Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ kinh doanh – tình huống tại trung tâm bán lẻ công ty thương mại và XNK viettel

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHAN THỊ NGỌC TÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH – TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ XNK VIETTEL LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội, 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHAN THỊ NGỌC TÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH – TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ XNK VIETTEL Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội, 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1 Tổng quan kế tốn quản trị báo cáo kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.3 Phân biệt kế tốn tài kế tốn quản trị 1.1.4 Đối tượng phương pháp nghiên cứu kế toán quản trị 1.2 Các yếu tố tác động đến việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp 11 1.2.1 Quyết định quản trị 11 1.2.2 Tổ chức kế toán quản trị (KTQT) doanh nghiệp .14 1.3 Phân loại chi phí báo cáo phân bổ chi phí cho phận 17 1.3.1 Phân loại chi phí báo cáo 17 1.3.2 Phân bổ chi phí cho phận .17 1.4 Hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại 20 1.4.1 Hệ thống báo cáo dự toán 20 1.4.2 Hệ thống báo cáo trách nhiệm 28 1.4.3 Báo cáo thực .32 1.4.4 Báo cáo phân tích .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH ÁP DỤNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH– TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀXNK VIETTEL 36 2.1 Tổng quan Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel 36 2.1.1 Lịch sử hình thành 36 2.1.2 Mơ hình tổ chức Trung tâm 38 2.1.3 Công tác tổ chức kế toán Trung tâm 40 2.1.4 Hệ thống kế toán Trung tâm 41 2.2 Thực trạng áp dụng báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp 42 2.2.1 Về tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 42 2.2.2 Báo cáo kế toán trách nhiệm Trung tâm bán lẻ 42 2.2.3 Hệ thống báo cáo dự toán áp dụng 45 2.2.4 Hệ thống báo cáo thực 46 2.2.5 Báo cáo phân tích .49 2.2.6 Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xây dựng báo cáo kế toán quản trị .51 2.3 Đánh giá chung .51 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Nhược điểm 52 2.3.3 Nguyên nhân: 53 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH –TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀXNK VIETTEL 55 3.1 Quan điểm xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 55 3.2 Mục tiêu doanh nghiệp từ đến năm 2015 55 3.3 Các định nhu cầu thông tin doanh nghiệp 55 3.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị 56 3.4.1 Một số yêu cầu việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 56 3.4.2 Xây dựng Trung tâm trách nhiệm Trung tâm bán lẻ 57 3.4.3 Tổ chức máy báo cáo phân tích kế tốn quản trị 58 3.4.4 Tăng cường ứng dụng CNTT cho kế tốn quản trị 59 3.4.5 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị 59 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO .75 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu BC CBNV CĐKT CPBH CPQL CNTT EOL KQKD KPI 10 KTQT 11 NSLĐ 12 PGĐ 13 ST 14 TTBL 15 XNK 16 & i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 1.5 Bảng 1.6 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 iii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với xu hội nhập, phát triển toàn cầu nay, ngành kinh doanh bán lẻ ngày phát triển đặc biệt với nước phát triển Việt Nam Cũng nằm xu đó, Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại XNK Viettel, doanh nghiệp đầu lĩnh vực kinh doanh bán lẻ thiết bị đầu cuối viễn thông đứng trước nhiều khó khăn, thách thức trước cạnh tranh khốc liệt thị trường đối thủ Chính việc đặt yêu cầu phân tích đánh giá thường xuyên để đưa định, điều hành cách nhanh nhất, kịp thời vô quan trọng.Tuy nhiên với hệ thống báo cáo kế toán tài khơng đáp ứng u cầu điều hành doanh nghiệp.Vì vậy, việc xây dựng hệ thống báo cáo quản trị cho doanh nghiệp cấp thiết Hệ thống báo cáo kế toán quản trị áp dụng nhiều doanh nghiệp nước ngồi, nhiên với doanh nghiệp nước nói chung Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel nói riêng cịn manh mún, chưa coi trọng phát triển, tất giai đoạn sơ khai Trong trình làm việc trực tiếp Phòng Kế hoạch – Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel, tác giả kịp thời nhận ưu điểm vấn đề tồn hệ thống báo cáo quản trị doanh nghiệp Chính lẽ đó, với mong muốn doanh nghiệp ngày phát triển, dựa vào kiến thức tài học mơn: Kế tốn quản trị phân tích tài doanh nghiệp, tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị phục vụ kinh doanh – Tình trung tâm bán lẻ - Công ty thương mại XNK Viettel” làm luận văn thạc sỹ Tác giả hy vọng, nghiên cứu đóng góp thêm vào hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị cho Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại xuất nhập Viettel giúp cho doanh nghiệp có nhìn tồn diện hiểu rõ tầm quan trọng PHỤ LỤC 3.12 BÁO CÁO PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ TT Ngành hàng I Định phí Chi phí thuê nhà Chi phí thương hiệu Chi phí lương khối quản lý Chi phí thuế, phí,… II Biến phí Chi phí nhân cơng Chi phí VPP, CCDC Chi phí giá vốn Chi phí CPN Chi phí vận chuyển PHỤ LỤC 3.13 BÁO CÁO NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG CỬA HÀNG STT Siêu thị Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC Định biên PHỤ LỤC 3.14 BÁO CÁO PHÂN TÍCH NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG STT Nội dung Tổng lao động Phòng ban Siêu thị Cơ cấu lao động nam/nữ Phịng ban Siêu thị NSLĐ bình qn Tồn Trung tâm Siêu thị Thu nhập Tồn Trung tâm Phịng ban Siêu thị PHỤ LỤC 3.15 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KÊNH BÁN HÀNG MỚI I Đánh giá tình hình thị trường, đối thủ IIĐánh giá hiệu triển khai Phương án khấu hao STT Nội dung I Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu quảng cáo Doanh thu khác II Giá vốn (=I.1 * 90,5%) III Lợi nhuận gộp (=I - II) IV Chi phí (=1+2+3) Chi phí Chi phí thuê hạ tầng 1.1 1.2 1.3 mạng Chi phí lương Tổng CPĐT Chi phí thường xuyên, 1.5 bảo trì, nâng cấp 1.6 1.8 CP Truyền thơng 0,9% Chi phí vận chuyển 1.9 1.10 1.15 CP điện, nước Cp điện thoại CP khác tiền CP TTBL phân bổ V VI 2.5% Kết Lãi/Lỗ (=IIIIV) Tỷ lệ (=V/I) PHỤ LỤC 3.16 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KINH DOANH SẢN PHẨM MỚI I Đánh giá tình hình thị trường, đối thủ I Đánh giá sản phẩm, lựa chọn Hãng cung cấp II Đánh giá hiệu triển khai TT Nội dung I Sản lượng Sản lượng bán hàng tháng II Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu hỗ trợ từ Hãng III Giá vốn (=II.1 * 90,5%) IV Lợi nhuận gộp (=II - III) V Chi phí (=1+2+3) Chi phí 1.1 Chi phí lương, thưởng 1.2 CP Truyền thơng 1.3 Chi phí vận chuyển Chi phí thuê kho 1.4 bãi CP TTBL phân bổ 2.5% VI Kết Lãi/Lỗ (=IV-V) VII Tỷ lệ (=VI/II) CP hình ảnh Tập đồn hỗ trợ ( - PHỤ LỤC 3.17 TÍNH TỐN DOANH THU THEO CƠ CẤU HÃNG STT Hãng Nokia Samsung Qmobile Mastel Lenovo Dell Asus Apple … Sản lượngDoanh thu PHỤ LỤC 3.18 BÁO CÁO CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ STT I II III Ngành hàng Khối kinh doanh Phòng CLKD Phòng MKT Phòng ĐHBH Phòng KDDV Khối hỗ trợ Phòng CNTT Phòng CSKH Phòng BH Phòng ĐT Phòng PTK Phòng Chức Phòng KH Phòng TC Phòng TCLĐ Phòng KS PHỤ LỤC 3.19 BÁO CÁO CÁC TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Kế hoạch STT Ngành hàng Lợi nhu tuyệt đố I III Trung tâm bán lẻ II Siêu thị Siêu thịA Siêu thịB Siêu thịC Bán KHDN PHỤ LỤC 3.20 HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ SIÊU THỊ MỞ MỚI Siêu thị:…………… Địa chỉ:………………… STT I Doanh thu dự kiến II III IV V Nội dung Doanh thu bán máy Doanh thu dịch vuj Chi phí đầu tư Chi phí hàng tháng Chi phí quảng cáo KM Chi phí lương CP chuyển phát nhanh Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Thời gian hoàn vốn Suất đầu tư/m2 PHỤ LỤC 3.21 BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI TRẢ STT Đối tác/Nhà cung cấp Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC PHỤ LỤC 3.22 BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU STT Đối tác/Nhà cung cấp Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC PHỤ LỤC 3.23 BÁO CÁO TÌNH HÌNH MẤT MÁT/SUY GIẢM CHẤT LƯỢNG HÀNG HĨA STT Siêu thị I Si thị A Siêu thịB Siêu thịC Số liệu hệ thống PHỤ LỤC 3.24 BÁO CÁO TÌNH TRẠNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐV: Phịng/Siêu thị STT Nội dung Số lượ Bàn, ghế Màn hình máy tính Case máy tính Bàn phím Điện thoại …… ... quản trị phụ vụ kinh doanh -Tình Trung tâm bán lẻ - Cơng ty Thương mại XNK Viettel - Chương 3: Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ kinh doanh – Tình Trung tâm bán lẻ - Công ty. .. 3: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH –TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI V? ?XNK VIETTEL 55 3.1 Quan điểm xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản. .. TRẠNG TÌNH HÌNH ÁP DỤNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH? ?? TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CƠNG TY THƯƠNG MẠI V? ?XNK VIETTEL 36 2.1 Tổng quan Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel