Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Những khái niệm và nguyên tắc cơ bản, ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán, trình bày thông tin nợ phải trả trên báo cáo tài chính, đọc hiểu các thông tin về nợ phải trả trên báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.
CHƯƠNG Kế toán nợ phải trả Khoa Kế toán – Kiểm tốn Đại học Mở TPHCM Mục tiêu • Sau học xong chương này, người học có thể: – Giải thích yêu cầu chuẩn mực kế toán liên quan đến nợ phải trả bao gồm việc ghi nhận, đánh giá trình bày báo cáo tài – Nhận diện vận dụng tài khoản kế tốn thích hợp xử lý giao dịch liên quan đến nợ phải trả – Trình bày đọc hiểu thơng tin nợ phải Nội dung • • • • Những khái niệm nguyên tắc Ứng dụng hệ thống tài khoản kế tốn Trình bày thơng tin nợ phải trả báo cáo tài Đọc hiểu thông tin nợ phải trả báo cáo tài Những khái niệm Những khái niệm • • • Khái niệm nợ phải trả & Điều kiện ghi nhận Đánh giá Trình bày cơng bố Định nghĩa & Điều kiện ghi nhận • Theo VAS 01 : – – Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực Nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế tốn có đủ điều kiện chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải toán, Định nghĩa & Điều kiện ghi nhận Sự kiện & giao dịch xảy Nghĩa vụ Số tiền xác định đáng tin cậy Phải toán nguồn lực Ví dụ 1: Phải trả người bán Nhận hàng hóa, dịch vụ Thời điểm lập báo cáo Số tiền xác định hóa đơn Phải trả đến hạn tốn Bị kiện khơng tốn, bị phạt trả trễ Ví dụ 2: Phải trả nhân viên Sử dụng lao động Thời điểm lập báo cáo Số tiền xác định theo tính tốn Phải trả đến hạn tốn Bị kiện khơng toán, bị phạt trả trễ Sự kiện xảy • • 10 Nợ phải trả phải phát sinh từ kiện/giao dịch phát sinh khứ Điều kiện ngăn chặn ghi nhận khoản phải trả chưa phải nghĩa vụ Bài tập thực hành • Sử dụng liệu tập thực hành để tính tốn định khoản nghiệp vụ sau: • • • 44 • Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN vào chi phí khấu trừ lương nhân viên theo tỷ lệ quy định Trợ cấp BHXH trả kỳ 2.800.000 đồng Nộp BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ cho tổ chức liên quan.bằng chuyển khoản Thanh toán lương, thưởng cho người lao động TK 341 - Các nguyên tắc • • 45 • Kế tốn khoản vay phải theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay , số tiền vay trả (Gốc lãi vay), số tiền phải trả cho đối tượng cho vay, theo khế ước vay Các TK dùng phản ảnh nợ vay (nợ gốc) Lãi vay phải trả không phản ảnh vào tài khoản Tài khoản 341 – Vay nợ th tài Bên Có Bên Nợ Số tiền trả khoản vay Số tiền vay Dư Có Số tiền cịn nợ khoản vay chưa trả 46 Sơ đồ hạch toán TK 341 TK 341 TK 111/ 112 Trả nợ vay Trả nợ vay tiền thu nợ, vay TK 131/ 341 Vay tiền TK 111/ 112 Vay mua vật tư, hàng hoá, DV TK 152/ 153/ 156 TK 133 Vay trả khoản nợ phải trả 47 TK 331/ 333 338/ 315 TK 335 – Chi phí phải trả • Chỉ ghi nhận vào TK khoản sau: – – 48 Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuẩt thời gian nghỉ phép Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp phêp trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch Tài khoản 335 - Chi phí phải trả Bên Nợ • • 49 Các khoản chi trả thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả Số chênh lệch chi phí phải trả > số chi phí thực tế ghi giảm chi phí Bên Có • Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận vào chi phí SXKD Dư Có • Chi phí phải trả tính vào chi phí SXKD thực tế chưa phát sinh Sơ đồ hạch toán tiền lương nghỉ phép, ngừng SX TK 335 TK 334 TK 111/112/ 152… Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho CNSX Chi phí thực tế thời gian ngừng SX Định kỳ trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX Chi phí dự tính thời gian ngừng SX CL CP thực tế > số trích trước 50 Cuối năm tài điều chỉnh số trích trước TK 622 TK 622/ 627 Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau: – – 51 Công ty A thực trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất triệu đồng Cuối tháng, lập bảng lương Theo lương phải trả cho phận sau: Bộ phận công nhân trực tiếp SX: 20 triệu đồng (trong lương nghỉ phép phải trả trđ); Bộ phận NV phân xưởng: triệu Bài tập thực hành 10 • • • • 52 Cơng ty A có kế hoạch đóng máy để bảo dưỡng vào tháng 12 hàng năm Trong giai đoạn không sản xuất, doanh nghiệp phải trả lương cho cơng nhân chi phí khác phân xưởng Tổng chi phí ước tính 660 triệu, trích trước 11 tháng, tháng 60 triệu tiền lương khoản theo lương 50 triệu khoản khác 10 triệu Tháng 12, tổng chi phí thực chi 620 triệu, tiền lương 540 triệu chi phí tiền 80 triệu Cho biết cách xử lý tài khoản kế toán Sơ đồ kế toán CP sửa chữa lớn TK 335 TK 2413 53 SCL hoàn thành bàn giao đưa vào SX Định kỳ trích trước CP SCL TSCĐ CL CP thực tế > số trích Cuối năm tài điều chỉnh số trích trước 623, 627, 641, 642 Bài tập thực hành 10 • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: • • 54 DN thực trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ H phân xưởng sản xuất tháng trđ (từ tháng đến tháng 5) Tháng 6, chi phí sữa chữa lớn tài sản H thực tế phát sinh 11 triệu đồng (DN thuê SCL trả tiền mặt) Số chênh lệch tính vào chi phí kỳ • • 55 TRÌNH BÀY NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ 56 Nợ ngắn hạn MS Vay nợ ngắn hạn 31 TK 331 (Có) Chi tiết: NH Phải trả người bán 31 TK 131 (Có) Chi tiết: NH Người mua trả trước 31 TK 333 (Có) Thuế khoản phải nộp 31 TK 334 (Có) Phải trả người lao động 31 Chi phí phải trả 31 Phải trả đơn vi nội 31 Phải trả theo tiến độ 31 TK 341 TK 335 TK 336 TK 337 (Có) TK 338,138 (Có) Chi tiết: NH TK 352 (Có) TM V.15 Nợ dài hạn MS Phải trả DH người bán 331 Phải trả DH nội 332 Phải trả DH khác 333 57 Vay nợ DH 334 Thuế TNHL phải trả 335 DP trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 TK 331 (Có) Chi tiết: DH TK 336 (Có) Chi tiết: DH T M V.19 TK 344, 338 (Có) Chi tieát: DH TK 341,342,343 TK 347 TK 351 TK 352 TM V.21 Bài tập thực hành 12 • Số dư TK 331 ngày 31.12.20x1 sau, trình bày BCTC vào khoản mục thích hợp Nhà cung cấp Thời hạn Dư Có Cơng ty Phương Mai 2.20x1 250.000.000 Nhà máy Hùng Sanh 7.20x1 140.000.000 Cơng ty Hà Dũng 30.000.000 Ơng Tiến Đạt 2.20x2 180.000.000 Công ty Sơn Hà 7.20x2 20.000.000 Cửa hàng 12 Lê Lợi 58 Dư Nợ 4.000.000 ... nộp hạch toán vào tài khoản kế toán Sơ đồ hạch toán- Thuế xuất TK 51 1 TK 3333 TK 111/112 23 Nộp thuế Thuế XK phải nộp Doanh thu bán hàng TK 111/ 112/131 Bài tập thực hành • • 24 Ngày 02/ 05/ 2014... Mức tính BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ BHXH BHTN BHYT KPCĐ Tổng Tính vào chi phí 17 .5% 1% 3,0% 2% 23 ,5% Trừ lương NLĐ 8% 1% 1 ,5% - 10 ,5% 25. 5% 2% 4 ,5% 2% 34% Tổng 35 Các khoản phải trả người lao động • Doanh nghiệp phải... 141, 311 TK 152 / 156 , 211, 621 TK 133 TK 51 5 17 Thanh toán, ứng trước tiền cho NB Giảm giá, hàng mua trả lại chiết khấu TM Chiết khấu toán hưởng Mua chịu nhập kho Mua chịu TSCĐ TK 152 / 156 / 241/621/627