Tín dụng tài trợ xuất khẩu tại ngân hàng phát triển việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ******* VÕ THỊ THẮM HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY VMEP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ******* VÕ THỊ THẮM HỒN THIỆN DỰ TỐN NGÂN SÁCH TẠI CƠNG TY VMEP Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN ANH HOA TP Hồ Chí Minh – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam oan ây công trình nghiên c u c a tơi, có s h tr t Cô hư ng d n TS Tr n Anh Hoa Các n i dung nghiên c u k t qu tài trung th c chưa t ng c công b b t k cơng trình Nh ng s li u b ng bi u ph c v cho vi c phân tích, nh n xét, ánh giá c tác gi thu th p t ngu n khác có ghi ph n tài li u tham kh o Tơi hồn tồn ch u trách nhi m trư c nhà trư ng v Thành ph s cam oan H Chí Minh, tháng 10 n m 2013 Ngư i vi t Võ Th Th m M CL C Trang ph bìa L i cam oan Mclc Danh m c ch L IM U CHƠ NG 1: T NG QUAN V 1.1 Khái quát chung v 1.1.1 Khá 1.1.2 Phâ 1.1.3 Vai 1.1.4 kinh t th trư ng Các 1.2 Các mơ hình l p d 1.2.1 Mô 1.2.2 Mô 1.2.3 Mô 1.3 H th ng d 1.3.1 H t 1.3.2 Quy 1.3.3 Trác 1.4 Các iu 1.4.1 H t 1.4.2 Trá K T LU N CHƠ NG CHƠ NG2:TH CTR NGD 2.1 Gi i thi u v 2.1.1 L ch 2.1.2 2.2 2.2.1 c Th c tr c 2.3 2.4 2.5 ty 2.2.2 Mơ hình 2.2.3 H 2.2.4 H 2.2.5 Ki m soá 2.3.1 Nh 2.3.2 Nh ánh giá u - nh Nguyên nhân Nh ng yêu c K T LU N CHƠ NG CHƠ NG 3: HOÀN THI N D 3.1 Quan i m hoàn thi n 3.2 M 3.3 Các n i dung c n hoàn thi n d 3.4 K T LU N CHƠ NG K T LU N DANH M C TÀI LI U THAM KH O PH L C c tiêu hoàn thi n 3.3.1 Hoàn th 3.3.2 Hoàn th 3.3.3 Hoàn th 3.3.4 Hoàn th Các gi i pháp h tr hoàn thi n d DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH : Bán hàng BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CPBH : Chi phí bán hàng CPQL : Chi phí quản lý DN : Doanh nghiệp NCTT : Nhân công trực tiếp NVL : Nguyên vật liệu NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp SP : Sản phẩm SX : Sản xuất SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định Tính c p thi t c a Trong i u ki n hi n mà n n kinh t n Vi t Nam nói riêng ang d n d n h doanh nghi p ph i bi n doanh nghi p ho t uc i phó v i nh ng r i ro, m t gi i pháp mà nhi u nhà qu n tr quan tâm hi n công c qu n tr Vi c s d ng công c vi c i u hành qu n lý t i doanh nghi p s giúp nhà qu n tr phát huy m t tích c c, t n d ng ngu n l c s n có t i doanh nghi p m t cách hi u qu Trong ó, d tốn ngân sách m t nh ng công c qu n lý h u ích Thơng qua cơng c qu n lý này, nhà qu n tr d nh h ng doanh nghi p phát tri n theo m Nh n th ngân sách t i doanh nghi p, tác gi t i Công ty VMEP” làm lu n v n t t nghi p v nh m hoàn thi n h th ng d ho t ng kinh doanh n ng l c c nh tranh c a Công ty M c tiêu nghiên c u Lu n v n nh m h ho t ngân sách ho t hồn thi n cơng tác l p d tốn ngân sách ho t cao vai trị c a k ng c a doanh nghi p, qua i tư ng ph m vi nghiên c u Lu n v n t p trung nghiên c u s lý lu n v d toán ngân sách ho t c a doanh nghi p, ó ch y u nghiên c u th c tr ng vai trị c a cơng tác d tốn ngân sách ho t ng t i VMEP nh m ng phơ ng th c ti p c n, tri n khai áp d ng d toán ngân sách ho t cao vai trò d Phương pháp nghiên c u tài bi n ch ng Bên c nh ó tác gi s so sánh, phân tích, t Ý ngh a nghiên c m t lý thuy t: T ng h p ng c úc k t s lu n v d toán ngân sách ho t th tr ng Vi t Nam; a doanh nghi p n n kinh t V V m t th c ti n: Phân tích quy trình d Cơng ty VMEP s a gi i pháp hoàn thi n h th C u trúctài Ngoài ph n m Chơ ng 1: Cơ s n n kinh t Chơ ng 2: Th Chơ ng 3: Hồn thi n d M t s cơng trình nghiên c Nghiên c tác gi th nghiên c c ti n tác ph m Management Accounting c a Kim Langfield-Smith, 2012, chơ ng Theo nghiên c u c a tác gi H Xuân H u, Hồn thi n d tốn ngân sách t i cơng ty CP bánh k o Ph m Nguyên, 2009, t p trung nghiên c u lý lu n v khái ni m, ch c n ng, vai trị, mơ hình, quy trình d tốn xu t nh ng gi i pháp hoàn thi n v m t lý lu n mơ hình, quy trình báo cáo c th t i Công ty CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1.1 Khái quát chung dự toán, dự toán ngân sách 1.1.1 Khái niệm dự toán, dự toán ngân sách “Dự toán tính tốn, dự kiến, phối hợp cách chi tiết, tỉ mỉ toàn diện nguồn lực, cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực khối lượng công việc định khoảng thời gian định biểu hệ thống tiêu số lượng giá trị” (Huỳnh Lợi, 2010, trang 133) Dự toán ngân sách kế hoạch lượng hoá chi tiết nhằm huy động sử dụng nguồn lực tài nguồn lực khác cho kỳ hoạt động để đạt mục tiêu chung doanh nghiệp Có thể khẳng định, dự tốn ngân sách mơ hình tài cho thấy tình hình hoạt động doanh nghiệp tương lai sở cung cấp cho doanh nghiệp thơng tin tồn kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp cách có hệ thống đảm bảo việc thực mục tiêu đề 1.1.2 Phân loại dự tốn Dự tốn cơng cụ quản lý hữu ích doanh nghiệp Do đó, để phát huy tính hữu ích công cụ quản lý này, nhà quản trị cần phải hiểu loại dự toán nhằm vận dụng cách thích hợp hiệu vào việc quản trị doanh nghiệp thời kỳ Căn vào tiêu thức phân loại, dự toán bao gồm loại sau: 1.1.2.1 Phân loại theo chức Căn vào mục đích, chức báo cáo dự toán, dự toán chia thành dự toán hoạt động dự tốn tài 75 Đối với với chi phí quản lý doanh nghiệp, mức độ hoạt động chọn phải có tính chất liên quan đến sản xuất bán hàng 3.4 Các giải pháp hỗ trợ hồn thiện dự tốn góc độ doanh nghiệp Nâng cao trình độ, lực người tham gia lập quản lý dự tốn Cơng ty giúp nhận thức vai trò ý nghĩa dự toán Xây dựng sở hoạt động quản trị làm tảng cho hoạt động quản lý Cơng ty Phân tích cách rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cá nhân, phận điều hành, quản lý hoạt động Công ty Chủ quản trung tâm trách nhiệm phải tích cực tham gia vào việc kiểm soát quản lý dự toán trung tâm Lập báo cáo thành định kỳ trình lên chủ quản cấp để đánh giá hiệu thực Thống mơ hình, quy trình, cách thức thu thập, xử lý liệu để lập dự tốn cho Cơng ty Hồn thiện chương trình quản lý dự toán hệ thống ERP nhằm cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập phân tích dự toán Phát triển kỹ thuật dự báo, phương pháp tính tốn nhằm phục vụ cơng tác lập dự tốn Cơng ty Thực kiểm sốt hoạt động thơng qua việc phân tích biến động số liệu thực tế so với dự tốn Ngồi ra, Cơng ty cần quán việc phân loại biến phí, định phí để cơng tác dự báo kiểm sốt chi phí xác chặt chẽ 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG Dự toán ngân sách giúp cho nhà quản trị định hướng mục tiêu hoạt động phân bổ nguồn lực Công ty cách hợp lý Nó giúp nhà quản trị ứng phó rủi ro điều hành hoạt động Cơng ty Do đó, để nâng cao vai trị dự tốn, cơng tác hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty việc làm cần thiết điều kiện Để cơng tác hồn thiện dự tốn Cơng ty thuận lợi hữu hiệu, Công ty cần xác định rõ quan điểm, mục tiêu nội dung cần đạt q trình hồn thiện Từng bước hồn thiện dự tốn quy trình lập dự tốn, xây dựng mơ hình lập dự tốn báo cáo dự toán nhằm đáp ứng yêu cầu nhà quản trị Theo đó, quy trình lập dự toán cần thiết thực qua ba giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị dự toán ngân sách, giai đoạn soạn thảo dự toán giai đoạn theo dõi Mỗi giai đoạn cần xác định chi tiết công việc cách cụ thể Đối với mơ hình lập dự tốn, đề tiết kiệm thời gian, chi phí huy động tất cấp quản lý tham gia lập dự tốn, Cơng ty nên áp dụng dự tốn theo mơ hình thơng tin từ lên Khi dự tốn cấp cấp lập trình lên cấp xét duyệt Mỗi cấp chịu trách nhiệm kiểm soát đánh giá hiệu thực kế hoạch đề Nhờ đó, dự tốn tồn Cơng ty xác phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập lại dự tốn theo mơ hình ứng xử chi phí cần thiết Nó giúp nhà quản trị Cơng ty dự báo kiểm sốt chi phí chặt chẽ ngắn hạn dài hạn Nhà quản trị ứng phó linh hoạt với biến đổi môi trường kinh doanh nhằm lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu điều kiện nguồn lực bị giới hạn Ngồi ra, nhân tố khơng thể thiếu góp phần tạo nên thành cơng dự tốn Cơng ty nguồn nhân lực Cơng ty thường xuyên tổ chức đào tạo nhân 77 nhằm nâng cao nhận thức nhân viên công tác lập, quản lý dự tốn vai trị dự tốn việc quản trị điều hành Cơng ty Có sách khen thưởng, khuyến khích nhân viên, tạo môi trường làm việc thân thiện, hợp tác, phối hợp thực phận công việc nhằm hướng đến mục tiêu chung Công ty Đây yếu tố tạo nên thành cơng hệ thống dự tốn 78 KẾT LUẬN Dự tốn ngân sách đóng vai trị quan trọng hoạt động điều hành quản trị doanh nghiệp Dự tốn giúp doanh nghiệp có nhìn tồn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế hoạch, giúp dự đoán trước kết tài chính, xem xét khả sinh lời khả cạnh tranh doanh nghiệp tuơng lai để có biện pháp cải thiện ứng phó kịp thời Dự toán giúp nhà quản trị xác định mục tiêu chung Công ty xây dựng kế hoạch chi tiết, huy động phân bổ nguồn lực cách hiệu quả, phối hợp phận Công ty thực để đạt mục tiêu đề Dự tốn ngân sách cịn cơng cụ thước đo để đánh giá trách nhiệm nhà quản trị cấp, đánh giá hiệu hoạt động phận tổ chức Từ đặc tính hữu ích dự tốn ngân sách, việc ứng dụng cơng cụ dự tốn ngân sách cơng tác quản trị doanh nghiệp thực cần thiết Tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khác tổ chức mà ứng dụng mô hình dự tốn, quy trình hệ thống báo cáo dự toán khác Trên sở hệ thống hoá vấn đề lý luận dự toán ngân sách nghiên cứu thực trạng cơng tác dự tốn Cơng ty VMEP, tác giả nhận thấy hệ thống dự tốn ngân sách Cơng ty cịn tồn số hạn chế định Công ty chưa quan tâm đến việc xây dựng quy trình lập dự tốn thích hợp khoa học nên dự toán ngân sách thiếu xác, khơng sát với tình hình thực tế nên không phát huy tác dụng nhà quản trị Phương pháp lập dự tốn mang tính bảo thủ, cứng nhắc, không dựa theo kế hoạch chi tiết cần thực năm kế hoạch mà vào số liệu kỳ hành để lập dự toán Các báo dự tốn xây dựng theo mơ hình kế tốn tài chính, chưa thực thích hợp áp dụng kế tốn quản trị Các thơng tin báo cáo chưa cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị việc định lựa chọn phương án kinh doanh, dự báo kiểm soát chi phí Cơng 79 tác lập quản lý dự tốn nhân viên cịn mang nặng tính đối phó, thiếu liên kết phối hợp thực từ phòng ban Vì vậy, Cơng ty cần hồn thiện dự tốn ngân sách thơng qua việc hồn thiện quy trình lập dự tốn, thiết lập mơ hình dự tốn phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty, xây dựng lại báo cáo dự toán, xây dựng định mức chi phí, ứng dụng kỹ thuật phân tích biến động chi phí việc kiểm sốt quản lý chi phí, đào tạo nhân lực… nhằm góp phần nâng cao vai trị ý nghĩa dự tốn ngân sách hoạt động quản trị Công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Công ty VMEP, 2012 Các báo cáo dự toán ngân sách năm 2013 Tháng 12 n m 2012 oàn Ng c Qu c ng s , 2011 Kế toán quản trị Tp H Chí Minh: Nhà xu t b n Lao ng Hu nh L i, 2010 Kế toán quản trị Tp H Chí Minh: Nhà xu t b n Phương ông Ph m V n Dư c Nguy n Th Thu Hi n, 2010 Kế toán quản trị - Phần 2: Phân tích CVP - Dự Toán - Đánh Giá Trách Nhiệm- Định Giá Bán – Thơng Tin Thích Hợp Để Ra Quyết Định Tp H Minh: Nhà xu t b n iH c Chí Công Nghi p Tiếng Anh th Kim Langfield-Smith et al., 2012 Management Accounting ed Australia: The McGraw Hill Companies Robert S Kaplan and Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management Accounting rd ed United States of America: Prentice Hall International, Inc Stephen Brookson, 2000 Managing Budgets Great Britain: Dorling Kindersley Limited Phụ lục 2.1 BẢNG DỰ TỐN SỐ LƯỢNG XE TIÊU THỤ Đơn vị tính: Loại xe Tháng Tháng ELEGANT 2.730 2.160 EZ110 2.070 810 ANGELA 1.080 630 Xe CUB Tổng cộng CUB 5.880 3.600 ENJOY 2.370 1.100 ATTILA 8.800 6.180 720 705 2.240 1.210 Tổng cộng Scooter 14.130 9.195 Tổng cộng 20.010 12.795 Xe tay ga (Scooter) JOYRIDE SHARK Phụ lục 2.2 BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU Đvt: triệu đồng Loại xe Tháng Tháng ELEGANT 36.855 29.160 EZ110 27.945 10.935 ANGELA 16.740 9.765 ENJOY 35.550 16.500 ATTILA 264.000 185.400 20.880 20.445 SHARK 112.000 60.500 Tổng cộng 513.970 332.705 JOYRIDE T Phụ lục 2.3 BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP-CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP-CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chỉ tiêu Sản phẩm Số lượng Tháng Tháng CUB Tháng Scooter CUB 5.880 14.130 3.600 Đơn giá NVLTT 10,920 23,100 10,920 Chi phí NVLTT 64.210 326.403 39.312 Đơn giá NCTT 0,252 0,441 0,252 Chi phí NCTT 1.482 3.561 907 Đơn giá chi phí SXC 1,575 2,520 1,575 Chi phí SXC Tổng cộng 9.261 35.608 5.670 74.952 365.571 45.889 Phụ lục 2.4 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Đvt: triệu đồng Số tài khoản Tên tài khoản Tháng 641100 Chi phí nhân viên 3.052 641400 Chi phí khấu hao TSCĐ 641500 Chi phí bảo hành 6.732 641700 Chi phí dịch vụ mua ngồi 4.757 641800 Chi phí tiền khác 13.219 Tổng cộng 28.017 253 Phụ lục 2.5 BẢNG DỰ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ Đvt: triệu đồng Số tài khoản Tên tài khoản Tháng 642100 Chi phí nhân viên quản lý 642300 Chi phí đồ dùng văn phịng 642400 Chi phí khấu hao TSCĐ 642500 Thuế, phí lệ phí 642700 Chi phí dịch vụ mua ngồi 2.730 642800 Chi phí tiền khác 4.030 Tổng cộng 4.211 57 1.755 262 13.045 Phụ lục 2.6 DỰ TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Doanh thu 513.970 332.705 277.668 Giá vốn hàng bán 440.524 283.782 228.432 73.446 48.923 49.236 - Chi phí bán hàng 28.017 25.264 25.204 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 13.045 12.292 14.631 Tổng cộng chi phí hoạt động kinh doanh 41.062 37.556 39.835 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 32.384 11.366 9.401 - Thu nhập từ lãi tiền gửi 9.450 9.450 9.450 Tổng cộng doanh thu hoạt động tài 9.450 9.450 9.450 41.834 20.816 18.851 Lãi gộp Chi phí hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận trước thuế Phụ lục 2.7 BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ TOÁN MUA SẮM TÀI SẢN Stt Tên tài sản I XÂY DỰNG Xây dựng cơng trình thu hồi nước mưa tái sử dụng nhà máy Đồng Nai Lắp đặt hệ thống báo cháy tia hồng ngoại cho AE, AF xưởng DN Xây dựng khu vực để linh kiện xưởng bánh Sửa chữa hệ thống khí thải phịng sơn Nhà kho chứa khn Phí sửa chữa phịng thử nghiệm Xây dựng đường thử vận tốc lớn II 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Cải tạo nội địa hệ thống máy phân tích khí thải Tổng cộng MÁY MÓC THIẾT BỊ VÀ PHƯƠNG TIỆN TRUYỀN DẪN Máy đóng số khung sườn Palăng-cẩu sường máy Máy tơi cao tần Máy đo độ đồng màu sơn Máy đo độ dày sơn nhựa Máy đo thời tiết Lắp đặt hệ thống máy bơm tự động phòng cháy chữa cháy DNF Xe nâng 2,5T Đầu nén trục vít Motor phịng sơn Nồi Máy hàn Máy ép Máy phát điện A06B-6140-H015 Bo mạch chủ A16B-1010-0285 Cải tạo máy thử rò rỉ Cải tạo trục B máy OKK Xe nâng 2,5T Xe nâng tay Stt Tên tài sản 20 21 22 23 24 25 26 III IV 10 11 12 13 14 15 VI Motor máy ép nhựa Bệ máy Máy xay nhựa Lắp đặt máy hút nước thải, bùn Máy thử thời tiết QUV Máy thử nghiệm phóng, nạp điện Máy đo tần số âm Tổng cộng CƠNG CỤ KHN MẪU Đế dùng để thay khn gá Chi phí đầu tư model & chuyên án nội địa hóa năm 2011 Subtotal THIẾT BỊ DỤNG CỤ VĂN PHÒNG Camera avetech KPC Camera avetech AVM Máy in HP 5200 Máy phóng ảnh đa Lắp đặt thiết bị chữa cháy cho kho PC DNF Thiết bị máy nước uống RO Máy lạnh phòng sơn Máy tính thiết kế Máy tính thường Máy phát điện Bản quyền phần mềm Bản quyền phần mềm quản lý mạng nội Thiết bị quản trị mạng Hệ thống máy chủ Máy điều hòa Tổng cộng PHƯƠNG TIỆN VẬN CHUYỂN Xe ôtô Xe ôtô Xe ôtô Mercedes Xe ôtô Toyota Fortuner Tổng cộng Tổng cộng ... lý thư tín dụng oLàm việc với ngân hàng để cập nhật thông tin tài để cân đối sử dụng tiền có hiệu Kế tốn theo dõi cơng nợ phải thu quản lý tài sản miền Nam: oXác nhận tiền ký đơn đặt hàng phụ... nhập vào thị trường Việt Nam, sản phẩm xe gắn máy SYM đáp ứng nhu cầu thị hiếu số lượng lớn người tiêu dùng đạt danh hiệu ? ?hàng Việt Nam chất lượng cao”, “Thương hiệu tiếng Việt Nam? ?? nhiều năm liền... phận bán hàng quản lý lập Dự tốn chi phí bán hàng: bao gồm dự tốn biến phí bán hàng định phí bán hàng + Dự tốn biến phí bán hàng xây dựng dựa sở dự toán tiêu thụ định mức biến phí bán hàng tính theo