Luận văn tổ chức hạch toán vật tư ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn

Lời mở đầu Ngày điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta công nghiệp ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo kinh tế quốc dân.Là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng công ty xây dựng phát triển nông thôn có chức xây dựng hoàn thiện công trình giao thông, thuỷ lợi, xây dựng tạo sở vật chất cho kinh tế Do đặc trng công ty đơn vị kinh doanh xây lắp nên đầu vào sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng nh gạch, cát, xi măng, sắt thép, đầu công trình xây dựng hạch toán vật liệu tính giá thành công trình đợc coi công tác kế toán quan trọng công ty Hầu hết vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành công trình ( khoảng 70% ) nên cần có thay đổi nhỏ việc hạch toán nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành công trình kết hoạt động kinh doanh công ty Bởi công ty đặc biệt trọng đến công tác tổ chức giám sát, quản lý hạch toán vật liệu Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu tính toán xác đợc giá vốn công trình hay hạng mục công trình để từ xác định kết sản xuất, thấy rõ thực lực để ban lãnh đạo kịp thời có chiến lợc điều chỉnh giúp cho công ty hoạt động ngày có hiệu Với đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm công ty dần hoàn thiện đợc công tác kế toán góp phần định đến phát triển công ty Qua thời gian thực tập công ty nhận thấy vai trò quan trọng công tác kế toán vật liệu em chọn đề tài Tổ chức hạch toán vật t công ty xây dựng phát triển nông thôn với mong muốn sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán Bài viết gồm có phần nh sau: Phần I: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần II: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần III: Tổ chức kế toán vật t công ty Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp Nhà nớc thành viên Tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn trực thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, đợc thành lập theo định số 188-NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 Bộ Nông nghiệp công nghiệp thực phẩm ( Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn) Tiền thân công ty xí nghiệp khảo sát thiết kế ( theo quy chế thành lập giải thể DNNN ban hành kèm theo nghị định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 Hội Đồng Bộ Trởng) vốn pháp định công ty có 1.320.300.000( tỷ ba trăm hai mơi triệu ba trăm ngàn đồng chẵn) Công ty có trụ sở 61B đờng Trờng Chinh- Đống Đa Hà nội Điện thoại: 8696428-8694490 Fax: 4.84.8.695945 Chi nhánh văn phòng đại diện công ty Vinh: đờng Hồng Bàng phờng Lê Mao- thành phố Vinh Điện thoại: 038.849437 Chức năng, nhiệm vụ công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn có nhiệm vụ xây dựng công trình nông nghiệp nông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện lực (đờng dây hạ từ 35 KV trở xuống) hoàn thiện công trình xây dựng, trang trí nội thất, san ủi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật t, vật liệu xây dựng, lập dự án đầu t cho nông trờng, trang trại nông thôn miền núi Đồng thời thực nghiêm chỉnh sách chế độ Nhà nớc nh nghĩa vụ Ngân sách Nhà nớc Trong trình hình thành phát triển công ty đợc: Bộ xây dựng cấp giấy phép hành nghề công trình xây dựng số 94BXD-QLXD ngày 19/7/1993 Bộ GTVT cấp giấy phép hành nghề công trình giao thông số 1139/CGP ngày 2/05/1996 Bộ NN PTNT cấp giấy phép hành nghề công trình thuỷ lợi số 40/GP-NN ngày 21/06/1996 Từ thành tựu đạt đợc sản xuất kinh doanh công ty đợcBộ NN PTNT xếp hạng doanh nghiệp loại I Trong năm gần kết mà công ty đạt đợc hoạt động sản xuất kinh doanh có tiến rõ rệt, tăng mức đóng góp cho NSNN Chỉ tiêu Năm1999 Năm2000 Tăng Tổng doanh thu 30.324.566.728 36.618.085.764 6.293.519.036 Tổng chi phí 28.364.892.317 34.072.833.520 5.760.375.592 Tổng lãi 1.086.214.678 1.619.358.122 533.143.444 Tổng nộp NS 873.459.733 925.894.122 52.434.389 Tính đến đầu năm 2000 tổn số vốn kinh doanh công ty là: 3.480.897.460 Trong đó: -Vốn cố định: 1.966.698.251 + Vốn NS cấp: 631.224.547 + Vốn tự bổ sung: 1.335.473.704 - Vốn lu động: 1.255.917.033 + Vốn NS cấp: 1.057.183.509 + Vốn tự bổ sung: 198.733.524 - Các loại vốn khác: 284.628.755 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn công ty có quy mô vừa nhng địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng phạm vi toàn quốc nên công ty tổ chức lực lợng thành 25 đội xây dựng Sau trúng thầu công ty giao cho số 25 đội xây dựng để thi công đội tự lo nguyên vật liệu, tiến hành thi công quản lý thi công Bộ máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thônđợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phòng TCHC Phòng tài vụ Phòng KHKT Đội xây dựng KT đội XD KT đội XD 25 Đội XD số Đội XD số 25 Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc vừa ngời đại diện cho Nhà nớc vừa ngời đại diện cho cán công nhân viên công ty Thay mặt cho công ty Giám đốc ( Phó Giám đốc ) chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn phát triển vốn, thực nghĩa vụ NSNN, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên công ty, Đồng thời Giám đốc ngời có quyền điều hành cao công ty Phòng tài vụ: Thực ghi chép, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán, tập hợp số liệu để lập báo cáo tài đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế tài doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu lãnh đạo quản lý kinh tế công ty Đồng thời phòng tài vụ có chức phân phối, giám sát nguồn vốn, đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn Cung cấp đầy đủ chứng từ tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê kiểm soát Nhà nớc đôí với hoạt động kế toán công ty Phòng tổ chức hành (TCHC ): Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực cácn quản lý công ty Đồng thời có nhiệm vụ phân phát tài liệu cho phòng ban khác Phòng khoa học kỹ thuật (KHKT): Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất Lập hồ sơ dự thầu, tính toán xây dựng công trình, tham gia dự thầu, lập hạn mức tổ chức thu mua vật liệu đáp ứng nhu cầu cho đội đợc Giám đốc giao phó, theo dõi giám sát tình hình thi công công trình trúng thầu Đồng thời có chức giúp đỡ Giám đốc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Ngoài ra, công ty có văn phòng đại diện gọi trung tâm t vấn đầu t xây dựng đợc lập nhằm thực chức t vấn đầu t xây dựng cho khách hàng công ty có nhu cầu giúp đỡ công ty có phơng án đầu t xây dựng Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn 2.1 Bộ máy kế toán công ty: Để thực đầy đủ nhiệm vụ, dảm bảo lãnh đạo đạo tập trung thống kế toán trởng, chuyên môn hoá công tác kế toán, đồng thời vào đặc trng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, nh trình độ quản lý công ty đòi hỏi, phận kế toán công ty, đợc phân công lao động cách khoa học Trên thực tế phận kế toán công ty bao gồm ngời đợc phân chia nh sau: + Một kế toán trởng + Một kế toán vật liệu kiêm kế toán tổng hợp + Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ + Một kế toán toán tiền mặt, tiền lơng bảo hiểm + Một thủ quỹ Và 25 kế toán đội xây dựng Kế toán đội xây dựng đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế toán ( Xem trang bên) Kế toán trởng: Có nhiệm vụ đạo, tổ chức hớng dẫn kiểm tra toàn công tác kế toán toàn công ty, giúp ban Giám đốc thực chế độ Nhà nớc quy định Ngoài ra, kế toán trởng giúp ban Giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chức phân tíh hoạt động kinh tế tìm biện pháp quản lý nhằm bảo đảm hoạt động đạt kết cao Kế toán trởng KT NH TSCĐ KT đội XD số KT VL TH KTTTTM,TL,BH Thủ quỹ KT đội XD số 25 Kế toán tổng hợp: Thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Mọi báo cáo giấy tờ từ đơn vị trực thuộc đội xây dựng công trình phải qua kế toán tổng hợp duyệt Đồng thời tập hợp sổ sách phục vụ cho kiểm kê Kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu số lợng giá trị Ngoài kế toán tổng hợp nhận số liệu từ phận kế toán tiền lơng đồng thời sau tập hợp chi phí vật liệu, máy thi công, chi phí khác phận tiến hành kết chuyển khoản chi phí vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang Khi công trình hoàn thành bàn giao chi phí đợc kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán sản phẩm xây lắp Sau kế toán tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết kinh doanh xác định doanh thu xây lắp Kế toán tổng hợp theo dõi TK sau: TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 152 Nguyên vật liệu TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 511 Doanh thu bán hàng TK 333 Thuế khoản phải nộp NSNN Kế toán ngân hàng TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng tiền gửi ngân hàng Đồng thời kế toán ngân hàng kiêm kế toán TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng khấu hao TSCĐ Kế toán ngân hàng TSCĐ theo dõi TK sau: TK 112 TGNH TK 211 TSCĐ TK 214 - Khấu hao TSCĐ TK 311 Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 Quỹ đầu t phát triển TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Kế toán toán tiền mặt, tiền lơng bảo hiểm xã hội (KTTM,TL BH): Kế toán toán tiền mặt chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có nhập xuất quỹ, sau tập hợp vào sổ quỹ, hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ thủ quỹ công ty Kế toán toán tiền mặt kiêm kế toán tiền lơng bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lơng cho cán công nhân viên theo chế độ quy định, vào bảng tổng hợp toán tiền lơng hàng quý kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành Kế toán toán tiền mặt, tiền lơng, BHXH theo dõi TK sau: TK 334 Phải trả CNV TK 111 Tiền mặt TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ Thủ quỹ: Có trách nhiệm giữ tiền mặt công ty, vào phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ kế toán toán tiền mặt chuyển toàn chứng từ thu chi sang kế toán toán tiền mặt Ngoài ra, đội xây dựng có nhân viên kế toán Nhiệm vụ kế toán đội tập hợp chứng từ chi phí công trình, lên bảng kê chứng từ phát sinh định kỳ chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp công ty 2.2.Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, bảng biểu theo chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Sử dụng hình thức ghi sổ thống toàn tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn hình thức chứng từ ghi sổ Theo phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, chứng từ đợc phân loại hạch toán vào sổ chi tiết nh sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết TK 1362, sổ tổng hợp: sổ TK, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Niên độ kế toán đợc ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Hệ thống báo cáo mà công ty sử dụng gồm: +Báo cáo kết kinh doanh +Bảng cân đối kế toán + Bảng giải trình thuyết minh +Bảng lu chuyển tiền tệ Hệ thống sổ sách kế toán mà công ty sử dụng gồm loại sổ sổ chi tiết sổ tổng hợp Sổ chi tiết bao gồm mộTVTK số loại sau: + Sổ chi tiết TK 1362 + Sổ chi tiết TK 152 + Sổ chi tiết TK 331, 1331, Sổ tổng hợp đợc ghi theo hình thức chứng từ ghi sổ gồm: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: đợc kế toán tổng hợp lập sở bảng kê chứng từ gốc +Sổ đăng ký CT-GS : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS + Sổ : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS Do địa bàn hoạt động công ty rộng không tập trung công trình đợc thực hầu hết tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo công ty hoạt động đội, công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức máy kế toán tập trung Mặc dù đội có kế toán riêng nhng nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập chứng từ, kiểm tra chứng từ, từ gửi chứng từ phòng kế toán công ty để kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ kế toán Quy trình hạch toán nh sau: Sơ đồ hạch toán kế toán Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ ĐK CT - GS Bảng kê CT gốc CT - GS Sổ Bảng CĐSPS Báo cáo Sổ (thẻ) chi tiết Bảng tổng hợp CT Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu cuối quý Công ty sử dụng hình thức kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho, xuất kho vật liệu theo giá thực tế đích danh Từ năm 1999 trở trớc công ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng phơng pháp tính thuế phơng pháp khấu trừ nhng tất thuế GTGT đầu vào đợc hạch toán vào bên Nợ TK3331 Nhng từ năm 2000 nhận thấy việc hạch toán thuế nhiều điểm bất hợp lý Bởi doanh nghiệp nguyên vật liệu mua vào dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nhng sử dụng cho mục đích khác nh ủng hộ xây nhà tình nghĩa, xây nhà phục vụ cho nhu cầu phúc lợi , Nên việc sử dụng TK3331 cha hợp lý Vì năm 2000 công ty thống sử dụng TK1331 để hạch toán thuế GTGT đầu vào nguyên vật liệu, hàng hoá dùng phơng pháp khấu trừ thuế Phần 3: tổ chức kế toán vật t công ty xây dựng phát triển nông thôn 3.1.Đặc điểm vật t cuả công ty Công ty xây dựng phát triển nông thôn đơn vị kinh doanh lĩnh vực xây dựng nên vật liệu công ty có đặc thù riêng Để thực xâylắp công trình lớn cần thiết phải sử dụng khối lợng lớn vật liệu với chủng loại khác nhau, quy cách phong phú đa dạng Chẳng hạn có vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp nh xi măng, sắt, thép, có sản phẩm ngành lâm nghiệp nh tre, nứa, gỗ làm xà gồ, cốt pha, có sản phẩm ngành khai thác nh cát, đá,sỏi, vật liệu qua chế biến cha qua chế biến tuỳ theo yêu cầu công trình Cũng có loại sử dụng với khối lợng lớn nh xi măng, sắt, thép, có loại cần khối lợng nhỏ nh vôi, ve,đinh, Hầu hết loại vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình Là công ty kinh doanh xây lắp phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, khoảng 70% tổng chi phí xây dựng công trình Do cần có thay đổi nhỏ số lợng nh giá mua vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm xây lắp ảnh hởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp Vì công tác kế toán vật liệu công ty xây dựng phát triển nông thôn đòi hỏi phải đợc hạch toán cách xác, rõ ràng tránh nhầm lẫn đợc coi phần hành đặc biệt quan trọng Nguồn mua yêu cầu bảo quản vận chuyển loại vật liệu khác Có loại vật liệu mua cửa hàng đại lý vận chuyển nhanh chóng thuận tiện nh sắt, thép, xi măng, có loại phải đặt làm theo thiết kế nh cửa gỗ, cửa sắt, lan can, có loại phải mua xa vận chuyển phức tạp nh vôi, cát, sỏi, Có loại vật liệu bảo quản kho nh xi măng, sắt, thép, nhng có loại bảo quản kho đợc nh gạch, cát, đá, gây khó khăn cho việc trông coi bảo quản, dễ mát hao hụt ảnh hởng tới trình thi công giá thành công trình hay hạng mục công trình đồng thời làm giảm chất lợng công trình công ty xây dựng phát triển nông thôn có đặc thù việc thu mua vật liệu vừa đội xây dựng tự mua vừa phận kinh doanh phòng KHKT mua Nhng năm 2000 nay, công ty thực 10 Tên,nhãn hiệu, quy cách vật t Kính ly xây dựng Đơn vị Theo Thực tính CT nhập M2 439,17 439,17 62.100 Cộng 27.272.457 27.272.457 Cộng thành tiền: Hai mơi bảy triệu hai trăm bảy hai nghìn bốn trăm năm mơi bảy đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2000 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho KT chi tiết Thủ trởng đơn vị 3.4.2 Tổ chức xuất kho vật t Phiếu xuất kho kế toán đội lập sở số liệu ghi phiếu nhập kho lô hàng Do phiếu xuất kho đợc viết lúc với phiếu nhập kho nên thủ kho phải ký phiếu nhập phiéu xuất thời điểm Sau kế toán đội tập hợp tất ác chứng từ có lien quan định kỳ gửi lên phòng tài vụ công ty kế toán vật liệu xem xét tính hợp lý chứng từ, lập bảng kê ghi sổ chi tiết vật t Phiếu xuất kho theo mẫu nh sau: Phiếu xuất kho số 69 MS02/VT Ngày 15 tháng 11 năm 2000 QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Tiến Địa chỉ: Đội xây dựng số 18 Công trờng trờng công nhân giới I Ninh Bình Lý xuất kho: Xuất kho cho thi công công trình trờng công nhân giới I Xuất kho: Kho công trờng trờng công nhân giới I STT Tên, nhãn hiệu, MS ĐV Số lợng Đơn Thành tiền Theo Thực quy cách(sp, hh) tính giá CT xuất Kính ly xây M2 439,17 439,17 62.100 27.272.457 15 dựng Cộng 27.272.457 Cộng thành tiền(viết chữ): Hai bảy triệu hai trăm bảy mơi hai nghìn bốn trăm năm mơi bảy đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2000 Ngời mua hàng Thủ kho KT trởng Thủ trởng đơn vị 3.5 Kế toán chi tiết vật liệu Công ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu: Thẻ kho Phiếu nhập kho Sổ chi tiết NVL Phiếu xuất Sổ tổng hợp X,N,T Kế toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành dựa sở chứng từ sau: + Phiếu nhâp kho( mẫu 01 VT) + Phiếu xuất kho( mẫu 02 VT) Mặc dù thực tế vật liệu không đợc nhập kho nhng thủ kho đội xây dựng theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu hàng ngày thẻ kho Mẫu thẻ kho đợc quy định rõ thống Khi nhận chứng từ xuất nhập vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ ghi chép số thực nhập thực xuất vào chứng từ, sở số liệu chứng từ tiến hành ghi thẻ kho Thẻ kho theo dõi việc xuất nhập tồn vật liệu mặt số lợng Do vật liệu đợc mua phát sinh nhu cầu, mua xuất nhiêu nên vật liệu tồn kho Thẻ kho đợc mở riêng cho loại vật liệu, định kỳ đem đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu mặt số lợng 16 Thẻ kho Tên nhãn hiệu quy cách: Kính ly xây dựng Đơn vị tính: m3 MS: Kho : Công trờng CNCG I Ninh Bình - Đội xây dựng số18 Quý IV- 2000 STT Chứng từ SH NT 69-N 15/11 69-X 15/11 Trích yếu Ngày X-N Tồn kho 01/10 Mua kính ly 15/11 xây dựng Xuất kho cho 15/11 thi công Tổng cộng Số lợng Xuất Nhập Tồn - 439,17 439,17 829,37 829,37 Tồn kho 31/12 - Phòng kế toán: Thông thờng kế toán vật liệu nhận đợc chứng từ kế toán đội gửi lên sau tiến hành kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kế toán chi tiết phải ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo số lợng, đơn giá, thành tiền Kế toán chi tiết vật t định kỳ phải đối chiếu số liệu sổ chi tiết với số liệu thẻ kho thủ kho đội lập, đồng thời phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp xuất, nhập, tồn kho vật liệu theo nhóm, loại vật liệu Sổ chi tiết vật liệu Tên vật liệu: Kính ly xây dựng Quý IV - 2000 Công ty SH NT 69 15/11 Diễn giải Tồn kho 01/10/2000 Mua kính TK đ/ 1362 Đơn giá Sl 62.100 439,17 17 Nhập T tiền 27.272.457 Sl Xuất T tiền Tồn Sl Tt - 69 15/11 ly xây dựng Xuất kho thi công Cộng 621 62.100 829,37 51.503.877 Tồn kho 31/12 439,1 27.272.457 829,3 51.503.877 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Trên sở số liệu sổ chi tiết vật liệu mở cho loại vật liệu kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn củ tất loại vật liệu bảng , loại vật liệu chiếm dòng 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty xây dựng phát triển nông thôn áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán Các nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh hàng ngày lên bảng kê, sổ chi tiết, Khi đội mua vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá ghi hoá đơn không thuế + chi phí có liên quan Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK 1362: Công ty tạm ứng cho đội xây dựng để mua vật liệu Khi xuất kho vật liệu cho thi công: Nợ TK 621: Chi phí NVLTT Có TK 152: Vật liệu xuất kho cho thi công Còn vật liệu hao hụt bảo quản định mức đa chi phí quản lý doanh nghiệp, định mức thủ kho phải bồi thờng Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 642: Hao hụt định mức cho phép Nợ TK 111: Thủ kho phải bồi thờng Có TK 152: Số vật liệu thiếu hụt Nếu phát vật liệu thừa kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 152 Có TK 642 Nếu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 18 - Có TK 152 Nếu xuất vật liệu ủng hộ, tặng biếu kế toán ghi: Nợ TK 4312 Có TK 152 Dựa sở chứng từ kế toán đội gửi lên kế toán vl tiến hành lập bảng kê Bảng kê chứng từ đợc lập riêng cho công trình bảng tập hợp chứng từ có phân loại theo định khoản Bảng kê sở để lập chứng từ ghi sổ Hiện sách công ty giao cho đôi xây dựng tự lo lấy khâu nguyên vật liệu nên chủ yếu sử dụng bảng kê TK1362 bên Có để tập hợp chứng từ nhập mua vật liệu Hầu hết bảng kê kế toán đội lậpvà gửi lên nhng có công trình bảng kê chứng từ kế toán vật liệu lập Thông thờng kế toán tập hợp chứng từ để theo dõi chi phí riêng cho công trình Tất chứng từ phát sinh có liên quan đến công trình nh phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, giấy tạm ứng, đợc tập hợp suốt trình thi công công trình Các bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ lập cho công trình đợc lu cặp hồ sơ Cặp hồ sơ cho công trình sau hoàn thành đợc bảo quản lu trữ phòng tài vụ cuả công ty Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 1362 ( Trích ) Quý IV- Công trình trờng công nhân giới I Ninh Bình SHCT SCT NTCT 102 04/10 103 05/10 104 105 05/10 15/10 110 15/10 118 15/11 Tổng Nội dung số tiền Mua khuôn 1.280.000 cửa cho công trình Mua khoá 1.360.000 Minh Khai cho công trình Mua xi măng 7.040.000 Nộp tiền 213.524 điện thoại Mua kính ly 26.654.562 cho xây dựng Mua kính ly 29.999.702 cho xây dựng Cộng 19 TK ghi bên Nợ TK152 TK1331 TK627 1.241.600 38.400 1.319.200 40.800 6.400.000 640.000 24.231.420 2.423.142 27.272.457 2.727.245 213.524 1.141.640.712 87.549.000 15.856 788 Khi xuất vật liệu cho thi công kế toán sử dụng bảng kê chứng từ bên có TK 152 để tập hợp chứng từ xuất Việc nhập xuất chủ yếu liên quan đến TK 152 TK 1362 bảng kê bên có TK1362 bảng kê bên có TK 152 đợc sử dụng phổ biến Bảng kê chứng từ bên có TK152 ( Công trình trờng CNCG I Ninh Bình) Quý IV năm 2000 SHCT SH NT 62 05/10 63 05/10 67 15/10 Nội dung Tổng số tiền Xuất ống 48 4.562.021 cho thi công trình Xuất khuôn cửa để 1.241.600 thi công trình TK đối ứng Nợ TK621 TK 4.562.021 1.241.600 Xuất kính ly để 24.231.420 thi công công trình 24.231.420 Cộng 1.141,640.712 1.141.640.712 Sau sở sốliệu đợc tập hợp bảng kê chứng từ, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc lập riêng cho công trình, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc lập cho tất công trình đội xây dựng công ty Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng 20 số: 94 Số tiền Số Công ty NT Nợ Hoàn chi phí công trình trờng công nhân giới Ninh Bình Cộng Có Nợ Có 152 1.141.640.712 133 87.549.000 1362 1.229.189.712 1.229.189.712 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trởng 1.229.189.712 Ngời lập biểu Chứng từ ghi sổ số 95 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Chứng từ SH NT Diễn giải Xuất vật t thi công công trình trờng công nhân giới I Ninh Bình Cộng TK đối ứng Nợ Có 621 Số tiền Nợ 1.141.640.712 152 Có 1.141.640.712 1.141.640.712 1.141.640.712 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trởng Tổng cty XD PTNT Cty XD PTNT Ngời lập biểu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2000 Công ty- GS NT SH Diễn giải 12/2000 Hoàn chi 152 phí công trình trờng 1331 94 TK đối ứng Nợ Có Nợ Số tiền 1.141.640.712 87.549.000 21 Có 12/2000 95 Bên Nợ CT-GS NT SH CNCG I Ninh Bình Xuất vật t 621 thi công công trình trờng CNCG I Ninh Bình 1362 1.229.189.712 1.141.640.712 152 1.141.640.712 Sổ TK 152 Năm 2000 Số tiền D đầu kỳ: TK đối ứng TK1362 TK 12/2000 62 78.550.602 78.550.602 12/2000 64 295.549.959 295.549.959 12/2000 66 410.633.307 410.633.307 12/2000 94 12/2000 146 Bên Có CT-GS NT SH 12/2000 63 12/2000 65 1.141.640.712 1.141.640.12 452.343.458 Sổ TK 152 Năm 2000 452.343.458 D cuối kỳ: Tổng số tiền TK đối ứng TK 621 TK 78.550.602 78.550.602 295.549.959 22 295.549.959 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.549.712 12/2000 137 109.206.900 10.206.900 21.735.890.711 21.735.890.711 Cộng Sổ TK 1362( Trích cột) Bên có CT-GS NT SH 12/2000 62 12/2000 64 12/2000 12/2000 TK đối ứng ghi bên Nợ TK 152 TK1331 7.550.602 4.884.208 295.549.959 29.545.995 94 1.141.640.712 87.549.000 146 452.343.458 45.234.345 Cộng 21.735.890.711 1.478.537.220 Sổ TK 621 Bên Có NT 12/2000 TK Số CT GS 149 Số tiền TK đối ứng TK154 TK 21.735.890.711 21.735.890.711 Cộng 21.735.890.711 21.735.890.711 Sổ TK 621 Bên Nợ 23 CT - GS NT SH 12/2000 63 Tổng số tiền 78.550.602 TK đối ứng ghi Có TK152 TK 78.550.602 12/2000 65 295.549.959 295.549.959 12/2000 67 410.633.307 410.633.307 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.640.712 12/2000 137 109.206.900 109.206.900 Cộng 21.735.890.711 21.735.890.711 3.7 Nhận xét chung công tác kế toán vật liệu công ty Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp trẻ nhng công ty cố gắng để hoà nhịp với quỹ đạo kinh tế nói chung đơn vị ngành xây dựng nói riêng Với số vốn đầu t ít, máy móc trang thiết bị dùng cho sản xuất cha nhiều, kinh nghiệm hoạt động thơng trờng nhiều hạn chế song công ty đạt đợc thành tích đáng kể sản lợng xây lắp ngày tăng, số lợng khách hàng ngày lớn, nhiều hợp đồng đợc ký kết Những thành tích mà công ty đạt đợc chứng tỏ đợc lực cố gắng vợt bậc toàn công ty: Đội ngũ lãnh đạo phối hợp chặt chẽ với phòng ban toàn thể cán công nhân viên công ty có định hớng đắn yêu cầu mục đích, nhiệm vụ quản ký tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán phù hợp với đặc điểm chung ngành Bên cạnh kết đạt đợc công ty không ngừng tiếp thu tận dụng kinh nghiệm, áp dụng tiến KHKT vào sản xuất để tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm nhng đảm bảo chất lợng sản phẩm cao Về máy quản lý: Công ty tổ chức máy tơng đối hợp lý, phòng ban chức phục vụ có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty việc giám sát kỹ thuật, quản lý kinh tế, khoa học phù hợp điều kiện với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 24 Về tổ chức máy kế toán: Phòng tài vụ công ty đợc bố trí hợp lý chặt chẽ, công việc đợc phân công cách rõ ràng cụ thể phù hợp với yêu cầu phận Đội ngũ kế toán có lực trình độ, nhiệt tình trung thực có nhiều kinh nghiệm công tác kế toán, xứng đáng cánh tay đắc lực cho máy quản lý công ty Tuy cha có hớng dẫn quy định cụ thể rõ ràng chế độ kế toán song máy kế toán công ty vận dụng cách linh hoạt sáng tạo vào điều kiện cụ thể công ty Về hệ thống sổ sách chứng từ kế toán: Phòng tài vụ công ty xây dựng sổ sáchvới cách thức ghi chép, phơng pháp hạch toán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế toán đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tợng liên quan khác phòng tài vụ công ty áp dụng hình thức CT GS thống với quy định tổng công ty tận dụng đợc u điểm hình thức kế toán dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, thuận lợi cho việc giới hoá công tác kế toán Là đơn vị kinh doanh xây lắp phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( 70%) giá thành sản phẩm xây dựng, yếu tố trực tiếp cấu thành nên giá thành thực thể sản phẩm nên việc tổ chức, giám sát, quản lý, hạch toán vật liệu công ty cần thiết Công ty dẫ đạt đợc số u điểm nh sau: + Tổ chức tốt hệ thống chứng từ liên quan đến nhập xuất vật liệu + Nhìn chung sử dụng TK để phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu phù hợp với quy định chung + Tuân thủ nguyên tắc đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế vật liệu + Trình tự tập hợp phân loại chứng từ, ghỉ kế toán hợp lý khoa học Tuy nhiên số hạn chế: + Kế toán công ty sử dụng TK 1362 để hạch toán nghiệp vụ ứng tiền cho đội cha hợp lý đội đơn vị hạch toán độc lập, tổ chức kế toán riêng( Mặc dù đội có kế toán nhng họ làm nhiệm vụ thu thập chứng từ xử lý ban đầu ) Vì công ty không nên sử dụng TK1362 để hạch toán cho nghiệp vụ ứng tiền cho đội xây dựng Cụ thể thay sử dụng TK1362 công ty nên sử dụng TK141 tạm ứng hạch toán nh sau: Nợ TK141( Chi tiết cho đơn vị nhận tạm ứng) 25 Có TK 111,112, Thay hạch toán: Nợ TK 1362( Chi tiết cho từngđơn vị nhận tạm ứng) Có TK 111,112, Khi hoàn ứng công trình cho công ty nên hạch toán: NợTK152: Vật liệu mua cho thi công Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK141: Hoàn ứng chi phí Thay hoàn ứng chi phí công ty hạch toán: Nợ TK 152 Nợ TK1331 Có TK 1362 Công ty nên hạch toán theo sơ đồ sau: TK111,112, (1) TK141 TK152 (2) TK621ứng (4) TK1331 (3) Chú thích: (1) ứng cho đội tiền (2) Hoàn ứng chi phí vật liệu (3) Thuế GTGT đầu vào (4) Xuất vật liệu cho thi công Ngoài việc theo dõi hạch toán nguyên vật liệu phần hành quan trọng mà chủ yếu việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật liệu thông qua TK152 tập hợp chi phí tính giá thành công trình qua TK 621 Nhng thực tế công ty không mở sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu theo tiêu NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu việc quản lý công tác kế toán vật liệu công ty cha đợc rõ ràng cụ thể Công ty nên mở sổ TK 152 theo mẫu sau: Hiện công ty quy định tháng kế toán đội gửi chứng từ lên phòng kế toán lần vào cuối tháng công tác kế toán thờng thực vào ngày cuối tháng làm cho công việc dồn dập vào cuối tháng kế toán vật liệu Để phân phối công việc cách hợp lý việc lập 26 báo cáo kế toán kịp thời đông thời tránh xảy sai sót công ty nên quy định việc chuyển chứng từ từ đội xây dựng nên công ty theo định kỳ từ 10 15 ngày lần Đồng thời công ty nên giám sát chặt chẽ công tác việc tập hợp chứng từ gửi lên phòng tài vụ công ty cha đợc khẩn trơng nghiêm túc theo quy định Kết luận Kế toán vật liệu chiếm vị trí quan trọng công tác kế toán đơn vị sản xuất Không kế toán vật liệu yếu tố để tính xác đầy đủ giá thành sản phẩm mà điều kiện để quản lý đợc chặt chẽ phận tài sản lu động đơn vị Công ty xây dựng phát triển nông thôn hiểu rõ đợc vai trò vật liệu hạch toán vật liệu Tuy nhiên để kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng thực trở thành công cụ quản lý kinh tế góp phần định cho phát triển chung toàn công ty công ty cần kiện toàn tổ chức kế toán cách xác khoa học đảm bảo chế độ kế toán ban hành theo quy định BTC Sau thời gian thực tập công ty thấy đợc mặt mạnh nh hạn chế công tác kế toán vật liệu em mạnh dạn đề xuất vài ý kiến đóng góp hy vọng góp phần nhỏ để hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty Hà Nội ngày 10 tháng năm 2001 Sinh viên thực Lê Thị Hoài Thanh 27 Tài liệu tham khảo 1.Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán Giáo trình lý thuyết kiểm toán Giáo trình kế toán tài Lý thuyết thực hành kế toán tài Tạp chí kế toán Tạp chí kiểm toán Mục lục Lời mở đầu Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn 1.1Quá trình hình thành phát triển 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Phần 2: Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng phát triển nông thôn 28 Trang 3 2.1 Bộ máy kế toán công ty 2.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng Phần 3: Tổ chức kế toán vật t công ty xây dựng phát triển nông thôn 3.1 Đặc điểm vật t công ty 3.2 Phân loại vật liệu theo yêu cầu công tác quản lý 3.3 Đánh giá vật liệu 3.3.1 Với vật liệu nhập mua 3.3.2 Với vật liệu xuất kho 3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu vật t 3.4.1 Tổ chức nhập vật t 3.4.2 Tổ chức xuất kho vật t 3.5 Kế toán chi tiết vật liệu 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 3.7 Nhận xét chumg công tác kế toán vật liệu công ty Kết luận Tài liệu tham khảo 29 10 13 13 14 16 16 16 17 17 20 21 23 31 35 36 [...]... quản lý ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn 1.1Quá trình hình thành và phát triển 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tại công ty xây dựng và phát triển nông thôn 28 Trang 1 3 3 5 7 2.1 Bộ máy kế toán tại công ty 2.2 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng Phần 3: Tổ chức kế toán vật t ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn 3.1 Đặc điểm vật t của công ty 3.2... vật t của công ty 3.2 Phân loại vật liệu theo yêu cầu của công tác quản lý 3.3 Đánh giá vật liệu 3.3.1 Với vật liệu nhập mua 3.3.2 Với vật liệu xuất kho 3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu về vật t 3.4.1 Tổ chức nhập vật t 3.4.2 Tổ chức xuất kho vật t 3.5 Kế toán chi tiết vật liệu 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 3.7 Nhận xét chumg về công tác kế toán vật liệu ở công ty Kết luận Tài liệu tham khảo 29 7 10 13... trong công tác kế toán ở các đơn vị sản xuất Không những kế toán vật liệu là một trong những yếu tố để tính chính xác đầy đủ giá thành sản phẩm mà còn là một điều kiện để quản lý đợc chặt chẽ một bộ phận tài sản lu động của đơn vị Công ty xây dựng và phát triển nông thôn đã hiểu rõ đợc vai trò của vật liệu và hạch toán vật liệu Tuy nhiên để kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng thực sự trở thành... quản lý công tác kế toán vật liệu tại công ty cha đợc rõ ràng và cụ thể Công ty nên mở sổ cái TK 152 theo mẫu sau: Hiện nay tại công ty quy định một tháng các kế toán đội gửi chứng từ lên phòng kế toán một lần vào cuối tháng vì thế công tác kế toán thờng thực hiện vào những ngày cuối tháng làm cho công việc rất dồn dập vào cuối tháng nhất là kế toán vật liệu Để phân phối công việc một cách hợp lý và việc... một lúc) 3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu về vật t 3.4.1 Tổ chức nhập vật t Từ năm 1999 trở về trớc vật liệu dùng cho thi công vừa do đội xây dựng tự mua vừa do bộ phận kinh doanh phòng KHKT của công ty mua Nếu vật liệu do bộ phận kinh doanh mua thì phiếu nhập kho đợc viết thành 3 liên: +Một liên giao cho thủ kho +Một liên giao cho kế toán vật liệu để hạch toán +Một liên thì kế toán thanh toán cho bộ phận... cho từng loại vật liệu kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn củ tất cả các loại vật liệu trên cùng một bảng , mỗi loại vật liệu chiếm 1 dòng 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty xây dựng và phát triển nông thôn áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán Các nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh hàng ngày lên các bảng kê, sổ chi tiết, Khi đội mua vật liệu kế toán ghi: Nợ... ghi trên hoá đơn ngời bán và giá phí vận chuyển ở đây đều đã đợc tách thuế VAT) 3.3.2 Với vật liệu xuất kho Do đặc điểm hạch toán vật liệu ở công ty xây dựng đang áp dụng nghĩa là công ty thực hiện chính sách để cho các đội tự mua nguyên vật liệu theo yêu cầu phát sinh trong quá trình thi công và vật liệu mua về không nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình thi công nhng kế toán đội vẫn lập phiếu 12... kế toán này là dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, thuận lợi cho việc cơ giới hoá công tác kế toán Là đơn vị kinh doanh xây lắp nên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( 70%) giá thành sản phẩm xây dựng, là yếu tố trực tiếp cấu thành nên giá thành và thực thể sản phẩm nên việc tổ chức, giám sát, quản lý, hạch toán vật liệu ở công ty là rất cần thiết Công ty dẫ đạt đợc một số u điểm nh sau: + Tổ chức. .. thiện hơn công tác kế toán vật liệu của công ty Hà Nội ngày 10 tháng 7 năm 2001 Sinh viên thực hiện Lê Thị Hoài Thanh 27 Tài liệu tham khảo 1.Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán 2 Giáo trình lý thuyết kiểm toán 3 Giáo trình kế toán tài chính 4 Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính 5 Tạp chí kế toán 6 Tạp chí kiểm toán Mục lục Lời mở đầu Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy... là cha hợp lý bởi vì đội không phải đơn vị hạch toán độc lập, không có tổ chức kế toán riêng( Mặc dù ở mỗi đội đều có một kế toán nhng họ chỉ làm nhiệm vụ thu thập chứng từ và xử lý ban đầu ) Vì thế công ty không nên sử dụng TK1362 để hạch toán cho nghiệp vụ ứng tiền cho các đội xây dựng Cụ thể thay vì sử dụng TK1362 công ty nên sử dụng TK141 tạm ứng và hạch toán nh sau: Nợ TK141( Chi tiết cho từng