kiểm tốn; đơn vị tham mưu, giúp việc cơng tác PCTN thuộc KTNN cáo KTNN Đây văn có tác dụng - Nhằm tăng cường trách nhiệm, nâng cao hiệu tăng cường hiệu lực, hiệu công tác tra, công tác lãnh đạo, đạo Ban Cán kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán, đạo đức Đảng KTNN Tổng KTNN công tác PCTN, Quyết định số 276/QĐ-KTNN ngày 12/3/2015; Quyết định số 982/QĐ-KTNN ngày 19/5/2018 thay Quyết định số 276/QĐ-KTNN Quyết định số 217/QĐ-KTNN ngày 25/3/2013 Tổng KTNN 26 Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Tổng KTNN ban hành định thành lập Ban tài ngân hàng tổ chức tín dụng; 13 KTNN đạo PCTN KTNN với nhiệm vụ đạo khu vực kiểm toán tỉnh, thành phố trực thuộc đơn vị trực thuộc KTNN triển khai thực theo Trung ương Mô hình tổ chức hoạt động kiểm tốn quy định Luật PCTN nội dung cụ thống nhất, tập trung lãnh đạo thể Kế hoạch thực Chiến lược quốc gia Tổng KTNN; đảm bảo độc lập hoạt động PCTN KTNN kiểm toán theo quy định - Thực Nghị số 560/NQ-UBTVQH13 Việc xây dựng chế phối hợp với ngày 16/01/2013 Ủy ban Thường vụ Quốc hội, quan nhà nước có thẩm quyền công tác PCTN Tổng KTNN ban hành định thành lập Thanh tra KTNN2 (tương đương cấp Vụ) trực thuộc KTNN thực tra hành đơn vị, tổ chức, cá nhân thuộc KTNN việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn giao; tham mưu, giúp Tổng KTNN thống quản lý, thực công tác tra, giải khiếu nại, tố cáo PCTN, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; tiến hành tra cơng vụ hoạt động kiểm toán, tra việc chấp hành quy định pháp luật quy định KTNN đơn vị, tổ chức, cá nhân thuộc KTNN - Tổng KTNN ban hành định việc giao nhiệm vụ PCTN thông qua kết kiểm tốn; định việc thành lập Phịng PCTN trực thuộc Vụ Tổng hợp - KTNN với chức nhiệm vụ tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động PCTN thơng qua kết kiểm tốn ngành Việc chủ động phối hợp với quan nhà nước có thẩm quyền đấu tranh PCTN nội dung quan trọng KTNN quan tâm thực hiện, KTNN ký quy chế phối hợp thoả thuận hợp tác với hầu hết Bộ, quan Trung ương tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, số Quy chế có nội dung phối hợp đấu tranh PCTN, như: Quy chế phối hợp cơng tác PCTN Văn phịng Ban Chỉ đạo Trung ương PCTN, Thanh tra Chính phủ, KTNN, Bộ Cơng an, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, Tịa án nhân dân tối cao; Quy chế phối hợp Ủy ban Kiểm tra Trung ương với Ban Cán Đảng KTNN thực nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thi hành kỷ luật Đảng; Quy chế phối hợp Ban Nội Trung ương với Ban Cán Đảng KTNN công tác PCTN; Quy chế phối hợp KTNN với Thanh tra Chính phủ việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm toán, Việc thành lập Ban Chỉ đạo PCTN KTNN, xử lý trùng lắp cơng tác tra, kiểm tốn, Thanh tra KTNN Phịng PCTN góp phần kiểm tra, đơn đốc thực kiến nghị tra, quan trọng việc nâng cao lực đạo kiểm toán lực tổng hợp, đánh giá công tác PCTN hoạt động kiểm tốn thơng qua hoạt động kiểm toán KTNN; tăng cường kỷ luật, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị trực thuộc, Kiểm tốn viên cơng chức KTNN Thực tế năm qua việc phối hợp KTNN với quan nhà nước quan trực tiếp có trách nhiệm đấu tranh PCTN Viện kiểm sát, Tòa án, Cơ quan cảnh sát điều tra, Thanh tra ngày có chuyển biến tích cực rõ rệt, thơng qua kết kiểm toán, - Để thực chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn, KTNN cung cấp nhiều thơng tin quan trọng giúp KTNN thành lập KTNN chuyên quan nhà nước có thẩm quyền, ngành để kiểm toán bộ, quan trung ương, quan kiểm tra, tra, điều tra công lĩnh vực đầu tư dự án, lĩnh vực doanh nghiệp, tác đấu tranh PCTN, lãng phí, KTNN cung cấp Quyết định số 381/QĐ-KTNN ngày 15/4/2013 Tổng KTNN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 27 Kiểm toán nhà nước với nhiệm vụ phòng chống tham nhũng hàng trăm hồ sơ, tài liệu cho Tòa án qua, KTNN kiến nghị xử lý tài hàng trăm quan nhà nước có thẩm quyền để phục vụ cơng tác nghìn tỷ đồng4; kiến nghị đơn vị kiểm tố tụng, kiểm tra, giám sát; đặc biệt, từ năm 2012 toán, quan quản lý nhà nước chấn chỉnh đến nay, KTNN chuyển 22 vụ việc có dấu hiệu cơng tác quản lý tài - ngân sách, kế tốn, vi phạm pháp luật hình phát qua hoạt ngăn ngừa hành vi tiêu cực, tham ơ, lãng động kiểm tốn sang quan điều tra để điều tra làm rõ xử lý theo quy định pháp luật phí, thất tiền, tài sản nhà nước; giúp đơn vị hoàn thiện chế sách quản lý mình, Nhìn chung, cơng tác PCTN KTNN đảm bảo quản lý, sử dụng tiền tài sản nhà nước năm qua đạt nhiều kết quan trọng, pháp luật có hiệu quả; kiến nghị huỷ bỏ, tạo chuyển biến mạnh mẽ, tích cực nhận thức sửa đổi hàng trăm văn quy phạm pháp luật sai hành động ý thức tôn trọng, chấp hành pháp quy định không phù hợp thực tế; kiến nghị luật kỷ luật, kỷ cương, đạo đức nghề nghiệp, trách quan có thẩm quyền xử lý nhiều tập nhiệm đảng viên, cán bộ, công chức tồn ngành KTNN Các giải pháp phịng ngừa tham nhũng hoạt động ngành kiểm toán KTNN thực nghiêm túc, theo đánh giá nhiều giải pháp có hiệu như: Cải cách hành chính; kiểm sốt chất lượng kiểm tốn; cơng khai minh bạch hoạt động quan, tổ chức, đơn vị; xây dựng, thực chế độ, định mức, thể, cá nhân có hành vi sai phạm phát qua kiểm tốn, hành vi có dấu hiệu vi phạm pháp luật, tham nhũng quản lý kinh tế, tài KTNN chủ động chuyển hồ sơ sang quan điều tra quan nhà nước có thẩm quyền để điều tra, tra, kiểm tra làm rõ xử lý theo quy định pháp luật tiêu chuẩn; chuyển đổi vị trí cơng tác; quy tắc Tồn tại, hạn chế ứng xử, quy tắc đạo đức nghề nghiệp; xử lý trách Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, nhiệm người đứng đầu; đổi phương thức tốn cơng tác PCTN thơng qua hoạt động kiểm tốn thời gian qua cịn số mặt hạn chế Thơng qua kết kiểm toán năm sau: Từ năm 1994 - 2017, KTNN phát kiến nghị xử lý tài 269.319 tỷ đồng 28 Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN - Đơn vị kiểm tốn KTNN theo quy qua hoạt động kiểm toán, tập trung kiểm toán định Luật KTNN 2015 chưa bao quát hết lĩnh vực, đối tượng kiểm toán tiềm ẩn nhiều nguy quan, tổ chức quản lý, sử dụng tài cơng, tài tham nhũng, lãng phí Tăng cường công tác phát sản công hoạt động có liên quan đến việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng Vì vậy, KTNN khơng có để tiến hành kiểm toán tổ chức, cá nhân có hoạt động liên quan đến việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng - Việc phối hợp KTNN với quan nhà nước, quan tố tụng việc xử lý vụ việc có dấu hiệu tội phạm, tham nhũng hiện, xử lý hành vi tham nhũng, đặc biệt vai trò bộ, ngành, địa phương trình xem xét, xử lý trách nhiệm sai phạm pháp luật phát qua kiểm toán; xử lý nghiêm đối tượng có hành vi tham nhũng, thu hồi triệt để tài sản bị chiếm đoạt gây thiệt hại tham nhũng - Tập trung công tác kiểm tra việc thực kết phát thơng qua hoạt động kiểm tốn thời luận, kiến nghị kiểm toán KTNN theo quy định gian qua chưa thực thường xuyên pháp luật; theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, báo cáo - Hiệu lực kiểm toán chưa cao, việc thực kiến nghị kiểm tốn, việc xử lý trách nhiệm cơng khai, kịp thời tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán đơn vị kiểm tổ chức, cá nhân sai phạm chưa đầy tốn quan khác có liên quan; trọng đủ, kịp thời nghiêm minh kết thực kiến nghị xử lý trách nhiệm cá - Tinh thần, thái độ, trách nhiệm kiểm toán viên hạn chế, tượng vi phạm đạo nhân, tập thể có liên quan đến sai phạm phát thơng qua hoạt động kiểm tốn; theo dõi có đức nghề nghiệp hoạt động kiểm tốn Trình giải pháp xử lý kiến nghị cấp có thẩm quyền độ lực pháp luật, việc cập nhật xử lý, đôn đốc thực dứt điểm kiến nghị văn pháp luật số công chức, kiểm qua kiểm tra nhiều năm chưa thực tốn viên KTNN cịn hạn chế - Tăng cường phối hợp KTNN với với Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chế quan có chức đấu tranh PCTN, kiểm sốt quyền lực để PCTN thơng qua hoạt quan tố tụng việc phát hiện, điều tra, xử động kiểm toán KTNN lý vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật, - Tập trung xây dựng hoàn thiện Dự thảo có hành vi tham nhũng KTNN phát Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật KTNN kiến nghị xử lý thông qua hoạt động kiểm tốn 2015 theo Kế hoạch KTNN, quy Đồng thời tích cực phối hợp với bộ, ngành, định cụ thể, đầy đủ đơn vị kiểm toán tăng cường quy định trách nhiệm KTNN công tác PCTN cho phù hợp với Dự thảo Luật PCTN sửa đổi (đặc biệt nhiệm vụ kiểm cấp ủy quyền địa phương nhằm giúp đơn vị kiểm toán nâng cao hiệu quản lý, giám sát, điều hành tài cơng, tài sản cơng tốn vụ việc có dấu hiệu tham nhũng); xây dựng Chủ động chuyển, cung cấp kịp thời, đầy đủ pháp lý làm sở cho việc ban hành Nghị hồ sơ kết quả, chứng kiểm toán cho quan định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực điều tra, tra, Viện kiểm sát xem xét, xử lý KTNN hoàn thiện đồng văn phát dấu hiệu vi phạm pháp luật hình Luật khác đảm bảo thuận lợi cho công tác PCTN có yêu cầu quan chức có thẩm KTNN - Chủ động công tác PCTN thông quyền để điều tra, kiểm tra, xử lý theo quy định pháp luật NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 29 ... tiêu trọng tâm hoạt động kiểm toán, tập trung thực phương án kiểm tốn nhằm chủ động phịng ngừa tham nhũng, lãng phí, việc xây dựng, hồn thiện chế kiểm soát quyền lực để PCTN nội dung quan tâm hàng... thơng qua kết kiểm toán, - Để thực chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn, KTNN cung cấp nhiều thơng tin quan trọng giúp KTNN thành lập KTNN chuyên quan nhà nước có thẩm quyền, ngành để kiểm toán bộ, quan... Kế hoạch kiểm toán hàng năm kế hoạch kiểm toán kiểm toán xác định kiểm toán đánh giá việc tuân thủ Luật PCTN, Luật Thực hành tiết kiệm chống lãng phí đơn vị kiểm tốn mục tiêu quan trọng Việc thành