Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 40 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
40
Dung lượng
446,3 KB
Nội dung
BÁO CÁO THỰC TẬP Tổ chứchạchtoánvậttưởcôngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn Giáo viên hướng dẫn: Họ tên sinh viên: Lê Thị Hoài Thanh Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 1 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay trong điều kiện nền kinh tế thị trường ở nước ta côngnghiệp là ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân.Là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xâydựngcôngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn có chức năng xâydựngvà hoàn thiện các công trình giao thông, thuỷ lợi, xâydựng . tạo cơ sở vật chất cho nền kinh tế. Do đặc trưng côngty là một đơn v ị kinh doanh xây lắp nên đầu vào của sản xuất kinh doanh là các loại vật liệu xâydựng như gạch, cát, xi măng, sắt thép, .và đầu ra là các công trình xâydựng cho nên hạchtoánvật liệu và tính giá thành công trình được coi là những công tác kế toán quan trọng nhất của công ty. Hầu hết các vật liệu được sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình, chi phí về vật liệu chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổ ng giá thành công trình ( khoảng 70% ) nên chỉ cần có một sự thay đổi nhỏ trong việc hạchtoán nguyên vật liệu cũng có thể làm ảnh hưởng đến giá thành công trình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Bởi vậy côngty đặc biệt chú trọng đến công tác tổ chức giám sát, quản lý vàhạchtoánvật liệu. Tổ chứctốtcông tác kế toánvật liệu thì mới có thể tính toán chính xác được giá vốn của công trình hay hạng mục công trình để t ừ đó xác định đúng kết quả sản xuất, thấy rõ thực lực của mình để ban lãnh đạo kịp thời có những chiến lược điều chỉnh giúp cho côngty hoạt động ngày càng có hiệu quả. Với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm côngty đang dần hoàn thiện được công tác kế toán của mình góp phần quyết định đến sự pháttriển của công ty. Qua một thời gian thực tập tại côngty nhận thấy vai trò quan trọng của công tác kế toánvật liệu em đã chọn đề tài “Tổchứchạchtoánvậttưởcôngtyxâydựngvàpháttriểnnôngthôn” với mong muốn đi sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán này. Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 2 Bài viết này gồm có 3 phần như sau: Phần I: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức bộ máy quản lý ởcôngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn. Phần II: Tổ chứccông tác kế toán tại côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn. Phần III: Tổ chức kế toánvậttư tại công ty. Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 3 PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ ỞCÔNGTYXÂYDỰNGVÀPHÁTTRIỂNNÔNG THÔN 1.1 Quá trình hình thành vàphát triển. Côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn là một doanh nghiệp Nhà nước thành viên của Tổng côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn trực thuộc Bộ Nôngnghiệpvàpháttriểnnông thôn, được thành lập theo quyết định số 188-NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 của Bộ Nôngnghiệpvàcôngnghiệp thực phẩm ( nay là Bộ Nôngnghiệpvàpháttriểnnông thôn). Tiền thân của côngty là xí nghiệp khảo sát thiết kế ( theo quy chế thành lập và giải thể DNNN ban hành kèm theo nghị định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội Đồ ng Bộ Trưởng) khi đó vốn pháp định của côngty chỉ có 1.320.300.000( một tỷ ba trăm hai mươi triệu ba trăm ngàn đồng chẵn). Côngty có trụ sở chính tại 61B đường Trường Chinh- Đống Đa –Hà nội. Điện thoại: 8696428-8694490. Fax: 4.84.8.695945. Chi nhánh văn phòng đại diện của côngty tại Vinh: đường Hồng Bàng phường Lê Mao- thành phố Vinh . Điện thoại: 038.849437. Chức năng, nhiệm vụ của công ty: Côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn có nhiệm v ụ xâydựng các công trình nôngnghiệpnông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện lực (đường dây hạ thế từ 35 KV trở xuống) hoàn thiện các công trình xây dựng, trang trí nội thất, san ủi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, lập các dự án đầu tư cho các nông trường, các trang trại ởnông thôn và miền núi. Đồng Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 4 thời thực hiện nghiêm chỉnh các chính sách chế độ của Nhà nước cũng như nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước. Trong quá trình hình thành vàpháttriểncôngty đã được: Bộ xâydựng cấp giấy phép hành nghề các công trình xâydựng số 94- BXD-QLXD ngày 19/7/1993. Bộ GTVT cấp giấy phép hành nghề các công trình giao thông số 1139/CGP ngày 2/05/1996. Bộ NN và PTNT cấp giấy phép hành nghề các công trình thuỷ lợi số 40/GP-NN ngày 21/06/1996. Từ những thành tựu đã đạt được trong sản xuất kinh doanh côngty đ ã đượcBộ NN và PTNT xếp hạng doanh nghiệp loại I. Trong những năm gần đây kết quả mà côngty đạt được trong hoạt động sản xuất kinh doanh đã có những tiến bộ rõ rệt, tăng mức đóng góp cho NSNN. Chỉ tiêu Năm1999 Năm2000 Tăng Tổng doanh thu 30.324.566.728 36.618.085.764 6.293.519.036 Tổng chi phí 28.364.892.317 34.072.833.520 5.760.375.592 Tổng lãi 1.086.214.678 1.619.358.122 533.143.444 Tổng nộp NS 873.459.733 925.894.122 52.434.389 Tính đến đầu năm 2000 tổn số vốn kinh doanh của côngty là: 3.480.897.460. Trong đó: -Vốn cố định: 1.966.698.251. + Vốn NS cấp: 631.224.547. + Vốn tự bổ sung: 1.335.473.704. - Vốn lưu động: 1.255.917.033. + Vốn NS cấp: 1.057.183.509. + Vốn tự bổ sung: 198.733.524. - Các loại vốn khác: 284.628.755. Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 5 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn là một côngty có quy mô vừa nhưng địa bàn hoạt động rộng, phân tán ở nhiều vùng trên phạm vi toàn quốc nên côngty tổ chức lực lượng thành 25 đội xây dựng. Sau khi trúng thầu côngty sẽ giao cho một trong số 25 đội xâydựng để thi công các đội tự lo nguyên vật liệu, tiến hành thi côngvà quản lý thi công. Bộ máy quản lý của côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thônđược tổ chức theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ban giám đốc: Gồm một Giám đốc và một Phó Giám đốc vừa là người đại diện cho Nhà nước vừa là người đại diện cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Thay mặt cho côngty Giám đốc ( hoặc Phó Giám đốc ) chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toànpháttriển vốn, thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên công ty, . Đồng thời Giám đốc là người có quyền điều hành cao nhất trong công ty. Phòng tài vụ: Thực hiện ghi chép, xử lý các chứng từ, ghi sổ kế toán, tập hợp số liệu để lập các báo cáo tài chính đảm bảo cung cấp đầy đủ và kịp Ban giám đốc Đội XD số 25 KT đội XD 25 Đội XD số 1 KT đội XD 1 Phòng KHKT Phòng TCHC Phòng tài vụ Đội xâydựng Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 6 thời các thông tin kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế tài chính của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu lãnh đạo và quản lý kinh tế của công ty. Đồng thời phòng tài vụ có chức năng phân phối, giám sát các nguồn vốn, đảm bảo và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. Cung cấp đầy đủ các chứng từ tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê kiểm soát của Nhà nước đôí v ới hoạt động kế toán của công ty. Phòng tổ chức hành chính (TCHC ): Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực và cácn bộ quản lý trong công ty. Đồng thời có nhiệm vụ phân phát những tài liệu cho các phòng ban khác. Phòng khoa học kỹ thuật (KHKT): Có trách nhiệm xâydựng kế hoạch sản xuất. Lập các hồ sơ dự thầu, tính toánxâydựng các công trình, tham gia dự thầu, lập hạn mức và tổ chức thu mua vật liệu đáp ứ ng nhu cầu cho các đội khi được Giám đốc giao phó, theo dõi giám sát tình hình thi công các công trình trúng thầu. Đồng thời có chức năng giúp đỡ Giám đốc trong quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, côngty còn có một văn phòng đại diện gọi là trung tâm tưvấn đầu tưvàxâydựng được lập ra nhằm thực hiện chức năng tưvấn về đầu tưxâydựng cho các khách hàng ngoài côngty có nhu cầu và cũng giúp đỡ côngty có phương án đầu tưxây dựng. Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 7 PHẦN THỨ 2: TỔ CHỨCCÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNGTYXÂYDỰNGVÀPHÁTTRIỂNNÔNG THÔN 2.1. Bộ máy kế toán tại công ty: Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, dảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời căn cứ vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xâydựng yêu cầu, cũng như trình độ quản lý của côngty đòi hỏi, bộ phận kế toán của công ty, được phân công lao động một cách khoa học. Trên thực tế thì bộ phận kế toán tại côngty bao gồm 5 người được phân chia như sau: + Một kế toán trưởng. + Một kế toánvật liệu kiêm kế toán tổng hợp. + Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ. + Một kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lương và bảo hiểm. + Một thủ quỹ. Và 25 kế toán tại các đội xây dựng. Kế toán tại các đội xâydựng được tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán ( Xem trang bên) Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toántoàncông ty, giúp ban Giám đốc thực hiện các chế độ Nhà nước quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn giúp ban Giám đốc tập hợp các số liệu về kinh tế, tổ chức phân tíh các hoạt động kinh tế tìm ra những biện pháp quản lý nhằm bảo đảm mọi hoạt động đạt kết quả cao. Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 8 Kế toán tổng hợp: Thực hiện hạchtoán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Mọi báo cáo giấy tờ từ các đơn vị trực thuộc các đội xâydựngcông trình đều phải qua kế toán tổng hợp duyệt. Đồng thời còn tập hợp các sổ sách phục vụ cho kiểm kê. Kế toánvật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vậ t liệu cả về số lượng và giá trị. Ngoài ra kế toán tổng hợp còn nhận số liệu từ bộ phận kế toán tiền lương đồng thời sau khi đã tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác . thì bộ phận này tiến hành kết chuyển các khoản chi phí trên vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang. Khi công trình hoàn thành bàn giao thì chi phí đó được kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán của sản phẩm xây lắp. Sau đó kế toán tổng hợp k ết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh và xác định doanh thu xây lắp thuần. Kế toán tổng hợp theo dõi các TK sau: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. TK 627- Chi phí sản xuất chung. TK 152 – Nguyên vật liệu. TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Kế toán trưởng KT NH và TSCĐ KT đội XD số 1 KTTTTM,TL,BH KT VL và TH Thủ quỹ KT đội XD số 25 Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 9 TK 511 – Doanh thu bán hàng. TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp NSNN. Kế toán ngân hàng và TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi các khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng và tiền gửi ngân hàng. Đồng thời kế toán ngân hàng còn kiêm luôn kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho từng TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụngvà khấu hao TSCĐ. Kế toán ngân hàng và TSCĐ theo dõi các TK sau: TK 112 – TGNH. TK 211 – TSCĐ. TK 214 - Khấu hao TSCĐ. TK 311 – Vay ngắn hạn ngân hàng. TK 414 – Quỹ đầu tưvàphát triển. TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh. . Kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lương và bảo hiểm xã hội (KTTM,TL và BH): Kế toán thanh toán tiền mặt chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn cứ nhập – xuất quỹ, sau đó tập hợp vào sổ quỹ, hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ của thủ quỹ côngty . Kế toán thanh toán tiền mặt cũng kiêm luôn kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương cho cán bộ công nhân viên theo chế độ quy định, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hiện hành. Kế toán thanh toán tiền mặt, tiền lương, BHXH theo dõi các TK sau: TK 334 – Phải trả CNV. TK 111 – Tiền mặt. TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ. Thủ quỹ: Có trách nhiệ m giữ tiền mặt của công ty, căn cứ vào phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập hoặc xuất quỹ. Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt và chuyển toàn bộ chứng từ thu chi sang kế toán thanh toán tiền mặt. [...]... GTGT đầu vào của nguyên vật liệu, hàng hoá vàvẫndùng phương pháp khấu trừ thuế Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 12 PHẦN 3: TỔ CHỨC KẾ TOÁNVẬTTƯỞCÔNGTYXÂYDỰNGVÀPHÁTTRIỂNNÔNG THÔN 3.1.Đặc điểm vậttư cuả công tyCôngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn là một đơn vị kinh doanh trong lĩnh vực xâydựng nên vật liệu ởcôngty có những đặc thù riêng Để thực hiện xâylắp những công trình lớn cần thiết...Ngoài ra, ở mỗi đội xâydựng đều có một nhân viên kế toán Nhiệm vụ của kế toán đội là tập hợp chứng từ chi phí từng công trình, lên bảng kê chứng từphát sinh và định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp của côngty 2.2.Hình thức kế toáncôngty đang áp dụng: Công tyxâydựngvàpháttriểnnông thôn đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, các bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ... Nhận xét chung về công tác kế toánvật liệu ở công tyCôngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn là một doanh nghiệp trẻ nhưng côngty đã cố gắng để hoà nhịp với quỹ đạo nền kinh tế nói chung và các đơn vị trong ngành xâydựng cơ bản nói riêng Với số vốn đầu tư ít, máy móc trang thiết bị dùng cho sản xuất chưa nhiều, kinh nghiệm hoạt động trên thương trường còn nhiều hạn chế song côngty đã đạt được những... quý Côngty sử dụng hình thức kê khai thường xuyên để hạchtoán hàng tồn kho, xuất kho vật liệu theo giá thực tế đích danh Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 11 Từ năm 1999 trở về trước côngtyxâydựngvàpháttriểnnông thôn sử dụng phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ nhưng tất cả thuế GTGT đầu vào đều được hạchtoán vào bên Nợ TK3331 Nhưng từ năm 2000 cho đến nay do nhận thấy việc hạch toán. .. Phiếu nhập và phiếu xuất được viết cùng một lúc) 3.4 Tổ chứchạchtoán ban đầu về vậttư 3.4.1 Tổ chức nhập vậttưTừ năm 1999 trở về trước vật liệu dùng cho thi công vừa do đội xâydựngtự mua vừa do bộ phận kinh doanh phòng KHKT của côngty mua Nếu vật liệu do bộ phận kinh doanh mua thì phiếu nhập kho được viết thành 3 liên: +Một liên giao cho thủ kho +Một liên giao cho kế toánvật liệu để hạchtoán +Một... 51.503.877 - 31/12 Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 51.503.877 829,37 23 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Trên cơ sở số liệu của các sổ chi tiết vật liệu mở cho từng loại vật liệu kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn củ tất cả các loại vật liệu trên cùng một bảng , mỗi loại vật liệu chiếm 1 dòng 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu Công tyxâydựngvàpháttriểnnông thôn áp dụng phương... đây đều đã được tách thuế VAT) Kiểm toán 40A – Khoa kế toán 16 3.3.2 Với vật liệu xuất kho Do đặc điểm hạchtoánvật liệu ởcôngtyxâydựng đang áp dụng nghĩa là côngty thực hiện chính sách để cho các đội tự mua nguyên vật liệu theo yêu cầu phát sinh trong quá trình thi côngvàvật liệu mua về không nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình thi công nhưng kế toán đội vẫn lập phiếu nhập phiếu xuất... ghỉ kế toán khá hợp lý và khoa học Tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế: + Kế toáncôngty sử dụng TK 1362 để hạchtoánnghiệp vụ ứng tiền cho các đội là chưa hợp lý bởi vì đội không phải đơn vị hạchtoán độc lập, không có tổ chức kế toán riêng( Mặc dù ở mỗi đội đều có một kế toán nhưng họ chỉ làm nhiệm vụ thu thập chứng từvà xử lý ban đầu ) Vì thế côngty không nên sử dụng TK1362 để hạchtoán cho nghiệp. .. độ kế toán mới song bộ máy kế toán của côngty đã vậndụng một cách linh hoạt và sáng tạo vào điều kiện cụ thể của côngty Về hệ thống sổ sách chứng từ kế toán: Phòng tài vụ côngty đã xâydựng sổ sáchvới cách thức ghi chép, phương pháp hạchtoán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế toán đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của côngtyvà đối tư ng liên... toàn tổng công tyxâydựngvàpháttriểnnông thôn là hình thức chứng từ ghi sổ Theo đó thì các phiếu nhập, phiếu xuất, các hoá đơn, chứng từ sẽ được phân loại vàhạchtoán vào các sổ chi tiết như sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết TK 1362, và các sổ tổng hợp: sổ cái TK, sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Hệ thống báo cáo mà côngty sử dụng . 3: TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT TƯ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 3.1.Đặc điểm vật tư cuả công ty. Công ty xây dựng và phát triển nông thôn là một đơn. triển nông thôn. Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn. Phần III: Tổ chức kế toán vật tư tại công ty. Kiểm toán