Công ty xây dựng và phát triển nông thôn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán. Các nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh
được phản ánh hàng ngày lên các bảng kê, sổ chi tiết,... Khi đội mua vật liệu kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá ghi trên hoá đơn không thuế + các chi phí có liên quan
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 1362: Công ty tạm ứng cho đội xây dựng để mua vật liệu. Khi xuất kho vật liệu cho thi công:
Nợ TK 621: Chi phí NVLTT.
Có TK 152: Vật liệu xuất kho cho thi công.
Còn nếu vật liệu hao hụt trong bảo quản trong định mức đưa về chi phí quản lý doanh nghiệp, ngoài định mức thì thủ kho phải bồi thường. Kế
toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642: Hao hụt trong định mức cho phép. Nợ TK 111: Thủ kho phải bồi thường.
Có TK 152: Số vật liệu thiếu hụt.
Nếu phát hiện vật liệu thừa kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 152 Có TK 642
Nợ TK 642 Có TK 152
Nếu xuất vật liệu ủng hộ, tặng biếu kế toán ghi: Nợ TK 4312
Có TK 152
Dựa trên cơ sở các chứng từ do kế toán đội gửi lên kế toán vl tiến hành lập các bảng kê. Bảng kê chứng từđược lập riêng cho từng công trình là bảng tập hợp chứng từ có phân loại theo định khoản. Bảng kê chính là cơ sở để lập các chứng từ –ghi sổ. Hiện nay do chính sách mới công ty giao cho đôi xây dựng tự lo lấy khâu nguyên vật liệu nên chủ yếu là sử dụng bảng kê TK1362 bên Có để tập hợp chứng từ nhập mua vật liệu. Hầu hết các bảng kê
đều do kế toán đội lậpvà gửi lên nhưng cũng có công trình bảng kê chứng từ
do kế toán vật liệu lập. Thông thường kế toán sẽ tập hợp chứng từ để theo dõi chi phí riêng cho từng công trình. Tất cả các chứng từ phát sinh có liên quan
đến công trình như phiếu nhập, phiếu xuất, các hoá đơn, giấy tạm ứng,...
được tập hợp trong suốt quá trình thi công công trình. Các bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ lập cho công trình đó cũng được lưu trong cặp hồ sơđó. Cặp hồ sơ cho từng công trình sau khi hoàn thành sẽ được bảo quản và lưu trữ tại phòng tài vụ cuả công ty.
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ PHÁT SINH BÊN CÓ TK 1362 ( Trích ) Quý IV- Công trình trường công nhân cơ giới I Ninh Bình
SHCT TK ghi bên Nợ SCT NTCT Nội dung Tổng số tiền TK152 TK1331 TK627 102 04/10 Mua khuôn cửa cho công trình 1.280.000 1.241.600 38.400 103 05/10 Mua khoá Minh Khai cho
công trình
104 05/10 Mua xi măng 7.040.000 6.400.000 640.000 105 15/10 Nộp tiền điện thoại 213.524 213.524 ... ... ... ... ... ... ... 110 15/10 Mua kính 5 ly cho xây dựng 26.654.562 24.231.420 2.423.142 ... ... ... ... ... ... ... 118 15/11 Mua kính 5 ly cho xây dựng 29.999.702 27.272.457 2.727.245 ... ... ... ... ... ... ... Cộng 1.141.640.712 87.549.000 15.856. 788 Khi xuất vật liệu cho thi công thì kế toán sử dụng bảng kê chứng từ
bên có TK 152 để tập hợp chứng từ xuất.
Việc nhập xuất ở đây chủ yếu liên quan đến 2 TK 152 và TK 1362 vì vậy bảng kê bên có TK1362 và bảng kê bên có TK 152 được sử dụng phổ
biến nhất.