Kiểm soát quyền lực nhà nước là một trong những yêu cầu mang tính tất yếu trong quá trình xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN ở nước ta. Khoản 3 Điều 2 Hiến pháp năm 2013 khẳng định: “Quyền lực nhà nước là thống nhất, có sự phân công, phối hợp, kiểm soát giữa các cơ quan nhà nước trong việc thực hiện các quyền lập pháp, hành pháp, tư pháp”.
Kiểm toán nhà nước với nhiệm vụ phòng chống tham nhũng VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG KIỂM SOÁT QUYỀN LỰC ĐỂ PHÒNG CHỐNG THAM NHŨNG Ths Trần Minh Khương* K iểm soát quyền lực nhà nước yêu cầu mang tính tất yếu trình xây dựng Nhà nước pháp quyền XHCN nước ta Khoản Điều Hiếp pháp năm 2013 khẳng định: “Quyền lực nhà nước thống nhất, có phân cơng, phối hợp, kiểm sốt quan nhà nước việc thực quyền lập pháp, hành pháp, tư pháp” Nghị Hội nghị Trung ương lần thứ khóa XII “tập trung xây dựng đội ngũ cán cấp, cấp chiến lược, đủ phẩm chất, lực uy tín, ngang tầm nhiệm vụ” đặt mục tiêu đến năm 2020 phải “Hoàn thiện chế kiểm sốt quyền lực” Để góp phần thực mục tiêu này, KTNN quan Quốc hội thành lập, có chức kiểm tốn việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng theo Điều 118 Hiến pháp năm 2013, có vai trị quan trọng kiểm sốt quyền lực, góp phần phịng, chống tham nhũng Từ khóa: Kiểm sốt quyền lực, phịng chống tham nhũng, Kiểm toán nhà nước The role of state audit of Vietnam in power control to prevent corruption Controlling the state power is one of the essential requirements in the process of building a socialist rule-of-law state in our country Clause 3, Article of the 2013 Constitution affirms: “State power is unified and delegated to state bodies, which shall coordinate with and control one another in the exercise of the legislative, executive and judicial powers” The Resolution of the 7th plenum of the 12th National Congress of the Party on “focusing on building a contingent of cadres at all levels, especially at the strategic level, with sufficient quality, competence and prestige to meet the requirements of missions” has also set out the target by 2020 is to “encompass the power control mechanism” To contribute to the achievement of this goal, SAV is an agency established by the National Assembly, has the function of auditing the management and use of public finance, public property according to Article 118 of the 2013 Constitution, which plays an important role in controlling power, contributing to anti-corruption Keywords: Control of power, anti-corruption, State Audit Cơ chế kiểm soát quyền lực nhà nước vai qua thực việc xem xét, đánh giá hiệu trị KTNN kiểm sốt quyền lực, góp quả, hiệu lực hoạt động phận thực phần phòng, chống tham nhũng quyền lực nhà nước, bảo đảm quyền lực thực Cơ chế kiểm soát quyền lực nhà nước hiểu theo thi theo Hiến pháp, pháp luật Ở nước ta, cách phổ biến chung tập hợp chế kiểm soát quyền lực nhà nước có trước thành tố, hình thức, mối liên hệ, thiết chế mà Hiến pháp 2013 đời, nhiên Hiến pháp * Kiểm toán trưởng, KTNN khu vực XIII 30 Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN 2013 ban hành, chế kiểm sốt quyền thể), nguy tham nhũng, lãng phí cao lực nhà nước trở thành nguyên tắc tổ Để ngăn chặn, phòng chống tham nhũng, bên cạnh chức quyền lực nhà nước hiến định việc xây dựng, hoàn thiện quy định Đảng, Cơ chế kiểm soát quyền lực nhà nước đảm bảo quan thực phạm vi chức năng, nhiệm vụ mình, khơng vượt thẩm quyền; khơng ngừng nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan, ngăn chặn nguy tham nhũng, lãng phí tiền tài sản nhà nước Hoạt động kiểm soát quyền lực thực với nhiều cách thức khác bao gồm: Cơ chế kiểm sốt từ bên sách, pháp luật Nhà nước phòng, chống tham nhũng; tăng cường kiểm tra, giám sát, kỷ luật đảng, siết chặt kỷ luật, kỷ cương; kiện toàn tổ chức máy, cán bộ, nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan, đơn vị có chức phịng, chống tham nhũng, giải pháp phải: Tăng cường, nâng cao hiệu công tác giám sát, kiểm soát quyền lực để quan nhà nước chế kiểm sốt phịng, chống tham nhũng Với loại hình kiểm từ bên ngồi tốn tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt Kiểm toán nhà nước (KTNN) quan Hiến định, Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng, khẳng định Điều 118 Hiến pháp 2013 cụ thể hóa Luật KTNN năm 2015 Công tác động công tác quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng, KTNN cơng cụ quan trọng Nhà nước để giám sát, kiểm soát quyền lực nhà nước quan, cá nhân giao nhiệm vụ phân bổ, quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng Cụ thể: quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng có đặc (i) Kiểm tra, xác nhận tính đắn, hợp pháp điểm bật tách rời quyền sở hữu (tồn báo cáo tốn thu chi NSNN, báo cáo dân) quyền sử dụng (các tổ chức, cá nhân cụ tài DNNN, đơn vị HCSN, báo NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 31 Kiểm toán nhà nước với nhiệm vụ phòng chống tham nhũng cáo tốn vốn đầu tư dự án hồn thành sử tốn Đặc biệt, Tổng KTNN ký ban hành dụng vốn NSNN; Công điện số 1696/CĐ-KTNN việc chuyển (ii) Đánh giá tính tuân thủ pháp luật, tuân thủ hệ thống Kiểm soát nội (KSNB) quy định khác có liên quan quản lý, sử dụng tài công, tài sản công giao theo chức năng, nhiệm vụ; (iii) Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực, tính hiệu quản lý, sử dụng tài công, tài sản công Các hoạt động nêu KTNN góp phần nâng cao tính cơng khai, tính minh bạch, tính tuân thủ pháp luật, tính hiệu lực, hiệu trách nhiệm giải trình quan, đơn vị giao trách nhiệm phân bổ, quản lý, sử dụng tài điều tra thơng qua hoạt động kiểm tốn Nhờ đó, năm qua, hoạt động phịng chống tham nhũng KTNN có nhiều chuyển biến tích cực, từ năm 2016 tới tồn ngành kiến nghị xử lý tài 219.283 tỉ đồng, kiến nghị sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ 424 văn quy phạm pháp luật, văn đạo, quản lý, điều hành, chuyển hồ sơ sang quan Điều tra để điều tra, xử lý theo quy định pháp luật 11 vụ việc Những vấn đề làm hạn chế vai trị KTNN kiểm sốt quyền lực để phịng chống tham nhũng cơng, tài sản cơng, từ ngăn ngừa nguy tham Thứ nhất, KTNN chưa có đầy đủ thẩm quyền nhũng, lãng phí quản lý tài cơng, tài trách nhiệm kiểm tốn quan quản lý thuế sản cơng Đồng thời qua kiểm toán, KTNN kiểm toán người nộp thuế Theo Điều 118 Hiến kịp thời phát lỗ hổng pháp lý, pháp năm 2013, KTNN có quyền trách nhiệm sơ hở chế, sách, qua kiến nghị bổ kiểm tốn việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản sung, điều chỉnh, bãi bỏ quy định, chế, công Một phận quan trọng tài sách bất cập, trái pháp luật góp phần ngăn cơng NSNN kiểm tốn báo cáo chặn nguy tham nhũng, lãng phí tiền tài sản toán thu, chi NSNN, kiểm toán tuân thủ nhà nước kiểm toán hoạt động quản lý thu, chi NSNN Hiện nay, trách nhiệm KTNN công tác phịng chống tham nhũng, lãng phí thơng qua hoạt động kiểm toán quy định cụ thể Luật Phòng, chống tham nhũng Cụ thể, Điều 60 Luật Phòng chống tham nhũng quy định: KTNN thông qua hoạt động kiểm tốn có trách nhiệm chủ động phát hành vi tham nhũng, xử lý theo thẩm quyền kiến nghị xử lý theo quy định pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật 32 vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật sang quan nhiệm vụ quan trọng, thường xuyên KTNN Để kiểm toán tuân thủ Luật Quản lý thuế luật thuế kiểm toán thu NSNN, KTNN phải có quyền kiểm tốn quan quản lý thu NSNN người nộp thuế Vì hoạt động thu NSNN liên quan đến 02 chủ thể: Người nộp thuế người quản lý thuế (người thu thuế); hồ sơ, chứng từ, tài liệu kế toán để chứng minh, xác định số thuế phải nộp chủ yếu người nộp thuế định Để phát huy vai trị kiểm sốt trực tiếp nắm giữ, quản lý; quan quản lý thuế quyền lực thông qua hoạt động kiểm toán, nhằm lưu trữ hồ sơ kê khai, tốn thuế, hồ sơ hồn nâng cao hiệu phòng chống tham nhũng, Ban thuế, khấu trừ thuế, miễn giảm thuế Đồng thời, Cán Đảng, Đảng ủy KTNN, Tổng KTNN theo khoản Điều Luật Quản lý thuế hành ban hành nhiều Nghị quyết, thị yêu cầu cán người nộp thuế có nghĩa vụ: “Khai thuế cơng chức (CBCC) toàn ngành nâng cao tinh xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thần trách nhiệm, siết chặt kỷ luật, kỷ cương thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính thực nhiệm vụ tăng cường đấu tranh phịng xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế”; theo chống tham nhũng thông qua hoạt động kiểm khoản Điều 30 Luật Quản lý thuế hành Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN nguyên tắc khai thuế, tính thuế là: “Người nộp thuế quan cuối có thẩm quyền kiểm tra, tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính tra thuế trụ sở người nộp thuế thiết lập thuế quan quản lý thuế thực theo quy chế kiểm sốt quyền lực có hiệu lĩnh định Chính phủ” Như vậy, KTNN kiểm tốn vực này, khó phịng chống tham nhũng thu NSNN phải có thẩm quyền trách nhiệm ngăn chặn thất thoát nguồn thu NSNN lĩnh kiểm toán quan quản lý thuế kiểm tốn người vực nộp thuế Có có đủ sở, để đánh giá việc tuân thủ pháp luật thu NSNN, đánh giá việc chấp hành quy định tổ chức thực kế hoạch thu NSNN quan quản lý thu NSNN Thứ hai, Việc quy định đơn vị kiểm toán KTNN chưa đầy đủ Điều 55 Luật Kiểm tốn nhà nước 2015 có quy định đơn vị kiểm tốn Trong đó, việc chưa quy định người nộp thuế đơn vị kiểm toán Tuy nhiên, theo Luật Quản lý thuế hành, nêu trên, chưa quy định tổ chức cá quan quản lý thu nhân quản lý sử dụng đất đai, rừng, tài nguyên, NSNN (cơ quan Thuế, quan Hải quan) có quyền khống sản… đơn vị kiểm toán KTNN kiểm tra, tra việc nộp thuế trụ sở người để phù hợp với phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn nộp thuế, phát dấu trốn thuế KTNN quy định khoản Điều 118 Hiến pháp quan điều tra tiến hành điều tra năm 2013 Hiện có số quan cá nhân cho người nộp thuế Đây thiếu sót, lỗ hổng lớn kiểm sốt quyền lực để phịng chống tham nhũng Luật Quản lý thuế Cụ thể: - Luật Quản lý thuế hành chưa bổ sung, cập nhật quyền KTNN kiểm toán người nộp thuế kiểm tốn thu NSNN, phận tài cơng theo quy định Hiến pháp 2013 - Luật Quản lý thuế xác lập chế đặc biệt cho quan quản lý thu họ quan nhất, quan cuối theo Luật Quản lý thuế có thẩm quyền kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế Ngoài họ ra, khơng quan khác có thẩm quyền vào tra, kiểm tra, kiểm toán việc thực nghĩa vụ với NSNN người nộp thuế Có thể nói, dạng độc quyền theo kiểu “vừa đá bóng, vừa thổi cịi” quản lý nhà nước thu NSNN - lĩnh vực quản lý quan trọng, nhạy cảm, tiểm ẩn nguy cao trốn thuế, ẩn lậu thuế Như vậy, không sai nói rằng, Luật Quản lý thuế hành vừa tước bỏ chức năng, quyền hạn theo Hiến định rằng, KTNN thực (không kiểm toán người nộp thuế tổ chức cá nhân quản lý sử dụng đất đai, rừng, tài nguyên, khoáng sản, mà đề nghị đơn vị cung cấp hồ sơ, tài liệu để kiểm tra, đối chiếu kiểm toán quan quản lý thuế quan quản lý nhà nước tài nguyên, khống sản…) tốt Theo chúng tơi, quan điểm khơng hợp lý, lý sau - Chưa cụ thể hóa chức năng, nhiệm vụ KTNN quy định khoản Điều 118 Hiến pháp năm 2013; - Nhiều người nộp thuế doanh nghiệp có quy mơ lớn, nên việc yêu cầu doanh nghiệp mang hàng hồ sơ, tài liệu đến trụ sở quan quản lý thuế để phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu KTNN bất cập Đó bất cập khâu liệt kê, ký biên giao nhận tài liệu, trách nhiệm bảo quản tài liệu mà doanh nghiệp bàn giao cho Tổ kiểm toán lưu trữ trụ sở quan quản lý thuế; KTNN, vừa rào cản lớn kiểm soát quyền - Nhiều trường hợp, để kiểm toán lại khoản lực để phòng, chống tham nhũng lĩnh vực phải nộp NSNN, kiểm toán việc tuân thủ pháp luật quản lý thu NSNN Do đó, khơng xóa bỏ quản lý đất đai, tài nguyên, khoáng sản chế quan quản lý thuế quan nhất, Tổ kiểm toán phải tổ chức kiểm quỹ, kiểm kê hàng NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 33 Kiểm toán nhà nước với nhiệm vụ phòng chống tham nhũng tồn kho, kiểm tra thực tế trạng sử dụng đất trường hợp cần kiểm tra thực tế hàng tồn đai, khai thác tài nguyên, khoáng sản Những nội kho, quỹ tiền mặt, kiểm tra thực tế việc khai thác dung thực người nộp tài nguyên khoáng sản (TNKS) thuế, tổ chức sử dụng, khai thác đất đai, tài ngun khống sản khơng phải đơn vị kiểm tốn KTNN Bởi vì, họ có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu theo khoản Điều 68 Luật KTNN, không tuân thủ yêu cầu kiểm tra KTNN, tạo hạn chế lớn kiểm toán thu NSNN kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài cơng Đây vấn đề gây hạn chế lớn vai trị KTNN kiểm sốt quyền lực để phòng chống tham nhũng thực chức năng, nhiệm vụ theo Hiến pháp Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao vai trò KTNN kiểm sốt quyền lực, góp phần phịng, chống tham nhũng tốn vào Luật KTNN Đó là, “Người nộp thuế, tổ chức sử dụng, khai thác đất đai, tài nguyên, khoáng sản tổ chức khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản công” cần quy định thêm vào Điều 55 Luật Kiểm toán nhà nước hành đơn vị kiểm tốn Vấn đề thật có Dự thảo Tờ trình Tổng KTNN dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật KTNN nhằm khắc phục hạn chế tồn kiểm toán thu NSNN kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài sản công nêu Thứ ba, Nâng cao ý thức phòng chống tham Để nâng cao vai trị KTNN kiểm sốt nhũng cho cán bộ, kiểm toán viên thực quyền lực, góp phần phịng, chống tham nhũng, nhiệm vụ Thực nghiêm túc quy định đề nghị: Tổng KTNN Công điện số 1696/CĐ-KTNN Thứ nhất, Cần bổ sung thêm chức kiểm toán người nộp thuế KTNN vào Luật Quản lý thuế Đây vấn đề quan trọng, với mục tiêu lớn xóa bỏ chế quan quản lý thuế quan nhất, quan cuối có thẩm quyền kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế, thiết lập chế kiểm sốt quyền lực có hiệu lĩnh vực Từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, ngăn chặn có hiệu tình trạng gian lận, trốn thuế, ẩn lậu thuế, chuyển giá để trốn thuế Không nên đặt vấn đề theo cách bổ sung thêm quy định số lượng người nộp thuế (kể nộp thuế thu nhập nhân) q nhiều, KTNN có làm khơng? Vì bổ sung quy định để hoàn thiện chức tạo chế kiểm sốt quyền lực Đó là, việc quản lý thu thuế, tra, kiểm tra thuế việc 34 Thứ hai, Cần bổ sung thêm đơn vị kiểm việc chuyển vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật sang quan điều tra thơng qua hoạt động kiểm tốn Thứ tư, Nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động kiểm toán KTNN Để phát huy tốt vai trò KTNN kiểm sốt quyền lực, góp phần phịng, chống tham nhũng, cần thực tốt biện pháp nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động kiểm toán KTNN Trọng tâm thông qua công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ KTV; xây dựng, ban hành cẩm nang hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ lĩnh vực, loại hình kiểm tốn; tăng cường áp dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm tốn; nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật cán bộ, kiểm toán viên KTNN thực nhiệm vụ làm thường xuyên, liên tục quan quản Thứ năm, Cần tiếp tục thực công khai lý thuế; Cơ quan KTNN kiểm toán trụ sở rộng rãi kết kiểm toán KTNN Đây người nộp thuế trường hợp thật cần việc làm thiết thực góp phần nâng cao vai thiết, quy mô doanh nghiệp lớn phát trò giám sát, chất vấn của quan dân cử dấu hiệu trốn thuế quy mô lớn, phức tạp, nhân dân Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN ...2013 ban hành, chế kiểm sốt quyền thể), nguy tham nhũng, lãng phí cao lực nhà nước trở thành nguyên tắc tổ Để ngăn chặn, phòng chống tham nhũng, bên cạnh chức quyền lực nhà nước hiến định việc... lớn vai trị KTNN kiểm sốt quyền lực để phòng chống tham nhũng thực chức năng, nhiệm vụ theo Hiến pháp Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao vai trò KTNN kiểm sốt quyền lực, góp phần phịng, chống tham. .. lực, hiệu hoạt động quan, đơn vị có chức phịng, chống tham nhũng, giải pháp phải: Tăng cường, nâng cao hiệu cơng tác giám sát, kiểm sốt quyền lực để quan nhà nước chế kiểm soát phịng, chống tham