Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các bệnh viện trực thuộc sở y tế TP HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM NGUYỄN NGỌC TUYỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC BỆNH VIỆN TRỰC THUỘC SỞ Y TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HCM – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM NGUYỄN NGỌC TUYỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC BỆNH VIỆN TRỰC THUỘC SỞ Y TẾ TP HCM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP.HCM – 2017 LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bệnh viện trực thuộc Sở Y Tế TPHCM” đề tài thực dựa kiến thức sở mà học, dựa nghiên cứu trước, qua kinh nghiệm thực tế thân, trao đổi thêm với Thầy, Cô, bạn bè, đồng nghiệp đặc biệt giảng viên hướng dẫn – PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Tôi xin cam đoan kết nghiên cứu trung thực, chưa công bố nghiên cứu khác Tơi xin cam đoan lời nói hoàn toàn thật Tác giả NGUYỄN NGỌC TUYỀN MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA Trang LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu công bố nước 1.1.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 1.2 Các nghiên cứu công bố nước 1.3 Nhận xét nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 1.3.1.Nhận xét nghiên cứu trước 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 11 2.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 11 2.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết liên quan đến kiểm soát nội 11 2.1.2 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực công .14 2.2 Định nghĩa mục tiêu KSNB theo INTOSAI 15 2.2.1 Định nghĩa KSNB theo INTOSAI 15 2.2.2 Mục tiêu KSNB theo INTOSAI 16 2.3 Các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB theo INTOSAI 2013 17 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 17 2.3.2 Đánh giá rủi ro 20 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 22 2.3.4 Thông tin truyền thông 24 2.3.5 Giám sát 26 2.4 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 27 2.5 Đơn vị nghiệp có thu đặc điểm đơn vị nghiệp cơng lập có thu lĩnh vực y tế 27 2.5.1 Đơn vị nghiệp có thu 27 2.5.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp cơng lập có thu lĩnh vực y tế 27 2.6 Các lý thuyết liên quan đến hệ thống KSNB 30 2.6.1 Lý thuyết lập quy 30 2.6.2 Lý thuyết ủy nhiệm 31 2.6.3 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức 2.6.4 Lý thuyết bất định tổ chức 32 33 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 34 3.1 Quy trình nghiên cứu 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 35 3.2.1 Nghiên cứu định tính35 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 36 3.3 Giả thuyết nghiên cứu Mơ hình nghiên cứu 36 3.3.1 Giả thuyết nghiên cứu 36 3.3.2 Mơ hình nghiên cứu 40 3.4 Xây dựng thang đo 42 3.4.1 Thang đo Mơi trường kiểm sốt 43 3.4.2 Thang đo Đánh giá rủi ro 43 3.4.3 Thang đo Hoạt động kiểm soát 44 3.4.4 Thang đo Thông tin truyền thông 44 3.4.5 Thang đo Giám sát 44 3.4.6 Thang đo Văn hóa đạo đức 45 3.4.7 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 45 3.5 Thiết kế mẫu phương pháp chọn mẫu 46 3.5.1 Thiết kế mẫu 46 3.5.2 Phương pháp chọn mẫu 46 3.6 Phương pháp công cụ thu thập thông tin 46 3.6.1 Phương pháp công cụ thu thập thơng tin định tính 47 3.6.2 Phương pháp công cụ thu thập thông tin định lượng 47 3.7 Phương pháp phân tích liệu 48 3.7.1 Phương pháp thống kê mô tả 48 3.7.2 Kiểm định Cronbach’s Alpha 49 3.7.3 Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) 49 3.7.4 Kiểm định thang đo, phân tích tương quan 50 3.7.5 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 51 3.8 Kết nghiên cứu định lượng sơ 51 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 54 4.1 Tổng quan Sở Y tế TP.HCM bệnh viện trực thuộc Sở Y tế TP.HCM 54 4.1.1 Lịch sử hình thành 54 4.1.2 Vị trí, chức Sở Y tế 54 4.1.3 Chức năng, nhiệm vụ bệnh viện trực thuộc Sở Y tế 56 4.2 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 57 4.2.1 Cơ cấu mẫu theo độ tuổi 58 4.2.2 Cơ cấu mẫu theo trình độ học vấn 59 4.2.3 Cơ cấu mẫu theo hôn nhân 59 4.2.4 Cơ cấu mẫu theo kinh nghiệm 60 4.2.5 Cơ cấu mẫu theo thời gian giữ chức vụ 61 4.3 Kiểm định độ tin cậy thang đo 63 4.4 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 63 4.4.1 Phân tích EFA thang đo thuộc biến độc lập 64 4.4.2 Phân tố nhân tố khám phá thang đo thuộc biến phụ thuộc 66 4.4.3 Mơ hình hiệu chỉnh 68 4.5 Phân tích hồi quy đa biến 68 4.5.1 Kiểm định hệ số tương quan Pearson’s 68 4.5.2 Phân tích hồi quy 69 4.5.3 Dị tìm vi phạm giả định cần thiết 70 4.5.4 Thảo luận kết phân tích hồi quy 73 4.6 Thảo luận kết nghiên cứu 76 4.6.1 So sánh kết nghiên cứu với thực tiễn bệnh viện 76 4.6.2 So sánh kết nghiên cứu với nghiên cứu trước 77 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 5.1 Kết luận 78 5.1.1 Kết luận từ mẫu nghiên cứu 79 5.1.2 Kết luận từ mơ hình nghiên cứu 79 5.1.3 Kết luận nhân tố có ý nghĩa 79 5.2 Kiến nghị 80 5.2.1 Nhân tố Mơi trường kiểm sốt 81 5.2.2 Nhân tố Đánh giá rủi ro 81 5.2.3 Nhân tố Thông tin truyền thơng 82 5.2.4 Nhân tố Hoạt động kiểm sốt 5.2.5 Nhân tố Giám sát 5.2.6 Nhân tố Văn hóa đạo đức 82 83 83 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Mô tả Tiếng Việt ANOVA Phân tích phương sai AFDB BV CTCH EFA KSNB KMO RMCS Sig SPSS TP HCM Ngân hàng phát triển Châu Phi Bệnh viện Chấn Thương Chỉnh Hình Phân tích nhân tố khám phá Kiểm sốt nội Kiểm định độ tương quan Tiêu chuẩn lực mơ hình khu vực Mức ý nghĩa quan sát Phần mềm thống kê cho khoa học xã hội Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Cơ sở chọn biến kỳ vọng dấu 40 Bảng 3.2 Các biến quan sát thang đo Mơi trường kiểm sốt 42 Bảng 3.3 Các biến quan sát thang đo Đánh giá rủi ro 42 Bảng 3.4 Các biến quan sát thang đo Hoạt động kiểm soát 42 Bảng 3.5 Các biến quan sát thang đo Thông tin truyền thông 43 Bảng 3.6 Các biến quan sát thang đo Giám sát 44 Bảng 3.7 Các biến quan sát thang đo Văn hóa đạo đức 44 Bảng 3.8 Các biến quan sát thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 44 Bảng 3.9 Mức độ tương quan 50 Bảng 3.10 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo sơ Cronbach’s Alpha 51 Bảng 4.1 Đặc điểm mẫu nghiên cứu 57 Bảng 4.2 Kiểm định độ tin cậy liệu khảo sát 61 Bảng 4.3 Phân tích nhân tố EFA lần 63 Bảng 4.4 Kết phân tích nhân tố EFA cho thang đo tính hữu hiệu hệ thống KSNB bệnh viện công 66 Bảng 4.5 Kết kiểm định Pearson’s mối tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 68 Bảng 4.6 Kết phân tích hồi quy đa biến 69 Bảng 4.7 Kiểm định tượng đa cộng tuyến 72 Bảng 4.8 Tóm tắt kiểm định giả thuyết nghiên cứu 72 Bảng 4.9 Tổng hợp kết nghiên cứu 74 DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 33 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 41 Hình 4.1 Cơ cấu đối tượng khảo sát theo độ tuổi 58 Hình 4.2 Cơ cấu đối tượng khảo sát theo trình độ học vấn 58 Hình 4.3 Cơ cấu đối tượng khảo sát theo hôn nhân 59 Hình 4.4 Cơ cấu đối tượng khảo sát theo kinh nghiệm 59 Hình 4.5 Cơ cấu đối tượng khảo sát theo thời gian giữ chức vụ 60 Hình 4.6 Biểu đồ P – P plot hồi quy phần dư chuẩn hóa 70 Hình 4.7 Biểu đồ tần số phần dư chuẩn 71 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA Phân tích EFA biến độc lập ❖ EFA lần KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 DGRR1 DGRR2 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 TTTT5 GS1 GS2 GS3 GS4 GS5 VHDD1 VHDD2 VHDD3 VHDD4 VHDD5 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix VHDD1 VHDD4 HDKS5 MTKS2 VHDD3 MTKS3 VHDD5 HDKS3 MTKS4 VHDD2 DGRR2 TTTT2 DGRR4 GS5 GS3 GS1 GS4 GS2 TTTT4 MTKS1 TTTT3 TTTT1 TTTT5 DGRR1 HDKS2 DGRR5 HDKS4 HDKS1 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted a a Rotated Component Matrix GS5 GS4 GS1 GS3 GS2 TTTT4 TTTT5 TTTT1 TTTT3 TTTT2 HDKS4 HDKS5 HDKS1 HDKS2 HDKS3 MTKS4 MTKS3 MTKS2 MTKS1 VHDD3 VHDD4 VHDD2 VHDD1 VHDD5 DGRR5 DGRR4 DGRR1 DGRR2 a Component Transformation Matrix Component ❖ EFA lần KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Communalities MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 DGRR1 DGRR2 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 TTTT5 GS1 GS2 GS3 GS4 GS5 VHDD1 VHDD2 VHDD3 VHDD4 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix VHDD1 VHDD4 HDKS5 MTKS2 HDKS3 MTKS3 VHDD3 VHDD2 MTKS4 DGRR2 TTTT2 HDKS4 DGRR4 GS5 GS3 GS1 GS2 GS4 TTTT4 TTTT3 TTTT1 MTKS1 TTTT5 HDKS2 DGRR1 DGRR5 HDKS1 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted a a Rotated Component Matrix GS5 GS4 GS3 GS2 GS1 TTTT4 TTTT5 TTTT1 TTTT3 TTTT2 HDKS4 HDKS5 HDKS1 HDKS2 HDKS3 MTKS4 MTKS3 MTKS2 MTKS1 DGRR5 DGRR4 DGRR1 DGRR2 VHDD3 VHDD4 VHDD2 VHDD1 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations \ a a Component Transformation Matrix Component Phân tích EFA biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity HHHT1 HHHT2 HHHT3 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component HHHT2 ,913 HHHT1 ,900 HHHT3 ,863 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN VÀ HỒI QUY KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH PEARSON’S MỐI TƯƠNG QUAN GIỮA BIẾN PHỤ THUỘC VÀ CÁC BIẾN ĐỘC LẬP HHHT Pearson Correlation Sig (2-tailed) N GS Pearson Correlation Sig (2-tailed) N TTTT Pearson Correlation Sig (2-tailed) N HDKS Pearson Correlation Sig (2-tailed) N MTKS Pearson Correlation Sig (2-tailed) N DGRR Pearson Correlation Sig (2-tailed) N VHDD Pearson Correlation Sig (2-tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) KẾT QUẢ HỒI QUY Model Summary b R Model R Square ,723 a ,523 a Predictors: (Constant), VHDD, GS, DGRR, TTTT, HDKS, MTKS b Dependent Variable: HHHT ANOVA a Model Regression Residual Total a Dependent Variable: HHHT b Predictors: (Constant), VHDD, GS, DGRR, TTTT, HDKS, MTKS Coefficients a Model (Constant) GS TTTT HDKS MTKS DGRR VHDD a Dependent Variable: HHHT Charts THANG ĐO THỐNG KÊ TRUNG BÌNH Descriptive Statistics MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 TTTT5 GS1 GS2 GS3 GS4 GS5 VHDD1 VHDD2 VHDD3 VHDD4 VHDD5 HHHT1 HHHT2 HHHT3 Valid N (listwise) ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM NGUYỄN NGỌC TUYỀN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC BỆNH VIỆN TRỰC THUỘC SỞ Y TẾ TP HCM CHUYÊN... ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bệnh viện trực thuộc Sở Y tế TPHCM” Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: nhận diện kiểm định nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu. .. định tính Mục đích nghiên cứu định tính xem xét nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bệnh viện trực thuộc Sở Y tế TP. HCM kiểm tra thang đo sử dụng Mức độ quan trọng nhân tố