Hoàn thiện công tác quản lý tài chính đối với công ty TNHH một thành viên 95 tổng cục công nghiệp quốc phòng

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƢƠNG THỊ THU HIỀN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 95 TỔNG CỤC CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƢƠNG THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 95 TỔNG CỤC CƠNG NGHIỆP QUỐC PHỊNG Chun ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Tri THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 - Tổng cục cơng nghiệp Quốc phịng” sản phẩm nghiên cứu tôi; số liệu kết luận nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lƣơng Thị Thu Hiền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, tác giả muốn gửi lời cám ơn sâu sắc đến Thầy giáo hƣớng dẫn PGS.TS Nguyễn Hữu Tri tận tình hƣớng dẫn, tạo điều kiện tốt để giúp đỡ suốt q trình thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trƣờ ế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Một thành viên 95 anh chị đồng nghiệp cơng ty tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Vì nhiều lý khách quan chủ quan luận văn hạn chế định Tôi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy cô giáo đồng nghiệp Trân trọng cảm ơn! Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lƣơng Thị Thu Hiền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu nội dung đề tài Chƣơng MỘT SỐ NHẬN THỨC CƠ BẢN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2 Các mối quan hệ tài doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm tài doanh nghiệp 1.1.4 Chức vai trò tài doanh nghiệp 1.2 Lý luận quản lý tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý tài doanh nghiệp 1.2.2 Vai trò quản lý tài doanh nghiệp 1.2.3 Các nguyên tắc quản lý tài doanh nghiệp 10 1.2.4 Chủ thể quản lý tài doanh nghiệp 11 1.2.5 Đối tƣợng quản lý tài doanh nghiệp 14 1.2.6 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp nhà nƣớc 17 1.2.7 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý tài doanh nghiệp 28 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Phƣơng pháp chọn địa điểm nghiên cứu 32 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 32 2.2.3 Phƣơng pháp xử lý thông tin 35 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 35 2.3 Hệ thố 36 2.3.1 Các tiêu phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 36 2.3.2 Các tiêu để đánh giá cơng tác quản lý tài công ty TNHH thành viên 95 36 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 95 38 3.1 Giới thiệu chung công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên 95 38 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH thành viên 95 38 3.1.2 Thông tin công ty chế hoạt động công ty 39 3.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý công ty TNHH thành viên 95 40 3.1.4 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH thành viên 95 47 3.1.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên 95 48 3.2 Thực trạng cơng tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 49 3.2.1 Quản lý nguồn vốn sản xuất kinh doanh công ty 95 49 3.2.2 Quản lý doanh thu 60 3.2.3 Quản lý chi phí 65 3.2.4 Quản lý lợi nhuận phƣơng án phân phối lợi nhuận 71 3.2.5 Đánh giá hiệu cơng tác quản lý tài công ty TNHH thành viên 95 75 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 89 3.3.1 Những mặt tích cực 89 3.3.2 Những mặt hạn chế 91 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.3 Nguyên nhân 93 Chƣơng HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 95 95 4.1 Bối cảnh phát triển cơng ty địi hỏi hồn thiện cơng tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 95 4.1.1 Sự phát triển hội nhập nhanh chóng kinh tế Việt Nam kinh tế toàn cầu 95 4.1.2 Nhu cầu tăng trƣởng quy mô lẫn chất lƣợng Công ty TNHH thành viên 95 96 4.2 Định hƣớng phát triển công ty TNHH thành viên 95 đến năm 2020 97 4.2.1 Sản phẩm kinh tế 97 4.2.2 Dự kiến kết hoạt động sản xuất kinh doanh 99 4.2.3 Định hƣớng khoa học công nghệ nhân lực 99 4.3 Những giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 101 4.3.1 Giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài cơng ty 95 101 4.3.2 Giải pháp việc nâng cao chất lƣợng đội ngũ quản lý tài 103 4.3.3 Giải pháp quản lý nguồn vốn lợi nhuận 105 4.3.4 Giải pháp cho cơng tác kiểm tra, giám sát tài 108 4.3.5 Nâng cao chất lƣợng phân tích tài doanh nghiệp 110 KẾT LUẬN 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CB, CNV : Cán bộ, Công nhân viên CNQP : Cơng nghiệp Quốc phịng TCDN : Tài doanh nghiệp QPAN : Quốc phòng an ninh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XHCN : Xã hội chủ nghĩa XN : Xí nghiệp PX : Phân xƣởng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số liệu thể mẫu điều tra 34 Bảng 3.1: Cơ cấu vốn chủ sở hữu hàng năm công ty TNHH thành viên 95 từ năm 2010 đến năm 2013 49 Bảng 3.2: Sự thay đổi cấu vốn công ty qua năm 49 Bảng 3.3: Tài sản cố định hàng năm Công ty 95 từ năm 2010 đến năm 2013 52 Bảng 3.4: Các tiêu đánh giá hiệu quản lý TSCĐ qua năm công ty TNHH thành viên 95 54 Bảng 3.5: Cơ cấu vốn lƣu động hàng năm công ty TNHH thành viên 95 giai đoạn 2010 - 2013 56 Bảng 3.6: Cơ cấu hàng tồn kho công ty 95 giai đoạn 2010-2013 56 Bảng 3.7: Các khoản phải thu ngắn hạn Công ty 95 giai đoạn 2010-2013 59 Bảng 3.8: Doanh thu công ty 95 từ năm 2010 đến năm 2013 dự kiến đến năm 2020 60 Bảng 3.9: Cơ cấu doanh thu công ty TNHH thành viên 95 62 Bảng 3.10: Doanh thu khác công ty 95 từ năm 2010 đến năm 2013 dự kiến đến năm 2020 64 Bảng 3.11: Tình hình chi phí cơng ty 95 giai đoạn 2010-2013 65 Bảng 3.12: Chi phí sản xuất kinh doanh công ty 95 giai đoạn 2010-2013 66 Bảng 3.13: Chi phí nhân cơng hàng năm cơng ty 95 69 Bảng 3.14: Chi phí sản xuất chung hàng năm cơng ty 95 giai đoạn 2010 - 2013 70 Bảng 3.15: Lợi nhuận hàng năm công ty TNHH thành viên 95 giai đoạn 2010 - 2013 71 Bảng 3.16: Cơ cấu lợi nhuận trƣớc thuế công ty 95 giai đoạn 2010 - 2013 73 Bảng 3.17: Phân phối lợi nhuận hàng năm công ty 95 giai đoạn 2010 - 2013 75 Bảng 3.18: Đánh giá công tác quản lý sử dụng vốn 76 Bảng 3.19: Đánh giá cơng tác quản lý chi phí sản xuất 79 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii Bảng 3.20: Đánh giá công tác quản lý doanh thu lợi nhuận 81 Bảng 3.21: Đánh giá chất lƣợng đội ngũ cán quản lý tài 84 Bảng 3.22: Đánh giá chế cơng cụ hình thức quản lý 88 Bảng 3.23 Đánh giá hiệu hiệu kinh doanh công ty nhà nƣớc từ năm 2011 đến năm 2013 91 Bảng 4.1: Dự kiến kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 95 đến năm 2020 99 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 tạo chỗ Việc cử học trƣớc hết cần có chọn lựa kỹ nhằm tìm đƣợc ngƣời có lực, sử dụng lâu dài trở thành hạt nhân cơng tác quản lý tài Đào tạo có nhiều hình thức, đào tạo chỗ thực thông qua đợt tập huấn, mời chuyên gia có kinh nghiệm DN nói chuyện, giảng bài, tự bồi dƣỡng cho Ngoài ra, điều kiện hạn chế kinh phí bố trí thời gian, cán tài kế tốn cần nêu cao tinh thần tự giác, cầu thị, tự nghiên cứu nâng cao trình độ thân, liên tục cập nhật kiến thức thơng tin có liên quan thơng qua sách, tạp chí, internet + Cần có sách khuyến khích ngƣời có lực, tuyển dụng đƣợc cán tài - kế tốn, đặc biệt cán quản lý tài có trình độ cao, đồng thời có chiến lƣợc sử dụng hợp lý, tránh tình trạng chảy máu chất xám DNNN + Có kế hoạch kiến nghị Tổng cục việc đào tạo lớp cán trẻ động thực việc quản lý tài Đó ngƣời có đầy đủ phẩm chất kiến thức để trở thành đội ngũ cán quản lý giỏi 4.3.3 Giải pháp quản lý nguồn vốn lợi nhuận 4.3.3.1 Đối với công tác huy động vốn + Tiền khấu hao tài sản cố định: Việc trích khấu hao tài sản cố định nhằm tái sản xuất giản đơn tài sản cố định Tuy nhiên số tiền khấu hao đƣợc để lại, doanh nghiệp sử dụng để tái đầu tƣ, đổi máy móc cơng nghệ Nhà nƣớc cho phép doanh nghiệp đƣợc tự xác định thời gian sử dụng Tài sản cố định khuôn khổ mà nhà nƣớc quy định Điều tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực khấu hao nhanh để tập trung vốn + Lợi nhuận để tái đầu tƣ: Đây nguồn vốn quan trọng để mở rộng hoạt động đầu tƣ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp Nhà nƣớc, việc phân phối lợi nhuận đƣợc thông qua việc trích lập quỹ đầu tƣ phát triển Việc hình thành quỹ đầu tƣ phát triển chủ yếu phụ thuộc vào lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Thực tế nay, phần lớn doanh nghiệp nhà nƣớc đạt đƣợc lợi nhuận mức thấp bị lỗ Do vậy, khả Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 tích lũy từ lợi nhuận nhỏ bé Tuy nhiên, lâu dài, nguồn vốn chủ yếu dối với tăng trƣởng doanh nghiệp + Giải phóng thu hồi nhanh vật tƣ tài sản ứ đọng, không cần sử dụng Huy động tối đa nguồn vốn có vào hoạt động sản xuất kinh doanh biện pháp quan trọng vấn đề huy động vốn Trong hoạt động này, cần quán triệt quan điểm tài sản có doanh nghiệp cần đƣợc huy động sử dụng, đồng vốn không ngừng vận động không ngừng sinh lời Hiện nay, số lƣợng vốn không nhỏ doanh nghiệp Nhà nƣớc bị ứ đọng dƣới dạng Tài sản cố định không cần sử dụng vật tƣ tồn kho chất lƣợng + Đẩy mạnh tiến độ sản xuất kinh doanh để rút ngắn thời gian cho chi phí sản phẩm dở dang 4.3.3.2 Đối với công tác quản lý sử dụng vốn - Lựa chọn áp dụng hợp lý nguồn vốn Để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp huy động vốn từ nhiều nguồn vốn khác nhau, doanh nghiệp nhà nƣớc bên cạnh số vốn thuộc ngân sách nhà nƣớc cấp nguồn huy động vốn bổ xung, vay tín dụng, liên doanh liên kết Việc lựa chọn nguồn vốn quan trọng phải dựa nguyên tắc hiệu Tuỳ thuộc vào mục đích việc huy động mà lựa chọn nguồn huy động hợp lý, có hiệu quả, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn, tránh tình trạng thừa thiếu vốn - Lựa chọn phƣơng án kinh doanh, phƣơng án sản phẩm Hiệu sử dụng vốn trƣớc hết quy định doanh nghiệp tạo đƣợc sản phẩm tiêu thụ sản phẩm tức khẳng định đƣợc khả sản xuất Do doanh nghiệp phải trọng mục tiêu sản xuất cụ thể sản xuất gì? số lƣợng bao nhiêu? giá nhƣ nào? để nhằm huy động đƣợc nguồn lực vào hoạt động có đƣợc nhiều thu nhập lợi nhuận Trong kinh tế thị trƣờng, quy mơ tính chất kinh doanh chủ quản doanh nghiệp định mà phần thị trƣờng định Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 Vì vậy, vấn đề đặt có ý nghĩa định hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng vốn phải lựa chọn phƣơng án kinh doanh, phƣơng án sản xuất, phƣơng án phải dựa sở tiếp cận thị trƣờng, xuất phát từ nhu cầu thị trƣờng Có nhƣ sản phẩm doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ đƣợc, doanh nghiệp có điều kiện để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu sử dụng vốn - Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng nhằm đạt hiệu kinh tế cao Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh tức bảo đảm cho hoạt động thông suốt, đặn nhịp nhàng khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm đảm bảo ăn khớp phận sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm dịch vụ tốt Để nâng cao hiệu sử dụng vốn, công ty TNHH thành viên 95 cần: + Xử lý nhanh tài sản cố định không sử dụng, hƣ hỏng nhằm thu hồi vốn nhanh, bổ xung thêm vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác tối đa nâng cao cơng suất làm việc máy móc, thiết bị, sử dụng triệt để diện tích sản xuất giảm chi phí khấu hao giá thành sản phẩm + Phân cấp quản lý tài sản cố định cho phận sản xuất nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất sử dụng tài sản cố định Đối với tài sản lƣu động, vốn lƣu động biện pháp chủ yếu cần đƣợc áp dụng là: + Xác định nhu cầu vốn lƣu động cần thiết cho thời kỳ sản xuất kinh doanh nhằm huy động hợp lý nguồn vốn bổ xung + Quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật tƣ theo định mức nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành + Tổ chức tốt trình lao động, tăng cƣờng biện pháp nâng cao chất lƣợng sản phẩm, áp dụng hình thức khen thƣởng vật chất tinh thần xứng đáng với ngƣời lao động + Tổ chức tốt công tác tiêu thụ sản phẩm nhằm thu hồi vốn nhanh để tái sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 + Xây dựng tốt mối quan hệ với khách hàng nhằm củng cố uy tín thị trƣờng Trong quan hệ toán cần hạn chế khoản nợ đến hạn q hạn chƣa địi đƣợc, hạn chế tình trạng cơng nợ dây dƣa, khơng có khả tốn + Tăng cƣờng ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh + Trong cạnh tranh khốc liệt sống kinh tế thị trƣờng đổi máy móc thiết bị, ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất quan trọng Việc áp dụng công nghệ kỹ thuật vào cho phép tạo sản phẩm chất lƣợng tốt giá thành hạ Khi áp dụng tiến kỹ thuật doanh nghiệp rút ngắn đƣợc chu kỳ sản xuất, giảm tiêu hao nguyên vật liệu vật liệu thay nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn, tiết kiệm đƣợc chi phí vật tƣ, hạ giá thành sản phẩm + Tổ chức tốt cơng tác kế tốn phân tích hoạt động kinh tế Qua số liệu kế tốn đặc biệt báo cáo tài kế toán nhƣ bảng tổng kết tài sản báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thƣờng xuyên nắm đƣợc số liệu vốn có mặt giá trị vật ,nguồn hình thành biến động tăng giảm vốn kỳ, tình hình khả tốn Nhờ dó doanh nghiệp đề giải pháp đắn để kịp thời xử lý vấn đề tài nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn đặn nhịp nhàng Đối với công tác quản lý doanh thu lợi nhuận công ty: - Công ty TNHH thành viên 95 cần áp dụng biện pháp điều tra khảo sát thị trƣờng cách có hiệu quả, từ đánh giá đƣợc nhu cầu thị trƣờng, lấy sở để xác định giá thành sản phẩm cho cạnh tranh Từ giúp tăng doanh thu lợi nhuận công ty - Cơng ty cần có giải pháp hoạt động Marketing, thay đổi mẫu mã sản phẩm đa dạng cho đáp ứng nhiều nhu cầu thị trƣờng Đa dạng hóa sản phẩm giúp doanh nghiệp linh hoạt đối phó với thay đổi bất thƣờng thị trƣờng tiêu thụ - Mặt khác, công ty cần thực biện pháp nhằm trì chất lƣợng sản phẩm tốt mà công ty đạt đƣợc năm qua Chất lƣợng sản phẩm yếu tố giúp doanh nghiệp tồn lâu dài môi trƣờng kinh tế cạnh tranh 4.3.4 Giải pháp cho cơng tác kiểm tra, giám sát tài Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 Kiểm tra, giám sát hoạt động quan trọng thiếu đƣợc cơng tác quản lý tài Kiểm tra tài kiểm tra tiền gắn với q trình vận động dịng tiền qua khâu khác trình kinh doanh, nhằm xem xét tính đắn, hợp lý, hợp pháp khoản chi, tính tiết kiệm hiệu việc sử dụng chúng Việc tổ chức kiểm tra tài cách hiệu bảo đảm cho ngƣời quản lý cơng ty nắm đƣợc xác, tồn diện tình hình tài để điều hành kiểm sốt hoạt động kinh doanh Đồng thời phát kịp thời tồn kinh doanh để nhanh chóng đƣa định điều chỉnh hoạt động phù hợp với diễn biến thị trƣờng, phát khai thác triệt để tiềm cơng ty, góp phần thực mục tiêu tối đa hóa giá trị cơng ty Muốn tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát, phải làm tốt biện pháp sau: - Làm cho ngƣời, phận cơng ty có nhận thức đắn vị trí vai trị cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, đồng thời hiểu nguyên tắc kiểm tra tài chính, quy định, điều lệ, chế độ quản lý tài Phát huy vai trị, tính gƣơng mẫu đội ngũ cán lãnh đạo, huy - Kiện toàn nâng cao lực hoạt động Ban kiểm sốt cơng ty Cần bảo đảm tính độc lập tƣơng đối Ban kiểm soát hoạt động kinh doanh phân phối lợi nhuận - Công tác kiểm tra, giám sát phải đƣợc tiến hành cách thƣờng xuyên, liên tục, tồn diện q trình lập, thực sau thực kế hoạch tài Trong có kiểm tra trọng điểm hoạt động kinh doanh chính, hoạt động sử dụng nhiều vốn phức tạp, kiểm tra chứng từ, sổ sách thực tế - Hoàn thiện hệ thống tiêu chuẩn, định mức kinh tế - kỹ thuật chi tiết, cụ thể cho hoạt động thời gian, không gian, công nghệ khác Đồng định mức cho sản phẩm kinh tế sản phẩm quốc phòng - Dự kiến biện pháp điều chỉnh định tài phù hợp cho phƣơng án kiểm tra Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 4.3.5 Nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp Kết phân tích tài tốt sở quan trọng để nhà quản lý tài nhận thức chất hoạt động, đồng thời dự đoán đƣợc xu hƣớng vận động tƣợng tƣơng lai, mà dự đốn tảng quản lý Muốn nâng cao chất lƣợng phân tích tài cần phải: - Nâng cao chất lƣợng nguồn thông tin cho phân tích Để tiến hành phân tích TCDN, nhà phân tích phải sử dụng nhiều tài liệu khác nhau, chủ yếu báo cáo tài Báo cáo tài hữu ích với quản lý DN nguồn thông tin chủ yếu ngƣời DN Báo cáo TCDN phận báo cáo kế toán, phản ánh hệ thống thơng tin đƣợc xử lý hệ thống kế tốn tài chính, nhằm cung cấp thơng tin kinh tế tài có ích cho đối tƣợng sử dụng Báo cáo tài DN loại báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn nhƣ tình hình kết hoạt động DN thời kỳ định, đƣợc thể thông qua hệ thống tiêu có mối liên hệ với nhà nƣớc quy định thống mang tính bắt buộc Nó cung cấp cho ngƣời sử dụng thấy đƣợc tranh tồn cảnh tình hình hoạt động DN Bản chất báo cáo tài phản ánh kết hợp kiện xảy khứ với nguyên tắc chuẩn mực kế toán đƣợc thừa nhận đánh giá cá nhân, nhằm chủ yếu cung cấp thơng tin tài hữu dụng cho đối tƣợng sử dụng bên DN Một mặt thơng tin trình bày báo cáo tài chủ yếu chịu chi phối đánh giá ngƣời lập báo cáo tài chính, mặt khác có tách biệt sở hữu khả kiểm soát ngƣời cung cấp vốn cho DN, báo cáo tài phải bảo đảm độ tin cậy định Chất lƣợng phân tích tài phụ thuộc nhiều vào chất lƣợng báo cáo tài Qua nghiên cứu tình hình cơng tác kế tốn, tài cơng ty TNHH thành viên 95, để nâng cao chất lƣợng báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần làm tốt số việc sau: Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 + Có quan điểm, nhận thức đắn, khách quan chất lƣợng báo cáo tài chính, giáo dục cho cán nhân viên làm nghiệp vụ kế tốn tài tinh thần trách nhiệm, tiêu chuẩn nghề nghiệp + Tuân thủ nghiêm chỉnh quy định quản lý tài chính, quy định, chuẩn mực hệ thống kế toán hành, phản ánh trung thực, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tránh tình trạng phản ánh chậm, sai dẫn đến việc kiểm tra, đối chiếu thời gian công sức làm giảm độ tin cậy báo cáo tài Cần có chế kiểm tra, kiểm sốt nội công ty + Do hệ thống kế tốn cơng ty cịn thực bán thủ cơng nên tốc độ xử lý cơng việc cịn chậm, thiếu xác, khó khăn cho việc kiểm sốt quan quản lý Vì vậy, cơng ty 95 cần nhanh chóng xúc tiến việc ứng dụng hạch tốn hệ thống máy tính đƣợc nối mạng sử dụng phần mềm kế toán thống với DN khác Tổng cục CNQP + Ngoài cần thiết phải thiết lập kênh thông tin trực tuyến thơng suốt từ Bộ Quốc phịng (đại diện chủ sở hữu vốn nhà nƣớc) đến Tổng cục Công nghiệp Quốc phòng (cơ quan chủ quản) doanh nghiệp, thông tin đến khách hàng, nhà cung cấp vật tƣ, vật liệu (tránh tình trạng độc quyền, ép giá), thơng tin thị trƣờng đầu doanh nghiệp toàn quân - Vận dụng linh hoạt phƣơng pháp tiêu phân tích tài đại Các hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp diễn phức tạp, bao gồm nhiều trình, với biểu khác Xu hƣớng vận động hoạt động tuân theo quy luật khác nhau, có đơi đối lập Vì vậy, để có nhận thức đắn chất tƣợng, địi hỏi phân tích tài phải sâu vào khía cạnh khác tƣợng, xác định rõ nhân tố ảnh hƣởng đến vận động tƣợng nhằm đề giải pháp điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với điều kiện thị trƣờng Tuy nhiên, phƣơng pháp phân tích làm rõ đƣợc nội dung định, phân tích cần có Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 kết hợp phƣơng pháp, đặc biệt vận dụng phƣơng pháp phân tích tài đại Qua nghiên cứu, đánh giá thực trạng chất lƣợng số nội dung phân tích tài công ty TNHH thành viên 95, để khắc phục thiếu sót, tồn tại, cơng ty cần thực tốt số điểm sau: + Căn vào nhu cầu thông tin cho hoạt động quản lý để xác định xác mục đích phân tích tài Bởi việc xác định mục đích sở quan trọng để lựa chọn phƣơng pháp phân tích Ví dụ: mục tiêu quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động, nhu cầu lƣợng thông tin phải bao gồm: biến động vốn lƣu động, nhân tố ảnh hƣởng đến biến động đó, làm để tác động tác động vào khâu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động Nhƣ vậy, ta hình dung phải sử dụng phƣơng pháp phân tích nhƣ: so sánh, phân tích nhân tố, phân tích qua hệ số Mặt khác, nhóm phƣơng pháp lại có nhiều phƣơng pháp cụ thể, phải chọn phƣơng pháp phù hợp với đặc điểm tƣợng nhằm phát huy ƣu điểm, hạn chế nhƣợc điểm phƣơng pháp + Phải liên tục cập nhật kiến thức, tri thức phƣơng pháp phân tích tài đại, vận dụng sáng tạo, có hiệu phân tích TCDN Phải sử dụng có hiệu trợ giúp phƣơng tiện xử lý thông tin đại, khai thác tối đa tính phần mềm phục vụ q trình phân tích tài doanh nghiệp Ngày với phát triển khoa học công nghệ, công nghệ thơng tin có bƣớc phát triển đột phá, tạo diện mạo cho việc xử lý thông tin Các phân tích TCDN khơng đứng ngồi lợi ích Trƣớc hết, việc sử dụng hệ thống máy tính nối mạng, sử dụng phần mềm kế tốn quản lý tài thống nhất, giúp cho việc phản ánh, hạch tốn, cung cấp số liệu xác, kịp thời, đầy đủ minh bạch cho phân tích tài chính, đẩy nhanh tốc độ xử lý thơng tin - Tổ chức tốt cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Tổ chức phân tích TCDN vận dụng tổng hợp phƣơng pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm tìm biện pháp sửa chữa thiếu sót hoạt động kinh doanh Đây yêu cầu có ý nghĩa thực tiễn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 113 nhà quản lý doanh nghiệp Một nhà quản lý cầu thị thảo chƣơng trình chung chung, trái lại họ phải nghiên cứu cẩn thận thực trạng, rõ tồn biện pháp để khắc phục Mọi việc nghiên cứu chung chung, đại khái dẫn đến thất bại, vậy, để tiến hành tổ chức tốt, có hiệu cơng tác phân tích tài chính, công ty cần làm tốt việc sau: + Tổ chức hợp lý lực lƣợng cán phƣơng tiện thực phân tích tài Trong điều kiện nay, cơng ty chƣa có phận làm chức phân tích tài cách chun nghiệp, cần phải có phối hợp nhịp nhàng phận, có phân cơng rõ ràng trách nhiệm phận, cá nhân, phịng Tài chính- kế tốn cơng ty đóng vai trị trung tâm, làm tham mƣu cho lãnh đạo huy cơng ty phân tích tài Các phận thơng tin kinh tế nghiệp vụ có trách nhiệm thơng tin nhanh tiêu tiến độ, chất lƣợng công việc hàng ngày từ phân xƣởng, phận + Cơng ty cần xây dựng quy trình phân tích tài cụ thể, có hƣớng dẫn chi tiết rõ ràng Nhất thiết phải thành lập tổ trung tâm kiêm nhiệm phân tích tài chính, giúp lãnh đạo cơng ty tổ chức phân tích + Thực tốt quy trình tổ chức phân tích, từ việc xác định đắn mục đích phân tích cần rõ nội dung, phạm vi thời gian cách thức tổ chức phân tích Tiến hành sƣu tầm đủ tài liệu hệ thống tài liệu phải bảo đảm chất lƣợng với độ tin cậy cao Trên sở xác định, tính tốn tiêu tài phƣơng pháp phân tích phù hợp Báo cáo tài phải đánh giá đƣợc điểm mạnh, yếu, xác định rõ nguyên nhân đề xuất đƣợc giải pháp hợp lý Các báo cáo phân tích phải có đóng góp ý kiến của thành viên tham gia phân tích, ngồi cần tranh thủ ý kiến chuyên gia để phát huy trí tuệ tập thể nhằm hồn thiện báo cáo phân tích TCDN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 114 KẾT LUẬN Quản lý tài nội dung quan trọng hoạt động quản lý doanh nghiệp, kết tài tranh tồn cảnh, rõ nét tình hình kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao chất lƣợng quản lý tài có đóng góp khơng nhỏ vào nâng cao hiệu kinh doanh, tạo lợi cạnh tranh tốt kinh tế thị trƣờng Vấn đề đƣợc bàn đến nhiều, song tính thời nguyên giá trị, mặt khác thời điểm khác nhau, tình khác nhau, doanh nghiệp khác khau… phƣơng pháp để quản lý khác nhau, hay nói cách khác quản lý tài vừa khoa học, vừa nghệ thuật Việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên 95, Tổng cục Công nghiệp Quốc phòng” đạt đƣợc kết sau: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận TCDN, quản lý TCDN Trong đó, luận văn tập trung chủ yếu vào nội dung quản lý tài biện pháp quản lý tài Tập trung sâu nghiên cứu nội dung biện pháp quản lý chủ yếu cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Nhà nƣớc - Là ngƣời trực tiếp quản lý, theo dõi hoạt động tài cơng ty, qua nghiên cứu khảo sát, đánh giá cách toàn diện, với phƣơng pháp phù hợp nguồn số liệu phong phú, luận văn cho thấy thực trạng công tác quản lý tài với tồn đƣợc - Trên sở luận văn đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH thành viên 95 Những nhóm giải pháp không mới, song lại cần thiết hữu dụng cơng ty thời điểm Nhóm giải pháp bao gồm : (1)Hoàn thiện chế quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 (2)Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán quản lý tài (3)Giải pháp quản lý nguồn vốn lợi nhuận (4) Giải pháp cho công tác kiểm tra giám sát tài Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 115 (5)Nâng cao chất lƣợng phân tích tài doanh nghiệp Quản lý tài lĩnh vực phức tạp, nhạy cảm, phƣơng pháp nhƣng áp dụng doanh nghiệp khác lại cho kết khác nhau, bên cạnh cách đánh giá chất lƣợng quản lý có khía cạnh khơng định lƣợng đƣợc Tính phức tạp hoạt động đƣợc thể lý luận thực tiễn, vậy, kết nghiên cứu luận văn đóng góp nhỏ cho phát triển khoa học tài chính, song trình độ cịn hạn chế, chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong muốn nhận đƣợc nhiều góp ý kiến nhà khoa học để luận văn ngày đƣợc hồn thiện Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài cơng ty TNHH thành viên 95 giai đoạn 2010 - 2013 Các văn pháp quy quản lý tài Nhà nƣớc, Bộ Tài chính, Cục Tài - Bộ Quốc phòng Tổng cục CNQP Nguyễn Văn Chọn (1999), Quản lý Nhà nước kinh tế quản trị kinh doanh xây dựng, Nxb Xây dựng - Hà Nội Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh (2006), Nxb Giáo dục, Hà Nội Giáo trình Phân tích tài DN (2009), Nxb Tài chính, Hà Nội Giáo trình Quản trị chất lượng (2009), Nxb Thống kê, Hà Nội Giáo trình Quản trị kinh doanh (2010), Nxb Thống kê, Hà Nội Giáo trình Quản trị Tài (2008), Nxb Thống kê, Hà Nội Giáo trình Tài DN(2010), Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Giáo trình Tài - Tiền tệ(2011), Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Giáo trình Tài doanh nghiệp(2013), Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Đăng Hạc (1998), Phân tích kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh DN xây dựng, Nxb Xây dựng, Hà Nội 13 Kinh tế quản lý môi trường (2004), Nxb Giáo dục, Hà Nội 14 Quốc hội Việt Nam (2005), Luật DN 15 Quản lý tính sáng tạo đổi (2009), Nxb Tổng hợp TP Hồ Chí Minh - Tp Hồ Chí Minh 16 Đại học Kinh tế Quốc dân (2010), Tài liệu quản lý chiến lược - Viện Quản trị kinh doanh, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Viện Quản trị kinh doanh - Đại học Kinh tế Quốc dân (2010), Tài liệu Kinh doanh quản lý, Nxb Tài chính, Hà Nội 18 Tài dành cho người quản lý (2009), Nxb Tổng hợp TP Hồ Chí Minh, Tp Hồ Chí Minh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 117 PHỤ LỤC Phụ lục: CÁC VĂN BẢN PHÁP LÝ VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH - Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 - Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 - Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 - Nghị định số 31/2005/CP ngày 11/3/2005 Chính phủ sản xuất cung ứng sản phẩm, dịch vụ công ích - Nghị định số 95/2006/CP ngày 08/9/2006 Chính phủ chuyển đổi công ty nhà nƣớc thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên - Nghị định số 68/NĐ-CP ngày 19/4/2007 Chính phủ qui định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật BHXH BHXH bắt buộc quân nhân, công an nhân dân ngƣời làm công tác yếu hƣởng lƣơng nhƣ quân nhân, công an nhân dân - Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN - Thông tƣ số 102/2004/TT-BQP ngày 27/7/2004 Bộ Quốc phòng Hƣớng dẫn thực chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ doanh nghiệp thuộc Bộ Quốc phòng - Chỉ thị số 64/2004/CT-BQP ngày 13/9/2004của Bộ Quốc phòng đẩy mạnh phong trào thi đua xây dựng đơn vị quản lý tài tốt - Thơng tƣ liên tịch số 118/2005/TTLT-BTC-BQP ngày 22/12/2005 Liên Bộ Tài chính-Bộ Quốc phịng Hƣớng dẫn số điều tài cơng ty quốc phòng Nghị định số 31/2005/CP ngày 11/3/2005 Chính phủ sản xuất cung ứng sản phẩm, dịch vụ cơng ích - Quy chế số 402/QC-ĐUQSTW ngày 03/11/2006 Đảng ủy Quân Trung ƣơng Quy chế lãnh đạo cấp ủy đảng cơng tác tài Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 118 - Nghị số 39/NQ-ĐUQSTW ngày 31/01/2007 Đảng ủy Quân Trung ƣơng tăng cƣờng lãnh đạo cấp ủy đảng, tổ chức đảng cơng tác tài Qn đội nhiệm kỳ 2006-2010 - Quyết định số 27/2007/QĐ-BQP ngày 14/02/2007 Bộ Quốc phịng ban hành kèm theo Điều lệ cơng tác tài Quân đội nhân dân Việt Nam - Thông tƣ liên tịch số 159/2007/TTLT-BTC-BQP ngày 13/12/2007 Liên Bộ Tài chính-Bộ Quốc phịng Sửa đổi Thơng tƣ liên tịch số 118/TTLT-BTC-BQP ngày 22/12/2005 Liên Bộ Tài chính-Bộ Quốc phịng Hƣớng dẫn số điều tài cơng ty quốc phịng Nghị định số 31/2005/CP ngày 11/3/2005 Chính phủ sản xuất cung ứng sản phẩm, dịch vụ cơng ích - Thơng tƣ số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN năm 2008 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNDN - Thơng tƣ số 138/2010/TT-BTC ngày 17/9/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận công ty TNHH thành viên Nhà nƣớc làm chủ sở hữu - Thông tƣ số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 hƣớng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá DN - Thông tƣ số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tƣ tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp DN - Thông tƣ số 117/2010/TT-BTC ngày 05/8/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn chế tài công ty TNHH thành viên Nhà nƣớc làm chủ sở hữu - Thông tƣ số 115/2010/TT-BQP ngày 22/9/2010 Bộ Quốc phòng Hƣớng dẫn thực chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 119 Phản biện 1; Tiến sỹ: Trần Đức Lợi Đơn vị: Phòng Kinh- tế quân khu I Phản biện 2: Tiến sỹ Nguyễn Quốc Tiến Đơn vị: trƣờng cao đẳng Thƣơng mại du lịch, Bộ Công Thƣơng Ngày bảo vệ: 16/11/2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 95 95 4.1 Bối cảnh phát triển công ty địi hỏi hồn thiện cơng tác quản lý tài công ty TNHH thành viên 95 95 4.1.1... công ty TNHH thành viên 95 Đối tƣợng nghiên cứu luận văn hiệu cơng tác quản lý tài công ty TNHH thành viên 95 nên tác giả tiến hành đánh giá công tác quản lý tài cơng ty nội dung: Quản lý vốn tài. .. hồn thiện cơng tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu tình hình tài cơng tác quản lý tài cơng ty TNHH thành viên 95, Tổng cục