bài giảng phân tích chính sách thuế 1

Chương Phân Tích Thuế Hàng Hóa Dịch Vụ TS LÊ QUANG CƯỜNG NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ  Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực  Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế Ví dụ: Chính phủ đánh thuế thu nhập cơng ty cổ phần C cơng ty có trách nhiệm pháp lý người nộp thuế (taxpayer) đồng thời người gánh chịu gánh thuế (taxbearer) Ngược lại, Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc bên bán thuốc có trách nhiệm pháp lý người người nộp thuế, người tiêu dùng người gánh chịu gánh nặng thuế NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG CỦA THUẾ Ảnh hưởng kinh tế: thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây Sự khác ảnh hưởng pháp lý ảnh hưởng kinh tế phản ánh chế dịch chuyển gánh nặng thuế Gánh nặng pháp lý người gánh chịu thuế thực  Khi thuế đánh vào người tiêu dùng thị trường cạnh tranh, họ khơng sẵn lịng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, giá giảm xuống Gánh nặng thuế người tiêu dùng: = (giá sau thuế giá trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp  Khi thuế đánh vào người sản xuất thị trường cạnh tranh, người sản xuất gia tăng giá chừng mực định để bù đắp gánh nặng thuế thu nhập họ không giảm xuống số tiền thuế Gánh nặng thuế người sản xuất: = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định người sản xuất phải nộp Gánh nặng pháp lý người gánh chịu thuế thực Xem Hình 2.1 – Gánh nặng pháp lý gánh nặng thực Phân tích ảnh hưởng pháp lý ảnh hưởng kinh tế liên quan đến việc xác định gánh nặng thuế Hình 2.1 Price per gallon (P) Gánh nặng pháp lý gánh nặng thực (a) (b) Price per gallon (P) S2 S1 S1 B $2.00 D Consumer burden = $0.30 P2 = $1.80 P1 = $1.50 A P1 = $1.50 C A Supplier burden = $0.20 $0.50 D Q1 = 100 Quantity in billions of gallons (Q) D Q2 = 80 Q2 = 90 Quantity in 6billions of gallons (Q) Gánh nặng pháp lý người gánh chịu thuế thực  Tại điểm A: giá bán $1.50/gallon, lượng tiêu thụ 100 tỷ gallons  Chính phủ đánh thuế 50¢ làm thay đổi chi phí sản xuất biên, dịch chuyển đường cung đến S2  Tại điểm B: để cung cấp lượng cân ban đầu 100 tỷ gallon (tại điểm A) sau đánh thuế, người sản xuất yêu cầu mức giá bán $2 (50 ¢ + $1,50 ban đầu, điểm B) Gánh nặng pháp lý người gánh chịu thuế thực  Tại điểm C: với mức giá cân ban đầu $1,5, tiêu dùng muốn mua 100 tỷ gallon người sản suất với mức giá $1,5 cung cấp 80 tỷ gallon Như vậy, thị trường có thiếu hụt 20 tỷ gallon nhu cầu vượt khả cung cấp (100 > 80)  Tại điểm D: Do nhu cầu > cung cấp, người tiêu dùng phải chấp nhận chi trả nhiều để tiêu dùng nhiều 80 tỷ gallon Giá tiếp tục tăng thị trường đạt điểm cân điểm D với giá thị trường P2 = $1,8 Q2 = 90 tỷ gallon Giá thị trường lúc cao 30 ¢ so với trước đánh thuế Gánh nặng pháp lý người gánh chịu thuế thực  Thuế đánh vào gasoline có ảnh hưởng: hưởng kinh tế: thay đổi giá thị trường  Ảnh hưởng pháp lý: người sản xuất phải nộp thuế cho phủ  Gánh nặng thuế người tiêu dùng = ($1.80 - $1.50) + = 30¢  Gánh nặng thuế người sản xuất = ($1.50 - $1.80) + $0.50 = 20¢  Ảnh Gánh nặng pháp lý người gánh chịu thuế thực Gánh nặng thuế người sản xuất gánh nặng thuế người tiêu dùng thấp so với gánh nặng pháp lý 50¢ Tổng gánh nặng thuế 50¢ góc thuế (Tax Wedge) chênh lệch số tiền mà người tiêu dùng trả ($1,8) số tiền người sản xuất nhận ($1,3) 10 Mơ hình cân tổng thể Harberger (D) Thuế đánh vào phận yếu tố sản xuất (Ví dụ: tKF) Một khoản thuế đánh vào vốn ngành thực phẩm gây hai hiệu ứng ban đầu: Hiệu ứng thay nhân tố sản xuất (Factor substitution effect): Vì chi phí vốn trở nên “đắt” (do thuế) ngành thực phẩm, nhà sản xuất sử dụng vốn lao động nhiều Hiệu ứng đầu (Output effect): giá thực phẩm có khuynh hướng tăng làm giảm lượng đặt mua người tiêu dùng  Nếu ngành thực phẩm thâm dụng vốn: hai hiệu ứng chiều giá tương đối vốn phải giảm xuống  Nếu ngành thực phẩm thâm dụng lao động: tác động rịng khơng rõ nét (ambiguous) Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể Hình 2.10 ảnh hưởng thuế mơ hình tổng thể tKF làm tăng chi phí vốn ngành thực phẩm Hiệu ứng đầu Hiệu ứng thay nhân tố sản xuất Giá thực phẩm tăng Nếu ngành thực phẩm thâm dụng lao động: giá tương đối vốn tăng lên Nếu ngành thực phẩm thâm dụng vốn: giá tương đối vốn giảm Nếu thay xảy ra: giá tương đối vốn giảm Giá tương đối vốn giảm Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể  Hãy xem xét nhu cầu cho bữa ăn nhà hàng minh chứng Hình 2.11 11  Đường cầu bữa ăn hồn tồn co giãn 60 Hình 2.11 Price per meal (P) S2 S1 $1 P1 = $20 B A Q2 = 950 Q1 = 1000 D Meals sold per day (Q) 61 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể  Trong trường hợp thế, $1 thuế đánh vào nhà hàng làm thay đổi cung nhà hàng gánh chịu toàn gánh nặng thuế  Nhưng thực tế, nhà hàng khơng thể tự vận hành Nó phải gắn kết với cung cấp lao động, vốn để hoạt động  Với nhà hàng, vốn xem vốn tài – dùng để đầu tư xây dựng mua dụng cụ … 62 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể Đánh $1 thuế vào bữa ăn, nhà hàng phải gánh chịu Đồng nghĩa yếu tố lao động vốn phải gánh chịu thuế Chúng ta trở lại thị trường yếu tố lao động Hình 2.12 12 63 Hình 2.12 (a) Labor (b) Capital Rate of return (r) Wage (W) S D1 B W1 = $8 D2 A S r1 = 10% r2 = 8% D2 H2 = 900 H1 = 1,000 A B D1 Hours of labor (H) I1 = $50 million Investment (I) 64 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể  Như minh chứng, cung lao động (nhân viên nhà hàng) co giãn hồn tồn, nhân viên dễ dàng tìm kiếm địa phương khác/chỗ khác  Thuế đánh vào đầu ra, bữa ăn, làm giảm nhu cầu lao động, giảm số người lao động đây, tiền lương họ  Trong ngắn hạn, cung vốn cố định Cầu vốn nhà hàng di chuyển vào trong, làm hạ thấp tỷ suất sinh lợi vốn  Kết luận: ngắn hạn, người sở hữu vốn gánh chịu thuế thể hình thức tỷ lệ sinh lời đầu tư họ thấp 65 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể  Trong dài hạn, cung vốn co giãn  Các nhà đầu đóng cửa bán nhà hàng đầu tư vào nơi khác  Trong dài hạn, vốn co giãn hồn hảo có thay đầu tư: di chuyển từ địa phương đến địa phương khác 66 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể Thêm yếu tố không co giãn kinh doanh nhà hàng đất Cung cố định Cả lao động vốn tránh thuế, cách nhà hàng trì kinh doanh họ nộp thuế đất với thuế suất thấp 67 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể  Phạm vi thuế có ý nghĩa ảnh hưởng thuế Hãy xem xét thuế nhà hàng đánh diện rộng phạm vi nhỏ  Nhu cầu thị trường đầu co giãn, người tiêu dùng gánh chịu gánh nặng thuế Tương tự, cung lao động co giãn  Phạm vi thuế có ý nghĩa phân tích phạm vi định mức co giãn phân tích: thuế có sở rộng khó mà tránh thuế, phản ứng người sản xuất người tiêu dùng thuế nhỏ không co giãn 68 Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể  Một số đặc điểm khác cần xem xét:  Sự khác biệt sở thích người tiêu dùng  Khả không di chuyển yếu tố sản xuất  Khả thay đổi mức cung yếu tố sản xuất  Tóm lại, phân tích cân tổng thể nghĩa quan tâm đến ảnh hưởng thị trường liên thông 69 CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 1: Xét thị trường hàng hóa A, có đường cầu Q = 2000 – 100P đường cung Q = 100 + 200P Ai người gánh chịu pháp lý đánh thuế đô la doanh thu bán hàng hóa Ai người gánh chịu kinh tế thuế Câu 2: Độ co giãn đường cầu hàng hóa B 2,0 độ co giãn đường cung 3,0 Giá hàng hóa B thay đổi đánh thuế đơn vị đô la Ai người gánh chịu thuế lớn hơn? CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 3: Giả sử nhu cầu thuốc điếu quốc gia giả định là: Q = 2000 – 200P; cung thuốc thuốc điếu là: Q = 200P  Hãy tính giá sản lượng thuốc lá, giả sử với thị trường cạnh tranh  Trong nỗ lực nhằm giảm hút thuốc, Chính phủ thu thuế la gói Hãy tính sản lượng thuốc điếu sau có thuế, mức người tiêu dùng phải trả mức người bán nhận Thuế làm tăng thu cho Chính phủ bao nhiêu? CÂU HỎI ÔN TẬP Câu 4: Một doanh nghiệp độc quyền có hàm số đường cầu Q = -2P + 500 Hàm tổng chi phí doanh nghiệp TC = 0,5Q2 + 40Q + 5000 Xác định: a Mức sản lượng sản xuất giá bán doanh nghiệp? b Thặng dư tiêu dùng, thặng dư sản xuất lợi nhuận doanh nghiệp? c Tổn thất vơ ích độc quyền gây ra? ... thực (a) (b) Price per gallon (P) S2 S1 S1 B $2.00 D Consumer burden = $0.30 P2 = $1. 80 P1 = $1. 50 A P1 = $1. 50 C A Supplier burden = $0.20 $0.50 D Q1 = 10 0 Quantity in billions of gallons (Q)... nhận ( $1, 3) 10 NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG CỦA THUẾ  Nguyên tắc 2: khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế thuế  Gánh nặng thuế cho dù thuế đánh... Consumer burden = $0.30 A P1 = $1. 50 P2 = $1. 30 $1. 00 Supplier burden = $0.20 C B $0.50 D2 Q2 = 90 Q1 = 10 0 D1 Quantity in billions of gallons (Q) 12 Khía cạnh thị trường thuế đánh vào khơng thích