Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại tập đoàn khách sạn marriott international tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ NGỌC TRANG ĐÀI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN KHÁCH SẠN MARRIOTT INTERNATIONAL TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ NGỌC TRANG ĐÀI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN KHÁCH SẠN MARRIOTT INTERNATIONAL TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế Toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUANG HUY TP Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ “ Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội tập đoàn khách sạn Marriott International Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng tơi, hướng dẫn TS Phạm Quang Huy Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình Tất tham khảo kế thừa trích dẫn tham chiếu đầy đủ Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung nghiên cứu toàn luận văn TP.Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2017 Tác giả Võ Ngọc Trang Đài MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC HÌNH ẢNH vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu cơng bố nước ngồi 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Nhận xét 1.2 Các nghiên cứu công bố nước 1.2.1 Giới thiệu chung 1.2.2 Nhận xét 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 16 2.1.1 Nội dung Kiểm soát nội theo báo cáo COSO 16 2.2 Những lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội .23 2.2.1 Những lợi ích hệ thống kiểm soát nội 23 2.2.2 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm sốt nội 24 2.3 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.3.1 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.3.2 Các tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.3.3 Cơ sở lý thuyết liên quan nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 26 2.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội 27 2.4 Đặc điểm hoạt động khách sạn ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 29 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Khung nghiên cứu luận văn 32 3.2 Thiết kế nghiên cứu 34 3.2.1 Thiết lập mơ hình giả thuyết nghiên cứu 34 3.2.2 Xây dựng thang đo 36 3.2.3 Mô tả mẫu khảo sát tiến trình thu thập liệu 41 3.2.4 Phương pháp xử lý liệu 42 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 44 4.1 Giới thiệu tổng quát tập đoàn khách sạn Marriott 44 4.2 Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội khách sạn thuộc tập đoàn khách sạn Marriott Việt Nam 44 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống kiểm soát nội khách sạn thuộc tập đoàn khách sạn Marriott Việt Nam 45 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 45 4.3.2 Đánh giá giá trị thang đo – phân tích nhân tố khám phá EFA .52 4.3.3 Kiểm định tương quan 57 4.3.4 Kiểm định phương sai ANOVA 59 4.3.5 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội 60 4.3.6 Kiểm tra giả định khơng có mối tương quan biến độc lập (Hiện tượng đa cộng tuyến) 63 4.3.7 Mơ hình hồi quy thức yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 63 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu 65 4.4.1 Kết nghiên cứu định tính 65 4.4.2 Kết nghiên cứu định lượng 68 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 5.1 Kết luận 71 5.2 Kiến nghị 73 5.2.1 Xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu khách sạn 73 5.2.2 Một số định hướng nhằm hoàn thiện thành phần hệ thống KSNB khách sạn thuộc tập đoàn Marriott Việt Nam 74 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 81 PHỤ LỤC : DÀN BÀI PHỎNG VẤN NHÓM 81 PHỤ LỤC 2: DÁNH SÁCH THẢO LUẬN NHÓM 83 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 84 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 89 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA : American Accounting Association BCTC : Báo cáo tài COBIT : Control Objective For Information and Related Technology ĐG : Đánh giá rủi ro DN : Doanh nghiệp GS : Giám sát HĐQT : Hội đồng quản trị KS : Kiểm soát KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm tốn viên MT : Mơi trường kiểm sốt TT : Thông tin truyền thông DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Các nội dung cập nhật báo cáo COSO 2013 so với COSO 1992 Bảng 4.1: Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt Bảng 4.2: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Môi trường kiểm soát Bảng 4.3: Thống kê độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro ( Lần 1) Bảng 4.4: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Đánh giá rủi ro ( Lần 1) Bảng 4.5: Thống kê độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro ( Lần 2) Bảng 4.6 : Thống kê tương quan biến tổng thang đo Đánh giá rủi ro ( Lần 2) Bảng 4.7: Thống kê độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát Bảng 4.8: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Hoạt động kiểm soát Bảng 4.9: Thống kê độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông Bảng 4.10: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Thông tin truyền thông Bảng 4.11: Thống kê độ tin cậy thang đo Giám sát Bảng 4.12: Thống kê tương quan biến tổng thang đo Giám sát Bảng 4.13: Thống kê độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc tính hữu hiệu Bảng 4.14: Thống kê tương quan biến tổng thang đo biến phụ thuộc tính hữu hiệu Bảng 4.15 : Hệ số KMO kiểm định Barlett’s nhóm biến độc lập (lần 1) Bảng 4.16: Hệ số KMO kiểm định Barlett’s nhóm biến độc lập (lần 2) Bảng 4.17: Bảng ma trận nhân tố sau xoay Bảng 4.18: Hệ số KMO kiểm định Barlett’s biến phụ thuộc Bảng 4.19: Bảng ma trận nhân tố sau xoay Bảng 4.20: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập Bảng 4.21: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc tính hữu hiệu HTKSNB Bảng 4.22: Kết phân tích ANOVA Bảng 4.23: Kết phân tích hệ số hồi quy Bảng 4.24: Bảng kiểm định giả định phương sai sai số Bảng 4.25: Kết kiểm định giả thuyết DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội theo COSO Hình 2.2 : Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB Hình 3.1: Sơ đồ thiết kế nghiên cứu Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu Hình 4.1: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy Hình 4.2: Đồ thị P-P plot phần dư - chuẩn hóa Hình 4.3 Đồ thị Histogram phần dư - chuẩn hóa PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế tồn cầu hóa, với phát triển công nghệ đại, phức tạp kinh doanh cáo buộc gian lận báo cáo tài gần làm gia tăng quan tâm doanh nghiệp khía cạnh kiểm sốt nội kiểm tốn nội (Karagioros cộng sự, 2009) Nhằm đạt mục tiêu mà tổ chức đề ra, xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) chặt chẽ biện pháp cần thiết quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, kiểm soát quản trị (Savcuk, 2007) Ngày nay, doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn trở ngại đáng kể phải tìm lực cốt lõi, mạnh riêng đánh giá quản lý rủi ro tiềm ẩn doanh nghiệp Những khó khăn khác lĩnh vực kinh doanh cụ thể, chẳng hạn ngành công nghiệp khách sạn, ngành cơng nghiệp dịch vụ phát triển tồn giới (Politis cộng sự, 2009) Thị trường du lịch, khách sạn Việt Nam đà tăng trưởng, chiếm vị trí quan trọng kinh tế Theo thống kê Tổng Cục Du lịch, năm 2016, du lịch Việt Nam tiếp tục có mức tăng trưởng cao với khoảng 10 triệu lượt khách quốc tế, tăng 26% so với năm 2015; khách du lịch nội địa đạt 62 triệu lượt, tăng 8.8%; tổng thu từ khách du lịch đạt 400 nghìn tỷ đồng, tăng 18.4% so với kỳ năm 2015 Do đó, hệ thống kiểm soát nội khách sạn hữu hiệu điều kiện tiên giúp khách sạn hoạt động tốt, đạt lợi cạnh tranh kinh tế hòa nhập, phát triển Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu trước đề cập đến vai trị quan trọng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Các cơng trình nghiên cứu hệ thống KSNB theo quy mô hẹp doanh nghiệp, lĩnh vực ngành nghề chủ yếu tập trung vào lĩnh vực thương mại, sản xuất, ngân hàng TT01 TT06 TT05 TT03 TT04 TT02 KS01 KS03 KS04 KS02 KS05 DG02 DG05 DG06 DG03 DG04 GS01 GS05 GS04 GS02 GS03 Component Transformation Matrix Component Lần 2: Kaiser-Meyer-Olkin Adequacy Bartlett's Sphericity Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 MT01 MT02 MT03 MT04 MT05 MT06 MT07 MT08 DG02 DG03 DG04 DG05 DG06 KS01 KS02 KS03 KS04 KS05 TT01 TT02 TT03 TT04 TT05 TT06 GS01 GS02 GS04 GS05 KS04 DG03 KS01 KS02 DG04 DG05 KS03 GS02 DG06 KS05 GS01 GS05 DG02 GS04 MT02 MT07 MT05 MT04 MT06 MT03 MT08 MT01 TT01 TT06 TT03 TT05 TT02 TT04 Rotated Component Matrix a MT07 MT02 MT03 MT04 MT05 MT08 MT06 MT01 TT01 TT06 TT05 TT03 TT04 TT02 KS01 KS03 KS04 KS02 KS05 DG02 DG05 DG06 DG03 DG04 GS01 GS05 GS04 GS02 Component Transformation Matrix Component  Biến phụ thuộc Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component HH4 926 HH1 838 HH2 828 HH3 822 PHỤ LỤC 4.3: THỐNG KÊ MÔ TẢ - Đơn vị công tác Đơn vị công tác JW Marriott Hà Nội Sheraton Nha Trang Sheraton Sài Gòn Valid JW Marriott Phú Quốc Sheraton Hà Nội Renaissance Riverside Saigon Le Méridien Saigon Total - Chức vụ Chức vụ Quản lý Giám sát Valid Nhân viên Total Descriptive Statistics MT01 MT02 MT03 MT04 MT05 MT06 MT07 MT08 DG01 DG02 DG03 DG04 DG05 DG06 KS01 KS02 KS03 KS04 KS05 TT01 TT02 TT03 TT04 TT05 TT06 GS01 GS02 GS03 GS04 GS05 HH1 HH2 HH3 HH4 Valid (listwise) 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 4.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 PHỤ LỤC 4.4: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH TƯƠNG QUAN VÀ HỒI QUY Correlations Pearson Correlation MT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation DG Sig (2-tailed) N Pearson Correlation KS Sig (2-tailed) N Pearson Correlation TT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation GS Sig (2-tailed) N Pearson Correlation HH Sig (2-tailed) N * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Mode l R 810 a a Predictors: (Constant), GS, MT, TT, KS, DG b Dependent Variable: HH PHỤ LỤC 4.5: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH PHƯƠNG SAI ANOVA Model Regression Residual Total a Dependent Variable: HH b Predictors: (Constant), GS, MT, TT, KS, DG PHỤ LỤC 4.6: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH DỮ LIỆU Model (Constant) MT DG KS TT GS a Dependent Variable: HH Residuals Statisticsa Predicted Value Residual Std Value Std Residual a Dependent Variable: HH Predicted ... quan nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 26 2.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội 27 2.4 Đặc điểm hoạt động khách sạn ảnh hưởng đến hệ thống kiểm. .. tàng hệ thống kiểm soát nội 24 2.3 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội 25 2.3.1 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.3.2 Các tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội. .. cứu nội dung liên quan đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngành công nghiệp khách sạn Đối tượng khảo sát hệ thống kiểm soát nội bảy khách sạn hoạt động Việt Nam thuộc quản lý tập đoàn khách