Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 19 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
19
Dung lượng
36,28 KB
Nội dung
Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân Phơng hớng vànhữnggiảiphápchủyếuhoànthiệnquytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềntrongkiểmtoánbáocáotàichínhtạiAASC 3.1. Sự cần thiết và Phơng hớng hoànthiệnquytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền 3.1.1. Sự cần thiết phải hoànthiệnkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền Nền kinh tế Việt Nam hiện nay đang có những chuyển biến mạnh mẽ, tích cực đợc bạn bè quốc tế thừa nhận và đánh giá cao. Cùng với sự phát triển đó, hoạt động kiểmtoán đã và đang không ngừng phát triển và đợc công nhận nh là một nhân tố không thể thiếu trong nền kinh tế năng động này. Với khoảng thời gian 15 năm hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ t vấn kế toán, kiểmtoánAASC đã tạo đợc uy tín và ngày càng khẳng định hiệu quả hoạt động của mình. Tuy nhiên, so với bề dày lịch sử ngành nghề kiểmtoán trên thế giới thì hoạt động kiểmtoán ở Việt Nam còn rất non trẻ, hoạt động kiểmtoán vẫn còn những hạn chế trên cả góc độ lý luận và thực tế. Đây chính là tất yếu khách quan đối với các công ty kiểmtoán Việt Nam nói chung vàAASC nói riêng trong quá trình hoạt động và phát triển. Hơn nữa, sự xuất hiện của các công ty kiểmtoán Việt Nam cùng quá trình hội nhập quốc tế và khu vực càng tạo nên sự cạnh tranh, đòi hỏi AASC phải ngày càng nâng cao chất lợng của dịch vụ và không ngừng hoànthiện hoạt động kiểmtoán của mình. Thêm vào đó, bớc vào kế hoạch 5 năm 2006 2010, nhiệm vụ đối với các Công ty kế toánvàkiểmtoán đặt ra hết sức nặng nề. Để thực hiện thắng lợi nhiệm vụ kế toán, kiểm toán, tăng động lực thúc đẩy phát triển Công ty bền vững, đòi hỏi AASC phải nâng cao chất lợng quản lý, chất lợng hoạt động nói chung và chất lợng của cuộc kiểmtoán nói riêng. Trớc hết, trong bất kỳ một cuộc kiểmtoánbáocáotàichính nào thì chutrìnhbánhàngvàthutiền cũng là một phần hành quan trọng đòi hỏi tập trung nhiều thời gian và chi phí của Công ty kiểm toán. Chutrìnhbánhàngvàthutiền là giai Nguyễn Thị Thanh Diệp 1 Kiểmtoán 44 ASC Công ty dịch vụ t vấn tàichính kế toánvàkiểmtoán Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: 01/01/2005 31/12/2005 Khoản mục: Tiền mặt Bớc công việc: Đối chiếu số liệu Tham chiếu: R Ngời thực hiện: NTD Ngày thực hiện: 29/02/2006 D đầu kỳ: Phát sinh trong kỳ: D cuối kỳ: Nợ Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân đoạn cuối của chu kỳ kinh doanh của một doanh nghiệp, phản ánh hiệu quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Bản thân nó chứa đựng những khoản mục quan trọng đợc phản ánh trên các báocáotàichínhvà đó cũng là những chỉ tiêu quan trọng nhất thu hút sự quan tâm của những ngời sử dụng thông tin trên báocáotài chính. Cũng chính vì những lí do đó mà chutrình này chứa đựng nhiều rủi ro, đòi hỏi kiểmtoán viên và Công ty kiểmtoán phải có kế hoạch, chơng trìnhkiểmtoán thích hợp. Kết quả kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền có ảnh hởng trực tiếp tới chất lợng chung của cuộc kiểm toán, do đó đòi hỏi công tác kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền phải ngày càng hoàn thiện. Căn cứ trên những thông tin đã thu thập vànhững bằng chứng phát hiện, kiểmtoán viên có thể đa ra kết luận kiểmtoánvànhững ý kiến t vấn cho doanh nghiệp trên giác độ quản lý, đáp ứng đợc mong muốn vàyêu cầu của doanh nghiệp. Thêm vào đó, việc thực hiện kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềntạiAASC tuy đợc tuân theo quytrình chuẩn mà Công ty đã quy định, phù hợp với các Chuẩn mực kiểmtoán quốc tế và Việt Nam nhng từng bớc công việc mà kiểmtoán viên tiến hành vẫn cha đầy đủ, trọn vẹn theo quy định. Với những vai trò quan trọng nh đã nêu trên, hoànthiệnquytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền là điều cần thiết đối với các Công ty kiểmtoán nói chung và đối với AASC nói riêng. 3.1.2. Những phơng hớng hoànthiệnquytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềnAASC là một trongnhững Công ty kiểmtoánhàng đầu, đợc thành lập sớm nhất tại Việt Nam do đó trong quá trình hình thành và phát triển, AASC đã xây dựng riêng cho mình một quytrìnhkiểmtoánvà chơng trìnhkiểmtoán mẫu khoa học, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, kiểmtoán quốc tế và Việt Nam. QuytrìnhkiểmtoántạiAASCbao gồm 5 bớc: khảo sát, đánh giá khách hàng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, lập kế hoạch kiểmtoánvà thiết kế chơng trìnhkiểm toán, thực hiện kiểm toán, soát xét chất lợng và phát hành báocáokiểm toán, đợc xây dựng dựa trên quytrìnhkiểmtoán theo Chuẩn mực kiểmtoán quốc tế và Việt Nam. Tuy nhiên, để một cuộc kiểmtoán thực sự có hiệu quả thì kiểmtoán viên khi thực hiện Nguyễn Thị Thanh Diệp 2 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân kiểmtoán cần phải tiến hành một cách đồng bộ và tuân theo quytrìnhquy định trên. Chơng trìnhkiểmtoán mẫu đợc xây dựng tạiAASC từ năm 2001 và cho đến năm 2005 vừa qua đã đợc thay đổi vàhoàn thiện. Chơng trìnhkiểmtoán mẫu đợc áp dụng cho các khách hàngvà thay đổi tuỳ theo giai đoạn tiếp cận, khảo sát khách hàngban đầu. Tuy nhiên, việc xây dựng chơng trìnhkiểmtoán riêng cho từng khách hàng thờng mất nhiều thời gian do đó kiểmtoán viên thờng sử dụng chơng trìnhkiểmtoán mẫu chung vàtrong quá trình thực hiện sẽ áp dụng các thủ tục kiểmtoán phù hợp, thực hiện các thủ tục này nhiều và hạn chế các thủ tục kia Nh vậy, để ngày càng khẳng định vị trí của mình trên thị trờngkiểmtoántrong nớc và mở rộng sang các nớc trong khu vực, AASC cần phải thờng xuyên hoànthiện công tác kiểmtoán nói chung vàquy trình, chơng trìnhkiểmtoán nói riêng sao cho có tính khả thi và hiệu quả cao. Để có đợc điều đó phơng hớng đặt ra đó là: Thứ nhất các Quyết định vàquy định ban hành trong việc thực hiện kiểmtoántạiAASC nói chung vàkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền nói riêng phải phù hợp với các chính sách, yêu cầu quản lý của Nhà nớc, Bộ Tài chính, phù hợp với các Chuẩn mực kế toán, kiểmtoán đã ban hành cũng nh các thông lệ và chuẩn mực kiểmtoán quốc tế Thứ hai, trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểmtoán viên cần linh hoạt và sáng tạo trong việc áp dụng các quy định kiểmtoántại Công ty, tránh rập khuôn máy móc. Tuy nhiên, kiểmtoán viên lại không thể bỏ qua bất cứ giai đoạn, thủ tục kiểmtoán nào nhằm đạt đợc mục tiêu của cuộc kiểmtoán một cách có hiệu quả nhất. 3.2. Nhữnggiảiphápchủyếu để hoànthiệnquytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền Qua quá trình nghiên cứu lý luận và đợc tiếp cận thực tế quytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền do AASC thực hiện tại các khách hàng, với Nguyễn Thị Thanh Diệp 3 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân vốn kiến thức có hạn, em xin đa ra một số giảiphápchủyếu để hoànthiện đối với quytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền nh sau: 3.2.1. Hoànthiệngiai đoạn tiếp cận khách hàngvà kế hoạch tiếp cận khách hàng Sau sự xuất hiện của Nghị định 105/2004/NĐ - CP ngày 30/3/2004 do Bộ Tàichínhban hành quy định bắt buộc phải tiến hành kiểmtoán đối với một số loại hình doanh nghiệp, thị trờngkiểmtoán thực sự mở rộng. Tuy nhiên, gắn liền với nó là sự ra đời của hàng loạt các công ty kiểmtoán Việt Nam cũng nh sự thâm nhập của các Công ty kiểmtoán quốc tế vào thị trờng Việt Nam. Do đó, đòi hỏi AASC phải cạnh tranh, nâng cao chất lợng dịch vụ để tạo chỗ đứng cũng nh ngày càng mở rộng thị phần kiểmtoán của mình. AASC có đội ngũ kiểmtoán viên có kinh nghiệm, chuyên môn caovà sự nhiệt tình trong công việc cho nên trongnhững năm qua AASC luôn cung cấp dịch vụ với chất lợng caovà ngày càng có vị thế trên thị trờng. Chính vì vậy mà khách hàng của Công ty không ngừng tăng trởngtrongnhững năm qua. Công ty luôn duy trì đợc số lợng khách hàng truyền thống vàthu hút đợc những khách hàng mới. Tuy nhiên, để ngày càng thu hút đợc nhiều khách hàng hơn nữa và tạo đợc sự tin cậy từ phía khách hàng thì AASC cần coi trọng hơn nữa công tác tiếp cận khách hàng. Việc tiếp cận khách hàng mới của Công ty đợc thực hiện rất tốt và tuân theo đúng Chuẩn mực kiểmtoán số 300 Kế hoạch kiểm toán. Nhng với những khách hàng cũ thì việc tiếp cận này lại không đợc chú trọng. Do những thông tin về khách hàng đều đợc lu trong hồ sơ kiểmtoán năm trớc và do hạn chế về quỹ thời gian nên các kiểmtoán viên thờng dựa vào những thông tin có sẵn đó mà không tập trung thu thập những thông tin bổ sung trên báo chí, tin tức Do đó kiểmtoán viên có thể bỏ sót những thông tin quan trọng có ảnh h - ởng tới kết quả của cuộc kiểm toán. Do vậy kiểmtoán viên cần phải linh hoạt trong việc tiếp cận với những khách hàng lâu năm để thu thập đợc những thông tin bổ sung, đảm bảo rằng không bỏ qua những thông tin quan trọng ảnh hởng đến Báocáotàichínhvà kết luận của Nguyễn Thị Thanh Diệp 4 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân mình. Đối với chutrìnhbánhàngvàthu tiền, kiểmtoán viên cần phải xem xét xem trong năm tàichính hiện hành đơn vị có thay đổi gì trongquy chế nội bộ, bộ máy kế toán, chính sách bán hàng, chính sách giá và nguyên tắc hạch toán .thông qua phỏng vấn nhân viên kế toánvànhững ngời phụ trách phần hành này. Nh vậy kiểmtoán viên có thể vừa đảm bảo tiết kiệm đợc chi phí kiểmtoán lại vẫn đảm bảo hiệu quả trong công việc. Còn đối với những khách hàng mới thì việc thu thập những thông tin về khách hàng là điểm khởi đầu quan trọng nhất và cần thiết để đạt đợc thành công trong một cuộc kiểm toán. Tăng cờng thực hiện thủ tục phân tích tronggiai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Theo Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam số 520 Quytrình phân tích, Quytrình phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng qua đó tìm ra những xu hớng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với dự kiến. Quytrình phân tích bao gồm việc so sánh các thông tin tàichính nh : - So sánh thông tin tơng ứng trong kỳ này với các kỳ trớc. - So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị. - So sánh giữa thực tế với ớc tính của kiểmtoán viên. - So sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có quy mô hoạt động hoặc với số liệu thống kê, định mức cùng ngành. Theo Chuẩn mực thì các thủ tục phân tích đợc áp dụng trong tất cả các cuộc kiểmtoánvà thờng đợc thực hiện trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, trên thực tế tại các Công ty kiểmtoán Việt Nam nói chung vàtạiAASC nói riêng thì thủ tục này không đợc sử dụng nhiều. Kiểmtoán viên thờng chỉ thực hiện thủ tục phân tích đối với những khoản mục quan trọng nh doanh thu, chi phí, giá vốn . và chỉ đợc sử dụng tronggiai đoạn thực hiện kiểm toán. Nh vậy, để ngày càng tăng chất lợng của dịch vụ kiểmtoán cung cấp và giúp kiểmtoán viên dễ dàng phát hiện những sai sót thì AASC nên tăng cờng sử dụng thủ tục phân tích trong cuộc kiểm toán, thực hiện thủ tục này trong tất cả các giai đoạn kiểmtoán theo nh quy định của Chuẩn mực kiểmtoán quốc tế và Nguyễn Thị Thanh Diệp 5 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam về thủ tục phân tích. Kiểmtoán viên cũng cần sử dụng thủ tục phân tích một cách linh hoạt hơn chứ không chỉ dừng ở việc tiến hành so sánh ngang, đối chiếu giữa kỳ này với các kỳ trớc Kiểmtoán viên có thể sử dụng các tỷ suất để phân tích và sử dụng số liệu thống kê, định mức của các đơn vị hoạt động cùng ngành để có thể phản ánh một cách đúng đắn tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị. Hoànthiện công tác đánh giá tính trọngyếuvà rủi ro kiểm toán: Theo Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam số 320 Tính trọngyếutrongkiểmtoán thì khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểmtoán viên phải xác định mức trọngyếu có thể chấp nhận đợc để làm tiêu chuẩn phát hiện những sai sót trọngyếu về mặt định lợng. Còn Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro vàkiểm soát nội bộ thì kiểmtoán viên phải sử dụng khả năng xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá rủi ro kiểmtoánvà xác định các thủ tục kiểmtoán nhằm giảm rủi ro kiểmtoán xuống mức có thể chấp nhận đợc. Trọngyếuvà rủi ro là những khái niệm rất quan trọng tuy nhiên trên thực tế lại cha có bất kỳ sự hớng dẫn cụ thể nào về cách thức xác định trọngyếuvà rủi ro từ phía Bộ Tài chính. Do đó mà mỗi một Công ty kiểmtoán lại có cách thức xác định trọngyếuvà rủi ro khác nhau. AASC là một trong hai Công ty kiểmtoán nhà nớc thành lập sớm nhất do đó trong quá trình phát triển của mình, vận dụng các Chuẩn mực kiểmtoán quốc tế cũng nh những Chuẩn mực kiểmtoán Việt Nam, AASC đã xây dựng lên cách xác định trọngyếutrongkiểmtoánBáocáotàichính cho Công ty mình. Điều đó khẳng định tính sáng tạo cũng nh chất lợng của dịch vụ kiểmtoán mà Công ty cung cấp cho khách hàng. Tuy nhiên để dịch vụ kiểmtoán cung cấp ngày càng đảm bảo chất lợng và việc đánh giá trọngyếuvà rủi ro phù hợp với yêu cầu của mỗi cuộc kiểmtoán thì AASC nên tham khảo cách thức đánh giá mức trọngyếuvà rủi ro từ các công ty kiểmtoán Việt Nam khác nh VACO, ACPA, tham khảo những căn cứ mà các công ty kiểmtoán quốc tế thờng dùng khi xác định mức trọngyếu nh ở KPMG, PWC . Tại KPMG, trong phơng phápkiểmtoán của mình, KPMG rất quan tâm đến việc đánh giá rủi ro và dựa trên mức độ rủi ro để thực hiện kiểm toán. Kiểmtoán Nguyễn Thị Thanh Diệp 6 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân viên thực hiện phân tích rủi ro theo hai hớng là rủi ro kinh doanh chiến lợc và rủi ro các nhóm nghiệp vụ trọng yếu. Rủi ro kinh doanh chiến lợc liên quan đến các yếu tố bên ngoài nh chính trị, xã hội và các nhân tố bên ngoài khác ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh của khách hàngvà các yếu tố nội lực khác nh các chiến lợc, mục tiêu, các chỉ tiêu đánh giá hoạt động và các rủi ro cũng nh kiểm soát. Rủi ro các nhóm nghiệp vụ trọngyếu đợc KPMG xác định qua việc kiểm tra các quytrình nghiệp vụ chủyếu của khách hàng, sử dụng để kiểm soát các rủi ro trọngyếuvà đánh giá rủi ro tiềm ẩn trong các quytrình này cũng nh các kiểm soát hiện có để khắc phục các rủi ro đó. KPMG sử dụng chơng trình phần mềm kiểmtoán để xác định mức trọng yếu. Chơng trình dựa trên cơ sở Tổng tài sản hoặc tổng doanh thu của đơn vị đợc kiểmtoán để xác định mức sai sót trọngyếutoàn Công ty. Dựa vào kết quả này, kiểmtoán viên có thể đánh giá mức sai phạm phân bổ cho từng khoản mục trên Báocáotàichínhvà từ đó xác định đợc công việc cần thực hiện. Các khoản có số d nhỏ sẽ đợc tập hợp trong phần các nhóm nghiệp vụ không trọngyếu để kiểm tra riêng. Nh vậy, việc sử dụng phần mềm này giúp kiểmtoán viên tiết kiệm đợc thời gian cũng nh giảm bớt đợc khó khăn trong quá trìnhkiểm toán. Còn tại VACO, hệ thống phơng phápkiểmtoán AS/2 (Auditing System/2) cho phép việc đánh giá mức độ trọngyếu đợc thực hiện theo chơng trình. Kiểmtoán viên chỉ tiến hành nhập số liệu và chơng trình sẽ tự động tính toán rồi đa ra kết quả. Theo chơng trình này thì mức độ trọngyếu cho từng loại hình doanh nghiệp là khác nhau. - Đối với các Công ty cổ phần tham gia thị trờng chứng khoán: Kiểmtoán viên sẽ sử dụng chỉ tiêu thu nhập sau thuế trên Báocáotàichính để xác định mức độ trọng yếu. Kiểmtoán viên tiến hành ớc tính thu nhập sau thuế vào ngày lập Báocáotàichínhvà tính 5 10% tổng thu nhập sau thuế đối với mức độ trọng yếu. - Đối với các Công ty không tham gia thị trờng chứng khoán: Kiểmtoán viên xác định mức độ trọngyếu thông qua: + 2% tổng tài sản hoặc vốn chủ sở hữu + 10% thu nhập sau thuế + 0.5% - 3% doanh thu dựa trên bảng tỷ lệ quy định sau: Nguyễn Thị Thanh Diệp 7 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân Doanh thu ($) Tỷ lệ Doanh thu ($) Tỷ lệ Đến 500.000 0.03 10.000.000 0.012 600.000 0.025 15.000.000 0.01 700.000 0.023 30.000.000 0.009 800.000 0.02 50.000.000 0.008 900.000 0.018 100.000.000 0.007 1.000.000 0.017 300.000.000 0.006 2.000.000 0.016 Trên 1.000.000.000 0.005 6.000.000 0.015 - Đối với các Công ty là chi nhánh của Công ty xuyên quốc gia mà hãng cũng đợc bổ nhiệm làm kiểmtoán viên: mức độ trọngyếu thờng đợc xác định trên cơ sở doanh thuvà ở mức độ cao hơn hai bậc so với doanh thu không tham gia thị trờng chứng khoán ngang bậc. Tuy nhiên mức độ trọngyếu phải nhỏ hơn mức độ trọngyếu đợc xác định cho công ty mẹ. ứng dụng công nghệ thông tin để hoànthiện chơng trìnhkiểm toán: Chơng trìnhkiểmtoán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểmtoán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểmtoán viên cũng nh những dự kiến chi tiết về những t liệu, thông tin liên quan cần sử dụng vàthu thập. Trọng tâm của chơng trìnhkiểmtoán là các thủ tục kiểmtoán cần thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận đợc kiểm toán. AASC đã xây dựng riêng cho Công ty một chơng trìnhkiểmtoán mẫu vàhàng năm thờng đợc bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu kiểmtoánvànhững Chuẩn mực, quy định mới, do đó, cho đến nay chơng trìnhkiểmtoán của AASC đã ngày càng hoàn thiện. Chơng trìnhkiểmtoántạiAASC đợc xây dựng theo khoản mục bao gồm những nội dung nh: mục tiêu kiểmtoán đối với khoản mục đó, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết, kết luận kiểmtoán . Đây là chơng trình chuẩn của AASC. Theo nh Quyết định ban hành kèm theo Chơng trìnhkiểmtoán thì Chơng trìnhkiểmtoán mẫu của AASC chỉ có tính chất hớng dẫn, tuỳ thuộc vào giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng mà chơng trìnhkiểmtoán có thể thay đổi để phù hợp với những đặc điểm riêng của các đơn vị đợc kiểm toán. Chơng trìnhkiểmtoán của AASC đợc xây dựng rất khoa học và hiệu quả, tuy nhiên việc thay đổi chơng trìnhkiểmtoán chỉ đợc áp dụng đối với một số khách hàng lớn nh: Bu chính viễn thông, lơng thực, bảo hiểm còn ch ơng trìnhkiểmtoán mẫu vẫn đợc áp dụng đối với tất cả các khách hàng. Điều này là không phù hợp vì mỗi một khách hàng có Nguyễn Thị Thanh Diệp 8 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân những đặc thù riêng của mình. Do đó chơng trìnhkiểmtoán mẫu có thể thích hợp với khách hàng này nhng lại không thích hợp với khách hàng khác. Kiểmtoán viên khi thực hiện kiểmtoán theo chơng trình sẵn có phải vận dụng một cách linh hoạt và sáng tạo cho mỗi một khách hàng khác nhau nhằm đảm bảo hiệu quả cao nhất cho cuộc kiểm toán. Do đó, AASC nên tiếp tục hoànthiện hơn chơng trìnhkiểmtoán của mình, xây dựng chơng trìnhkiểmtoán sao cho có thể thay đổi linh động, áp dụng cho các khách hàng khác nhau sẽ cho những chơng trìnhkiểmtoán khác nhau và phù hợp với đặc điểm của từng khách hàng. Để thực hiện đợc điều đó, AASC cần xây dựng cho mình một phần mềm kiểmtoán riêng, vừa đảm bảo tính hiệu quả lại tiết kiệm về mặt thời gian. Tại các Công ty kiểmtoán quốc tế cũng nh một số Công ty kiểmtoán Việt Nam đã áp dụng phần mềm kiểmtoántrong quá trình hoạt động. Tại KPMG, chơng trìnhkiểmtoán đợc xây dựng dựa trên cơ sở các phần hành kinh doanh thích ứng cụ thể với các hoạt động và thị trờng của khách hàng. Từ đó, bảo đảm rằng kiểmtoán viên sẽ tập trung kiểmtoán vào nhữngchutrìnhchính mà đơn vị khách hàng sử dụng và phát hiện đợc đầy đủ các rủi ro. Còn tại VACO, việc sử dụng hệ thống phơng phápkiểmtoán AS/2 làm chất l- ợng dịch vụ cung cấp của VACO ngày càng đạt hiệu quả cao hơn. Về nguyên tắc, hệ thống kiểmtoán AS/2 bao gồm: phơng phápkiểmtoán AS/2, hệ thống hồ sơ kiểmtoánvà phần mềm kiểmtoán AS/2. Hệ thống phơng phápkiểmtoán AS/2 đợc khái quát thành 6 bớc: - Những công việc thực hiện trớc khi kiểmtoán - Lập kế hoạch kiểmtoán tổng quát - Lập kế hoạch kiểmtoán cụ thể - Thực hiện kế hoạch kiểmtoán - Kết thúc công việc kiểmtoánvà lập báocáo - Công việc thực hiện sau kiểmtoán Hệ thống hồ sơ kiểmtoánbao gồm: hồ sơ kiểmtoán thông minh (đợc hỗ trợ bởi phần mềm kiểmtoán AS/2) và hồ sơ kiểmtoán thông thờng Cùng với phơng phápkiểmtoánvà hệ thống hồ sơ kiểm toán, hệ thống AS/2 còn bao gồm chơng trình phần mềm kiểmtoán tơng ứng. Chơng trình này sẽ trợ Nguyễn Thị Thanh Diệp 9 Kiểmtoán 44 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đắc lực cho kiểmtoán viên, giảm bớt đợc khối lợng tính toánvà các công việc mà khi thực hiện bằng tay sẽ mất thời gian. Phòng Công nghệ thông tin tạiAASC đã thực sự rất phát triển với chức năng nghiên cứu, xây dựng và cài đặt cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội các chơng trình phần mềm nh: phần mềm kế toán thơng mại dịch vụ, phần mềm kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp và các ch ơng trình phần mềm ứng dụng khác. Nh vậy, nhiệm vụ đặt ra cho Ban lãnh đạo AASC, các kiểmtoán viên và đặc biệt là Phòng Công nghệ thông tin là xây dựng thành công cho AASC một phần mềm kiểmtoán khoa học, hiệu quả, phù hợp với đặc điểm riêng của AASC, nhằm hỗ trợ cho cuộc kiểm toán. Có nh vậy, AASC mới ngày càng phát triển, nâng cao chất lợng dịch vị cung cấp và ngày càng khẳng định vị trí của mình trên thị trờng kế toán, kiểmtoántrong nớc cũng nh mở rộng thị trờng hoạt động ra các nớc trong khu vực và thị trờng kế toán, kiểmtoán quốc tế. 3.2.2. Hoànthiệngiai đoạn thực hiện kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềnTronggiai đoạn thực hiện kiểmtoán đối với chutrìnhbánhàngvàthu tiền, thực chất kiểmtoán viên tiến hành kiểmtoán đối với từng khoản mục có liên quan đến chu trình: doanh thu, các khoản phải thuvàtiền của doanh nghiệp. Thực tế, trong quá trình thực hiện kiểm toán, AASC thờng thực hiện nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết hơn là các thử nghiệm kiểm soát. Kiểmtoán viên tiến hành kiểmtoán theo chơng trìnhkiểmtoán đối với các khoản mục bao gồm các bớc nh: đối chiếu số liệu, thực hiện thủ tục phân tích, thực hiện kiểm tra chi tiết chứng từ . Kiểmtoán viên tiến hành thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với doanh thu, các khoản phải thu, tiền mặt vàtiền gửi. Đối với doanh thu, kiểmtoán hớng tới mục tiêu hiệu lực và trọn vẹn .do vậy kiểmtoán viên ngoài thực hiện thủ tục phân tích để xem xét sự biến động vànhữngyếu tố bất thờng thì sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết chứng từ là chủ yếu. Còn đối với các khoản phải thu, tiền mặt vàtiền gửi, ngoài kiểm tra số phát sinh kiểmtoán viên còn phải chútrọng tới tính có thật của số d đầu năm và cuối năm tài chính. Việc xác định số d đầu kỳ của các khoản phải thu, các khoản tiền của khách hàng là rất quan trọng. Nếu là khách hàng truyền thống của Công ty thì kiểmtoán viên có thể tin cậy đợc số đã kiểmtoán năm trớc này. Còn đối với những Nguyễn Thị Thanh Diệp 10 Kiểmtoán 44 [...]... thực tập tại Công ty AASCvà lựa chọn đề tài: Những giảiphápchủyếu hoàn thiệnquytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềntrongkiểmtoánbáocáotàichính do Công ty dịch vụ t vấn tàichính kế toán vàkiểmtoán (AASC) thực hiện để nghiên cứu, em đã đợc tiếp cận và phần nào hiểu đợc thực tế một cuộc kiểmtoánbáocáotàichính nói chung vàkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền nói riêng Đợc... quả kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền thì kiểmtoán viên cần thực hiện thờng xuyên thủ tục phân tích trong tất cả các giai đoạn của quá trìnhkiểmtoán 3.2.3 Hoànthiệngiai đoạn kết thúc kiểmtoánvà lập báocáokiểmtoánTronggiai đoạn kết thúc kiểmtoánvà lập báocáokiểm toán, theo Chu n mực kiểmtoán 560 Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập báocáotài chính, kiểm toán. .. tàichính II Thực trạng kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền do Công ty AASC thực hiện III Phơng hớng và những giảiphápchủyếu hoàn thiệnkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềntrongkiểmtoánbáocáotàichínhtạiAASC Kết thúc bài viết này, em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của TS.Đinh Trọng Hanh và sự giúp đỡ, chỉ bảo của các anh chị trong phòng Đào tạo và hợp tác quốc tế trong. .. gia vào cuộc kiểmtoántại các khách hàng, em đã nhận biết đợc sự khác biệt giữa lý luận và thực tế thực hiện kiểmtoán Em cũng đã đợc nghiên cứu chơng trìnhkiểmtoán mẫu của Công ty AASC, việc áp dụng chơng trình vào quá trìnhkiểmtoántại các khách hàng Do đó, trong bài viết này em đã trình bày đợc các vấn đề: I Lý luận chung về kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềntrongkiểmtoánbáocáo tài. .. cơ sở các bằng chứng thu đợc, trởng nhóm kiểmtoán diễn giảinhững sai phạm của khách hàngvà đa ra các bút toán điều chỉnhvà phát hành báocáokiểmtoán Ngoài những giảipháp nêu trên về quytrìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthu tiền, theo em AASC cũng cần chú ý tới việc nâng caotrình độ, phổ biến các Chu n mực, Nghị định mới cho các nhân viên trong Công ty Duy trì nâng caovà quan tâm tới việc... bánhàngvàthutiền 8 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toánchutrìnhbánhàngvàthutiền 9 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 45 Sơ đồ 2.2: Quytrìnhkiểmtoántại Công ty AASC .53 Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ABC 66 Sơ đồ 2.4: Quytrình thực hiện kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền do AASC thực hiện .100 Bảng 2.1: Bảng đánh giá hệ thống kiểm. .. kiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiềnkiểmtoán viên phải đánh giá tính đầy đủ của bằng chứng thu thập đợc Trớc tiên, các giấy tờ làm việc (bao gồm cả các bằng chứng kiểm toán) thu thập đợc trong quá trìnhkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền đợc tập hợp lại cho trởng nhóm kiểmtoánTrởng nhóm kiểmtoántiến hành soát xét toàn bộ giấy tờ làm việc liên quan đến các mục đích kiểmtoánvà đánh giá... quan nào ban hành những văn bản hớng dẫn thực hiện thống nhất về quytrình kỹ thu t kiểmtoánbáocáotàichínhvà các loại hình kiểmtoán khác Bộ Tàichính cũng cha ban hành các văn bản hớng dẫn việc áp dụng các chu n mực kiểmtoánvà cũng cha ban hành những văn bảnquy định quản lý, kiểm tra, giám sát chất lợng hoạt động kiểmtoán Nh vậy, Bộ tàichính cần phải sớm hoànthiện các chính sách Nguyễn... kiến nghị nhằm hoàn thiệnquytrình kiểm toánchutrìnhbánhàngvàthutiền * Kiến nghị đối với các cơ quan chức năng: Để hoạt động kiểmtoán độc lập thực sự phát huy đợc vai trò của nó, Nhà nớc ta cần hoànthiện môi trờngpháp lý cho hoạt động kiểmtoán Cho đến nay Luật kiểmtoán độc lập vẫn cha ra đời, ngoài những Nghị định của Chính phủ, các Quy t định và thông t hớng dẫn của Bộ Tài chính, cha có... nhằm thu thập bằng chứng kiểmtoán thoả mãn mục tiêu thử nghiệm kiểmtoánKiểm tra chi tiết là việc làm hết sức quan trọng không thể bỏ qua nhng lại chiếm rất nhiều thời gian Do đó, trongkiểmtoánbáocáotàichính nói chung vàkiểmtoánchutrìnhbánhàngvàthutiền nói riêng, kiểmtoán viên không thể thực hiện kiểm tra chi tiết 100% đối với cả tổng thể mà chỉ thực hiện đối với mẫu chọn Theo Chu n . và những giải pháp chủ yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC 3.1. Sự cần thiết và. Phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 3.1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Nền