Phát triển dịch vụ thuế điện tử tại thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh

Phát triển dịch vụ thuế điện tử tại thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh Phát triển dịch vụ thuế điện tử tại thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh Phát triển dịch vụ thuế điện tử tại thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh Phát triển dịch vụ thuế điện tử tại thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI PHẠM PHƯƠNG TRANG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI THÀNH PHỐ CẨM PHẢ - TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI PHẠM PHƯƠNG TRANG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI THÀNH PHỐ CẨM PHẢ - TỈNH QUẢNG NINH CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN VĂN MINH HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Quảng Ninh, tháng 12 năm 2019 Người cam đoan ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm công tác thực tiễn nỗ lực, cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học, Khoa, Phòng chức quý Thầy, Cơ giáo Trường Đại học Thương mại tận tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Nguyễn Văn Minh, người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh doanh nghiệp địa bàn tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, q giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBVC Cán viên chức CB Cán CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKDDV Sản xuất kinh doanh dịch vụ TK Tờ khai TKT Tờ khai thuế TKTN Tự khai, tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp iv MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ .7 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ .7 1.1.1 Thuế quản lý thuế kinh tế 1.2 Phát triển dịch vụ thuế điện tử 17 1.2.1 Nội dung phát triển dịch vụ thuế điện tử 17 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới phát triển dịch vụ thuế điện tử 22 1.3 Kinh nghiệm phát triển dịch vụ thuế điện tử số địa phương nước giới học kinh nghiệm thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 30 1.3.1 Phát triển dịch vụ thuế điện tử số địa phương nước giới 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 36 2.1 Tổng quan CHI CỤC THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh VÀ 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả 40 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 45 2.1.3 Kết chủ yếu hoạt động quản lý thuế 46 2.2 Thực trạng phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 48 2.2.1 Xu hướng triển khai Phát triển hệ thống quy mô dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 48 2.2.2 Thực trạng nâng cao chất lượng dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh 52 2.2.3 Thực trạng kết nối dịch vụ thuế điện tử với triển khai cải cách hành phủ điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 60 2.3 kẾT QUẢ VÀ HẠN CHẾ thực trạng phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 64 2.3.1 Kết đạt 64 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 66 3.1 Xu hướng phát triển phủ điện tử, dịch vụ thuế điện tử giới Việt Nam 69 3.1.1 Xu hướng phát triển phủ điện tử, dịch vụ thuế điện tử giới 69 3.1.2 Xu hướng phát triển phủ điện tử, dịch vụ thuế điện tử Việt Nam .77 3.2 Phương hướng mục tiêu phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh .79 3.2.1 Phương hướng mục tiêu phát triển chung 79 3.2.2 Quan điểm, mục tiêu phát triển dịch vụ thuế điện tử .82 v 3.3 Giải pháp phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 83 3.3.1 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp 83 3.3.2 Giải pháp công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 84 3.3.3 Giải pháp công tác quản lý nợ .85 3.3.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra 86 3.3.5 Giải pháp DN 86 3.4 Kiến nghị với Chính phủ quan 87 3.4.1 Đối với quan pháp luật thuế Nhà nước 87 3.4.2 Đối với Bộ Tài 87 3.4.3 Đối với Tổng cục thuế .88 3.4.4 Đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh 89 3.4.5 Đối với Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả 89 vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1: Bảng đối tượng điều tra số liệu nghiên cứu (Cán thuế) Error: Reference source not found Bảng 2.2: Bảng đối tượng điều tra số liệu nghiên cứu (Doanh nghiệp) Error: Reference source not found Bảng 2.3: Kết đánh giá hệ thống pháp luật thuế .Error: Reference source not found Bảng 2.4: Kết đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN Error: Reference source not found Bảng 2.5: Kết đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế .Error: Reference source not found Bảng 6: Kết đánh giá công tác quản lý nợ thuếError: Reference source not found Bảng 7: Kết đánh giá công tác thanh, kiểm tra Error: Reference source not found Hình 1: Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả 41 Hình 2: Sơ đồ tiến trình nghiệp vụ tốn thuế TNDN 42 Hình 3: Sơ đồ tiến trình nghiệp vụ thu nợ thuế 43 Hình 4: Sơ đồ tiến trình nghiệp vụ thu thuế TNDN .44 Bảng 2.1: Bảng đối tượng điều tra số liệu nghiên cứu ( Cán thuế) 54 Bảng 2.2: Bảng đối tượng điều tra số liệu nghiên cứu( Doanh nghiệp) 55 Bảng 2.3: Kết đánh giá hệ thống pháp luật thuế .56 Bảng 2.4: Kết đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 57 Bảng 2.5: Kết đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế .58 Bảng 6: Kết đánh giá công tác quản lý nợ thuế 59 Bảng 7: Kết đánh giá công tác thanh, kiểm tra 60 Hình 1: Kết khảo sát phủ điện tử 70 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Được bắt đầu triển khai từ năm 2003, tới 16 năm Việt Nam phát triển Chính phủ điện tử thơng qua chương trình ứng dụng cơng nghệ thông tin hoạt động cung cấp dịch vụ công quản lý quan nhà nước Chính phủ điện tử Việt Nam xác định công cụ quan trọng quan phủ nhằm thực nhiệm vụ nhanh hơn, thuận tiện hơn, tiết kiệm chi phí tránh nảy sinh tiêu cực hoạt động quan phủ với người dân doanh nghiệp Nhờ có Chính phủ điện tử mà năm, Việt Nam tiết kiệm hàng ngàn tỷ đồng Theo báo cáo phát triển Chính phủ điện tử Liên hợp quốc công bố cuối năm 2018, Việt Nam xếp thứ 88/193 giới, tăng 11 bậc so với xếp hạng năm 2014, xếp thứ khối Đông Nam Á Thuế điện tử thành phần Chính phủ điện tử, góp phần quan trọng vào phát triển phủ điện tử Việt Nam Tính đến hết năm 2018, khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử đạt kết cao, 97% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ khai thuế qua mạng hoàn thành đăng ký nộp thuế điện tử Đối với dịch vụ nộp thuế điện tử, năm 2014 có 18 Cục Thuế tham gia thí điểm triển khai nộp thuế điện tử, đến năm 2018 có 63 Cục Thuế triển khai hình thức Tuy nhiên, việc hoàn thành tiêu nộp thuế điện tử Cục Thuế khiêm tốn, cụ thể đến năm 2018 có 33 Cục Thuế đạt tỷ lệ 95% giao xét tiêu chí nộp thuế điện tử Thành Phố Cẩm Phả tỉnh Quảng Ninh thành phố thứ tỉnh Quảng Ninh năm 2012 với nhiều tiềm phát triển công nghiệp du lịch, năm qua đánh giá điểm sáng phát triển tỉnh Quảng Ninh, với tốc độ tăng trưởng kinh tế đạt 11%, góp phần vào phát triển chung tỉnh – để tỉnh Quảng Ninh dẫn đầu số cạnh tranh nước, thu hút nhiều vốn đầu tư nước Có thành tựu đó, dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả đặc biệt coi trọng, để tạo hành lang pháp lý thơng thống cho người dân doanh nghiệp nộp thuế cho Nhà Nước Bên cạnh thành tưu đạt được, dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả nhiều hạn chế như: Chất lượng dịch vụ thuế điện tử chưa đáp ứng nhu cầu người nộp thuế thông suốt dịch vụ khai thuế qua mạng, dịch vụ nộp thuế điện tử; Năng lực công nghệ thông tin doanh nghiệp cán thuế chưa tương thích với yêu cầu vận hành thuế điện tử tại; Sự kết nối thuế điện tử tổng thể hệ thống Chính phủ điện tử cịn yếu quan Chính phủ độc lập với chức khác nhau; Nhận thức hạn chế lợi ích thuế điện tử doanh nghiệp cán triển khai thuế điện tử… Góp phần giải tính cấp bách từ thực tiễn trên, đề tài: “Phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh” tác giả lựa chọn nghiên cứu làm luận văn thạc sỹ Tổng quan cơng trình nghiên cứu Đề tài dịch vụ thuế điện tử vấn đề nghiên cứu số tác giả nghiên cứu, dịch vụ khẳng định phát triển Chính phủ điện tử cách mạng cơng nghiệp 4.0 Một số cơng trình nghiên cứu bật như: Nguyễn Minh Ngọc: “Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế Việt Nam”, luận án tiến sỹ, Đại học Kinh tế Quốc Dân, năm 2011 Luận án đề xuất thực ba chương trình cụ thể liên quan đến việc củng cố nâng cấp hạ tầng kỹ thuật, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng quản lý thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử phục vụ người dân doanh nghiệp Trong dịch vụ thuế điện tử, hệ thống ứng dụng cung cấp hóa đơn điện tử đề xuất quan trọng, có ý nghĩa thực tiễn cao bối cảnh công tác quản lý thuế Việt Nam việc “tiết kiệm” chi phí in ấn, góp phần ngăn chặn gian lận thuế, đồng thời tăng cường tính cơng doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, luận án đề xuất đổi mơ hình hệ thống tổ chức cơng nghệ thông tin ngành thuế theo hướng tập trung 80 tử; vai trò dịch vụ thuế điện tử; nhân tố ảnh hưởng đến dịch vụ thuế điện tử tiêu đánh giá phát triển dịch vụ thuế điện tử… Đồng thời, phải vào chủ thể cung cấp dịch vụ, dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ công dịch vụ tư Dịch vụ thuế công quan quản lý thuế cung cấp; dịch vụ thuế tư tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ thuế cung cấp Từ cách phân loại cho thấy, dịch vụ thuế tư có liên quan trực tiếp đến lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp mua dịch vụ thân doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuế Do đó, dịch vụ thuế tư phải coi ngành nghề kinh doanh có điều kiện cần khuôn khổ pháp lý phù hợp để quản lý hoạt động kinh doanh Cũng vào nội dung dịch vụ, dịch vụ thuế phân loại thành dịch vụ làm thủ tục thuế (đăng ký thuế thuê, khai thuế thuê…) dịch vụ tư vấn thuế (dịch vụ giảng dạy, giới thiệu pháp luật thuế, dịch vụ hướng dẫn làm thủ tục thuế, dịch vụ kế toán thuế xây dựng kế hoạch thuế) Từ cách phân loại PGS.TS Lê Xuân Trường cho rằng, tùy theo đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh, quy mơ kinh doanh, điều kiện hồn cảnh khả người…, mà tổ chức, cá nhân có nhu cầu loại dịch vụ thuế khác Chẳng hạn như, sở kinh doanh nhỏ thường có nhu cầu dịch vụ làm thủ tục thuế, cịn doanh nghiệp lớn có nhu cầu cao dịch vụ xây dựng kế hoạch thuế Dịch vụ tư vấn thuế nói chung cần thiết loại hình đối tượng nộp thuế 100% quan thuế cấp triển khai dịch vụ thuế điện tử Chia sẻ kết đạt định hướng phát triển dịch vụ thuế điện tử hội thảo, bà Hoàng Thị Lan Anh - Ban Cải cách đại hóa (Tổng cục Thuế) cho biết, đến cuối năm 2018, hệ thống khai thuế điện tử triển khai 63/63 tỉnh, thành phố 100% chi cục thuế trực thuộc Hiện nay, có 81 99,93% số doanh nghiệp hoạt động sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử; số lượng hồ sơ khai thuế điện tử tiếp nhận năm 11,8 triệu hồ sơ Cụ thể, việc triển khai nộp thuế điện tử quan thuế thơng qua kênh kênh ngân hàng thương mại Theo đó, Tổng cục Thuế triển khai sách kết nối với ngân hàng thương mại năm 2013 Đến năm 2014, Tổng cục Thuế kết nối với ngân hàng thương mại; năm 2015 phát triển kết nối với 33 ngân hàng năm 2016 43 ngân hàng thương mại Năm 2018 phát triển kết nối với 50 ngân hàng thương mại Đến nay, 63/63 cục thuế triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử tuyên truyền, vận động doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ Số lượng doanh nghiệp đăng ký tham gia sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử với quan thuế đạt tỷ lệ 98,19% năm 2018 Số lượng doanh nghiệp hoàn thành đăng ký dịch vụ với ngân hàng đạt 96,42% tổng số doanh nghiệp hoạt động, với số tiền nộp ngân sách nhà nước năm 2018 đạt 656.824 tỷ đồng với 3,1 triệu giao dịch nộp thuế điện tử Kết đạt tích cực, xong q trình triển khai dịch vụ thuế điện tử tồn số khó khăn, vướng mắc như: Tâm lý lo ngại không thuận tiện, sử dụng an tồn thơng tin sử dụng dịch vụ thuế điện tử, nên nhiều người dân lựa chọn cách truyền thống, đến trực tiếp quan chức để thực thủ tục hành Trình độ hiểu biết người nộp thuế cá nhân kinh doanh hay cá nhân phát sinh thu nhập hạn chế, nhiều người chưa tiếp xúc công nghệ thông tin, khả sử dụng, cập nhập internet cịn thấp, có khó khăn trở ngại sử dụng dịch vụ thuế điện tử mức độ Để khắc phục tồn tại, khó khăn nêu trên, thời gian tới, ngành Thuế tăng cường đầu tư công nghệ, xây dựng kho sở liệu mã hóa liệu, cấp phép truy cập…, nhằm đảm bảo an toàn bí mật thơng tin người dùng trang thơng tin điện tử trình khai thác, vận hành 82 Đồng thời, đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến nâng cao ý thức cho cá nhân kinh doanh hay cá nhân phát sinh thu nhập việc thực dịch vụ thuế điện tử; xây dựng trung tâm hỗ trợ dịch vụ thuế (Call center) chức giải đáp vướng mắc sách, hướng dẫn, hỗ trợ cho nhóm đối tượng người nộp thuế việc tiếp cận sử dụng dịch vụ thuế thuận tiện Ngoài ra, quan thuế tra, kiểm tra thường xuyên, định kỳ trình phát triển dịch vụ thuế điện tử để phát thiếu sót quy trình điện tử hoạt động nội quan thuế sai phạm giao dịch điện tử; dự đốn rủi ro xảy ra, từ tìm biện pháp hữu hiệu để phịng ngừa Bên cạnh đó, có kế hoạch hàng năm để khảo sát hài lòng người nộp thuế sử dụng dịch vụ thuế điện tử để nắm bắt phản hồi cần thiết cho cải thiện nâng cấp chất lượng dịch vụ, xây dựng thái độ tích cực người nộp thuế phát triển dịch vụ thuế điện tử./ Phát triển dịch vụ thuế điện tử - xu hướng tất yếu Phát biểu hội thảo, PGS.TS Lê Xuân Trường - Trưởng Khoa Thuế Hải quan cho rằng, việc phát triển dịch vụ thuế điện tử xu hướng tất yếu không riêng Việt Nam mà quốc gia khác khu vực giới triển khai thực có hiệu từ nhiều năm 3.2.2 Quan điểm, mục tiêu phát triển dịch vụ thuế điện tử Thuế không đơn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước mà thuế gắn liền với vấn đề tăng trưởng kinh tế, công phân phối ổn định xã hội Do đó, mục tiêu cơng tác quản lý Thuế đóng vai trị quan trọng việc thực thi sách kinh tế vĩ mơ Nhà nước nói thơng qua mục tiêu cụ thể sau: Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu ngân sách Nhà nước cách đầy đủ kịp thời Ở quốc gia nào, chi tiêu khu vực công lớn, cần thiết cấp bách Nếu không thu đúng, thu đủ, thu kịp thời gây tắc nghẽn q trình tài trợ chi 83 tiêu công ảnh hưởng tiêu cực đến trình thực thi chức nhiệm vụ Nhà nước Chính thế, xem mục tiêu quan trọng hàng đầu quản lý Thuế Nếu mục tiêu khơng hồn thành việc đạt mục tiêu khác không mang ý nghĩa trọn vẹn Thứ hai, nâng cao mặt nhận thức dân chúng phận nhân viên thuế vai trò Thuế đời sống kinh tế - xã hội đất nước Nhận thức công chúng chưa phiến diện thuế nguyên nhân tình trạng thất thu thuế gian lận thuế Chính dẫn đến làm cho hình ảnh thuế với máy thuế bị méo mó nhiều Đây ngun nhân dễ thấy cần nhiều thời gian để cải thiện Quản lý Thuế xa rời mục tiêu Thông qua tiếp xúc, tuyên truyền, tư vấn, giải thích, giáo dục cho đối tượng nộp thuế, cán nhân viên thuế giúp người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ tổ chức, công dân với quyền lợi sau hoàn thành nghĩa vụ thuế Thứ ba, đảm bảo thực thi pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật nói chung Thực ra, tôn trọng pháp luật thuế từ hai phía – quan thuế người nộp thuế, đề cao quyền nghĩa vụ tổ chức công dân Tôn trọng pháp luật thuế tạo điều kiện vật chất ban đầu cho trình thực thi dân chủ phát huy sức mạnh cộng đồng, bước quan trọng để dân cư làm chủ than làm chủ xã hội 3.3 GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI THÀNH PHỐ CẨM PHẢ - TỈNH QUẢNG NINH 3.3.1 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cần thực giải pháp sau: - Hoàn thiện sở kỹ thuật hạ tầng CNTT Chi cục thuế DN Xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống CNTT cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp - Nâng cao trình độ nguồn nhân lực Để ứng dụng phần mềm hỗ trợ, Chi cục Thuế cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ có trình độ cao để thực 84 dịch vụ thuế điện tử DN muốn tham gia vào mơ hình dịch vụ thuế điện tử phải am hiểu nghiệp vụ thành thạo CNTT - Chú trọng đến vai trò tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế điện tử, phối hợp với quan trung gian cung cấp phần mềm để xây dựng hệ thống xử lý liệu điện tử hoàn thiện chuẩn xác, phù hợp với thực tế - Cơng khai hố trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải thủ tục thuế để người nộp thuế biết đảm bảo thuận lợi cho việc giám sát thực - Phân chia DN theo cấp độ tuân thủ thông qua số nộp đủ, thời hạn tự nguyện, từ thực sách đổi tuyên truyền hỗ trợ DN theo cấp độ tuân thủ thuế khác - Mục tiêu cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm thay đổi bước cấp độ tuân thủ NNT, hướng đến cấp độ tích cực hơn, nhằm tối thiểu hóa số NNT cấp độ tuân thủ tiêu cực Với mục tiêu này, giải pháp sách chương trình tun tuyền hỗ trợ đặc thù cho nhóm tuân thủ cấp độ khác - Trong trình xây dựng sách, cần xây dựng thực thi chế khuyến khích tham gia NNT tổ chức tư vấn thuế, nhằm đảm bảo Chính sách sát với đặc điểm nhu cầu NNT - Đổi quy trình lập kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ hướng vào nhu cầu đối tượng DN; tập huấn kỹ tuyên truyền hỗ trợ cho cán thuế đặc biệt kỹ truyền đạt thông tin, diễn thuyết giao tiếp - Đánh giá kết tuyên truyền hỗ trợ dựa thay đổi cấp độ tuân thủ DN tranh thủ giúp đỡ chuyên gia thuế đại diện theo ngành phối hợp tiến hành chương trình tuyên truyền phù hợp với thực tiễn 3.3.2 Giải pháp công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế Công tác tự kê khai, tự nộp thuế xem tiêu chuẩn để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN, với khó khăn để nâng 85 cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả cần có biện pháp: - Đảm bảo 100% DN thực kê khai nộp thuế điện tử, tiêu chí quan trọng để đảm bảo mức tuân thủ pháp luật DN - Thường xuyên rà soát, kiểm tra tờ khai lỗi để có hướng xử lý kịp thời, bảo đảm xác số liệu - Thường xuyên trì hoạt động hỗ trợ tư vấn, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc liên quan đến việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế, để vừa đảm bảo thực tiến trình yêu cầu DN tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định pháp luật, vừa đảm bảo chất lượng đạt 3.3.3 Giải pháp công tác quản lý nợ Nợ thuế tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ, phân chia doanh nghiệp ngồi Nhà nước thành nhóm có mức độ tuân thủ khác nhau, để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, giải pháp thực công tác quản lý nợ thuế bao gồm: - Rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng biện pháp xử phạt chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế - Áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, gắn công tác tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế phối hợp với quan chức liên quan thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Phối hợp phận quan thuế, như: Thanh tra, Kiểm tra Kê khai - Kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế - Bố trí cán làm công tác quản lý nợ yếu tố góp phần thực tốt cơng tác quản lý nợ, khơng xử lý khéo dẫn đến mâu thuẫn với doanh nghiệp NNT 86 3.3.4 Giải pháp công tác tra, kiểm tra Quản lý rủi ro để đo lường mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN nhiệm vụ trọng tâm mà Tổng cục Thuế đề nhiệm vụ tra, kiểm tra, giải pháp mà công tác tra, kiểm tra cần tập trung thực bao gồm: - Đẩy mạnh việc phối hợp phòng ban chức để thu thập, phân tích xử lý thơng tin NNT, nhằm xác định tiến hành kiểm tra, phân loại DN có rủi ro cao thuế, đảm bảo quy trình kiểm tra thực nghiêm, mục tiêu hiệu - Tăng cường công tác kiểm tra, tra trụ sở NNT theo phương pháp quản lý rủi ro, tập trung trọng tâm tiến hành kiểm tra DN theo đánh giá nghiệp vụ quản lý thuế đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; hồn thuế; kiểm tra, tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng ấn thuế nghiệp vụ quản lý thuế khác trình thực hoạt động nghiệp vụ - Tập trung nhân lực chống thất thu, chống chuyển giá, trốn thuế Theo đó, kiểm tra thuế theo chuyên đề chuyển giá, hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử lĩnh vực ngân hàng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dược phẩm - Nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ kế toán đội ngũ cán kiểm tra Cán kiểm tra thuế phải nắm vững sách thuế, quy định khác liên quan đến sách quản lý thuế, cơng tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, tăng cường giáo dục đạo đức, phẩm chất nhiệm vụ quan trọng cần thực thường xuyên 3.3.5 Giải pháp DN Cần cập nhật chế độ, sách pháp luật thuế thường xun, th kế tốn chun nghiệp, có trình độ, kinh nghiệm qua thực tế Giám đốc giám sát việc thực kê khai kế toán Giám đốc tham gia lớp tập huấn, đối thoại CQT tổ chức nhằm giúp thêm kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế tốn, 87 am hiểu sách pháp luật thuế, có nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế 3.4 KIẾN NGHỊ VỚI CHÍNH PHỦ VÀ CÁC CƠ QUAN 3.4.1 Đối với quan pháp luật thuế Nhà nước Đối với hệ thống sách, pháp luật thuế, giới hạn thời gian phạm vi nghiên cứu, luận văn chưa đủ khả nghiên cứu để đưa giải pháp cải cách, hồn thiện sách thuế, nên đề xuất số giải pháp phương diện cải cách thủ tục quy trình nghiệp vụ nhằm góp phần nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN - Thực đồng giải pháp Tuyên truyền, hỗ trợ; Kê khai, nộp thuế; Quản lý nợ, Thanh tra, Kiểm tra … để tạo nhiều hội cho DN tiếp cận, tìm hiểu, vận dụng, chấp hành hệ thống sách thuế dựa tinh thần tự nguyện - Với chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế, việc thu thập ý kiến, thơng tin phản hồi NNT hệ thống sách pháp luật để phản ánh lại với Cục Thuế, cần phải tập trung tìm hiểu, phân tích, giải thích với NNT hạn chế, vướng mắc tồn để NNT hiểu thực nghĩa vụ 3.4.2 Đối với Bộ Tài Để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế DN NNN cần có nhiều giải pháp đồng bộ, nhiên sách thuế nhân tố quan trọng tác động tới ý thức tuân thủ NNT, hệ thống sách thuế công khai, minh bạch không giảm bớt chi phí mà cịn giảm bớt hành vi trốn thuế, gian lận thuế, kiến nghị với Bộ tài cần sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế theo hướng sau: - Chính sách thuế phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân 88 - Chính sách thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng, áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế DN nước DN có vốn đầu tư nước ngồi - Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai, tách sách xã hội khỏi sách thuế - Chính sách thuế phải phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo yêu cầu bảo hộ hợp lý sản xuất nước, tăng khả cạnh tranh, thúc đẩy sản xuất phát triển - Khi có thay đổi sách thuế, cần có bao quát, hệ thống lại cách thống nhất, khoa học 3.4.3 Đối với Tổng cục thuế Để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT, cần phải xây dựng “chiến lược tuân thủ tự nguyện” - tất yếu chế vận hành mơ hình quản lý thuế đại Do đó, ngành thuế cần thực lúc nhiều biện pháp khác nhau: - Tăng cường giám sát kê khai thuế giải pháp nâng cao tính tuân thủ, đẩy mạnh ứng dụng CNTT quản lí sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều, kết nối thông tin nộp thuế với Kho bạc Nhà nước, kê khai thuế điện tử… - Ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng q trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại - Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế, mời chuyên gia nước ngồi giảng dạy trực tiếp chương trình kiểm tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật kiểm tra tiên tiến nước bạn - Tập trung nguồn lực cho việc xây dựng, triển khai phương pháp tra theo kĩ thuật quản lí rủi ro, tập trung vào trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian - Áp dụng công nghệ cơng tác quản lí, tăng cường rà sốt phát xử lí nhằm giảm thiểu hành vi không tuân thủ NNT 89 - Đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin hỗ trợ người nộp thuế đáp ứng yêu cầu hệ thống ứng dụng thuế điện tử - Tiếp tục đẩy mạnh đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế, đa dạng hoá nội dung phương pháp tuyên truyền, phân loại đối tượng có cách thức tiếp cận phù hợp hiệu - Công tác quản lý nợ cần tiến hành bám sát theo cơng tác tra, kiểm tra để có giải pháp phù hợp cho đối tượng DN 3.4.4 Đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh UBND tỉnh Quảng Ninh tổ chức quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm UBND phường, xã Song, thiếu phối hợp chặt chẽ CQT UBND phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều DN bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT UBND thiếu thông tin Do vậy, UBND tỉnh Quảng Ninh đạo ban hành quy chế hợp tác CQT với UBND địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng, đặc biệt tính tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp ngày tự giác hiệu 3.4.5 Đối với Chi cục Thuế khu vực Cẩm Phả Ngoài việc thực giải pháp chung ngành thuế để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, Chi cục thuế cần dựa đặc điểm DN theo tình hình thực tế địa bàn quản lý, để xây dựng kế hoạch thực có tính cụ thể, chi tiết - Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành chính; Biểu dương kịp thời cá nhân, tổ chức người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế; Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế giải vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế; Phối hợp với ngành chức tổ chức tập huấn cho đội ngũ kế tốn có 90 kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế toán, am hiểu sách pháp luật thuế, từ nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT - Đối với công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế: Khuyến khích NNT sử dụng ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế theo công nghệ mã vạch chiều để nâng cao chất lượng kê khai thuế, hạn chế sai sót cơng tác kê khai thuế; Thường xun rà sốt, kiểm tra q trình thực DN để có biện pháp hỗ trợ kịp thời Cơng khai hóa trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải thủ tục thuế để người nộp thuế biết đảm bảo thuận lợi cho việc giám sát thực hiện; Thường xuyên cập nhật, đảm bảo chất lượng thiết bị, máy móc hỗ trợ DN; Nâng cấp trang thông tin điện tử để cung cấp đầy đủ văn pháp quy, thủ tục thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhằm hỗ trợ cho NNT thực tốt nghĩa vụ Kết luận chương 3: Thông qua đánh giá thực trạng thi hành dịch vụ thuế điện tử địa bàn thành phố theo tiêu chí nghiên cứu, tác giả phân tích ưu điểm, hạn chế nêu Chương 2, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu thực dịch vụ thuế điện tử hành 91 KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế điện tử, phân tích đánh giá thực trạng thi hành dịch vụ thuế điện tử địa bàn thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh, từ đề xuất định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu thực pháp luật thuế giá trị gia tăng thời gian tới, cụ thể: Lý luận chung vấn đề dịch vụ thuế điện tử Dựa vấn đề lý luận tổng hợp được, luận văn điểm qua đặc điểm thành phố Cẩm Phả khái quát tình hình thực dịch vụ thuế điện tử địa bàn thành phố Để hoàn thiện nâng cao hiệu thực dịch vụ thuế điện tử, luận văn đề xuất số giải pháp Các giải pháp cần triển khai đồng bộ, quán, đồng thời cần tính đến trở ngại giải pháp nhiều yếu tố chủ quan khách quan, khó khăn nội môi trường kinh doanh doanh nghiệp Do điều kiện thời gian có hạn khả thân tiếp cận vấn đề hạn chế nên tác giả có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu song khơng thể tránh khỏi thiếu sót mong nhận đóng góp ý kiến Q Thầy Cơ để luận văn hồn thiện có đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phịng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2003/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Vũ Văn Cương, (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Luật Hà Nội Nguyễn Việt Hà, (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Phạm Việt Hà, (2012), Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đã Nẵng 10 Phạm Xn Hịa (2014), Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 11 Nguyễn Hoàng (2013), Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế quốc dân 12 Nguyễn Ngọc Hùng cộng (2012), Giáo trình Quản Lý Thuế Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 13 Trần Thị Thu Huyền (2012), Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu nợ Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 14 Trung Kiên (2014), Hai Công ty vàng trần tình việc nợ thuế gần 300 tỷ đồng Tạp chí Thuế nhà nước, số 48, trang 18 - 19 15 Trung Kiên (2015), Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 33, trang 16 Trung Kiên (2015), Quảng Nam: Chưa thu nợ thuế Công ty vàng Bồng Miêu Phước Sơn Tạp chí Thuế nhà nước, số 46, trang 13 17 Lý Vân Phi (2011), Quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 18 Quốc hội XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 19 Quốc hội XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 20 Mai Thanh (2015), Thu nợ thuế - Hành trình gian nan Tạp chí Thuế nhà nước, số 47, trang 10 - 11 21 Sử Đình Thành cộng (2015), Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Tạp chí Phát triển kinh tế, Số 26, trang 02 – 26 22 Khoa Thành (2015), Cục thuế Quảng Ngãi liệt thu hồi nợ đọng Tạp chí Thuế nhà nước, số 13, trang 14 23 TM (2014), Khó cưỡng chế nợ thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 32, trang 24 TS Phạm Thị Giang Thu cộng (2007), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Trường Đại học Luật Hà Nội 25 Thủ tướng phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 27 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1359/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Quảng Ninh 28 Tổng Cục thuế (2012), Công văn số 942/TCT-QLN ngày 16/3/2012 việc triển khai biện pháp quản lý nợ thuế năm 2012, Quảng Ninh 29 Tổng Cục thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Cẩm phả 30 Nguyễn Ngọc Tú, 2014 Miễn giảm gia hạn thuế doanh nghiệp bị thiệt hại Tạp chí Thuế nhà nước, số 22, trang - 31 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 32 Hoàng Thị Kim Uyên (2014), Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nước 33 http://thuvienphapluat.vn 34 http://www.customs.gov.vn 35 http://tapchithue.com.vn 36 http://www.mof.gov.vn 37 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 38 http://thoibaotaichinhvietnam.vn ... đề phát triển dịch vụ thuế điện tử Việt Nam - Phân tích thực trạng phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Ph? ?Quảng Ninh, từ kết đạt tồn phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả. .. chung phát triển dịch vụ thuế điện tử Việt Nam Chương 2: Thực trạng phát triển dịch vụ thuế điện tử thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp phát triển dịch vụ thuế điện tử thành. .. thực dịch vụ thuế điện tử địa bàn thành phố Cẩm Phả - tỉnh Quảng Ninh 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI THÀNH PHỐ CẨM PHẢ - TỈNH QUẢNG NINH 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ