Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện lập thạch, tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN ĐƢỢC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN ĐƢỢC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Quang Quý THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Đƣợc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn, tơi nhâ ̣n đư ợc giúp đỡ nhiề u t ập thể cá nhân Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ Thầy, Cô giáo trình giảng dạy, trang bị cho tơi kiến thức khoa học Đặc biệt thầy giáo - PGS.TS Đỗ Quang Quý - người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu học tập Tôi xin chân thành cảm ơn ban ngành nơi công tác nghiên cứu luận văn, toàn thể đồng nghiệp, học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 10E, gia đình bạn bè tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho hồn thành chương trình học góp phần thực tốt cho công tác thực tế sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Đƣợc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp Luận văn Bố cục Luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Một số vấn đề kiểm tra 1.1.2 Khái quát chung công tác kiểm tra thuế 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 23 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Chi cục thuế 23 1.2.2 Một số kinh nghiệm học rút công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lập Thạch 26 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 32 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 32 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 33 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn iv 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 33 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 33 2.2.5 Phương pháp thống kê mô tả 35 2.2.6 Phương pháp đối chiếu, so sánh 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 36 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH 39 3.1 Khái quát đặc điểm địa bàn nghiên cứu 39 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 39 3.1.2 Điề u kiê ̣n kinh tế - xã hội huyện Lập Thạch 41 3.1.3 Đánh giá , định hướng chung về phát triển kinh tế 44 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Lập Thạch 45 3.2.1 Tình hình Chi cục thuế huyện Lập Thạch 45 3.2.2 Kế t quả thu ngân sách giai đoa ̣n 2012 - 2014 51 3.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm doanh nghiệp 56 3.3.1 Tình hình chấp hành Pháp Luật thuế doanh nghiệp huyện Lập Thạch 56 3.3.2 Tình hình thực Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế Lập Thạch 57 3.3.3 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 59 3.3.4 Kết công tác kiểm tra xử lý vi phạm người nộp thuế 61 3.3.5 Kết thực sau kết luận kiểm tra 67 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lập Thạch 68 3.4.1 Ảnh hưởng từ yếu tố chủ quan 68 3.4.2 Ảnh hưởng từ yếu tố khách quan 70 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn v 3.5 Đánh giá kết quả, tồn nguyên nhân công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lập Thạch 71 3.5.1 Những kết đạt 71 3.5.2 Những vấn đề tồn hạn chế công tác kiểm tra 75 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TRONG THỜI GIAN TỚI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LẬP THẠCH 80 4.1 Mục tiêu định hướng hoàn thiện kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lập Thạch 80 4.2 Giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lập Thạch 82 4.2.1 Đổi tăng cường công tác quản lý thuế 70 4.2.2 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 81 4.2.3 Đổi nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra ĐTNT 87 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế 89 4.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế 90 4.2.6 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế 90 4.2.7 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra 91 4.2.8 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra 91 4.3 Một số kiến nghị 91 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CQSDĐ : Chuyển quyền sử dụng đất DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng GTGT : Giá trị gia tăng HC-TV- NS-AC : Hành - tài vụ - nhân - ấn HĐND : Hội đồng nhân dân KBNN : Kho bạc nhà nước KH : Kế hoạch KT-XH : Kinh tế - xã hội NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TKTN : Tự khai tự nộp TNCN TB : Thu nhập cá nhân, trước bạ TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TT : Thị trấn UBND : Ủy ban nhân dân XD- TM : Xây dựng - thương mại XDCB : Xây dựng XNK : Xuất nhập Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Dân số mật độ dân số huyện Lập Thạch năm 2013 42 Bảng 3.2 Cơ cấu công chức theo Đội chức Chi cục Thuế Lập Thạch năm 2013 49 Bảng 3.3 Kết thu thuế quốc doanh 51 Bảng 3.4 Số liệu kết kiểm tra thuế GTGT 62 Bảng 3.5 Số liệu kết kiểm tra thuế TNDN 63 Bảng 3.6 Số liệu kết kiểm tra thuế GTGT 65 Bảng 3.7 Số liệu kết kiểm tra thuế TNDN 65 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục Thuế huyện Lập Thạch 67 Bảng 3.9: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2014 71 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ HÌNH Hình 3.1 Bản đồ hành huyện Lập Thạch - tỉnh Vĩnh Phúc 40 SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lập Thạch 48 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 82 - Mở rộng diện áp dụng nâng cao bước quy trình kiểm tra theo chế TKTN bao gồm: Số đối tượng áp dụng, tiêu chí áp dụng, thơng tin phân tích đánh giá mức độ ứng dụng tin học Thực đầy đủ quy trình quản lý thuế, quy trình kiểm tra, phối hợp chặt chẽ phận liên quan từ khâu thu thập thông tin, lên kế hoạch kiểm tra đến trình tổ chức thực kiểm tra đơn vị - Xây dựng phương pháp sử dụng số tiêu kinh tế số ngành công tác kiểm tra Bộ phận kiểm tra thuế Chi cục thuế việc tiến hành kiểm tra toán thuế doanh nghiệp, hộ mở sổ sách kế tốn theo kế hoạch cịn phải tập trung kiểm tra quản lý hộ nhỏ, lập bộ, chấm điều chỉnh thuế miễn giảm thuế hộ nghỉ bỏ kinh doanh kiên đôn đốc thu thuế hộ chây ỳ, chống thất thu ngân sách đối tượng XDCB vãng lai Năm 2015 năm tiếp theo, Chi cục thuế tập trung đạo Đội kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra đôn đốc doanh nghiệp * Tiếp nhận giải đơn thư khiếu nại tố cáo: Bộ phận kiểm tra nội Chi cục tiếp tục tổ chức tốt công tác tiếp dân, nhận giải đơn thư khiếu nại tố cáo Luật, giải đơn thư dứt điểm thoả đáng, khơng có đơn thư khiếu kiện kéo dài, đơn thư vượt cấp 4.2 Giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lập Thạch Trong năm qua, ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Lập Thạch nói riêng đạt nhiều thành tựu trình cải cách đại hoá ngành thuế, từ việc xây dựng, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đến việc thay đổi phương pháp quản lý thủ tục hành thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt tồn hạn chế định cần nghiên cứu khắc phục hoàn thiện Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 83 Xuất phát từ kết nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Lập Thạch phương hướng nhiệm vụ Chi cục thời gian tới, tác giả đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lập Thạch sau: 4.2.1 Đổi tăng cường công tác quản lý thuế Làm tốt công tác thủ tục hành thuế, thường xun rà sốt quy trình, thủ tục thuế có sửa đổi bổ sung để thực tốt chức trách nhiệm vụ giao, tránh gây phiền hà cho NNT Làm tốt công tác công bố thủ tục thuế phương diện thông tin đại chúng trụ sở Chi cục Thuế để NNT biết thực hiện, đồng thời qua giám sát việc làm cán thuế Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động ngành Thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, hướng dẫn NNT thực thủ tục hành thuế theo quy định; xác định bất hợp lý thủ tục hành thuế để đề biện pháp xử lý tốt; qua đối thoại phát cán thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời Thường xuyên kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp hoạt động Triển khai thực Quy chế luân phiên, luân chuyển cán công chức thuế phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế quyền lợi hợp pháp cán bộ, cơng chức thuế, tạo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 84 điều kiện để cán bộ, công chức thuế tiếp cận, rèn luyện, bồi dưỡng thông thạo nhiều lĩnh vực công việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ giao; kiểm sốt cơng việc lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu NNT tăng cường ý thức kỷ luật công tác cán bộ, công chức; khắc phục tình trạng cơng chức giữ cương vị lãnh đạo quản lý công việc vị trí q lâu dẫn đến thỏa mãn, bảo thủ, trì trệ, thiếu chủ động, sáng tạo đổi để nâng cao chất lượng công việc Quán triệt đến tồn thể cán cơng chức, viên chức việc tn thủ quy định giấc làm việc, tác phong kỷ luật, văn minh công sở Xây dựng ban hành quy chế giám sát đoàn kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc bảo đảm tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đồn với thành viên Tăng tính tn thủ cán kiểm tra thuế, tuyên truyền để NNT kiểm tra hoàn thuế hiểu quyền trách nhiệm mình; đồng thời có phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, xác với Cơ quan thuế việc thực chức trách, nhiệm vụ CBCC thuế Để từ đó, Cơ quan thuế xử lý nghiêm minh CBCC có hành vi chưa mực, thiếu văn minh giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT vi phạm pháp luật Chú trọng việc phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng, cần có tiêu chuẩn tiêu chí khen thưởng cụ thể để động viên kích thích lực sáng tạo cán công chức, viên chức Việc phát huy lực sáng tạo có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế, thông qua công tác thực tiễn, cán công chức, viên chức nghiên cứu đưa sáng kiến, từ đề giải pháp khai thác hiệu nguồn thu, đồng thời phát kẻ hở, bất cập sách để bước hồn thiện phương pháp quản lý thuế khoa học Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 85 Khai thác tốt mạng lưới Website ngành thuế để tạo điều kiện tốt cho NNT chấ p hành pháp luật thuế 4.2.2 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Để tránh trùng lắp đối tượng kiểm tra niên độ, Chi cục Thuế lập kế hoạch kiểm tra phải tuân thủ nguyên tắc không đưa vào kế hoạch đơn vị có kế hoạch kiểm tra cấp như: Cơ quan Thanh tra nhà nước, quan Kiểm toán nhà nước, có kế hoạch kiểm tra Cục thuế tỉnh - Ưu tiên đưa vào kế hoạch kiểm tra trường hợp sau: + ĐTNT phải kiểm tra theo đạo Thủ trưởng quan thuế theo đạo quan thuế cấp + ĐTNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, phát từ bên thứ ba + ĐTNT thành lập có biểu kinh doanh bất thường, có dấu hiệu đơn vị thành lập để kinh doanh hóa đơn + ĐTNT có thực giao dịch liên kết; có nhiều chi nhánh trực thuộc; ĐTNT hoạt động kinh doanh lỗ; hoàn thuế GTGT lớn, nhiều kỳ + ĐTNT nhiều năm chưa kiểm tra để tránh trường hợp hết thời hiệu truy thu, truy hoàn theo quy định + ĐTNT có doanh thu số thu lớn ảnh hưởng trọng yếu đến dự toán thu đơn vị + ĐTNT có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng có số thu nộp ngân sách lớn bao gồm ngành nghề, lĩnh vực như: xi măng, sắt thép, điện tử, bưu viễn thơng, vận tải biển, tài ngân hàng, đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, massage, karaoke, kinh doanh xuất nhập khẩu, dược phẩm - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo yêu cầu sau: Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 86 + Đội kiểm tra Chi cục vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT Đội kê khai- Kế toán thuế tin học chuyển đến để lập danh sách kiểm tra + Công tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực định hướng chương trình cơng tác ngành Tránh trường hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tượng kiểm tra phải chuyển đối tượng kiểm tra sang kế hoạch năm sau + Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải đối tượng có điểm rủi ro cao tính từ xuống - Trình tự xây dựng kế hoạch kiểm tra Bước 1: Đội kiểm tra quản lý nợ vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT, để xếp lại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp Bước 2: Trên sở Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT xếp loại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp, tổ kiểm tra có trách nhiệm kết hợp với thông tin sau: + Kết phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT năm trước; + Thông tin có q trình quản lý ĐTNT; + Kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thuế; + Đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh; Trên sở đó, tiến hành phân loại ĐTNT quản lý thành nhóm: - Nhóm ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đưa vào lưu trữ; - Nhóm ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế - Nhóm ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Bước 3: Lập Danh sách nhóm theo phân loại nêu trên, cụ thể: + Danh sách ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đưa vào lưu trữ; Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 87 + Danh sách ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra trụ sở quan thuế; + Danh sách ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT; Từng danh sách, phần đầu phải nêu rõ lý để phân loại - Danh sách phân loại nêu phải Lãnh đạo Chi cục kiểm tra phê duyệt, để tổ chức thực tài liệu đưa vào lưu trữ với hồ sơ quản lý thuế đơn vị 4.2.3 Đổi nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra ĐTNT Thực công tác kiểm tra phải dựa sở quy định pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra cần lưu ý số vấn đề sau: * Kiểm tra trụ sở quan thuế Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có theo quy định cần thông báo nội dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở ĐTNT, muốn thực điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 88 Ưu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Việc kiểm tra thuế người nộp thuế quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà công chức thuế phải thực trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu NNT thực điều chỉnh theo qui định Luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật * Kiểm tra trụ sở NNT Căn danh sách kiểm tra trụ sở NNT Lãnh đạo đơn vị phê duyệt, Đoàn kiểm tra phân công tiến hành bước thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình Kiểm tra trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể: + Các nghi vấn số thuế kê khai thể qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro tiêu phân tích) phải nêu nội dung thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; + Các nghi vấn số thuế kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung khơng chứng minh phải đưa vào nội dung Quyết định kiểm tra; + Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, Quyết định xử lý, xử phạt qua kết kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra ghi nhận Quyết định kiểm tra Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 89 Trước ban hành Quyết định kiểm tra trụ sở NNT, kỳ kiểm tra doanh nghiệp có lập hồ sơ quan thuế giải hồn thuế trước, kiểm tra sau Quyết định kiểm tra phải có nội dung kiểm tra sau hồn kỳ hoàn thuế giai đoạn nêu Trong trình Kiểm tra trụ sở NNT, nội dung kiểm tra sau hoàn phải ghi thành mục riêng Biên kiểm tra thuế, để xử lý theo quy định phát vi phạm 4.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế Kiến thức, kỹ công chức nhân tố định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chun mơn cơng chức Để hồn thành nhiệm vụ giao, công chức làm công tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết, Chi cục cần làm tốt công tác sau: - Trước tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cho công chức thuế công tác kiểm tra thuế để từ họ hồn thành tốt nhiệm vụ giao, vững vàng trước cám dỗ, thực tốt điều cần xây điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành - Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu như: hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn; chế độ kế tốn; kiến thức tin học; sách pháp luật số lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cơng chức kiểm tra năm hai lần - Bên cạch cần đào tạo kỹ giao tiếp với NNT kỹ quan vì: trình thực nhiệm vụ mình, công chức kiểm tra thuế thường xuyên giao tiếp với NNT Trong giao tiếp phải tự trọng thân tôn trọng, ân cần, lắng nghe, chia sẻ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT; xây dựng hình ảnh người cơng chức Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 90 thuế gần gũi, thân thiện, tạo tâm lý thoải mái cho NNT làm việc trực tiếp với công chức thuế 4.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế Ứng dụng CNTT vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Cần thực cải cách hành đại hóa thông qua việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Triển khai đồng phần mềm ứng dụng chuyên ngành công tác quản lý thuế như: TINC ( ứng dụng đăng ký thuế cấp Cục), TINCC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Chi cục), QLT (ứng dụng Quản lý thuế ), QHS (ứng dụng phần mềm Quản lý hồ sơ), BCTC (ứng dụng báo cáo tài chính), TTr (ứng dụng theo dõi kiểm tra), QLN (ứng dụng quản lý nợ thuế), TNCN (ứng dụng quản lý thuế TNCN), QLAC (ứng dụng quản lý ấn chỉ), phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Để làm điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm cơng tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 4.2.6 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế Đẩy nhanh thủ tục đầu tư xây dựng, nâng cấp xây công trình trụ sở làm việc quan thuế, mua sắm tài sản, trang bị kịp thời phương tiện làm việc đảm bảo yêu cầu công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Thường xuyên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, cơng chức, viên chức tồn ngành; với tổ chức đoàn thể kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực người, từ có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 91 quy hoạch, đề bạt hợp lý Trang bị tài sản máy phát điện dự phịng để đảm bảo trì hoạt động thường xun, công tác truyền liệu Chi cục thuế quan khác Cục thuế, kho bạc, Mặt khác công việc kiểm tra dựa phân tích mức độ rủi ro thuế nên cần trang bị đầy đủ máy móc phục vụ cho cơng tác phân tích, phấn đấu thời gian đến cán kiểm tra trang bị máy vi tính, trang bị phần mềm phân tích để đảm bảo cơng việc nhanh xác Việc kiểm tra tiến hành quan thuế nên phải trang bị thêm phòng tiếp đối tượng kiểm tra, tủ đựng hồ sơ đối tượng kiểm tra cung cấp, bàn làm việc cán tra… 4.2.7 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục Thuế thị xã Phú Thọ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 4.2.8 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra Kết thực công tác kiểm tra thuế phải thực chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lưu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế (Tổ nghiên cứu) nhằm có điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế 4.3 Một số kiến nghị Qua thời gian tiếp xúc tìm hiểu thực tế công tác Kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Lập Thạch xin đưa số kiến nghị sau: Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 92 Một là, Thuế công cụ quản lý Nhà nước, đóng vai trị địn bẩy thúc đẩy kinh tế, cơng tác kiểm tra thuế bà n công tác quan trọng Để hoàn thành nhiệm vụ thu, việc phải chấp hành tốt đạo nghiệp vụ trực tiếp Tổng cục thuế - Bộ Tài chính, phải có lãnh đạo cấp ủy Đảng, quyền cấp hỗ trợ ban, ngành, đoàn thể nhằm phát huy sức mạnh tổng hợp để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Hai là, kết thu thuế tăng giảm tác động tăng trưởng kinh tế, phải bám sát tình hình phát triển kinh tế, thời vụ để tổ chức thu nộp sớm, nhanh gọn dứt điểm nguồn thu Thường xuyên chủ động đánh giá kết nguồn thu, khu vực kinh tế để có biện pháp đạo công việc quản lý thu, chống thất thu, nâng cao tinh thần trách nhiệm, kiên đấu tranh với tượng vi phạm Luật, Pháp lệnh thuế Ba là, phải có nỗ lực tồn thể cán cơng chức ngành Thuế nói chung cán kiểm tra thuế bàn nói riêng khơng trơng chờ ỷ lại mà tăng cường lực hiệu quản lý góp phần đẩy nhanh số thu vào ngân sách Triển khai tổ chức thực nghiêm chỉnh Luật Quản lý thuế, thực đồng qui trình nghiệp Bốn là, Phải có kế hoạch đào tạo phát triển nguồn nhân lực để cán thuế trang bị đầy đủ kiến thức lý luận thực tiễn nhằm thực tốt nhiệm vụ Năm là, tăng cường công tác tuyên truyền, hổ trợ, đối thoại với người nộp thuế, xem tổ chức, cá nhân nộp thuế người bạn đồng hành thực thi nhiệm vụ Qua đó, nắm bắt vướng mắc người nộp thuế, để tháo gỡ kịp thời tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh nộp thuế tốt Sáu là, Phải nghiên cứu kiện tồn hệ thống sách pháp luật phù hợp với yêu cầu đặt chế thị trường trước mắt lâu dài Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 94 KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập quốc tế sâu rộng, có lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2020, hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa đối tượng, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Nghiên cứu đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế vấn đề cần thiết giai đoạn Để góp phần khắc phục vấn đề tồn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lập Thạch, tỉnh Vĩnh Phúc” Bản luận văn giải nội dung khoa học sau đây: - Góp phần hồn thiện cập nhật lý luận thuế, công tác kiểm tra thuế, đồng thời tổng kết số học kinh nghiệm thực tiễn việc tăng cường chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa; - Luận văn xác định rõ sở mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, Luận văn xác định rõ câu hỏi, phương pháp hệ thống tiêu nghiên cứu phù hợp với nội dung đề tài - Luận văn thu thập, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế đói với doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Lập Thạch thời gian vừa qua, qua rút kết đạt cần phát huy tồn tại, bất cập nguyên nhân cần tìm kiếm giải pháp khắc phục; Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 95 - Luận văn nghiên cứu đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Lập Thạch, giải pháp có ý nghĩa thiết thực cho trình quản lý thuế; Với giải pháp điều kiện đề xuất luận văn tác giả hi vọng góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lập Thạch góp phần vào việc quản lý tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo công xã hội, tạo hiệu cơng tác quản lý thuế Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy, cô, nhà khoa học bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiến hơn./ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Chi cục thuế huyện Lập thạch Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lập thạch Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Giáo trình nghiệp vụ thuế (Nhà xuất Tài - 2011) Giáo trình Quản lý thuế (Nhà xuất Tài - 2010) Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2012) 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; 11 Trang tin điện tự nội - Tổng cục Thuế 12 Từ điển pháp luật Anh - Việt NXB Khoa học xã hội, Hà Nội 1994, tr.203 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ... thực cơng tác kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lập Thạch quản lý, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lập Thạch... chung công tác kiểm tra thuế 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 23 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Chi cục thuế 23 1.2.2 Một số kinh nghiệm học rút công tác kiểm tra thuế. .. bàn huyện 1.2.2 Một số kinh nghiệm học rút công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lập Thạch Để vận dụng kinh nghiệm kiểm tra thuế tiên tiến số Chi cục thuế nêu vào hoạt động kiểm tra thuế Chi