Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ kinh doanh tình huống tại trung tâm bán lẻ công ty thương mại và xnk viettel

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHAN THỊ NGỌC TÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH – TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ XNK VIETTEL LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội, 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - PHAN THỊ NGỌC TÚ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH – TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ XNK VIETTEL Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐẶNG ĐỨC SƠN Hà Nội, 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ iii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Tổng quan kế toán quản trị báo cáo kế toán quản trị 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Bản chất kế toán quản trị 1.1.3 Phân biệt kế tốn tài kế tốn quản trị 1.1.4 Đối tượng phương pháp nghiên cứu kế toán quản trị 1.2 Các yếu tố tác động đến việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp 11 1.2.1 Quyết định quản trị 11 1.2.2 Tổ chức kế toán quản trị (KTQT) doanh nghiệp 14 1.3 Phân loại chi phí báo cáo phân bổ chi phí cho phận 17 1.3.1 Phân loại chi phí báo cáo 17 1.3.2 Phân bổ chi phí cho phận 17 1.4 Hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại 20 1.4.1 Hệ thống báo cáo dự toán 20 1.4.2 Hệ thống báo cáo trách nhiệm 28 1.4.3 Báo cáo thực 32 1.4.4 Báo cáo phân tích 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH ÁP DỤNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH– TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀXNK VIETTEL 36 2.1 Tổng quan Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel 36 2.1.1 Lịch sử hình thành 36 2.1.2 Mơ hình tổ chức Trung tâm 38 2.1.3 Công tác tổ chức kế toán Trung tâm 40 2.1.4 Hệ thống kế toán Trung tâm 41 2.2 Thực trạng áp dụng báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp 42 2.2.1 Về tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 42 2.2.2 Báo cáo kế toán trách nhiệm Trung tâm bán lẻ 42 2.2.3 Hệ thống báo cáo dự toán áp dụng 45 2.2.4 Hệ thống báo cáo thực 46 2.2.5 Báo cáo phân tích 49 2.2.6 Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xây dựng báo cáo kế toán quản trị 51 2.3 Đánh giá chung 51 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Nhược điểm 52 2.3.3 Nguyên nhân: 53 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH –TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀXNK VIETTEL 55 3.1 Quan điểm xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 55 3.2 Mục tiêu doanh nghiệp từ đến năm 2015 55 3.3 Các định nhu cầu thông tin doanh nghiệp 55 3.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị 56 3.4.1 Một số yêu cầu việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 56 3.4.2 Xây dựng Trung tâm trách nhiệm Trung tâm bán lẻ 57 3.4.3 Tổ chức máy báo cáo phân tích kế tốn quản trị 58 3.4.4 Tăng cường ứng dụng CNTT cho kế toán quản trị 59 3.4.5 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị 59 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu BC Báo cáo CBNV Cán nhân viên CĐKT Cân đối kế tốn CPBH Chi phí bán hàng CPQL Chi phí quản lý CNTT Cơng nghệ thông tin EOL Hàng End of Life KQKD Kết kinh doanh KPI Chỉ số đánh giá thực cơng việc 10 KTQT Kế tốn quản trị 11 NSLĐ Năng suất lao động 12 PGĐ Phó Giám đốc 13 ST Siêu thị 14 TTBL Trung tâm bán lẻ 15 XNK Xuất Nhập 16 & Và i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Ví dụ dự tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm 23 Bảng 1.2 Ví dụ dự tốn mua hàng 24 Bảng 1.3 Ví dụ dự tốn giá vốn hàng bán 24 Ví dụ dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý Bảng 1.4 25 Bảng 1.5 Dự toán bảng cân đối kế toán 27 Bảng 1.6 Tính tồn ROI Trung tâm đầu tư 32 doanh nghiệp ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Mơ hình định (DECIDE) 13 Sơ đồ 1.2 Dự toán sản xuất kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Trung tâm bán lẻ 39 iii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với xu hội nhập, phát triển toàn cầu nay, ngành kinh doanh bán lẻ ngày phát triển đặc biệt với nước phát triển Việt Nam Cũng nằm xu đó, Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại XNK Viettel, doanh nghiệp đầu lĩnh vực kinh doanh bán lẻ thiết bị đầu cuối viễn thơng đứng trước nhiều khó khăn, thách thức trước cạnh tranh khốc liệt thị trường đối thủ Chính việc đặt u cầu phân tích đánh giá thường xuyên để đưa định, điều hành cách nhanh nhất, kịp thời vô quan trọng.Tuy nhiên với hệ thống báo cáo kế tốn tài khơng đáp ứng yêu cầu điều hành doanh nghiệp.Vì vậy, việc xây dựng hệ thống báo cáo quản trị cho doanh nghiệp cấp thiết Hệ thống báo cáo kế toán quản trị áp dụng nhiều doanh nghiệp nước ngoài, nhiên với doanh nghiệp nước nói chung Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel nói riêng cịn manh mún, chưa coi trọng phát triển, tất giai đoạn sơ khai Trong trình làm việc trực tiếp Phịng Kế hoạch – Trung tâm bán lẻ - Cơng ty Thương mại & Xuất nhập Viettel, tác giả kịp thời nhận ưu điểm vấn đề tồn hệ thống báo cáo quản trị doanh nghiệp Chính lẽ đó, với mong muốn doanh nghiệp ngày phát triển, dựa vào kiến thức tài học mơn: Kế tốn quản trị phân tích tài doanh nghiệp, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị phục vụ kinh doanh – Tình trung tâm bán lẻ - Công ty thương mại XNK Viettel” làm luận văn thạc sỹ Tác giả hy vọng, nghiên cứu đóng góp thêm vào hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị cho Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại xuất nhập Viettel giúp cho doanh nghiệp có nhìn tồn diện hiểu rõ tầm quan trọng hệ thống báo cáo này, giúp cho việc kinh doanh doanh nghiệp ngày phát triển đạt mục tiêu đặt Tình hình nghiên cứu Đã có nhiều viết, đề tài luận văn nghiên cứu việc xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp như: “Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Công ty cổ phần may 10”, luận văn tác giả Nguyễn Thị Kim Dung hoàn thành năm 2009 hệ thống hóa vấn đề lý thuyết liên quan đến hệ thống báo cáo kế toán quản trị, trình bày thực trạng vận dụng báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần may 10 đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo kế quản quản trị cho Công ty cổ phần may 10 “Hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công ty vận tải quốc tế I.T.I”, luận văn Dương Thị Cẩm Nhung hoàn thành năm 2007, luận văn tập trung vào phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Cơng ty “Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị cơng ty phân bón miền Nam”, luận văn Nguyễn Bích Liên hồn thành năm 2007 hệ thống hóa vấn đề lý thuyết kế tốn quản trị, ngồi trình bày thực trạng vận dụng báo cáo Cơng ty phân bón miền Nam tập trung vào hồn thiện hệ thống dự tốn hệ thống kế toán trách nhiệm “Xây dựng hệ thống báo cáo quản trị cho hệ thống Siêu thị Mediacare”, luận văn Hoàng Kim Sơn hoàn thành năm 2007 nêu lý luận chung vấn đề lý luận liên quan đến hệ thống báo cáo kế tốn quản trị, trình bày thực trạng kế toán hệ thống báo cáo kế toán quản trị hệ thống Siêu thị Mediacare từ đề xuất xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị cho hệ thống Siêu thị Mediacare Các luận văn khái quát lý luận chung báo cáo kế tốn quản trị, trình bày thực trạng vận dụng hệ thống báo cáo quản trị doanh nghiệp từ đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên với ba luận văn công ty sản xuất khác hẳn với mô hình chuỗi kinh doanh bán lẻ mà luận văn hướng tới PHỤ LỤC3.11 BÁO CÁO DỰ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT STT Ngành hàng A Tồn đầu kỳ B Thu tiền kỳ Doanh thu bán máy Doanh thu dịch vụ Doanh thu khác C Chi tiền kỳ Chi phí mua hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí mua sắm TSCĐ,… D Chênh lệch (Tồn + Thu - Chi) Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm PHỤ LỤC 3.12 BÁO CÁO PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ TT I Ngành hàng Định phí Chi phí th nhà Chi phí thương hiệu Chi phí lương khối quản lý Chi phí thuế, phí,… II Biến phí Chi phí nhân cơng Chi phí VPP, CCDC Chi phí giá vốn Chi phí CPN Chi phí vận chuyển Giá trị dự toán Giá trị thực Giá trị kỳ %TH/DT %TH/cùng kỳ PHỤ LỤC 3.13 BÁO CÁO NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG CỬA HÀNG STT Siêu thị Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC Định biên Số lượng lao động thực tế Năng suất/NV So với Tháng N-1 So với dự toán Cảnh báo PHỤ LỤC 3.14 BÁO CÁO PHÂN TÍCH NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG STT Nội dung Tổng lao động Phòng ban Siêu thị Cơ cấu lao động nam/nữ Phòng ban Siêu thị NSLĐ bình qn Tồn Trung tâm Siêu thị Thu nhập Tồn Trung tâm Phịng ban Siêu thị Dự tốn Thực tế Cùng kỳ % so với dự toán % so với kỳ Cảnh báo PHỤ LỤC 3.15 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KÊNH BÁN HÀNG MỚI I II Đánh giá tình hình thị trường, đối thủ Đánh giá hiệu triển khai STT Nội dung I II III IV 1.1 1.2 1.3 1.5 Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu quảng cáo Doanh thu khác Giá vốn (=I.1 * 90,5%) Lợi nhuận gộp (=I - II) Chi phí (=1+2+3) Chi phí Chi phí thuê hạ tầng mạng Chi phí lương Tổng CPĐT Chi phí thường xun, bảo trì, nâng cấp V CP Truyền thơng 0,9% Chi phí vận chuyển CP điện, nước Cp điện thoại CP khác tiền CP TTBL phân bổ 2.5% Kết Lãi/Lỗ (=IIIIV) VI Tỷ lệ (=V/I) 1.6 1.8 1.9 1.10 1.15 Phương án khấu hao 24 tháng Hiệu sau Hiệu sau tháng hoạt động năm Phương án khấu hao 36 tháng Hiệu sau Hiệu sau Hòa vốn tháng hoạt động năm Ghi PHỤ LỤC 3.16 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ KINH DOANH SẢN PHẨM MỚI I Đánh giá tình hình thị trường, đối thủ I Đánh giá sản phẩm, lựa chọn Hãng cung cấp II Đánh giá hiệu triển khai TT Nội dung I Sản lượng Sản lượng bán hàng tháng II Doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu hỗ trợ từ Hãng III Giá vốn (=II.1 * 90,5%) IV Lợi nhuận gộp (=II - III) V Chi phí (=1+2+3) Chi phí Số liệu Điểm hịa vốn Đánh giá 1.1 Chi phí lương, thưởng 1.2 CP Truyền thơng 1.3 Chi phí vận chuyển 1.4 Chi phí thuê kho bãi CP TTBL phân bổ 2.5% CP hình ảnh Tập đồn hỗ trợ ( - ) VI Kết Lãi/Lỗ (=IV-V) VII Tỷ lệ (=VI/II) PHỤ LỤC 3.17 TÍNH TỐN DOANH THU THEO CƠ CẤU HÃNG STT Hãng Nokia Samsung Qmobile Mastel Lenovo Dell Asus Apple … Sản lượng Doanh thu Tỷ trọng sản lượng Tỷ trọng doanh thu Sản lượng tồn Giá trị hàng tồn % SL/Tồn %DT/Giá trị tồn PHỤ LỤC 3.18 BÁO CÁO CÁC TRUNG TÂM CHI PHÍ KẾ HOẠCH STT I II III Ngành hàng Khối kinh doanh Phòng CLKD Phòng MKT Phòng ĐHBH Phòng KDDV Khối hỗ trợ Phòng CNTT Phòng CSKH Phòng BH Phòng ĐT Phòng PTK Phòng Chức Phòng KH Phòng TC Phòng TCLĐ Phòng KS Chi phí lương 0,7% DT 3% DT Chi phí hoạt động Chi phí ngoại giao Tổng Chi phí lương THỰC TẾ Chi phí Chi phí ngoại hoạt động giao Tổng Cảnh báo PHỤ LỤC 3.19 BÁO CÁO CÁC TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Kế hoạch STT Ngành hàng I Trung tâm bán lẻ II Siêu thị Siêu thịA Siêu thịB Siêu thịC Bán KHDN III Lợi nhuận tuyệt đối Tỷ suất LN Thực Chi phí Doanh thu Giá vốn Định phí Biến phí Chi phí phân bổ Lợi nhuận tuyệt đối Tỷ suất LN Cảnh báo PHỤ LỤC 3.20 HIỆU QUẢ ĐẦU TƯ SIÊU THỊ MỞ MỚI Siêu thị:…………… Địa chỉ:………………… STT I Nội dung Cách tính tốn Số liêụ Ghi Doanh thu dự kiến Doanh thu bán máy Doanh thu dịch vuj II Chi phí đầu tư III Chi phí hàng tháng Chi phí quảng cáo KM Chi phí lương CP chuyển phát nhanh Chi phí hoạt động Chi phí quản lý Thời gian hồn vốn IV Suất đầu tư/m2 V Sau hồn vốn??? PHỤ LỤC 3.21 BÁO CÁO CƠNG NỢ PHẢI TRẢ STT Đối tác/Nhà cung cấp Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC Hợp đồng Đơn đặt hàng Số tiền Thời hạn toán Cảnh báo PHỤ LỤC 3.22 BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU STT Đối tác/Nhà cung cấp Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC Hợp đồng Đơn đặt hàng Số tiền Thời hạn toán Cảnh báo PHỤ LỤC 3.23 BÁO CÁO TÌNH HÌNH MẤT MÁT/SUY GIẢM CHẤT LƯỢNG HÀNG HĨA STT I Siêu thị Siêu thị A Siêu thịB Siêu thịC Số liệu hệ thống Số liệu thực tế Chênh lệch thiếu Số lượng hàng suy giảm chất lượng Tỷ lệ suy giảm + thiếu/SL bán Cảnh báo PHỤ LỤC 3.24 BÁO CÁO TÌNH TRẠNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐV: Phòng/Siêu thị Tồn đầu kỳ STT Nội dung Bàn, ghế Màn hình máy tính Case máy tính Bàn phím Điện thoại …… Số lượng Imei Phát sinh kỳ Mã SP Số lượng Imei Mã SP Tồn cuối kỳ Số lượng Cảnh báo Imei Mã SP ... tốn quản trị phụ vụ kinh doanh -Tình Trung tâm bán lẻ - Công ty Thương mại XNK Viettel - Chương 3: Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị phục vụ kinh doanh – Tình Trung tâm bán lẻ - Công ty. .. HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH –TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ - CÔNG TY THƯƠNG MẠI V? ?XNK VIETTEL 55 3.1 Quan điểm xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị 55 3.2... THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH ÁP DỤNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ KINH DOANH? ?? TÌNH HUỐNG TẠI TRUNG TÂM BÁN LẺ CÔNG TY THƯƠNG MẠI V? ?XNK VIETTEL 2.1 Tổng quan Công ty Thương mại & Xuất nhập Viettel 2.1.1