Hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần nhà việt nam thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - NGUYỄN THỊ NGA DUNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM – THỰC TRANG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIÊN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn hồn tồn tơi thực cố vấn người hướng dẫn khoa học Dữ liệu thu thập luận văn trung thực đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nga Dung MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục từ viết tắt PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB .5 1.1.2 Định nghĩa KSNB 1.2 CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KSNB (COSO 2004-ERM) 13 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt (Internal environment) 13 1.2.2 Thiết lập mục tiêu (Objective setting) 16 1.2.3 Nhận diện kiện (Event identification) 16 1.2.4 Đánh giá rủi ro (Risk assessment) 17 1.2.5 Đối phó rủi ro (Risk response) 18 1.2.6 Hoạt động kiểm soát (Control activities) 19 1.2.7 Thông tin truyền thông (Information and communication) 21 1.2.8 Giám sát (Monitoring) 22 1.3 NHỮNG LƠI ÍCH VA HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KSNB THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RUI RO 23 1.3.1 Lơi ích 23 1.3.2 Han chê 24 1.4 ĐẶC ĐIÊM CUA HOAT ĐÔNG KINH DOANH NHA CHI PHÔI ĐÊN HOAT ĐÔNG KSNB 25 TÓM TẮT CHƯƠNG 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 28 2.1 GIỚỚ́I THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 28 2.1.1 Giới thiệu công ty 28 2.1.2 Nganh nghê va đia ban kinh doanh 28 2.1.3 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.4 Các thành tựu mà công ty đạt 30 2.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty 31 2.1.6 Chức nhiệm vụ phận 31 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ VẬN HÀNH HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 34 2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 34 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 42 2.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 44 2.2.4 Đánh giá rủi ro 46 2.2.5 Đối phó rủi ro 46 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 47 2.2.7 Thông tin truyền thông 49 2.2.8 Giám sát 50 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 51 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 51 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 56 2.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tang 57 2.3.4 Đánh giá rủi ro 58 2.3.5 Đối phó rủi ro 58 2.3.6 Hoạt động kiểm soát 59 2.3.7 Thông tin truyền thông 60 2.3.8 Giám sát 61 TÓM TẮT CHƯƠNG 62 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢẢ̉I PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 63 3.1 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB 63 3.1.1 Phu hợp với đặc điểm quản lý qui mô cua công ty .63 3.1.2 Phu hợp với quan điêm COSO 2004 63 3.2 MỘT SỐ GIẢẢ̉I PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 64 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 64 3.2.2 Thiết lập mục tiêu 67 3.2.3 Nhận diên kiện tiềm tàng 69 3.2.4 Đánh giá va đơi phó rui ro 70 3.2.5 Hoạt động kiểm soát 72 3.2.6 Thông tin truyền thông 79 3.2.7 Giám sát 80 3.3 KIẾN NGHỊỊ 81 3.3.1 Kiên nghi đôi vơi Ban giam đôc 81 3.3.2 Kiên nghi đôi vơi cac phòng ban 81 TÓM TẮT CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 TAI LIÊU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục Bang câu hỏi khao sat vê thông KSNB tai công ty cô phân Nha Viêt Nam Phụ lục Bang tông hơp kêt qua khao sat thông KSNB tai công ty cô phần Nha Viêt Nam Phụ lục Danh sach đươc khao sat DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT TIẾNG ANH AAA American Accounting Association AICPA American Institute of Certified Public Accountants BCBS Basle Commettee on Banking Supervision CAP Committee on Auditing Procedure CIS Computer Information System CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee of Sponsoring Organization ERM Enterprise Risk Mamagement Framework ERP Enterprise Resource Planning FEI Financial Excecutives Institute IIA Institute of Internal Auditors IMA Institute of Mamagement Accountants INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions ISA International Standard on Auditing ISACA Information System Audit and Control Association OTC Over-The-Counter SAP Statement Auditing Procedure SAS Statement on Auditing Standard SEC Securities and Exchange Commission VSA Vietnam Standard on Auditing TIẾNG VIỆT BCTC Báo cáo tài BĐS Bất đợng sản BKS Ban kiểm sốt ĐHĐCĐ Đại hợi đờng cở đơng GÐ HÐQT KSNB Giám đốc QTRR Hội đồng quản tri KTV Kiểm sốt nợi bợ CNTT Quản tri rủi ro NVN Kiểm tốn viên NQĐHCĐ Cơng nghệ thơng tin CBCNV Nhà Việt Nam XHCN Nghi quyết đại hội cổ đông UBND Cán bộ công nhân viên TP.HCM Xã hội chủ nghĩa ĐLCT Ủy ban nhân dân DMRR Thành phố Hồ Chí Minh Điều lệ cơng ty Danh mục rủi ro PHẦN MỞ ĐẦU Ý nghĩa, tính cấp thiết đề tài Trong tiên trình hoan thiên thê chê kinh tê thi trương đinh hương xa hôi chu nghia, thi trương bât đơng san có vai trò rât quan đôi vơi nên kinh tê , no liên thông va tac đông rât lơn đên cac loai thi trương khac : thi trương tai chính, xây dưng, vât liêu xây dưng Thi trương bât đông san pha t triên góp phần quan trong viêc đap ưng cang tôt nhu cầu nha ở cua dân cũng tao lâp thông tầng kỹ thuât , tầng xa hôi phuc vu phat triên kinh tê đât nươc Dân sô Viêt Nam hiên ở thơi ky “dân sô vang” , nhu cầu vê nha ở mơi rât cao Điêu cho thây thi trương bât đông san la môt thi trương mang lai rât nhiêu lơi nhuân cho cac nha đầu tư (Theo công bô cua Tông cuc Thông kê , lương doanh nghiêp bât đông san mơi lâp tăng 89% so vơi ky năm 2014) Tuy nhiên, cũng la mơt thi trương tiêm ẩn nhiêu rui ro Để trì hoat đơng ơn đinh giai đoan khó khăn va phat triên bên vưng cac doan h nghiêp cần phai ngăn ngừa, kịp thời phát rui ro đóỚ́ thơng qua viêc thiết lập cho mìì̀nh hệ thống kiểm sốt nội hoạt động hiệu Hệ thống kiểm soát nội thực chất trìì̀nh gồm chuỗi hoạt động kiểm soát, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy chíỚ́nh sách nỗ lực thành viên tổ chức vận hành để đảm bảo cho tổ chức đóỚ́ hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý, hạn chế sai sóỚ́t cóỚ́ thể xảy ởẢ̉ mức thấp Trươc tình hình kinh tê gặp khóỚ́ khăn va nhiêu canh tranh , đê trì đươc lơi nhuân thìì̀ doanh nghiệp muốn thắt chặt chi tiêu, giảm chi phíỚ́ Trong Bai viêt: “Chiên lươc phat triên thi trương bât đơng san tiên trình hoan thiên thê chê kinh tê thi trương đinh hương XHCN” (http://www.tapchicongsan.org.vn/Home/kinh-te-thi-truongXHCN/2014/29524/Chien-luoc-phat-trien-thi-truong-bat-dong-san-trong-tien-trinh.aspx) La thơi ky ma câu dân sô thê hiên sô đô tuôi lao đông chiêm tỷ cao sô phu thuôc thưởẢ̉ng, đề bạt kỷẢ̉ luật rõ ràng khơng? 37 Doanh nghiệp có tạo hội cho cá nhân c tiềm thăng tiến không? 97 38 Số lượng nhân viên kinh doanh bất động sản đủ để đáp ứng cho công việc khơng? 39 Nếu có vị trí cơng việc bị khuyết đột xuấ 40 41 doanh nghiệp có nhân viên sẵũ̃n sàng thay đảm nhiệm cho vị trí khơng TỷẢ̉ lệ nghỉ việc nhân viên có ởẢ̉ mức chấp nhận khơng? Khi nhân viên nghỉ việc hay nghỉ phép có lập biên bàn giao hay ủy quyền lại công việc cho nhân viên khác không? #2 42 THIẾT LẬP MỤC TIÊU Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu dài hạn khơng? 43 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu chiến lượ hàng năm khơng? 44 Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu hoạt động (gồm mục tiêu liên quan đến việc huy động sử dụng nguồn vốn, lợi nhuận, bảo v tài sản, sử dụng nguồn nhân lực,…) khơng? Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu việ 45 46 47 48 tuân thủ sách pháp luật Nhà nư khơng? Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu việ tuân thủ chíỚ́nh sách, điều lệ đơn vị khơng Doanh nghiệp có thiết lập mục tiêu báo c bên bên ngồi doanh nghiệp (gồm: b cáo tài chính, tình hình quản trị,…) phải trun thực hợp lý khơng? Các mục tiêu có phù hợp với đặc thù ngà bất động sản nguồn lực (tài chính, nhân sởẢ̉ vật chất, công nghệ,…) doanh nghi khơng? 49 Doanh nghiệp có tổng kết, đánh giá việc hồn thành mục tiêu đề khơng? 98 #3 50 51 NHẬN DIỆN CÁC SỰ KIỆN Doanh nghiệp có tham khảo ý kiến tà liệu, chuyên gia, khách hàng… để nhận diện rủi ro có khả xảy khơng? Doanh nghiêp có rà soát, xem xét lại s kiện xảy khơng? 52 Doanh nghiệp có xây dựng danh mục 53 ro có khả xảy hoạt động khơng? Doanh nghiệp có phân cơng trách nhiệm thực 54 55 56 57 58 #4 việc cập nhật danh mục rủi ro cho đội ng nhân viên cóỚ́ lực kinh nghiệm khơng Danh mục rủi ro cóỚ́ cập nhật kịp thời kh yếu tố liên quan đến môi trường kinh tế (kinh tế suy thối, nhu cầì̀u nhà ởẢ̉, biến động t giá, lãi suất, giá giá nguyên liệu đầì̀u vào tăng cao, đối thủ cạnh tranh, xu hướng tiêu dùng… thay đổi khơng? Danh mục rủi ro cóỚ́ cập nhật kịp thời kh yếu tố liên quan đến trị (các qui đị ban hành, luật doanh nghiệp, luật đầì̀u tư, luật chứng khốn, luật đất đai, chíỚ́nh sách kế tốn mới…) thay đổi khơng? Danh mục rủi ro cóỚ́ cập nhật kịp thời kh yếu tố liên quan đến đến tự nhiên (thiên tai, nguồn quỹũ̃ đất ngày giảm, …) thay đ không? Danh mục rủi ro cóỚ́ cập nhật kịp thời kh yếu tố liên quan đến đến tiến khoa học kỹ thuật (máy móc lỗi thời, cơng nghệ ngày đại) thay đổi không? Danh mục rủi ro cóỚ́ cập nhật kịp thời kh cấu nhân thay đổi không? ĐÁNH GIÁ RỦI RO 99 59 Doanh nghiệp có phân tích ngun nh dẫn đến rủi ro danh mục không? 60 Doanh nghiệp có phân tích mức độ tác động rủi ro tiềm tàng danh mục khô 61 62 63 #5 64 65 66 67 68 69 Doanh nghiệp có áp dụng phương pháp (định tíỚ́nh, định lượng, hỗn hợp) để đo lường tác động rủi ro đến mục tiêu đơn khơng? Doanh nghiệp có xây dựng mức độ chấp nhậ rủi ro cho rủi ro danh mục khơng Doanh nghiệp cóỚ́ đánh giá rủi ro bình di tồn doanh nghiệp (xem xét mối quan hệ giữ rủi ro với nhau, rủi ro ởẢ̉ phận với nhau, ảnh hưởẢ̉ng dây chuyên rủi ro) khô ĐỐI PHÓ RỦI RO Doanh nghiệp cóỚ́ đề phương án xử lý ro rủi ro nêu danh mục khơng? Doanh nghiệp cóỚ́ ban hành văn hướng d cách thức hoạt động trường hợp có kiện xảy ngồi danh mục rủi ro khơng? Doanh nghiệp có dự phòì̀ng phương án xử lý ro rủi ro thứ cấp phát sinh sau kh giải rủi ro nêu danh mục khơng? Doanh nghiệp có mua bảo hiểm cho dự nhà ởẢ̉, cơng trình xây dựng tài sản kh khơng? Doanh nghiệp có sẵũ̃n sàng giảm bớt lợi ích, thay đổi mục tiêu để né tránh rủi ro khơng? Doanh nghiệp có th cơng ty giám sát thi c độc lập không? 100 #6 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Doanh nghiệp có xây dựng cac t hu tuc ki ểm soát cho hoạt động (kinh doanh bất động sản, môi giới bất động sản, đấu thầì̀u, đầì̀u tư d án, tài chính, marketing …) khơng? Nhà quản lý cóỚ́ thường xun rà sốt lại t tục kiểm soát để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? Doanh nghiệp có ứng dụng công nghệ thông quản lý không? (hệ thống mạng máy tín phầì̀n mềm quản lý nhân sự, phầì̀n mềm bán hàng, phầì̀n mềm kế tốn…) Hệ thống thơng tin doanh nghiệp có thiết lập mật khẩẢ̉u cho nhân phân quyền việc xem, nhập, sửa, xóa,… l khơng? Hệ thống thơng tin doanh nghiệp cóỚ́ lưu l nhật ký sử dụng từ người dùì̀ng đăng nhập khơng? Doanh nghiệp có biện pháp lưu dự phòng, ngăn chặn virus không? Doanh nghiệp có qui trình ln chuyển chứng từ rõ ràng khơng? Việc lập chứng từ có tn thủ theo qui định c pháp luật không (lập thành nhiều liên, đánh s thứ tự liên tục, chữ ký người lập, chữ kỹũ̃ ngư xét duyệt, ) khơng? Chứng từ kế tốn cóỚ́ ghi chép xác kịp thời, đầì̀y đủ từ phát sinh nghiệp khơng? CóỚ́ đẩẢ̉y đủ chứng từ cho tất hoạt động (mua hàng, bán hàng, ) doanh nghiệp khơng? Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sả không? Doanh nghiệp có kiểm kê, đối chiếu số liệu tr thực tế sổ sách, phầì̀n mềm khơng? Tài sản doanh nghiệp cóỚ́ bảo quản, bảo dưỡng định kỳ khơng? 101 83 Việc kết xuất liệu có Ớ́ đảm bảo đúỚ́ng qui trìì̀nh, đầì̀y đủ, xác, hợp lệ không? 84 Việc thu tiền mặt khách hàng địa điểm khác ngồi cơng ty có tn thủ quy trình khơng? #7 85 86 87 88 89 90 91 #8 THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Nhân viên có biết mục tiêu hàng năm củ doanh nghiệp không? Nếu có, bằì̀ng phươn tiện (email, thơng báo, truyền miệng ) Nội dung thông tin công việc trách nhiệm cóỚ́ truyền đạt đầì̀y đủ, xác, kịp thời đến cá nhân, phận doa nghiệp khơng? Các thơng tin tài chíỚ́nh phi tài chíỚ́nh cóỚ́ đư báo cáo kịp thời, chíỚ́nh xác để hỗ trợ cho chiế lược kinh doanh đơn vị cách hiệu qu khơng? Doanh nghiệp có nhận đầì̀y đủ, kịp thời thơng tin từ bên ngồi (như thơng báo củ quan thuế, ngân hàng, chủ nợ,…) khơng? Doanh nghiệp có dùng kênh truyền thơng (tạp chíỚ́, website, báo, đài,…) để quảng bá hì ảnh doanh nghiệp, giúp dự án tiếp cận đư với khách hàng thật hiệu khơng? Doanh nghiệp có thiết lập kênh truyền thơng cho nhân viên phản hồi, báo cáo điểm nghi ngờ, bất cập tổ chức khơng? Doanh nghiệp có thiết lập kênh thông tin phả hồi cho khách hàng (đường dây nóng, hộp thư,…) khơng? GIÁM SÁT 102 92 Nhà quản lý cóỚ́ thường xuyên kiểm tra việc quản lý rủi ro cơng ty khơng? 93 Các phòì̀ng ban cóỚ́ thường xun tổ chức họp giao ban khơng? Nếu có, tổ chức lầì̀n? Doanh nghiệp có xây dựng cơng cụ giám sát (cac bao cao tình hình hoat đơng , cac biê ban đơi chiêu sô liêu, lưu đô…) không? Các công cụ giám sát cóỚ́ thường xuyên cập nhật điều chỉnh cho phù hợp không? 94 95 96 Công ty co phận kiểm sốt nội khơng? 97 Sau đợt giám sát, đơn vị có lập báo cáo v phân tích cac nguyên nhân dân đên y kéỚ́m cua tưng hoat đông đưa gi ải ph khắc phục không? Việc công khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có thực the đúỚ́ng quy định không? Hiện nay, đơn vị th cơng ty kiểm tốn độc lập nào? Sau đợt kiểm tốn, doanh nghiệp có tiếp kiến nghị kiểm tốn viên độc lập khơng? 98 99 100 103 PHỤ LỤC DANH SACH NHÂN VIÊN ĐƯƠC KHẢO SAT STT Ho va tên Trần Văn Thanh Trần Đưc Khiêm Quach Tuân Hai Pham Minh Đưc Vũ Anh Quân Ly Hông Trinh Vo Châu Long Tông Văn Cương Nguyên Thê Anh 10 Trần Thi Thanh Vân 11 Vo Viêt Tâm 104 TÀI LIỆU THAM KHẢẢ̉O Tiếng Việt Bô môn kiêm toan , Khoa kê toan -kiêm toan , trương ĐH Kinh Tê Tp HCM, Kiêm soat nôi bô (xuât ban lần hai), NXB Phương Đông, 2012 Công ty cô phần Nha Viêt Nam, 2014 Bản cáo bạch Thang 12 năm 2014 Công ty cô phần Nha Viêt Nam , 2014 Tài liệu đại hội đồng cổ đông Thang 12 năm 2014 Công ty cô phần Nha Viêt Nam, 2014 Điều lệ sửa đổi 2013 Thang năm 2013 Đao Minh Phúc va Lê Văn Hinh , 2012 Hê thông kiêm soat nôi bô găn vơi quan ly rui ro tai cac ngân hang thương mai Viêt Nam giai đoan hiên Tạp chí ngân hàng, sơ 24 – Thang 12-1012, trang 20-26 Dư an sang kiên xây dưng tính nhât quan va minh bach quan kinh doanh tai Viêt Nam , 2012 Chia sẻ kinh nghiệm xây dựng thực hiện Bộ QTUX của VinaMilk [online] tai đia chi < http://itbi.org.vn/detail.asp?id=230.> Nhip sông kinh tê Viêt Nam va Thê giơi, 2012 Ban kiểm sốt bi vơ hiệu hoa thế [online] tai đia chi http://vneconomy.vn/doanh-nhan/ban-kiem-soatbi-vo-hieu-hoa-nhu-the-nao-20100330111055423.htm Pham Nguyên Quynh Thanh , 2012 Hoan thiên thông KSNB cho cac doanh nghiêp vưa va nhỏ Luân văn thac si ĐH Kinh Tê TP.HCM Pham Quang Huy, 2014 Ban vê COSO 2013 va đinh hương vân dung viêc giam sat qua trình thưc thi chiên lươc kinh doanh Tạp chí Phát triển hợi nhập , Sô 15, Trang 29 10 Phùng Nguyên Hông Nguyêt , 2013 Hoan thiên thông KSNB tai công ty Liksin Luân văn thac si ĐH Kinh Tê TP.HCM 105 11 Thai Mỹ Thanh, 2013 Hoan thiên thông KSNB theo hương nâng cao lưc quan tri rui ro đôi vơi cac doanh nghiêp dich vu đia ban TP HCM Luân văn thac si ĐH Kinh Tê TP.HCM 12 Tiêu chuẩn quôc gia , 2011 Quản lý rủi ro -Nguyên tắc hương dẫn TCVN ISO 31000:2011 13 Vũ Hưu Đưc, 2010 Giơi thiêu Bao cao COSO 2004 vê Quan tri rui ro Đai hoc Kinh tê TP.HCM Tiếng Anh 14 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, 2004 Enterprise Risk Management-Intergrated Framework COSO Report 15 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, 2012 Enterprise Risk Management-Understanding and Communicating Risk Appelite COSO Report 16 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal control – intergrated framework COSO Report 17 CPA Australia Ltd, 2008 Internal controls for small business Second edition Melbourne: CPA Australia Ltd 18 Internal control institute ICI Encyclopedia of Internal Controls Available at: [Accessed 28 May 2015] 19 International standard, 2009 Risk Management – Principles and guidelines ISO 31000:2009 20 International standard, 2009 Risk Management –Risk assessment techniques ISO 31010:2009 21 International standard, 2011 Guidelines for auditing management systems ISO 19011:2011 22 J.Stephen McNally, 2013 The 2013 COSO Framework & SOX compliance: One approach to an effective transition Strategic Finance, 1-8 106 23 Linda Spedding & Adam Rose, 2008 Business Risk Management Handbook: A sustainable approach Burlington: CIMA publishing 24 Linjie Jiang, Xuedong Li, 2010 Discussions on the Improvement of the Internal Control in SMEs The international Journal of Business and Management, Volume 5, Number 9; September 2010: 214-216 Available at [Accessed 28 May 2015] 25 Office of comptroller of the currency-U.S Department of Treasury, 2015 Internal Control Questionnaires and Verification Procedures [online] Available at 26 Protiviti Risk & Business Cosulting, Internal audit The Bulletin: The updated COSO Internal Control framework [online] Available at: [Accessed 28 May 2015] 27 Robert R.Moeller , 2009.Brink’s Modern Internal Auditing: A common Body of Knowledge Seventh edition New Jersey: John Willey & Son, Inc 28 Robert S Kaplan va Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management Accounting – Third edition New Jersey: Prentice Hall International, Inc 29 The institute of Internal Auditors, 2009 Code of ethics 30 The Institute of Internal Auditors, 2012 International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) 31 Thomas P.DiNapoli, 2007 Standards of Internal Control 2007 in New York State Government Available at: [Accessed 28 May 2015] ... nhận định hệ thống KSNB Công ty cổ phầì̀n Nhà Việt Nam 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀÀ̀ VIỆT NAM 2.1.1... luận hệ thống KSNB Chương Thực trạng hệ thống KSNB cơng ty cổ phầì̀n Nhà Việt Nam Chương Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty CP Nhà Việt Nam 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM... 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 28 2.1 GIỚỚ́I THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHÀ VIỆT NAM 28 2.1.1 Giới thiệu công ty 28 2.1.2