Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần may 10 (tt)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN THỊ KIM DUNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY 10 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2009 LỜI MỞ ĐẦU Hiện tại, hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần May10 xây dựng, song trình đầu tư ngày mở rộng, nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị, hệ thống báo cáo quản trị chưa đáp ứng đầy đủ thơng tin Vì lý trên, tơi lựa chọn đề tài cho luận văn thạc sĩ là: “ Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần May10” Luận văn phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo phụ lục kèm theo chia thành ba chương sau: Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Tổng quan kế toán quản trị báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị loại báo cáo kế toán phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, cơng nợ kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vai trò báo cáo kế tốn quản trị cung cấp thơng tin phục vụ cho chức chủ yếu: lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm sốt định Nó cho phép nhà quản trị hiểu biết xác cụ thể vấn đề cần giải Báo cáo kế tốn quản trị có tác dụng: - Hỗ trợ nhà quản trị kiểm tra tình hình thực tiêu đề - Giúp nhà quản trị đánh giá cách toàn diện trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Giúp nhà quản trị phát tiềm xu hướng vận động doanh nghiệp - Cung cấp liệu để hỗ để lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh, đầu tư 1.2 Nhu cầu thơng tin kế tốn nhà quản trị Thơng tin kế toán quản trị cung cấp chất thơng tin kinh tế - tài dịng thơng tin giúp cho nhà quản trị hoàn thành chức lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm tra định 1.3 Hệ thống báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp Hệ thống báo cáo kế toán quản trị xây dựng lập theo yêu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp Có nhiều cách thức phân loại báo cáo kế toán quản trị lại, hệ thống báo cáo kế toán quản trị thường bao gồm báo cáo sau:  Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Hệ thống báo cáo tình hình thực trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp  Hệ thống báo cáo phân tích 1.3.1 Hệ thống dự tốn sản xuất kinh doanh hàng năm doanh nghiệp 1.3.1.1 Khái niệm dự toán sản xuất kinh doanh Dự toán dự kiến chi tiết, rõ cách huy động sử dụng tài sản, nguồn lực khác theo định kỳ biểu diễn cách có hệ thống dạng số lượng giá trị 1.3.1.2 Căn để lập dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm doanh nghiệp - Dựa vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh hàng năm doanh nghiệp - Dựa vào dự toán sản xuất kinh doanh kỳ kinh doanh trước - Căn vào định mức tiêu chuẩn - Căn vào điều kiện cụ thể kinh tế- kỹ thuật-tài doanh nghiệp 1.3.1.3 Hệ thống báo cáo dự toán Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm doanh nghiệp thơng thường có báo cáo dự tốn sau đây: - Dự toán tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp( Dự toán doanh thu) - Dự toán sản xuất sản phẩm doanh nghiệp - Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp doanh nghiệp - Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp doanh nghiệp - Dự tốn chi phí sản xuất chung doanh nghiệp - Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Dự toán tiền mặt hàng năm doanh nghiệp - Dự toán bảng cân đối kế toán doanh nghiệp 1.3.2 Báo cáo tình hình thực - Báo cáo sản xuất - Báo cáo giá thành - Phiếu tính giá thành cơng việc - Báo cáo tình hình sử dụng lao động suất lao động - Báo cáo tiến độ sản xuất - Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm, hàng hóa - Báo cáo dự báo vật tư theo kế hoạch sản xuất, kinh doanh - Báo cáo bán hàng - Báo cáo theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả, nợ phải thu - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.3.3 Báo cáo phân tích - Báo cáo phân tích tình hình tài cơng ty - Báo cáo kiểm sốt chi phí - Báo cáo kiểm soát giá thành - Báo cáo kiểm soát doanh thu - Báo cáo kiểm soát lợi nhuận - Báo cáo thành quản lý theo trung tâm chi phí - Báo cáo thành quản lý theo trung tâm doanh thu - Báo cáo thành quản lý theo trung tâm lợi nhuận - Báo cáo phục vụ cho việc định Chương THỰC TRẠNG VẬN DỤNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY10 2.1 Tổng quan công ty cổ phần May10 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển công ty cổ phần May 10 a) Lịch sử hình thành Cơng ty May 10 doanh nghiệp nhà nước chuyên sản xuất, kinh doanh may mặc thuộc Tổng công ty Dệt may Việt nam Ra đời từ ngày đầu kháng chiến chống Pháp đến có nửa kỷ tồn phát triển Với 8000 lao động, năm sản xuất 20 triệu sản phẩm chất lượng cao loại, 80% sản phẩm xuất sang thị trường Mỹ, Đức, Nhật Bản, Hồng Kông,… b) Loại hình kinh doanh Từ sau ngày thành lập đến nay, cơng ty cổ phần May10 trì mối quan hệ thương mại, hợp tác với nước khu vực Châu Á Thái Bình Dương, phần Châu Âu mở rộng hoạt động kinh doanh nước với chức kinh doanh: sản xuất, kinh doanh- thương mại- dịch vụ đào tạo xuất nhập 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần May10 Công ty cổ phần May 10 có phịng ban: Văn phịng cơng ty, Ban đầu tư, Phòng kinh doanh, Phòng kế hoạch, Phòng tài kế tốn, Phịng kỹ thuật, Phịng kho vận, Phịng QA, phân xưởng: Phân xưởng điện, Phân xưởng thêu, giặt, dệt, Phân xưởng bao bì 13 phân xưởng sản xuất Mỗi phịng ban có nhiệm vụ, chức riêng, phân xưởng sản xuất chuyên sản xuất vài loại sản phẩm 2.1.3 Công tác tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần May10 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần May10 gồm có Phịng kế tốn cơng ty kế tốn số xí nghiệp xa cơng ty 2.1.3.2 Hình thức tổ chức máy kế tốn Hình thức tổ chức máy kế tốn áp dụng cơng ty May10 hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Bộ máy tổ chức theo hình thức gồm phịng kế toán trung tâm phận kế toán số phân xưởng sản xuất 2.1.3.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Chế độ hạch toán kế toán áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 15/03/2006 Bộ Tài Hệ thống sổ kế tốn: theo hình thức Nhật ký chung, thực ghi sổ kế tốn máy vi tính 6 2.2 Thực trạng vận dụng báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần May10 2.2.1 Nhu cầu thông tin báo cáo kế tốn quản trị cơng ty cổ phần May10 Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh yêu cầu nhà quản trị, hệ thống báo cáo quản trị có loại sau:  Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Hệ thống báo cáo tình hình thực trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp  Hệ thống báo cáo phân tích 2.2.2 Thực trạng hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần May10 2.2.2.1 Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm công ty Hiện tại, hệ thống báo cáo dự toán bao gồm: a) Dự toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Bản dự toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp phịng kế hoạch phịng kinh doanh cơng ty May10 phối hợp lập nên Nội dung chủ yếu dự toán bao gồm tiêu ứng với đơn vị kinh doanh Các tiêu bao gồm: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ, Giá bán đơn vị sản phẩm, Tổng doanh thu theo Quý, Cả năm b) Dự toán sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Nội dung chủ yếu dự toán bao gồm tiêu ứng với xí nghiệp sản xuất hay công ty Các tiêu bao gồm: Số lượng sản phẩm tiêu thụ, Số lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ, Tổng nhu cầu sản phẩm kỳ, Khối lượng sản phẩm tồn đầu kỳ, Khối lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ 7 c) Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp doanh nghiệp Nội dung dự toán bao gồm tiêu ứng với xí nghiệp sản xuất hay công ty Bao gồm: Số lượng sản phầm cần sản xuất kỳ; Định mức nguyên vật liệu cho đơn vị sản phẩm; Khối lượng nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm; Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ; Tổng nhu cầu nguyên vật liệu; Nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ; Nguyên vật liệu cần mua kỳ; Đơn giá nguyên vật liệu; Tổng giá trị nguyên vật liệu cần mua d) Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp doanh nghiệp Hiện báo cáo tập hợp theo phận sản xuất công ty Nội dung bao gồm: Số lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ; Định mức thời gian lao động hao phí cho đơn vị sản phẩm; Tổng số công lao động hao phí; Chi phí tiền lương cho lao động; Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp e) Dự tốn chi phí sản xuất chung doanh nghiệp Nội dung chủ yếu dự toán bao gồm tiêu ứng với xí nghiệp sản xuất hay công ty Các tiêu bao gồm: Số lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ lấy số liệu từ Dự tốn chi phí sản xuất ngun vật liệu, Các loại chi phí: Chi phí nhân viên phân xưởng, Chi phí phụ tùng xí nghiệp, Chi phí cơng cụ, dụng cụ đơn vị, Chi phí nhiên liệu xe tải, Chi phí cơng cụ dụng cụ chung khác, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí sửa chữa cải tạo, Chi phí bảo hộ lao động, Chi phí khác, Tổng chi phí sản xuất chung, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi tiền mặt chi phí sản xuất chung f) Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Các tiêu dự tốn chi phí bán hàng bao gồm: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ, Các khoản chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, Chi phí điện thoại cửa hàng, Chi phí điện, nước cửa hàng, Chi phí thuê cửa hàng, Chi phí NPL, vật liệu xuất dùng cho hoạt động bán hàng, Chi phí hoa hồng đại lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí vận chuyển, Chi phí tốn chứng từ hàng xuất khẩu, Phí mở+ tốn LC, Chi phí khác; Tổng chi phí bán hàng; Các tiêu dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, Chi phí vật tư, dịch vụ sửa chữa, Chi phí văn phịng phẩm, Chi phí điện thoại, internet, Chi phí dụng cụ chung cho quản lý, Chi phí khấu hao TSCĐ, Phí, thuế lệ phí, Chi phí dự phịng hàng xuất khẩu, Chi điện, nước, Chi phí thuê chi nhánh, văn phịng đại diện, Cơng tác phí, Chi phí đối ngoại, Chi phí trợ cấp nghỉ đẻ, Chi phí thơi việc, Chi phí khác Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp g) Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Nội dung chủ yếu dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ bao gồm tiêu: Số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ; Chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân cơng trực tiếp, Chi phí sản xuất chung; Tổng cộng; Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ h) Dự toán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nội dung chủ yếu dự toán bao gồm tiêu: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại, Thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp; Doanh thu thuần; Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, Doanh thu hoạt động tài chinh, Chi phí hoạt động tài chính, Doanh thu hoạt động khác, Chi phí hoạt động khác, Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 9 i) Dự toán lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Dự toán lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp lập vào thời gian niên độ (khoảng cuối tháng năm tài chính)và cuối niên độ (khoảng cuối tháng 12) Dự tốn lập cho tháng cịn lại năm tài Nội dung dự tốn bao gồm ba phần: dòng tiền thu, dòng tiền chi cân đối thu chi 2.2.2.2 Báo cáo tình hình thực Để ghi nhận lại thơng tin q trình thực sản xuất, kinh doanh, công ty cổ phần May10 sử dụng báo cáo sau: a) Báo cáo sản xuất Nội dung báo cáo sản xuất công ty May 10 sử dụng gồm có nội dung: Cột tiêu, cột Tổng số, Cột khối lượng tương đương gồm cột nhỏ; Chi phí NVL, Chi phí nhân cơng, Chi phí sản xuất chung Cột tiêu gồm A Khối lượng hoàn thành tương đương( Khối lượng hoàn thành, Khối lượng dở dang cuối kỳ); B.Xác định chi phí giá thành đơn vị sản phẩm( Chi phí dở dang đầu kỳ, Chi phí phát sinh kỳ, Tổng cộng chi phí, Giá thành đơn vị sản phẩm); C.Cân đối chi phí( Nguồn chi phí đầu vào, Chi phí dở dang đầu kỳ, Chi phí phát sinh kỳ, Phân bổ chi phí đầu ra, Giá thành khối lượng sản phẩm hoàn thành, Chi phí dở dang cuối kỳ), Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí chế biến b) Báo cáo giá thành Nội dung báo cáo bao gồm tiêu thức: Tên sản phẩm, công việc; Khối lượng dở dang đầu kỳ; Chi phí dở dang đầu kỳ; Chi phí phát sinh kỳ gồm: Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí nhân cơng trực tiếp, Chi phí sản xuất chung, Tổng cộng; Sản phẩm dở dang cuối kỳ, Chi phí dở dang cuối kỳ; Tổng chi phí để tính giá thành; Giá thành đơn vị 10 c) Báo cáo tiến độ sản xuất Nội dung báo cáo tiến độ sản xuất gồm có: Cột Mã số, Cột sản phẩm, Cột số lượng, cột chi phí theo kế hoạch q trình thực Cột tính tỉ lệ %, Cột tính chênh lệch thực tế thực với kế hoạch đề Cột ý kiến d) Phiếu tính giá thành cơng việc Trên phiếu tính giá thành công việc ghi lại thông tin đơn hàng sản xuất, ngày sản xuất, sản xuất cho khách hàng nào, ngày hẹn giao hàng, số lượng sản xuất ngày hoàn thành Về nội dung phần số liệu ghi lại chi tiết sản phẩm cần sản xuất lệnh sản xuất Tiếp phần chứng từ, số tiền chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp phần chi phí sản xuất chung gồm có tỉ lệ( đơn giá), Căn phân bổ Giá trị phân bổ; Phần Tổng Chi phí; Phần số lượng sản phẩm hồn thành gồm có chứng từ, số hiệu Số lượng e) Báo cáo tình hình biến động sản phẩm, hàng hóa Báo cáo tình hình biến động sản phẩm, hàng hóa lập cơng ty May10 nhằm cung cấp cho nhà quản trị thông tin số lượng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ sản phẩm, hàng hóa kho xí nghiệp sản xuất kho tổng cơng ty Tiếp số lượng, đơn giá, thành tiền theo kế hoạch cần có thêm kỳ; số liệu thực tế sản xuất, mua vào kỳ; Số liệu thực tế xuất bán, sử dụng kỳ Sau đó, cột ý kiến đánh giá f) Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu Nội dung báo cáo bao gồm tiêu: Cột Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, Cột Kế hoạch mua vào( số lượng, đơn giá, thành tiền), Cột Thực mua kỳ( số lượng, đơn giá, thành tiền), Cột thực xuất kho 11 kỳ( dùng cho sản xuất sản phẩm, dùng cho quản lý, Khác) bao gồm cột số lượng, thành tiền, Cột Tồn kho đầu kỳ, Tồn kho cuối kỳ, Cột ý kiến( Nhận xét Kiến nghị) g) Báo cáo bán hàng Nội dung chủ yếu báo cáo bao gồm Số lượng, Đơn giá( giá vốn, giá bán), thành tiền( giá vốn, doanh thu), chi phí bán hàng chi phí quản lý chung phân bổ cho loại sản phẩm đó; Lãi( lỗ) loại sản phẩm Đối với loại sản phẩm, báo cáo chia thành giá trị kế hoạch thực tế Các tiêu loại hình bán bn bán lẽ giống h) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung cấu trúc gần giống với dự tốn kết kinh doanh trình bày trên( phần dự tốn).Cụ thể, báo cáo có phần doanh thu gồm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, GTGT phải nộp Cột chi phí sản xuất gồm giá trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng phân bổ, chi phí quản lý phân bổ Báo cáo cịn có thêm số liệu kỳ trước, số liệu kỳ với giá trị kế hoạch giá trị thực Ngoài ra, báo cáo đưa ý kiến đánh giá kết hoạt động kinh doanh i) Báo cáo tình hình đầu tư bên ngồi Nội dung báo cáo bao gồm khoản mục sau: đầu tư vào công ty - đầu tư cổ phiếu; đầu tư vào cơng ty - đầu tư khác; góp vốn liên doanh có thành lập pháp nhân; đầu tư vào công ty liên kết - đầu tư cổ phiếu; đầu tư vào công ty liên kết - đầu tư khác; đầu tư dài hạn khác (cổ phiếu, trái phiếu, khác) 12 2.2.2.3 Báo cáo phân tích a) Báo cáo phân tích tình hình tài cơng ty Báo cáo phân tích tình hình tài cơng ty có vai trò quan trọng hệ thống báo cáo cơng ty cổ phần May10 Báo cáo phân tích tình hình tài cơng ty phịng kế toán lập dựa báo cáo chi tiết Về nội dung, báo cáo gồm báo cáo hiệu kinh doanh, báo cáo tình hình tài chính, báo cáo tình hình cơng nợ, báo cáo tình hình đầu tư tài sản cố định, tiêu tài chính, dự tốn dịng tiền b) Báo cáo kiểm sốt tình hình đầu tư Nội dung báo cáo tương tự báo cáo tình hình đầu tư tương ứng với cột tiêu giá trị trình bày bao gồm giá trị dự toán, giá trị thực chênh lệch Qua so sánh chênh lệch báo cáo nguyên nhân không đạt kế hoạch hay lý đạt theo kế hoạch Thông qua báo cáo nhà quản trị định có nên tiếp tục đầu tư hay rút khỏi danh mục đầu tư Báo cáo phân tích số tiêu hiệu hoạt động đầu tư 2.3 Đánh giá hệ thống báo cáo kế toán quản trị công ty cổ phần May10 2.3.1 Đánh giá tổng qt Về bản, hệ thống dự tốn cơng ty đáp ứng số yêu cầu trình hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, xét phương diện đầy đủ, hệ thống dự toán chưa chặt chẽ số khâu chẳng hạn khâu phân loại chi phí chưa tách rõ phần chi phí cố định chi phí biến đổi biến động cịn mang tính chủ quan, khách quan, hội tiềm chưa đưa vào xét duyệt khâu lập dự toán 13 2.3.3 Những vấn đề tồn nguyên nhân 2.3.3.1 Hệ thống báo cáo dự toán Hiện tại, báo cáo dự tốn cịn có số báo cáo chưa đáp ứng yêu cầu cần phải thay đổi Dự toán kết kinh doanh, Dự toán lưu chuyển tiền tệ Dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, cần cần bổ sung số dự toán Bảng cân đối kế toán dự toán, Dự toán lãi chia liên doanh, Dự toán thu nhập khoản đầu tư bên ngồi, Báo cáo phân tích thu nhập khoản đầu tư bên 2.3.3.2 Hệ thống báo cáo tình hình thực Hệ thống báo cáo thực Công ty May10 có số báo cáo, nhiên, số báo cáo thiếu số tiêu Báo cáo giá thành, Báo cáo tiến độ sản xuất, Báo cáo tình hình biến động sản phẩm hàng hóa, Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu, cần bổ sung thêm số báo cáo quan trọng Báo cáo tình hình sử dụng lao động, Báo cáo theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả 2.3.3.2 Hệ thống báo cáo phân tích Nói chung hệ thống báo cáo phân tích cơng ty cổ phần May10 cịn ít, có hai báo cáo báo cáo phân tích tình hình tài cơng ty báo cáo kiểm sốt tình hình đầu tư 14 Chương HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY10 3.1 Mục tiêu Mục tiêu phần hoàn thiện hoàn thiện hệ thống báo cáo theo phần, bao gồm: - Hồn thiện hệ thống dự tốn cơng ty - Hồn thiện hệ thống báo cáo tình hình thực - Hồn thiện hệ thống báo cáo phân tích 3.2 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị cơng ty cổ phần May10 3.2.1 Hồn thiện hệ thống dự tốn cơng ty Thay đổi nội dung số báo cáo chưa thật phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin: Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn chi phí sản xuất bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cần phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí (biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp) Dự toán báo cáo kết kinh doanh cần kiến nghị thay đổi nội dung dự toán để tách riêng loại chi phí biến đổi, chi phí cố định Dự tốn lưu chuyển tiền tệ, cần bổ sung thêm mức dự trữ tiền tối thiểu để từ có kế hoạch bù đắp lượng tiền thiếu hụt cho hợp lý kịp thời, cần phải huy động thêm vốn vay ngân hàng, tránh phải tạm dừng hoạt động kinh doanh hủy bỏ dự án thiếu hụt vốn Bổ sung số báo cáo chưa thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị cơng ty May10: Bảng cân đối kế toán dự toán, Dự toán lãi chia liên doanh 3.2.2 Hồn thiện hệ thống báo cáo tình hình thực Thay đổi nội dung số báo cáo chưa thật phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin: 15 - Báo cáo giá thành, kiến nghị bổ sung thêm phần ý kiến đánh giá - Báo cáo tiến độ sản xuất, kiến nghị nên có thêm cột thời gian hồn thành bình qn đơn vị sản phẩm kế hoạch thời gian hoàn thành bình quân đơn vị sản phẩm thực tế - Báo cáo tình hình biến động sản phẩm, hàng hóa, tách giá trị kế hoạch phần thực thành hai phần, phần sản xuất bao nhiêu, thực tế phải mua vào bổ sung thêm cột so sánh chênh lệch kế hoạch thực tế để thấy rõ biến động - Báo cáo tình hình biến động nguyên liệu, vật liệu kiến nghị thay đổi phần Cột nhu cầu tách thành hai phần: Tồn kho( số lượng, đơn giá) Kế hoạch mua vào- có báo cáo - Báo cáo bán hàng, kiến nghị tách báo cáo bán hàng thành hai loại báo cáo bán hàng, báo cáo bán hàng buôn, báo cáo bán hàng lẽ Và bổ sung thêm phần Ý kiến đánh giá để thấy rõ biến động số liệu báo cáo Bổ sung số báo cáo chưa thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn quản trị cơng ty May10: - Báo cáo tình hình sử dụng lao động: Để đánh giá cách liền mạch liệu tính tốn biến động tình hình sử dụng lao động để sản xuất cho loại sản phẩm, xí nghiệp sản xuất, tơi kiến nghị thêm báo cáo tình hình sử dụng lao động - Báo cáo theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả Trong phần này, kiến nghị thêm báo cáo theo dõi khoản phải thu khoản phải trả để cơng ty cổ phần May10 nhìn nhận cách nhanh chóng tình hình nợ khách hàng khoản phải trả , từ định đắn doanh nghiệp phát triển cách lành mạnh, tăng tính cạnh tranh thị trường 16 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo phân tích Trong phần này, tơi kiến nghị thêm số báo cáo sau: Báo cáo phân tích thu nhập khoản đầu tư bên ngồi, Báo cáo kiểm sốt chi phí, Báo cáo kiểm sốt giá thành, Báo cáo kiểm soát doanh thu, Báo cáo kiểm soát lợi nhuận, Báo cáo thành quản lý theo trung tâm trách nhiệm, Các báo cáo kế toán quản trị phục vụ chức định KẾT LUẬN Về bản, công ty cổ phần May10 xây dựng hệ thống báo cáo kế tốn quản trị, cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị cấp lãnh đạo Tuy nhiên, số báo cáo có chưa đặt nặng vấn đề hữu dụng thông tin báo cáo kế toán Hệ thống dự toán hệ thống báo cáo tình hình thực tương đối phát triển chưa thể đáp ứng hết u cầu thơng tin Do đó, sau nghiên cứu hệ thống báo cáo kế toán quản trị có Cơng ty cổ phần May10, tơi xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị có Vì hiểu biết cịn hạn chế thời gian nghiên cứu không nhiều nên viết không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy bạn để luận văn hồn thiện có chất lượng  ... THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY1 0 3.1 Mục tiêu Mục tiêu phần hoàn thiện hoàn thiện hệ thống báo cáo theo phần, bao gồm: - Hồn thiện hệ thống dự tốn cơng ty - Hồn thiện. .. dụng báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần May1 0 2.2.1 Nhu cầu thông tin báo cáo kế tốn quản trị cơng ty cổ phần May1 0 Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh yêu cầu nhà quản trị, hệ thống báo cáo quản. .. Hồn thiện hệ thống báo cáo tình hình thực - Hồn thiện hệ thống báo cáo phân tích 3.2 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn quản trị cơng ty cổ phần May1 0 3.2.1 Hồn thiện hệ thống dự tốn cơng ty Thay