Hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế ở cục thuế hà tĩnh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN CẢNH BẢY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN CẢNH BẢY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐINH THỊ THANH VÂN Hà Nội - 2014 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình vẽ, sơ đồ, lƣu đồ, biểu đồ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 1.1 Công tác kiểm tra, tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế 1.1.2 Mục đích kiểm tra, tra thuế 11 1.1.3 Nguyên tắc công tác kiểm tra, tra thuế 12 1.1.4 Vai trị cơng tác kiểm tra, tra thuế 13 1.1.5 Chức nhiệm vụ yêu cầu công tác kiểm tra, tra thuế 14 1.1.6 Một số đặc điểm tổ chức máy kiểm tra, tra thuế 15 1.1.7 Các hình thức nội dung kiểm tra, tra thuế 16 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra, tra thuế 44 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới đại hóa cơng tác kiểm tra, tra thuế 44 1.3 Bài học kinh nghiệm rút từ nƣớc giới tỉnh thành phố nƣớc công tác kiểm tra, tra thuế 51 1.3.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn kiểm tra, tra thuế 51 1.3.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán kiểm tra, tra thuế 51 1.3.3 Về công tác xây dựng kế hoạch hàng năm 52 1.3.4 Về chiến lược xử lý rủi ro 53 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH 55 2.1 Giới thiệu Cục thuế Hà Tĩnh khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 55 2.1.1 Giới thiệu Cục thuế Hà Tĩnh 55 2.1.2 Khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 59 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 61 2.2.1 Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 61 2.2.2 Quy trình kiểm tra, tra thuế 65 2.2.3 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra 66 2.2.4 Nội dung kiểm tra, tra thuế 68 2.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 79 2.2.6 Quản lý lĩnh vực nợ cưỡng chế nợ thuế 81 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 83 2.3.1 Thành tựu 84 2.3.2 Những hạn chế 86 2.3.3 Các nguyên nhân chủ quan khách quan tác động đến công tác kiểm tra, tra thuế 91 Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH 95 3.1 Định hƣớng công tác kiểm tra, tra thuế 95 3.1.1 Định hướng cơng tác kiểm tra, tra thuế tồn quốc 95 3.1.2 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 97 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 98 3.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế 98 3.2.2 Đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế 99 3.2.3 Tăng cường kỷ biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, tra sở ĐTNT 100 3.2.4 Ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế 101 3.2.5 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, tra 101 3.2.6 Tổ chức tốt tra chuyên đề tổng kết đánh giá rút kinh nghiệm 101 3.3 Đối với hoạt động quản lý thuế 102 3.3.1 Nâng cao chất lượng tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ NNT, đa dạng hóa hình thức tun truyền 102 3.3.2 Tiếp tục làm tốt cải cách đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, cơng khai hóa quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế theo hướng tạo điều kiện cho NNT 103 3.3.3 Thực tốt công tác quản lý đối tượng nộp, đưa hết đối tượng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế 103 3.3.4 Tăng cường công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ CBCC có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao 104 3.4 Một số kiến nghị 105 3.4.1 Kiến nghị với Nhà Nước 105 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 109 3.4.3 Kiến nghị với Cấp ủy quyền 109 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Ngƣời nộp thuế XNCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Bảng 2.1 Tốc độ thu ngân sách qua năm 57 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Hà Tĩnh 58 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Kết tra từ năm 2009 đến 2013 75 Bảng 2.7 Kết kiểm tra từ năm 2009 đến 2013 76 Bảng 2.8 Kết thực công tác tuyên truyền 79 Bảng 2.9 Kết hỗ trợ ngƣời nộp thuế 81 10 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế từ năm 2009 đến năm 2013 11 Bảng 2.11 Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh giai đoạn 2009 - 2013 Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2009 – 2013 Kết Kiểm tra trú sở quan thuế từ năm 2010 đến 2013 Đánh giá công tác kiểm tra, tra từ năm 2009-2013 ii Trang 59 69 73 82 83 DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, LƢU ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Danh mục Nội dung Hình 1.1 Lƣu đồ Quy trình kiểm tra thuế 21 Lƣu đố Quy trình tra thuế 22 Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Hà Tĩnh 56 Mơ hình tổ chức chức tra, kiểm tra thuế Biểu đồ 2.1 Tốc độ thu ngân sách qua năm Biểu đồ 2.2 Sơ đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh giai đoạn 2009 – 2013 Tổ chức công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh Đăng ký kê khai thuế DN giai đoạn 2009 – 2013 iii Trang 15 58 60 61 70 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trƣớc đây, trao quyền chủ động cho ngƣời nộp thuế Ngƣời nộp thuế„ Tự khai, tự tính, tự nộp” nên công tác quản lý thuế phải đối mặt với thủ đoạn trốn, lậu thuế thủ đoạn tinh vi, phức tạp Trong có thủ đoạn đƣợc liên kết qui mô lớn để trốn thuế… nhƣng chƣa đƣợc phát hiện, xử lý, truy thu kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc Chính đòi hỏi tăng cƣờng biện pháp quản lý tra, kiểm tra hoạt động quan trọng.Thanh tra, kiểm tra thuế khơng có đóng góp đáng kể vào chống thất thu thuế mà cịn nhằm đảm bảo cơng bằng, động viên chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Thanh tra kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hồn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Thực tiễn chứng minh hoạt động quản lý nào, để đảm bảo cho mục tiêu đề đạt hiệu tốt, thiết phải gắn liền công tác tra, kiểm tra.Thông qua hoạt động tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý nhằm đạt hiệu tốt nhƣ mục tiêu đề Tuy nhiên, công tác kiểm tra, tra thuế cịn có hạn chế đòi hỏi phải đƣợc nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Vậy, hạn chế đó gì, ngun nhân hạn chế trên, làm để công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh đạt kết cao nhất? Câu hỏi đƣợc giải luận văn thạc sỹ, với tiêu đề: "Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh” Việc nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự, cấp bách mặt lý luận thực tiễn, nhƣ góp phần thực thành cơng Nghị Quyết tỉnh Đảng lần thứ XVII đề đến năm 2015 thu đạt 5.000 tỷ đồng.Trong phạm vi đề tài này, tác giả chủ yếu tập trung nghiên cứu nội dung tra, kiểm tra doanh nghiệp Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu công tác kiểm tra, tra nói chung, cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng đến có nhiều đề tài dƣới gốc độ nhƣ địa bàn khác Một số đề tài cụ thể "Các biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngói địa bàn tỉnh Khánh Hịa” Thạc sỹ Thái Ninh giáo viên Trƣờng Đại học Nha Trang.Tác giả nêu tổng quan sở lý luận công tác tra, kiểm tra Đã nêu yếu tố gây nên thất thu doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi việc trốn thuế TNDN Những thủ thuật lách thuế hay dấu hiệu chuyển giá phổ biến giao dịch có yếu tố nƣớc ngồi Việt Nam đƣợc thực qua hình thức nhƣ nâng giá trị tài sản góp vốn; mua giá trị nguyên vật kiệu đầu vào công ty mẹ cao sản xuất bán lại với giá thấp dẫn tới công ty lỗ, công ty mẹ lời…Tác giả nêu lên số hạn chế công tác tra đồng thời nêu số giải pháp nhiên chƣa nêu biện pháp cụ thể kỹ công tác tra, kiểm tra thuế " Tăng cường công tác tra thuế Việt nam" Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Hoài đăng tạp chí tài số 5-2013.Tác giả nêu nội dung công tác tra tra việc chấp ... công tác kiểm tra, tra Cục thuế Hà Tĩnh CHƢƠNG 1: KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 1.1 Công tác kiểm tra, tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, tra thuế Hoạt... CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA Ở CỤC THUẾ HÀ TĨNH 95 3.1 Định hƣớng công tác kiểm tra, tra thuế 95 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra, tra thuế tồn quốc 95 3.1.2 Định hướng cơng tác. .. cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 97 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà Tĩnh 98 3.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế