Đánh giá sự tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các bệnh viện công lập tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN TRỊNH NHƯ QUỲNH ĐÁNH GIÁ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN TRỊNH NHƯ QUỲNH ĐÁNH GIÁ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC BỆNH VIỆN CƠNG LẬP TỈNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Đánh giá tác động yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện cơng lập tỉnh Phú Yên” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân tơi hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích tơi thu thập thông qua bảng câu hỏi gửi đến ban giám đốc, trưởng phó khoa phịng số nhân viên bệnh viện công lập địa bàn tỉnh Phú Yên Tôi cam đoan luận văn chưa cơng bố hình thức TP.Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 11 năm 2016 Người viết Trần Trịnh Như Quỳnh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CƠNG BỐ 1.1 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài cơng bố 1.1.1 Các công trình nghiên cứu nước ngồi 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.2 Nhận xét nghiên cứu trước xác định vấn đề cần nghiên cứu .9 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 11 2.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm sốt nội khu vực cơng 11 2.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 12 2.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 13 2.1.4 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 13 2.1.4.1 Lợi ích 13 2.1.4.2 Hạn chế 14 2.2 Các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI 2013 15 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 15 2.2.2 Đánh giá rủi ro 17 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 18 2.2.4 Thông tin truyền thông 20 2.2.5 Giám sát 20 2.3 Đặc điểm kiểm soát nội bệnh viện công lập 21 2.3.1 Khái niệm bệnh viện công lập 21 2.3.2 Đặc trưng bệnh viện công lập 21 2.3.3 Mục tiêu kiểm soát nội bệnh viện công lập 21 2.3.4 Đặc điểm kiểm soát nội bệnh viện công lập 22 2.4 Lý thuyết 23 2.4.1.Lý thuyết ủy nhiệm 23 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 24 Kết luận chương 25 CHƯƠNG III: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 26 3.2 Thiết kế nghiên cứu 27 3.2.1 Xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 27 3.2.1.1 Mơ hình nghiên cứu yếu tố cấu thành hệ thống KSNB tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB bệnh viện công 27 3.2.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu 27 3.2.2 Xây dựng thang đo 29 3.2.2.1 Thang đo cho nhân tố hệ thống KSNB 29 3.2.2.2 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống KSNB 32 3.2.3 Phương trình hồi quy tuyến tính đề xuất 33 3.3 Phương pháp nghiên cứu 33 3.3.1 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 33 3.3.2 Lấy mẫu khảo sát tiến trình thu thập liệu 34 3.3.3 Phương pháp xử lý liệu 36 Kết luận chương 37 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 38 4.1 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động ngành y tế tỉnh Phú Yên 38 4.1.1 Khái quát nhân lực y tế tỉnh Phú Yên năm 2015 38 4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ bệnh viện đa khoa tỉnh, bệnh viện chuyên khoa bệnh viện đa khoa tuyến huyện 38 4.1.3 Kết công tác khám chữa bệnh phục hồi chức địa bàn tỉnh Phú Yên năm 2015 39 4.2 Kết nghiên cứu 41 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach Alpha 41 4.2.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo nhân tố hệ thống KSNB .41 4.2.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo “Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ” 45 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 46 4.2.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB 47 4.2.2.2 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 53 4.2.3 Phân tích hồi quy đa biến 55 4.2.3.1 Kiểm định tương quan 55 4.2.3.2 Phân tích mơ hình hồi quy kiểm định giả thuyết 56 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 62 4.3.1 Mức độ ảnh hưởng yếu tố Mơi trường kiểm sốt 62 4.3.2 Mức độ ảnh hưởng yếu tố Đánh giá rủi ro 63 4.3.3 Mức độ ảnh hưởng yếu tố Hoạt động kiểm soát 64 4.3.4 Mức độ ảnh hưởng yếu tố Thông tin truyền thông 65 4.3.5 Mức ảnh hưởng yếu tố Giám sát 66 Kết luận chương 66 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 5.1 Kết luận 68 5.2 Kiến nghị 68 5.2.1 Đối với bệnh viện công lập địa bàn tỉnh Phú Yên 68 5.2.1.1 Đánh giá rủi ro 68 5.2.1.2 Thông tin truyền thông 70 5.2.1.3 Giám sát 72 5.2.1.4 Mơi trường kiểm sốt 72 5.2.1.5 Hoạt động kiểm soát 74 5.2.2 Kiến nghị Sở Y tế tỉnh Phú Yên 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 11 PHỤ LỤC 12 PHỤ LỤC ……… ……………………………………… .18 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA American Institude of Certificate Public Accountant- Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway CommissionỦy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài DN XD Doanh nghiệp xây dựng EFA Exploratory Factor Analysis- Phân tích nhân tố khám phá INTOSAI International Organisation of Supreme Audit Institutions- Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSNB Kiểm soát nội KSRR Kiểm soát rủi ro DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Bảng kê số lượng mẫu khảo sát theo quy mô giường bệnh 35 Bảng 4.1: Đánh giá độ tin cậy thang đo “Mơi trường kiểm sốt” 41 Bảng 4.2: Đánh giá độ tin cậy thang đo “Đánh giá rủi ro” 42 Bảng 4.3: Đánh giá độ tin cậy thang đo “Hoạt động kiểm soát” 43 Bảng 4.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo “Thông tin truyền thông” 44 Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo “Giám sát” 45 Bảng 4.6: Đánh giá độ tin cậy thang đo “Kiểm soát nội hữu hiệu” 45 Bảng 4.7: Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần lần thứ 47 KMO and Bartlett's Test 47 Bảng 4.8 Bảng phương sai trích lần thứ 49 Bảng 4.9: Bảng ma trận nhân tố sau xoay lần thứ 50 a Rotated Component Matrix 50 Bảng 4.10: Kết phân tích nhân tố EFA lần thứ hai 51 Bảng 4.11: Kết thực EFA biến phụ thuộc 54 Bảng 4.12: Bảng thống kê hệ số tương quan Pearson 55 Bảng 4.13 Kiểm định tính phù hợp mơ hình 57 Bảng 4.14 Bảng phân tích Anova 57 Bảng 4.15 Bảng kết trọng số hồi quy 60 Bảng 4.16 Bảng kết kiểm định giả thuyết 61 Bảng 4.17 Bảng thống kê mô tả giá trị thang đo 62 Bảng 5.1 Bảng xếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố 68 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 26 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 27 Hình 4.1 Biểu đồ tần số Histogram Kiểm soát nội hữu hiệu 58 Hình 4.2 Đồ thị phân tán phần dư 59 36 37 38 Trần Thị Lộc Linh Châu Khắc Toàn Huỳnh Thị Thu Thủy 39 Ngô Thị Hồng Vân 40 41 42 43 44 45 46 Bùi Thị Kim Liên Nguyễn Thị Ái Vy Nguyễn Tiến Dũng Trần Văn Kiên Đặng Anh Hoàng Nguyễn Thị Thùy Linh Trần Thị Ái Phương 47 48 Nguyễn Tôn Hoàng Trần Minh Tùng 49 50 51 52 53 54 55 56 Lê Phải Dương Đình Phú Nguyễn Đình Huy Đoàn Thị Yên Trần Minh Quang Nguyễn Ngọc Hinh Nguyễn Thị Hồng Lan Dương Kim Chi 57 58 59 60 61 62 Lương Cơng Bình Nguyễn Minh Cơng Nguyễn Đơng Diện Huỳnh Thị Diểm Phúc Trần Thị Dũng Trần Quốc Sửu 63 64 65 66 67 68 69 70 71 Ngơ Đình Quốc Huỳnh Sanh Trương Thị Ngọc Liễu Lê Bá Thính Vũ Thị Phượng Nguyễn Thị Nga Lê Thị Thu Hương Nguyễn Thị Bảo Châu Nguyễn Thị Mi Lăn 72 73 74 75 76 Nguyễn Thị Hồng Linh Trần Văn Lộc Đỗ Thị Kim Hồng Ma Thị Yên Đoàn Thị Băng Linh 77 78 79 80 81 Lê Phước Sanh Phạm Văn Bình Nguyễn Thị Hịa Nguyễn Hồng Sơn Nguyễn Thị Minh Trâm 82 83 84 85 86 87 88 Huỳnh Thảo Uyên Thái Văn Cường Nguyễn Tấn Hiệp Bùi Thị Ngọc Thạch Huỳnh Thị Thanh Ngô Như Cang Đặng Hoàng Hương Thùy Huỳnh Thị Vân Nguyễn Thị Cẩm Nhung Vũ Thị Tuyết Dung Nguyễn Thanh Phong Nguyễn Đức Hòa Phan Thị Mai Chung Huỳnh Hữu Huy 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 Nguyễn Quốc Sử Hoàng Đức Vinh Lê Thị Thanh Tuyền Nguyễn Công Khai Phan Nguyễn Thùy Giang Nguyễn Văn Ninh Trần Văn Nho Nguyễn Thị Kiều Nga Nguyễn Thị Trúc Phương Phạm Quốc Việt 106 107 108 Lê Thị Hương Xuân Nguyễn Thị Kim Loan Nguyễn Thị Như Huệ 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 Nguyễn Thị Kim Thoa Nguyễn Thị Băng Sâm Phạm Văn Thức Lê Văn Hạ Trần Ngạn Ngô Vũ Mai Ly Phùng Thị Phi Yến Trần Ngọc Hải Nguyễn Hữu Min Huỳnh Thị Mân Nguyễn Thị Nở Phạm Ngọc Anh Huỳnh Thị Mận Nguyễn Thị Quỳnh Như Đặng Luôn Nguyễn Văn Hùng Huỳnh Thị Hồng Mai Huỳnh Minh Đức Nguyễn Văn Sanh Phạm Thu Đông Nguyễn Thị Kim Thư Phạm Hoàng Cương Huỳnh Phước Lương Hồ Văn Khương Hồ Thị Lệ Hằng Võ Minh Thạch Trương Đại Trí 136 137 138 139 140 141 142 143 144 Bùi Văn Tú Nguyễn Ngọc Trâm Lê Thị Phương Hoàng Kim Châu Lê Trung Thiện Tạ Ngọc Hoa Trần Thị Thiểm Tôn Nữ Nam Lan Nguyễn Thanh Tú 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 Nguyễn Thị Bích Lan Phạm Hồng Thái Nguyễn Ngọc Truyện Nguyễn Kiều Quỳnh Nguyễn Thùy Linh Hà Ngọc Chi Trịnh Văn Kiệt Nguyễn Bảo Châu Hồ Văn Thanh Trần Thị Đào Nguyễn Thị Hồng Thắm Nguyễn Trọng Ân Đặng Văn Phát Huỳnh Thị Hồng Vân Võ Thanh Lâm Nguyễn Thị Thanh Hơn Phạm Công Đồng Nguyễn Thị Thanh Tuyền Đặng Xuân Sơn 168 169 170 Châu Thị Út Phan Tuấn Khải Nguyễn Khoa Nguyên Đào Nguyễn Phương Nhi Phan Thị Mai Nguyễn Văn Tuấn Nguyễn Phương Mai 171 172 173 Ngô Quỳnh Châu Lê Văn Thuận Nguyễn Đình Chánh 174 175 176 177 178 179 Ngơ Thị Mỹ Lệ Võ Thị Bình Phi Trần Thế Dạng Trần Minh Hảo Trương Công Dân Hồ Thị Mỹ Linh PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP TỈNH PHÚ YÊN 10 11 12 13 14 Tên bệnh viện Bệnh viện đa khoa tỉnh Phú Yên Bệnh viện y học cổ truyền Bệnh viện điều dưỡng- phục hồi chức Bệnh viện mắt Bệnh viện sản nhi Bệnh viện đa khoa TP Tuy Hòa Bệnh viện đa khoa huyện Tuy An Bệnh viên đa khoa thị xã Sông Cầu Bệnh viện đa khoa huyện Đồng Xuân Bệnh viện đa khoa huyện Sông Hinh Bệnh viện đa khoa huyện Sơn Hòa Bệnh viện đa khoa huyện Phú Hịa Bệnh viện đa khoa huyện Đơng Hịa Bệnh viện đa khoa huyện Tây Hòa PHỤ LỤC THỐNG KÊ MÔ TẢ CÁC YẾU TỐ THÀNH PHẦN ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KSNB 5.1 Yếu tố Mơi trường kiểm sốt MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 MTKS5 MTKS6 Valid N (listwise) MTKS1 hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total co it trung binh Valid co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total 5.2 Yếu tố Đánh giá rủi ro DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 Valid N (listwise) hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan Valid khong co co it trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total 5.3 Yếu tố Hoạt động kiểm soát HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 Valid N (listwise) trung binh co nhieu Valid co day du Total trung binh co nhieu Valid co day du Total có it trung binh Valid co nhieu co day du Total có it trung binh Valid co nhieu co day du Total trung binh co nhieu Valid co day du Total 5.4 Yếu tố Thông tin truyền thông TT1 TT3 TT4 TT5 TT6 Valid N (listwise) 163 co it trung binh Valid co nhieu co day du Total co it trung binh Valid co nhieu co day du Total co it trung binh Valid co nhieu co day du Total co it trung binh Valid co nhieu co day du Total co it trung binh Valid co nhieu co day du Total 5.5 Yếu tố Giám sát GS1 GS2 GS3 GS4 Valid N (listwise) 163 hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total hoan toan khong co co it Valid trung binh co nhieu co day du Total ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TRẦN TRỊNH NHƯ QUỲNH ĐÁNH GIÁ SỰ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC BỆNH VIỆN CÔNG... giá thực trạng hệ thống KSNB bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên ₋ Đánh giá mức độ tác động yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên ₋ Từ kết nghiên cứu, đề... ? ₋ Mức độ tác động yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB bệnh viện nói trên? ₋ Các sách cần thực nhằm tăng cường tính hữu hiệu hệ thống KSNB bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên? Đối tượng