Tổ chức quá trình hạch toán vật liệu

Tổ chức q trình hạch tốn vật liệu Để đáp ứng yêu cầu kiểm soát vật liệu, tính giá thành sản phẩm , quản lí có hiệu doanh nghiệp cần thực nhiệm vụ sau: Tổ chức phân loại vật liệu theo tiêu thức quản lý doanh nghiệp , xếp tạo thành danh mục vật liệu doanh nghiệp quản lý, đảm bảo tính thống phận: kế toán, vật tư, kế hoạch Tổ chức hạch toán ban đầu vật liệu, xác định chứng từ vật liệu sử dụng doanh nghiệp Quy định phân công phận lập chứng từ, vật tư, tổ chức luân chuyển chứng từ đến phận có liên quan Tổ chức lựa chọn cách đánh giá (cách sử dụng giá) để kế toán vật liệu phù hợp với điều kiện doanh nghiệp thuận tiện cho công việc ghi sổ kế tốn, tính tốn quản lý vật tư Tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp (kế tốn tài chính), sổ kế tốn chi tiết vật liệu Lựa chọn phương pháp kế toánvật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ, từ quy định phương pháp hạch toán ghi sổ kế toán cho phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Lựa chọn phương pháp tính giá vật liệu xuất dùng cho đơn giản, tiện lợi, phù hợp với cụ thể Xác định báo cáo quản trị vật liệu cần lập, thiết lập báo cáo vật liệu cần thiết Tổ chức lập báo cáo vật liệu phân tích báo cáo vật tư Kiểm tra việc bảo quản sử dụng loại vật liệu phận đối tượng liên quan Kiểm tra, giám sát chế độ kiểm kê vật tư, đánh giá tài sản Với nhiệm vụ này, doanh nghiệp phải tiến hành tổ chức q trình hạch tốn vật liệu Tổ chức lập luân chuyển chứng từ: Muốn thực cung cấp thơng tin cho tổ chức hạch tốn vật liệu yêu cầu quan trọng tổ chưcs việc lập chứng từ luân chuyển chứng từ Nội dung biểu mẫu chứng từ ban đầu để hạch toán vật liệu nhà nước quy định Tuy nhiên, vào điều kiện sản xuất cụ thể, nguồn vật liệu cung ứng cho doanh nghiệp, doanh nghiệp định loại chứng từ cụ thể áp dụng cho doanh nghiệp Trong tổ chức hạch toán vật liệu cần phải lập kế hoạch ln chuyển chứng từ, ghi rõ chứng từ lập, vào thời gian Có hai nguồn chủ yếu cung cấp vật liệu cho doanh nghiệp , vật liệu mua ngồi vật liệu tự sản xuất Quy trình luân chuyển chứng từ mua vật liệu phản ánh qua sơ đồ sau: Đơn đặt hàng (2) Bộ phận mua hàng (1) Nhu cầu mua hàng Người bán (3) Bộ phận nhận hàng (4) Kho (6) (5) Kế toán toán với người bán Kế tốn vật tư Trong đó: Bộ phận sản xuất thủ kho đề nghị mua hàng Bộ phận mua hàng duyệt, mua hàng lập đơn đặt hàng: hai giao cho người bán, chấp thuận giao lại cho phận mua hàng để theo dõi việc mua hàng Bản giao cho phận nhận hàng giao cho phận kế tốn Bộ phận nhận hàng có trách nhiệm kiểm tra hàng nhận làm thủ tục nhập kho, chuyển hoá đơn mua hàng chấp nhận toán cho phận kế toán để toán Thủ kho tiến hành nhập kho ghi thẻ kho, chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư Kế toán vật tư ghi sổ chi tiết chuyển phiếu nhập kho cho kế toán toán Dựa vào hoá đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, kế toán toán ghi chi tiết vào tài khoản toán với người bán Đối với trường hợp vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất sơ đồ chu chuyển chứng từ tiến hành theo bước sau: Bộ phận sản xuất (1) Bộ phận kiểm tra (2) (STK) Kế toán toán lương (4) Kho thành phẩm (3) Kế toán chi tiết vật liệu (1): Bộ phận sản xuất lập phiếu giao nhận sản phẩm (ở vật liệu) (2): Bộ phận nghiệm thu lập biên kiểm nghiệm, phiếu nhập kho thẻ ghi kho (3): Chuyển phiếu nhập kho để ghi sổ chi tiết (4): Chuyển cho phận kế tốn tính lương cho cơng nhân sản xuất vật liệu 2 Tính giá vật liệu Thực tế, giá vật liệu doanh nghiệp biến động thường xuyên nhiều trường hợp, giá mua thực tế không cung cấp kịp thời Để giải vấn đề tuỳ theo điều kiện cụ thể doanh nghiệp , người ta sử dụng hai phương pháp đánh giá vật liệu là: đánh giá theo giá hạch toán hay theo giá thực tế 2.1 Sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu Giá hạch toán giá doanh nghiệp tự quy định, có tính chất ổn định, dùng để ghi sổ kế hoạch vật liệu hàng ngày Giá hạch tốn khơng có ý nghĩa việc tốn hay tính giá đối tượng tính giá Doanh nghiệp lấy giá kế hoạch giá quy định cụ thể cho thứ vật liệu Giá hạch tốn phải quy định thống nhất kỳ hạch tốn Khi áp dụng phương pháp này, tồn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch tốn (theo loại nhóm) Trị giá hạch Số lượng vật Đơn giá toán vật liệu i = liệu i (nhập, x hạch (nhập, xuất) xuất) toán Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế để tính giá trị giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ (theo loại nhóm vật liệu) Trị giá thực Trị giá hạch toán tế vật liệu i = vật liệu i xuất x Hi xuất dùng dùng kỳ Trong đó: Hi: Hệ số điều chỉnh giá vật tư i ( Hệ số giá ) Trị giá thực tế vật liệu tồn + Trị giá thực tế vật liệu đầu kỳ nhập kỳ Hi = Trị giá hạch toán vật liệu + Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ 2.2 Sử dụng giá thực tế để hạch toán vật liệu Khi sử dụng phương pháp này, hàng ngày kế tốn dùng giá mua thực tế để phản ánh tình hình biến động vật liệu Do giá thực tế loại vật liệu thường không quán lần nhập kho, trường hợp này, doanh nghiệp lựa chọn số phương pháp tính giá vật liệu thực tế xuất dùng sau: Phương pháp tính theo giá đích danh Phương pháp dựa sở vật liệu xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trường hợp điều chỉnh khách quan) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lơ vật liệu nhập kho Phương pháp tính theo đơn giá bình quân Trị giá thực tế vật liệu + Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Đơn giá = bình quân Số lượng vật liệu tồn + Số lượng vật liệu nhập đầu kỳ kỳ Trị giá thực tế vật liệu Số lượng vật liệu Đơn giá = x bình quân xuất dùng kỳ xuất dùng kỳ Tuỳ theo thời điểm tính đơn giá bình qn, xác định: - Đơn giá bình qn trước lần xuất (cịn gọi tính giá vật liệu xuất theo giá thực tế bình quaan liên hồn) - Đơn giá bình qn tính cuối kỳ (bình quân gia quyền) Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Theo phương pháp số liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo thứ tự chúng nhập vào phương pháp thích hợp với vật liệu quy định thời hạn bảo quản Như vậy, vật liệu tồn kho đầu kỳ xuất trước tiên số tồn kho cuối kỳ bao gồm vật tư nhập vào sau Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) Ngược lại với phương pháp FIFO, phương pháp giả thiết số vật liệu nhập sau xuất trước , xuất hết số nhập sau đến số nhập trước đó, ngược với thứ tự chúng nhập vào Theo phương pháp này, vật tư xuất kỳ số nhập vào số tồn kho cuối kỳ bao gồm vật liêụ nhập trước Lưu ý hai phương pháp FIFO LIFO mang tính quy ước nghĩa thực tế xuất kho khơng theo thứ tự giả thiết Phương pháp tính theo đơn giá nhập lần cuối Đây phương pháp thường áp dụng với doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật liệu với quy cách mẫu mã khác nhau, trị giá thấp xuất dùng thường xuyên, doanh nghiệp khơng có điều kiện để kiểm kê nghiệp vụ xuất kho nên thường vận dụng hạch toán vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Theo phương pháp này, đến cuối kỳ hạch toán tiến hành kiểm kê số lượng vật liệu tồn kho, sau tính trị thực tế chúng theo đơn giá nhập lần cuối kỳ đó: Trị giá thực tế vật Số lượng vật liệu Đơn giá vật liệu = tồn kho cuối kỳ x liệu tồn kho cuối kỳ nhập lần cuối Giá thực tế Giá thực Giá thực tế Giá thực tế vật liệu xuất = tế VL tồn + VL mua vào - vật liệu tồn dùng kỳ đầu kỳ kỳ cuối kỳ Đó phương pháp tính giá thực tế vật liệu xuất dùng Việc vận dụng phương pháp tính trị giá thực tế vật liệu xuất dùng tuỳ thuộc điều kiện cụ thể doanh nghiệp Tuy nhiên, áp dụng phương pháp phải bảo đảm nguyên tắc công khai quán Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh phận cấu thành giá trị sản phẩm, dịch vụ, thường có nhiều chủng loại khác tỷ trọng thường lớn giá trị sản phẩm dịch vụ Do vậy, thiếu loại gây ngừng sản xuất Điều yêu cầu hạch toán vật liệu phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động loại vật liệu Thực tế cơng tác kế tốn nước ta áp dụng ba phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu : phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phương pháp số dư Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lượng phịng kế tốn phải mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép mặt số lượng giá trị Thẻ kho kế toán lập theo mẫu số 06 VT, quy định thống cho danh điểm vật liệu phát ho thủ kho sau đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho Hàng ngày, vào chưngý từ nhập kho xuất kho thẻ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho liên quan sau nghiệp vụ xuất, nhập cuối ngày tính số tồn kho thẻ kho Thẻ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho ghi thẻ kho với số vật liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật luôn khớp Hàng ngày định kỳ 3,5 ngày lần, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phịng kế tốn Tại phịng kế tốn phải mở thẻ chi tiết cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho: Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Số thẻ Tên vật tư: Số danh điểm: Đơn vị tính : Chứng từ Trích yếu SH NT Số tờ Đơn giá: Kho: Nhập Xuất SL TT SL T T Tồn SL TT Ghi Khi kế toán nhận chứng từ nhập xuất kho thủ kho chuyển đến phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ với chứng từ liên quan (phiếu mua hàng, hoá đơn mua hàng ), ghi đơn giá hạch toán vào phiếu tính thành tiền chứng từ nhập xuất Căn vào kế tốn ghi nghiệp vụ nhập xuất kho vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu liên quan Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng thẻ tính tổng số nhập, tổng số suất số tồn kho danh điểm vật liệu, số lượng vật liệu tồn kho thẻ chi tiết phải khớp với số tồn kho ghi thẻ kho tương ứng Nếu có sai sót phải xác minh chỉnh lý kịp thời theo thực Để thực kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu Tháng năm Số danh điểm Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trongtháng Xuất tháng Tồn cuối tháng Số liệu bảng đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp phản ánh bảng tính giá vật liệu Phương pháp thẻ song song phương pháp đơn giản, dễ làm điều kiện sản xuất lớn, áp dụng phương pháp nhiều công sức ghi chép trùng lặp Quy trình hạch tốn chi tiết theo phương pháp tóm tắt qua sơ đồ: (1) - Nhập Thẻ kho (kho vật tư) (2) Căn chứng từ Số chi tiết thẻ song - Xuất (4) (4) (3) Sổ tổ Tổng hợp chi tiết Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ng Phương pháp hình thành sở cải tiến bước phương pháp thẻ song song Để hạch toán chi tiết vật liệu, kho mở thẻ kho phương pháp thẻ song song phịng kế tốn khơng mở thẻ kế tốn chi tiết vật liệu mà thay vào mở “sổ đối chiếu luân chuyển” để hạch toán số lượng giá trị danh điểm vật liệu kho: Sổ đối chiếu luân chuyển Số danh Tên vật Đơn vị điểm liệu l tính Đơn giá Số dư đầu tháng SL TT Luân chuyển tháng Nhập SL ST Số dư đầu tháng Xuất SL ST 10 SL 11 TT 12 Số không ghi theo chứng từ nhập kho mà ghi lần vào cuối tháng sở nhập xuất kho phát sinh tháng doanh điểm vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu ghi dòng sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng đối chiếu số lượng vật liệu “sổ đối chiếu luân chuyển” với thẻ kho thủ kho lấy số tiền loại vật liệu sổ để đối chiếu với kế toán tổng hợp áp dụng phương pháp cơng việc ghi chép kế tốn chi tiết theo danh điểm vật liệu giảm nhẹ tồn cơng việc ghi chép tính tốn, kiểm tra phải dồn hết vào ngày cuối tháng, cơng việc lập báo cáo thường bị chậm trễ Quá trình thể qua sơ đồ sau: Chứng từ nhập Bảng lũy kế nhập (tiền) (2) (1) Thẻ (sổ) kho Sổ số dư Chứng từ xuất (2) (1) (4) Bảng lũy kế xuất (tiền) Sổ số dư Phương pháp số dư Đây bước cải tiến việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phịng kế tốn: kho hạch tốn mặt số lượng phịng kế toán hạch toán mặt giá trị, nên xóa bỏ ghi chép trùng lặp, tạo điều kiện thực kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế toán thủ kho, đảm bảo số lượng kế tốn xác, kịp thời Tại kho, hạch toán vật liệu xây dựng thủ kho thực thẻ kho phương pháp Sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải tập hợp toàn chứng từ nhập xuất kho phát sinh ngày (hoặc định kỳ) theo nhóm vật liệu quy định Căn vào kết phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ: Phiếu giao nhận chứng từ Nhóm vật liệu Từ ngày đến ngày tháng năm Số lượng chứng Số hiệu chứng từ Số tiền từ Người nhận Người giao Phiếu phải lập riêng cho phiếu nhập kho bản, phiếu xuất kho sau lập xong đính kèm với tập phiếu nhập kho phiếu xuất kho cho kế toán Cuối tháng thủ kho vào thẻ kho kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồng kho cuối tháng danh điểm vật liệu vào sổ số dư: Sổ số dư Năm: Kho: Số Tên Đơn Đơn Định danh điểm vật liệu vị tính giá 1 mức dự trữ Số dư đầu năm SL TT Số dư cuối tháng SL TT Ghi Sổ số dư kế toán mở cho kho, dùng cho năm giao cho thủ kho trước ngày cuối tháng Ghi sổ số dư xong thủ kho chuyển giao cho phịng kế tốn để kiểm tra tính thành tiền Nhân viên kế toán vật liệu phụ trách theo dõi kho phải thường xuyên xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ với thủ kho ký tên vào phiếu giao nhận chứng từ Tại phịng kế tốn, nhận chứng từ nhập xuất phiếu giao nhận chứng từ, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ có liên quan Sau tính giá chứng từ theo giá hạch toán tổng cộng số tiền chứng từ nhập xuất kho theo nhóm vật liệu ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Căn vào phiếu giao nhận chứng từ tính giá kế tốn ghi bảng lũy kế nhập xuất tồn kho vật liệu, mở cho kho, số cột phần nhập xuất phụ thuộc vào số lần kế toán xuống kho nhận chứng từ Bảng lũy kế nhập xuất tồn kho vật liệu Nhóm vật liệu Tồn kho đầu tháng Tháng năm Kho Nhập Từ ngày Đến ngày Từ ngày Đến ngày Xuất Từ ngày Đến ngày Từ ngày Đến ngày Tồn kho cuối tháng Số tồn kho cuối tháng nhóm vật liệu bảng lũy kế sử dụng để đối chiếu với số dư tiền sổ số dư với bảng kê tính giá vật liệu kế tốn tổng hợp Sơ đồ hạch toán chi tiết: Chứng từ nhập Số (thẻ) kho Chứng từ xuất BK nhập (nếu có) Sổ đối chiếu luân chuyển BK xuất (nếu có) Tổ chức hạch toán tổng hợp vật liệu Sổ kế toán tổng hợp Vật liệu thường nhập xuất kho thường xuyên, tùy theo đặc điểm vật liệu doanh nghiệp mà doanh nghiệp có phương thức kiểm kê khác vật liệu: kiểm kê theo nghiệp vụ nhập xuất kho hay kiểm kê lần vào thời điểm cuối kỳ cách cân, đo, đong, đếm, ước lượng vật liệu tồn cuối kỳ Tương ứng với hai phương thức kiểm kê trên, doanh nghiệp áp dụng hai phương thức hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ 4.1 Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có quy mơ lớn, thường tiến hành từ hai hoạt động sản xuất kinh doanh trở lên hay sản xuất nhiều loại sản phẩm khác với số lượng lớn, giá trị cao Đây phương pháp theo dõi tình hình có biến động vật liệu cách thường xuyên, liên tục sau lần nhập, xuất, xảy Để tổ chức hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp này, doanh nghiệp sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 152: “Nguyên liệu, vật liệu” (chi tiết theo yêu cầu quản lý) Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng nguyên vật liệu kỳ: - Giá thực tế nguyên liệu xuất kho - Trị giá nguyên liệu thừa phát kiểm kê Bên có: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm vật liệu kỳ - Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho - Chiết khấu mua hàng hưởng - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt, hư hỏng phát kiểm kê Dư nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho - Tài khoản 151: “Hàng mua đường” Bên nợ: Giá trị hàng hóa, vật tư đường cuối kỳ Bên có: Giá trị hàng hóa, vật tư mua kỳ trước nhập kho chuyển giao thẳng cho khách hàng Dư nợ: Giá trị hàng hóa, vật tư đường cuối kỳ Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng vật liệu Nghiệp vụ thu mua nhập kho vật liệu doanh nghiệp phải có hai loại chứng từ bắt buộc hóa đơn bán hàng (hoặc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) phiếu nhập kho Hóa đơn bán hàng hóa đơn kiêm phiếu xuất kho người bán hàng lập, có ghi số lượng loại vật liệu, đơn giá số tiền doanh nghiệp phải trả cho người bán Trong trường hợp doanh nghiệp thu mua vật liệu mà khơng có hóa đơn bán hàng (chẳng hạn thu mua từ thị trường tự do) doanh nghiệp phải lập phiếu mua hàng để thay Hóa đơn bán hàng hóa đơn kiêm phiếu xuất, phiếu thu mua hàng chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ mua hàng để lập chứng từ toán tiền hàng Phiếu nhập kho phận mua hàng lập ghi số lượng theo hóa đơn phiếu mua hàng, thủ kho thực nghiệp vụ nhập kho ghi sổ thực nhập vào phiếu nhập kho Đây chứng từ phản ánh nghiệp vụ nhập kho hoàn thành Căn vào hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi vào tài khoản nghiệp vụ nhập kho vật liệu Trường hợp hàng chưa mua kế toán phản ánh vào tài khoản 151 để đến cuối kỳ (nếu hàng về) sang kỳ sau (nếu cuối kỳ hàng chưa về) kết chuyển vào tài khoản 152 Trường hợp kiểm kê phát vật liệu thừa, doanh nghiệp phải xác định số liệu thừa hay trả cho đơn vị cá nhân khác tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm vật liệu Khi xuất kho vật liệu, doanh nghiệp phải lập phiếu xuất kho phiếu xuất vật tư theo hạn mức, phiếu xuất kho phòng cung ứng phận xin lĩnh lập, sau xuất kho thủ kho ghi số lượng thực xuất với người ký vào phiếu xuất kho Phiếu xuất vật tư theo hạn mức phụ trách phận quản lý vật tư lập ghi định mức sử dụng vật tư duyệt tháng cho phận sử dụng, số lượng thực xuất tháng thủ kho ghi Căn vào phiếu xuất kho phiếu nhập kho vật tư theo hạn mức , tùy theo phương pháp tính giá vật liệu xuất, kế tốn tính trị giá vật liệu xuất, đồng thời vào nơi sử dụng số vật liệu xuất để ghi vào tài khoản phản ánh nghiệp vụ Trường hợp kiểm kê phát vật liệu thiếu hụt phẩm chất, doanh nghiệp phải truy tìm ngun nhân để có biện pháp xử lý kịp thời Tùy theo nguyên nhân cụ thể định xử lý cấp có thẩm quyền, kế tốn tiến hành ghi sổ Tồn tình hình biến động vật liệu phản ánh sơ đồ sau: (trang bên) Sơ đồ hạch tốn tình hình nhập - xuất vật liệu (theo phương pháp kê khai thường xuyên) TK 111, 112, 141, 331 TK 152 Nguyên vật liệu mua nhập kho Nhập kho nguyên vật TK 154u đường kỳ trước liệ Nguyên vật liệu thuê TK 333ài gia công chế biến ngo nhập kho p khẩ u tính vào Thuế nhậ TK 151 TK 621, 627, 641, 642, 241 Xuất kho nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu TK 331 xuất kho th ngồi gia cơng t khấu mua hàng Chiế TK hưởng, giảm giá 138, 334, 821 hàng muaật liệu thiếu Nguyên v TK 411 trị nguyên vật liệu nhập kiểm kê giá cấp phát, tặng Nhận TK 338 ng Góp vốn liên doanh thưở Nguyên vật liệu thừa TK 412ểm kê ki Đánh giá tăng nguyên liệu vật liệu TK 154 dùng cho SXKD XDCB TK 128, 222 Xuất góp vốn liên doanh TK 412 Đánh giá giảm nguyên liệu vật liệu 4.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp không theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động loại vật liệu mà phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ chúng sở kiểm kê cuối kỳ Phương pháp áp dụng với đơn vị không tiến hành đồng thời hai hoạt động kinh doanh trở lên, quy mô không lớn Để hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp này, kế toán sử dụng: TK 611: “Mua hàng” (tài khoản 6111): “Mua nguyên liệu, vật liệu” Bên nợ: - Phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu tồn đầu kỳ - Giá thực tế nguyên, vật liệu mua vào kỳ Bên có: - Giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ - Chiết khấu mua nguyên vật liệu hưởng - Trị giá vật liệu trả lại cho người bán giảm giá - Giá thực tế vật liệu xuất kỳ Quá trình hạch toán biến động nguyên vật liệu phản ánh sau: (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK 151 TK 611 (6111) Kết chuyển vật liệu tồn kho đầu kỳ TK 152 TK 151, 152 Trị giá vật liệu tồn kho đường vào kết kiểm TK 111, 112, 138, 331 kê cuối kỳ Kết chuyển vật liệu Chiết khấu giảm giá đường đầu kỳ hưởng trả lại vật liệu TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 621, 627, 641, 642 Trị giá thực tế vật liệu mua vào kỳ Giá thực tế vật liệu xuất dùng (do kế tốn tính phản ánh đầy đủ bút toán trên) 4.3 Hệ thống sổ hạch toán tổng hợp vật liệu Nguyên tắc tổ chức hệ thống sổ doanh nghiệp phải thực theo phương pháp hạch toán tổng hợp (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ) phải theo hình thức sổ kế tốn mà đơn vị chọn để dùng Từ xác định khối lượng cơng tác kế tốn tổng hợp Nếu sử dụng hình thức sổ nhật ký chung để hạch tốn vật liệu loại sổ cần mở sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt (nếu có), sổ cho tài khoản 152, sổ chi tiết ngun vật liệu Quy trình hạch tốn theo phương pháp (hay quan hệ ghi sổ tổng hợp): Chứng từ nhập xuất (1) (1) Nhật ký đặc biệt (2) (Nếu có) (1) Nhật ký chung (3) (4) Sổ chi tiết (Phương pháp HTCT) Sổ TK 152 (2) (4) Báo cáo NVL Bảng cân đối TK 152 (4) Nếu sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ: doanh nghiệp phải xác định hướng mở CT-GS cho nghiệp vụ nhập, xuất, định kỳ lập chứng từ ghi sổ, để từ vào sổ Quy trình hạch tốn: Chứng từ Lập CT-GS (3) (hướng mở sổ (2) định kỳ lập CT-GS) Sổ đăng ký(2) CT-GS kế toán Lập bảng (6) CĐTK 152 Sổ tài khoản Sổ chi tiết Báo cáo (5) Nếu sử dụng hình thức nhật ký - chứng từ: doanh nghiệp phải mở sổ nghiệp vụ nhập (sổ chi tiết - nhà cung cấp; nhật ký - nhà cung cấp; bảng kê tính giá - bảng kê số 3; nhật ký - tài koản 151) xuất (Bảng phân bổ vật liệu: Bảng kê số 4,5,6, nhật ký 7) Quy trình hạch toán: (1) Chứng từ nhập, xuất Nhật ký Sổ chi tiết liên quan (1) Bảng phân bổ số nhà cung (2) Nhật ký-CT 5,6 (331,151) (3) Bảng kê số (3) (5) (152) Bảng kê 4,5,6 (7) (6) Nhật ký (7) Tính giá vật Sổ tài khoản 152 (7) (8) Bảng cân đối TK 152 (8) Báo cáo VL => Trên tồn q trình tổ chức hạch toán vật liệu doanh nghiệp Tùy vào điều kiện, khả doanh nghiệp mà có q trình tổ chức hạch tốn vật liệu phù hợp với doanh nghiệp Tổ chức trình hạch toán vật liệu hợp lý, đầy đủ, kịp thời điều kiện để doanh nghiệp kiểm sốt vật liệu, tính giá thành sản phẩm, đáp ứng có hiệu yêu cầu quản lý Do doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng q trình tổ chức hạch toán vật liệu, thường xuyên cải tiến, tổ chức hệ thống sổ hợp lý, đạt hiệu cao tiết kiệm lao động kế toán  ... có) Tổ chức hạch toán tổng hợp vật liệu Sổ kế toán tổng hợp Vật liệu thường nhập xuất kho thường xuyên, tùy theo đặc điểm vật liệu doanh nghiệp mà doanh nghiệp có phương thức kiểm kê khác vật liệu: ... tra đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu Tháng năm... nhập kỳ Hi = Trị giá hạch toán vật liệu + Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ 2.2 Sử dụng giá thực tế để hạch toán vật liệu Khi sử dụng phương pháp này, hàng ngày kế toán dùng giá mua