(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định

(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định(Luận văn thạc sĩ) Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định

Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học TS Đặng Vũ Tùng NGƯỜI CAM ĐOAN Trịnh Khánh Hoà Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tôi xin chân thành cảm ơn TS Đặng Vũ Tùng tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Nam Định đồng nghiệp ngành thuế tỉnh Nam Định gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1  CHƯƠNG CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5  1.1 Thuế quản lý thuế 5  1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 5  1.1.2 Các yếu tố cấu thành sách thuế (Sắc thuế) 6  1.1.3 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành 9  1.1.4 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12  1.1.5 Hệ thống sách thuế, phí, lệ phí hành .13  1.2 Thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 14  1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 14  1.2.2 Đối tượng điều chỉnh .15  1.2.3 Căn tính thuế 16  1.2.4 Phương pháp tính thuế 19 1.2.5 Hoàn thuế .20  1.2.6 Hoá đơn chứng từ 22  1.2.7 Nộp thuế 22  1.2.8 Giảm thuế, giãn nộp thuế .23  1.2.9 Kiểm tra, tra thuế 25  1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước 27  CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 31  2.1 Tổng quan tỉnh Nam Định doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định 31  2.1.1 Tình hình kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 31  2.1.2 Lao động thu nhập địa bàn tỉnh 34  2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh 34  Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội 2.1.4 Đặc điểm Doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định 36  2.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Nam Định 38  2.2.1 Lịch sử hình thành 38  2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 39  2.2.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nam Định .41  2.2.4 Kết hoạt động 43  2.3 Tổ chức quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nam Định 45  2.3.1 Phòng Kiểm tra thuế .45  2.3.2 Đội kiểm tra thuế 48  2.3.3 Đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 48  2.3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 51  2.4 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định 52  2.4.1 Quản lý đăng ký thuế 52  2.4.2 Quản lý kê khai thuế, nộp thuế .53  2.4.3 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 55  2.4.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 57  2.4.5 Quản lý tra, kiểm tra thuế 59  2.5 Nhận xét tình trạng gian lận thuế GTGT doanh nghiệp NQD Nam Định 67  CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 72  3.1 Những thuận lợi, khó khăn q trình quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Nam Định 72  3.1.1 Những thuận lợi 72  3.1.2 Những khó khăn 73  3.1.3 Tính tất yếu phải chống gian lận thuế GTGT 74  Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội 3.2 Một số giải pháp tăng cường chống gian lận thuế GTGT địa bàn tỉnh Nam Định 75  3.2.1 Giải pháp Hoàn thiện sở pháp lý thuế GTGT .76  3.2.2 Giải pháp Cải cách hành lĩnh vực thuế 82  3.2.3 Một số biện pháp thực cụ thể 86  KẾT LUẬN 92  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94  TÓM TẮT LUẬN VĂN 96  Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Lao động thu nhập địa bàn tỉnh Nam Định 34 Bảng 2.2 Tốc độ phát triển doanh nghiệp quốc doanh từ 2008-2012 35 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2008-2012 .44 Bảng 2.4 Cán làm công tác kiểm tra .49 Bảng 2.5 Số nộp thuế GTGT doanh nghiệp NQD qua năm 55 Bảng 2.6 Nợ thuế GTGT qua năm .59 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2012 61 Bảng 2.8 Tiền thuế GTGT thu hồi xử phạt sau tra, kiểm tra từ năm 2008 đến 31/12/2012 63 Bảng 2.9 Tỷ lệ doanh nghiệp bị phát vi phạm thuế GTGT .64 Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12/2012 35 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế tỉnh Nam Định 42 Biểu đồ 2.2 Kết thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước 2008-2012 45 Biểu đồ 2.3 Tỷ lệ tổng số nợ thuế/số thu ngân sách .51 Biểu đồ 2.4 Số đơn vị vi phạm qua năm 64 Biểu đồ 2.5 Tiền phạt qua tra, kiểm tra 65 Biểu đồ 2.6 Tiền thuế GTGT truy thu sau tra, kiểm tra 65 Biểu đồ 2.7 Tiền thuế GTGT truy hoàn sau tra, kiểm tra 65 Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài, phận quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN), thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế đại có hiệu lực hiệu thực cao, điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc lớn vào cơng tác quản lý thu thuế Nhà nước Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặt có tính đột phá công tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đường lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Những năm gần số lượng doanh nghiệp quốc doanh (NQD) tăng nhanh góp phần vào việc tăng thu ngân sách Tuy nhiên, lĩnh vực gây thất thu lớn cho ngân sách mà gian lận thuế diễn phổ biến Điển hình thuế GTGT đó: Tình trạng sử dụng hố đơn giả, khai khống hoá đơn đầu vào để xin hồn thuế, ghi giá hố đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng loại hình doanh nghiệp Hơn 20 năm Việt Nam thực cải cách sách thuế quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp to lớn vào nghiệp phát triển kinh tế xã hội đất nước Hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Công tác quản lý thu thuế bước được chun mơn hố, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu, nộp thuế đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, dân chủ Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội Nam Định tỉnh nhỏ, kể từ có luật doanh nghiệp đặc biệt từ có luật thuế GTGT đời thay Luật thuế doanh thu trước đây, đến có gần 4.000 doanh nghiệp ngồi quốc doanh thành lập góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thời gian qua, Cục thuế Nam Định đạt nhiều kết tốt công tác quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD, Cục thuế Nam Định gặp nhiều khó khăn Điển hình cơng tác quản lý hố đơn chứng từ sổ sách kế tốn, qua cơng tác kiểm tra phát số tượng tiêu cực, sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số trường hợp lại doanh nghiệp “quá hiểu biết” đến độ tìm kẽ hở để trốn, tránh thuế, thành lập cơng ty “ma” để xin hồn thuế khống bỏ trốn giải thể doanh nghiệp Hiện với xu hội nhập kinh tế khu vực giới tiến tới tồn cầu hố tất yếu khách quan Theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại tồn giới Ngồi việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tương thích quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế - xã hội phát triển đất nước Để đáp ứng yêu cầu năm qua hệ thống pháp luật thuế bước ban hành , bổ sung sửa đổi cho phù hợp với công cải cách kinh tế đổi công tác quản lý thuế nhà nước Nhà nước thực sách thuế bình đẳng thống thành phần kinh tế, bước điều chỉnh hợp lý nguồn thu quan trọng từ nội Trịnh Khánh Hoà Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội không thực tế mà qua khảo sát giá liên yết có thơng tin, số doanh nghiệp thuộc lĩnh vực có ưu đãi thuế, lĩnh vực nhạy cảm,…Về hồn thuế: rà sốt sách liên quan đến quy trình hồn thuế GTGT, khoanh vùng, phân loại đối tượng hồn thuế, tiến hành kiểm sốt chặt chẽ sở hoàn thuế thuộc lĩnh vực nhạy cảm - Quan tâm đến dịch vụ hỗ trợ nguời nộp thuế: Tại hội nghị chống nợ đọng thất thu thuế năm 2011 nghành thuế Nam Định nhiều ý kiến nhận xét đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT theo hình chóp sau, đó: 1- Đại phận chấp hành nghiêm chỉnh; 2- Là phận không tuyên truyền, giải thích kịp thời sách thuế dễ dẫn đến vi phạm; 3- Là phận nhỏ tìm cách trốn thuế ; Do để giảm dần tượng vi phạm thuế, không sử dụng biện pháp tra, kiểm tra mà cần phải coi trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, cần đặt công tác ngang tầm với công tác tra, kiểm tra; để tác động cách tốt vào nhóm đối tượng thứ hình chóp trên, hướng họ đến chấp hành nghiêm chỉnh luật thuế Công tác dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế có tác dụng thiết thực, nhằm ngăn ngừa, giảm dần sai phạm thường mắc phải, việc tạo thuận lợi cho quan thuế trình thực nhiệm vụ Cơng tác tun truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế mở rộng tiết kiệm nhiều chi phí quản lý tồn xã hội: Doanh nghiệp không nhiều thời gian tiền cho trình tìm hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế, quan thuế lại tiết kiệm nhiều cơng tác quản Trịnh Khánh Hồ 83 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội lý thu thuế, đồng thời số sai phạm giảm xuống, doanh nghiệp chủ động thực nộp thuế vào ngân sách nhà nước từ hạn chế mức thấp tra, kiểm tra không cần thiết Bên cạch việc tuyên truyền hướng cho người nộp thuế cần hướng tới người dân nói chung nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, điều đặc biệt tạo thói quen sử dụng hóa đơn mua hàng Công tác tư vấn, tuyên truyền chế độ sách thuế ngành thuế cho đối tượng nộp thuế hạn chế chưa sâu rộng thường xuyên Xét phạm vi toàn xã hội, tư vấn thuế kênh thông tin hai chiều khách thể quản lý chủ thể quản lý Trên thực tế tư vấn thuế để giúp cho việc giải thích, tuyên truyền sách, pháp luật thuể để nâng cao nhận thức người nghĩa vụ thuế, qua quan thuế thực tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp tiền thuế khoản thu khác theo luật định, tạo điều kiện trì kỷ cương xã hội Vì vậy, tư vấn thuế công việc cần thiết, khách quan, công việc tiến hành thường xuyên quan thuế - Đẩy mạnh công tác quản lý thuế công cụ tin học: Trong cơng cải cách hành thuế, quản lý thuế công cụ tin học đặt tất yếu bước đột phá lớn ngành thuế Tính đến năm 2012, tồn ngành thuế Nam Định có 25 cán tin học có 15 cán chuyên tin có khả tiếp nhận công nghệ thông tin để triển khai thực thuế có hiệu Ngành thuế Nam Định thực nối mạng nội tất phòng văn phòng cục 10 chi cục thuế với 400 máy tính máy chủ tạo nên mạng lưới thông tin thống tồn ngành Các chương trình phần mềm tổng cục thuế thống triển khai xác, an tồn hiệu Các chương trình quản lý mã số thuế, quản lý thuế, quản lý ấn hai cấp cục chi cục… Để phát huy kết đạt Trịnh Khánh Hoà 84 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội khắc phục tồn công tác công nghệ tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế cần phải quan tâm đến vấn đề sau: Thứ nhất: Ưu tiên đầu tư phát triển hệ thống thông tin phục vụ chuyên ngành chương trình quản lý mã số đối tượng nộp thuế, quản lý hố đơn, tính thuế, lập theo dõi nợ đọng, toán thuế Thứ hai: Cung cấp trang thiết bị cho Chi cục thuế có địa giới hành rộng, có số thu lớn nhằm giảm bớt công việc thủ công, tiến tới phát triển tin học cách đồng đến tất Chi cục thuế, xây dựng hệ thống sở liệu đồng nhất, phát triển chương trình ứng dụng, bước phát huy hiệu hệ thống mạng máy tính Chi cục thuế Thứ ba: cần trọng đến công tác đào tạo cán tin học, phải tiến hành đào tạo thường xuyên chất lượng đào tạo phải đặt lên hàng đầu nên đào tạo theo nhiều trình độ khác đào tạo cán theo trình độ cao để quản lý dự án tin học lớn ngành đạo tạo cán quản lý triển khai ứng dụng, đạo tạo cán sử dụng chương trình ứng dụng cho cán không chuyên làm việc phịng ban khác - Có phối hợp chặt chẽ với tổ chức khác, nâng cao trách nhiệm cán thuế: Như phần trình bày, cơng tác tổ chức thu thuế công việc riêng quan thuế, mà cần tham gia phối hợp nhiều quan, tổ chức khác Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân cấp, cơng an, quản lý thị trường, kho bạc, ngân hàng,…Vì để công việc thu thuế tiến hành trôi chảy đạt hiệu cao qua hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế cần thiết có sư phối hợp quan thuế quan, tổ chức khác Và nói cách rộng nộp thuế quyền lợi trách nhiệm người dân, tổ chức thu thuế, chống thất thu thuế công việc toàn xã hội Trịnh Khánh Hoà 85 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội Xây dựng, kiện tồn đội ngũ cán cơng chức thuế, cải cách hành thuế, cải cách thủ tục hành thuế khâu đột phá trọng tâm lại vấn đề kiện tồn đội ngũ cán cơng chức thuế Bởi xây dựng hệ thống thể chế tốt thuế thiết kế mơ hình tổ chức máy hành thuế tối ưu khơng có đội ngũ cán công chức thành thạo chuyên môn, nghiệp vụ, tâm huyết với công việc để đáp ứng yêu cầu đại hố hành ý đồ cải cách hành thuế khơng thể trở thành thực Ngồi để khơng cịn xảy tượng cán ngành thuế tiếp tay vụ gian lận thuế, cần phải làm đạo đức, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ để đảm đương nhiệm vụ đề Bên cạnh cải cách chế độ tiền lương, sửa đổi, bổ sung hồn thiện chế độ sách đãi ngộ cán công chức thuế nhằm khuyến khích, động viên nâng cao chất lượng thực thi công việc hành thu 3.2.3 Một số biện pháp thực cụ thể Để thực giải pháp trên, trước mắt Cục thuế Nam Định cần triển khai đồng hoạt động cụ thể sau - Chủ động tham mưu với tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh đạo Ban, Ngành, địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế tập trung khai thác, đôn đốc nguồn thu phát sinh địa bàn, đặc biệt tập trung vào doanh nghiệp NQD có thuế GTGT - Tăng cường cơng tác hỗ trợ tuyên truyền sách thuế để người nộp thuế nắm sách thuế tự nguyện thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phải coi nhiệm vụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng thời kỳ cải cách hành chính, đại hố ngành thuế góp phần xố bỏ thủ tục phiền hà gây tốn cho người nộp thuế, giúp người nộp thuế tiếp cận tốt hơn, dễ dàng Trịnh Khánh Hoà 86 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội thủ tục, quy định, pháp luật hay sách thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho doanh nghiệp quốc doanh thường xuyên tổ chức đối thoại với doanh nghiệp ngồi quốc doanh, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập doanh nghiệp q trình thực sách thuế - Trả lời kịp thời vướng mắc cho doanh nghiệp Phối hợp tốt với quan thơng tin đại chúng như: báo chí, đài phát truyền hình tỉnh, đài phát huyện thành phố để tổ chức tuyên truyền sách thuế phương tiện thông tin đại chúng Kẻ biển quảng cáo, Panơ, áp phích trục đường giao thơng điểm cơng cộng Thực tốt công tác tiếp dân, tiếp nhận xử lý kịp thời quy định đơn thư khiếu nại, thắc mắc hay tố cáo người dân cách thỏa đáng, hợp tình hợp lý - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bố nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phân chức tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, cán tra, kiểm tra thuế chiếm 30% tổng số cán để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Bố trí xếp nguồn nhân lực phù hợp theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm, có số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế lớn; - Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ Trịnh Khánh Hoà 87 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo từng, chức danh, vị trí cơng việc để có kế hoạch đào tạo; đồng thời rà soát, đánh giá, phân loại cán theo trình độ, độ tuổi, lực, sức khoẻ để xác định số cán bố trí vào tổ chức máy có kế hoạch đào tạo; thực tinh giản biên chế, cho việc cán lực, trình độ yếu kém; thiếu tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật sức khoẻ khơng đảm bảo hồn thành nhiệm vụ giao để tuyển dụng cán có trình độ lực cao thay - Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, xây dựng triển khai kế hoạch thực Luật phòng chống tham nhũng; tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Nâng cao kỷ cương, kỷ luật ngành thuế - Cài đặt vận hành tốt chương trình ứng dụng kê khai thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế việc kê khai thuế nhập liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nối Tổng cục thuế, cục thuế, chi cục thuế; bổ sung đầy đủ trang thiết bị thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc cho cán bộ, máy in ) đảm bảo môi trường làm việc hồn tồn máy tính cho cán làm công tác tra, kiểm tra thuế để nâng cao hiệu làm việc Thực tốt công tác hỗ trợ cán thuế người nộp thuế vận hành, sử dụng phần mềm ứng dụng công tác quản lý thuế: nhập liệu xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế, đặc biệt ứng dụng tiện ích cơng nghệ thơng tin vào cơng tác xác minh hóa đơn - Thực tốt công tác quản lý nợ thuế tổ chức, cá nhân nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế Đối chiếu kết thu nộp với số thuế phát sinh hàng tháng xác định xác số thuế cịn nợ đọng người nộp thuế, đánh giá, phân loại nợ thuế theo nguyên nhân nợ thuế để Trịnh Khánh Hoà 88 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội có biện pháp đạo thu nợ thực cưỡng chế thuế trường hợp cố tình dây dưa khơng nộp Phối hợp với quan kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng Ủy ban nhân dân phường, xã công tác tổ chức thu nợ thuế đảm bảo theo quy định Luật quản lý thuế - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, trọng đến việc phân tích số liệu hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế báo cáo tài doanh nghiệp để lựa chọn, lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế cho năm sau Ngồi cần phải phối hợp với ngành có liên quan ngồi tỉnh để đẩy mạnh cơng tác xác minh hóa đơn nhằm phát ngăn chặn kịp thời những hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mô lớn để đưa vào kế hoạch thanh, kiểm tra theo quy định Luật Quản lý thuế Kịp thời đôn đốc thu hồi tiền phát sau tra, kiểm tra vào ngân sách Kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm phát qua tra, kiểm tra - Thường xuyên tổ chức, tổng kết đánh giá chuyên đề tra kiểm tra phổ biến kinh nghiệm Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán kiểm tra, tra toàn ngành thuế - Tổ chức đạo kiểm tra hồ sơ khai thuế gửi đến quan thuế đạt từ 95%-98% Phấn đấu kiểm tra doanh nghiệp từ 90% - 97% hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau - Tập trung tra kiểm tra doanh nghiệp doanh thu cao nộp thuế thấp, kê khai âm thuế liên tục, doanh nghiệp kê khai lỗ đầu tư mở rộng, doanh nghiệp kinh doanh xe máy, xăng dầu, vận tải Tăng cường công tác kiểm tra lĩnh vực xây dựng vãng lai, xây dựng tư Trịnh Khánh Hoà 89 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội nhân, nhà nghỉ, làng nghề Kiên xử lý nghiêm vi phạm phát qua tra, kiểm tra - Phát động phong trào nghiên cứu, đề xuất sáng kiến biện pháp quản lý thu thuế nhằm mang lại hiệu cao nhất, hạn chế thất thu, thất tiền thuế Trịnh Khánh Hồ 90 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội TÓM TẮT CHƯƠNG Những tồn quản lý thu thuế GTGT đề cập giải Chương với giải pháp chủ yếu: Một là: Hoàn thiện sách thuế, với tồn Luật Thuế GTGT cần phải thay đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời điểm áp dụng, tạo nên công pháp lý cho người nộp thuế Hai là: Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đến người nộp thuế, đến cán thuế đến quan có liên quan Ba là: Củng cố đội ngũ cán thuế đủ số lượng, chất lượng đáp ứng yêu cầu quản lý thuế năm tới Bốn là: Áp dụng công nghệ thông tin hỗ trợ người nộp thuế, cán thuế trình thực Luật Thuế Năm là: Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán kiểm tra, tra toàn ngành thuế Trịnh Khánh Hoà 91 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội KẾT LUẬN Qua thực tế mười năm áp dụng luật thuế GTGT nước ta năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế GTGT nước ta đáp ứng yêu cầu lý luận pháp luật thuế GTGT cấu trúc bên lẫn hình thức biểu bên ngồi, cụ thể có đầy đủ phận (các nhóm quy phạm pháp luật) hợp thành pháp luật thuế GTGT nhóm quy phạm pháp luật biểu hình thức: luật, nghị quyết, nghị định, thơng tư, cơng văn quan nhà nước có thẩm quyền, quy định thuế GTGT phản ánh nội dung, u cầu sách tài nói chung sách thuế nói riêng thể mục tiêu, định hướng chủ trương đường lối phát triển kinh tế Đảng Trong trình xây dựng, triển khai luật thuế GTGT nước ta thể nhận thức đắn, tính phức tạp thuế GTGT, kỹ thuật tính thu thuế GTGT, nên bước đầu xác định chế điều chỉnh thích hợp bối cảnh điều kiện nước ta để phát huy hiệu sắc thuế chưa thực đầy đủ, trình xây dựng triển khai thực có nhiều vấn đề vướng mắc phát sinh Vì lẽ mà văn pháp luật thuế GTGT không ngừng sửa đổi, bổ sung liên tục để đáp ứng yêu cầu đời sống xã hội vận động phát triển yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (với tỷ lệ chiếm khoảng 95%) nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới đối tượng nộp thuế khác nhau, thuế GTGT sắc thuế có đối tượng chịu thuế người nộp thuế lớn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Trịnh Khánh Hoà 92 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội Trên sở hệ thống tri thức khoa học kết hợp với thực tiễn chương trình đào tạo quản lý kinh tế Viện kinh tế quản lý trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Bằng phương pháp phân tích sở tư kinh tế Tôi thấy vai trò việc quản lý thuế, quản lý thuế GTGT có hiệu vơ to lớn Nó yếu tố để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa củng cố tính vững cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, cần thiết phải xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp phương thức quản lý thực hiệu Luận văn: “ Tăng cường chống gian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định ” đề cập đến lĩnh vực rộng, địi hỏi học viên phải có kiến thức tổng qt cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhiều tài liệu thông tin liên quan Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt đề tài mang tính thời sự, luận văn giải hết vấn đề liên quan đến công tác chống trốn thuế, gian lận thuế địa bàn nên khơng tránh khỏi có thiếu sót khiếm khuyết, kính mong góp ý thầy giáo, cô giáo, chuyên gia, đồng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cám ơn Tác giả xin chân thành cảm ơn TS Đặng Vũ Tùng đồng nghiệp quan giúp đỡ q trình nghiên cứu hồn thành luận văn./ Trịnh Khánh Hoà 93 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 10 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 3 Nghị định số 85/2007/NĐ - CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2010/NĐ - CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 123/2008/NĐ - CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 121/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Quy trình kê khai thuế, miễn giảm thuế, hồn thuế, tra thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế - Tổng cục Thuế 10 Học viện tài - Giáo trình nghiệp vụ thuế – Chủ biên TS: Nguyễn Việt Cường Trịnh Khánh Hoà 94 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội 11 Cục thuế Nam Định - 20 năm xây dựng phát triển 1990 – 2010 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008 - 2011 - Báo cáo tình hình thu nộp thuế năm 2008 - 2011 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 12 Niên giám Thống kê - Cục Thống kê tỉnh Nam Định 13 Một số trang báo điện tử: Tổng cục thuế (http://www.gdt.gov.vn); Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn); Thuế Nam Định (http://thuenamdinh/nditax/) Trịnh Khánh Hồ 95 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài: Tăng cường chống gian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Học viên: Trịnh Khánh Hoà Người hướng dẫn: TS Đặng Vũ Tùng Tính cấp thiết đề tài Số thu từ thuế hàng năm cao hay thấp chủ yếu phụ thuộc vào việc quản lý thuế, để tăng số thu cho Ngân sách nhà nước cách khác phải hồn thiện phương thức quản lý thuế Cục thuế Nam Định đơn vị trực thuộc Tổng cục thuế, thực chức quản lý thu thuế, phí, lệ phí địa bàn tỉnh Nam Định Mặc dù số thu Cục thuế năm đạt vượt mức dự toán giao so với Cục thuế địa phương khác tốc độ tăng Cục thuế tỉnh Nam Định không cao, chưa tương xứng với tiềm có đơn vị Một nguyên nhân quan trọng tình trạng quản lý thuế, thuế giá trị gia tăng chưa thực hiệu quả, cịn bỏ sót nhiều đối tượng nộp thuế Để nâng cao tốc độ tăng số thu Cục thuế năm tới nhằm đưa Cục thuế tỉnh Nam Định nhanh chóng gia nhập câu lạc 2000 tỷ, cần thiết phải hoàn thiện thay đổi cách thức quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Nội dung luận văn Trên sở nghiên cứu lý thuyết quản lý thuế, phương pháp đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng giải pháp cần thực để hoàn thiện phương thức quản lý thuế giá trị gia tăng , tập trung nghiên Trịnh Khánh Hoà 96 Lớp cao học QTKD 2011 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học BK Hà Nội cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nam Định Từ kết thu được, tác giả đưa số giải pháp cụ thể có tính khả thi mà thực tốt hoàn thiện phương thức quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nam Định Các biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện phương thức quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nam Định là: - Biện pháp 1: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế việc thực sách thuế - Biện pháp 2: Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh - Biện pháp 3: Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế thông qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán kiểm tra, tra toàn ngành thuế - Biện pháp 4: Củng cố đội ngũ cán ngành thuế Đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Nam Định cần thay đổi lượng chất cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thu thuế - Biện pháp 5: Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin: Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, hỗ trợ cán thuế, hỗ trợ NNT công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Trịnh Khánh Hoà 97 Lớp cao học QTKD 2011 ... trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Chương 3: Một số giải pháp tăng cường chống gian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Tôi xin chân... đích tăng cường cơng tác chống thất thu thuế, thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nam Định, tơi chọn đề tài: ‘? ?Tăng cường chống gian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định? ??’... PHÁP TĂNG CƯỜNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 72  3.1 Những thuận lợi, khó khăn q trình quản lý thu thuế địa bàn