Hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN MINH HUYỀN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN MINH HUYỀN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 34 02 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN QUỲNH HOA TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2018 TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn với đề tài hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) có mục tiêu nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội BIDV chi nhánh Hàm Nghi Với mục tiêu cụ thể đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội nhận diện nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội BIDV chi nhánh Hàm Nghi, có tiền thân chi nhánh lớn quy mô hoạt động nhân chi nhánh Ngân hàng Thương mại cổ phần Phát triển Nhà đồng sông Cửu Long (MHB) trước Thời gian nghiên cứu khoảng năm sau sáp nhập từ tháng năm 2015 đến hết quý III năm 2018 Với mục tiêu nghiên cứu chọn, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu thống kê thông qua việc thu thập văn bản, quan sát quy trình, quy định, báo cáo, biên kiểm tra, thu thập số liệu hoạt động BIDV chi nhánh Hàm Nghi sau tổng hợp phân tích Đồng thời tác giả thực vấn chuyên gia chi nhánh để thu thập ý kiến đánh giá hệ thống kiểm soát nội BIDV chi nhánh Hàm Nghi xác định nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội chi nhánh Từ đánh giá thực trạng hoạt động kiểm sốt nội chi nhánh, tìm ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội chi nhánh vào đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh thời gian tới LỜI CAM ĐOAN Luận văn chưa trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trường đại học Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tác giả Nguyễn Minh Huyền LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cám ơn quý thầy cô giảng viên trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh tận tâm giảng dạy, hướng dẫn cách nghiên cứu kiến thức cho tác giả suốt năm học khóa đào tạo sau Đại học vừa qua Tác giả xin chân thành cám ơn Thầy Võ Minh Đức giáo viên chủ nhiệm lớp CH18A thầy văn phịng khoa sau Đại học theo sát nhắc nhở giúp tác giả bạn trình học tập hồn thành khóa luận Tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến tiến sĩ Nguyễn Quỳnh Hoa, người tốn nhiều cơng sức, trí tuệ hướng dẫn nghiêm khắc, tỉ mỉ hỗ trợ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin cám ơn thầy cô hội đồng bảo vệ đề cương bảo vệ luận văn dành thời gian quý báu để đọc theo dõi phần trình bày tác giả để đưa nhận xét góp ý cho tác giả thấy thiếu sót cần chỉnh sửa kết nghiên cứu làm khóa luận tác giả tiếp tục trình nghiên cứu chuyên sâu tương lai Xin gởi lời cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu từ hiểu biết kinh nghiệm thực tế làm việc thân để hỗ trợ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm tạ sâu sắc đến mẹ, chồng cảm thông, động viên, ủng hộ tạo điều kiện hỗ trợ mặt vật chất lẫn tinh thần cho tác giả suốt q trình học tập khóa học sau Đại học nghiên cứu hoàn thành khóa luận Tác giả Nguyễn Minh Huyền MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC CÁC HÌNH iv PHẦN MỞ ĐẦU v Tính cấp thiết đề tài v Mục tiêu nghiên cứu vii 2.1 Mục tiêu tổng quát: vii 2.2 Mục tiêu cụ thể vii Câu hỏi nghiên cứu vii Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu viii 4.1 Đối tượng nghiên cứu viii 4.2 Phạm vi nghiên cứu viii Phƣơng pháp nghiên cứu viii Tổng quan đề tài nghiên cứu ix Kết cấu luận văn xii CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Khái niệm Hệ thống Kiểm soát nội Ngân hàng thương mại .4 1.2 Vai trò KSNB Ngân hàng thƣơng mại 1.2.1 Bảo vệ tài sản độ tin cậy báo cáo tài .5 1.2.2 Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp quy định 1.2.3 Dự báo ngăn ngừa rủi ro 1.3 Các phận cấu thành KSNB 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt (Control environment) 1.3.2 Đánh giá rủi ro (Risk Assessment) 1.3.3 Hoạt động kiểm soát (Control Activities) 1.3.4 Thông tin truyền thông (Information and Communication) 10 1.3.5 Hoạt động giám sát (Monitoring Activities) 10 1.4 Mục tiêu kiểm soát nội bộ: 11 1.4.1 Tính hiệu lực hiệu (Effectiveness and Efficiency) 12 1.4.2 Tính đáng tin cậy báo cáo tài (Reliability of financial Reporting)12 1.4.3 Tính tuân thủ (Compliance) 13 1.5 Phân loại hoạt động kiểm soát nội 13 1.6 Ðặc điểm NHTM ảnh hƣởng đến việc xây dựng vận hành hệ thống KSNB 14 1.7 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 15 1.7.1 Nhân tố bên 15 1.7.2 Nhân tố bên 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 19 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀM NGHI 21 2.1 Giới thiệu chung quan điểm KSNB Việt Nam 21 2.1.1 Quan điểm kiểm soát nội bộ: 21 2.1.2 Quan điểm kiểm soát nội hoạt động ngân hàng: 22 2.2 Giới thiệu tổng quan ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 24 2.3 Giới thiệu Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam - chi nhánh Hàm Nghi 25 2.3.1 Cơ cấu máy tổ chức: 25 2.3.2 Kết hoạt động kinh doanh chi nhánh giai đoạn từ 22/5/2015 đến hết 31/12/2017 27 2.4 Thực trạng hệ thống KSNB BIDV chi nhánh Hàm Nghi .31 2.4.1 Về mơi trường kiểm sốt 31 2.4.2 Về đánh giá rủi ro 35 2.4.3 Về hoạt động kiểm soát 39 2.4.4 Về thông tin truyền thông 44 2.4.5 Về giám sát 45 2.5 Kết vấn chuyên gia nhân tố ảnh hƣởng đến KSNB BIDV Chi nhánh Hàm Nghi 46 2.5.1 Tiêu chí lựa chọn chuyên gia mời tham dự vấn .47 2.5.2 Kết vấn 47 2.6 Đánh giá hệ thống KSNB BIDV CN Hàm Nghi 49 2.6.1 Kết đạt 49 2.6.2 Các hạn chế 50 2.6.3 Nguyên nhân 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 54 CHƢƠNG GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BIDV CHI NHÁNH HÀM NGHI 55 3.1 Xu hƣớng phát triển hệ thống kiểm soát nội NHTM 55 3.1.1 Trên giới 55 3.1.2 Tại Việt Nam 55 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB BIDV chi nhánh Hàm Nghi 56 3.2.1 Về mơi trường kiểm sốt 56 3.2.2 Về đánh giá rủi ro 58 3.2.3 Về hoạt động kiểm soát 59 3.2.4 Về thông tin truyền thông 60 3.2.5 Về hoạt động giám sát 61 3.3 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam 61 3.4 Kiến nghị với quan hữu quan 64 3.4.1 Kiến nghị Ngân hàng nhà nước 64 3.4.2 Kiến nghị quan hữu quan 65 3.4.3 Kiến nghị nơi đào tạo cán cho ngành Ngân hàng 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 PHẦN KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG ANH 71 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN 72 PHỤ LỤC DANH SÁCH CHUYÊN GIA ĐÃ PHỎNG VẤN .74 PHỤ LỤC BẢNG TRẢ LỜI CÂU HỎI PHỎNG VẤN 77 PHỤ LỤC VIỆC SÁP NHẬP MHB VÀO BIDV 83 i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AICPA BIDV BCBS BSC BGĐ CAR CN COSO HĐQT HTKSNB INTOSAI KSNB MHB 76 CHUYÊN GIA G 77 CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F 78 Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B 79 Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyen gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F Chuyên gia G TỔNG HỢP CÂU HỎI Chuyên gia A 80 Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E Chuyên gia F 81 Chuyên gia G CÂU HỎI 10 Chuyên gia A Chuyên gia B Chuyên gia C Chuyên gia D Chuyên gia E 82 Chuyên gia F Chuyên gia G Tổng kết 83 PHỤ LỤC VIỆC SÁP NHẬP MHB VÀO BIDV Ngày 22/5/2015, Ngân hàng TMCP Phát triển nhà Đồng sông Cửu Long (MHB) thức hồn thành sáp nhập ngân hàng vào BIDV Ngày 25/5/2015, Thành phố Hồ Chí Minh, Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) Ngân hàng TMCP Phát triển Nhà đồng Sông Cửu Long (MHB) ký kết biên bàn giao tồn hệ thống cơng bố sáp nhập MHB vào BIDV Đây thủ tục cuối để MHB thức hồn thành sáp nhập vào BIDV Tồn q trình thực cơng tác sáp nhập MHB vào BIDV thực vòng 55 ngày kể từ Ngân hàng Nhà nước có định thành lập Ban đạo sáp nhập MHB vào BIDV vòng tháng kể từ Thống đốc NHNN có định 589/QĐ-NHNN chấp thuận sáp nhập MHB vào BIDV Mọi công tác chuẩn bị cho việc sáp nhập hoàn thành theo kế hoạch, lộ trình đề ra, đảm bảo tuân thủ chặt chẽ, nghiêm túc theo thông tư 04/2010/TT-NHNN ngày 11/2/2010 Ngân hàng Nhà nước qui định pháp luật hành Thực Quyết định số 589/QĐ-NHNN ngày 25/04/2015 Ngân hàng Nhà nước, MHB hoàn tất thủ tục chấm dứt pháp nhân, đăng ký bố cáo chấm dứt hoạt động theo qui định Đồng thời, BIDV hoàn tất thủ tục bố cáo sáp nhập, đăng ký doanh nghiệp, hoán đổi cổ phần cho cổ đơng MHB thành cổ đơng BIDV, hồn thành việc đăng ký kinh doanh ngân hàng sau sáp nhập theo qui định pháp luật Việc tiến hành thủ tục sáp nhập MHB vào BIDV tiến hành hai cấp: cấp chi nhánh cấp hệ thống Trước đó, 44 chi nhánh MHB hồn thành thủ tục ký kết biên bàn giao sáp nhập vào BIDV trước chứng kiến lãnh đạo quyền, NHNN tỉnh, thành phố nơi trú đóng chi nhánh Đến hết ngày 22/5/2015, thương hiệu MHB thức chấm dứt hoạt động Trong hai ngày thứ bảy, chủ nhật (23-24/5/2015), BIDV tiến hành chuyển đổi toàn nhận diện thương hiệu Hội sở chính, 44 chi nhánh, 187 phịng giao dịch 84 MHB toàn quốc theo nhận diện BIDV Từ ngày 25/5/2015, toàn chi nhánh MHB trước đây, hoạt động với tư cách chi nhánh BIDV Việc sáp nhập MHB vào BIDV thực Đề án cấu lại hệ thống tổ chức tín dụng giai đoạn 2011-2015 theo đạo Chính phủ Quyết định 254/QĐ-Ttg ngày 01/03/2012 Bên cạnh đó, việc sáp nhập góp phần làm tăng quy mô tổng tài sản, tăng trưởng khách hàng, mở rộng mạng lưới, đặc biệt tăng cường lực BIDV lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn khu vực đồng Sông Cửu Long – vốn mạnh MHB, qua nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, tiếp tục trì vị ngân hàng hàng đầu Việt Nam, sẵn sàng cạnh tranh hội nhập với ngân hàng khu vực Sau sáp nhập, BIDV tiếp tục bổ sung nguồn lực với Tổng tài sản tăng lên 700 nghìn tỷ đồng; Vốn điều lệ ngân hàng tăng lên 34 nghìn tỷ đồng Mạng lưới kênh phân phối mở rộng lên gần 1.000 điểm mạng lưới nước với tổng số lao động gần 24.000 cán bộ, nhân viên Nguyên tắc xuyên suốt giao dịch sáp nhập MHB vào BIDV kế thừa đảm bảo quyền lợi hợp pháp khách hàng, cổ đông người lao động hai ngân hàng Việc sáp nhập thực theo phương thức bàn giao nguyên trạng, đầy đủ toàn hoạt động MHB hoán đổi cổ phiếu theo tỷ lệ 1:1 Với việc sáp nhập này, BIDV tiếp tục khẳng định định chế tài hàng đầu ln chấp hành nghiêm túc đạo Chính phủ NHNN trình thực tái cấu hệ thống tổ chức tín dụng theo Quyết định 254/QĐ-Ttg Thủ tướng Chính phủ Được biết, giao dịch sáp nhập MHB vào BIDV giao dịch sáp nhập tiên phong Đề án tái cấu tổ chức tín dụng giai đoạn năm 2015 ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN MINH HUYỀN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT... trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Hàm Nghi chương 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Hoạt động kiểm. .. Thông tư số 13/2018/TT-NN Thông tư khắc phục khe hở kiểm soát nội ngân hàng thương mại (bao gồm: Ngân hàng thương mại nhà nước, ngân hàng thương mại cổ phần, ngân hàng liên doanh, ngân hàng 100%