Phân tích hành vi vi phạm về thuế của các doanh nghiệp qua công tác thanh tra, kiểm tra tại cục thuế tỉnh kiên giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN HỒNG THÀNH PHÂN TÍCH HÀNH VI VI PHẠM VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP QUA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN HỒNG THÀNH PHÂN TÍCH HÀNH VI VI PHẠM VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP QUA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM KHÁNH NAM TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu “Phân tích hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp qua công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Ngày 20 tháng 07 năm 2017 Tác giả MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT Chương GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 BỐ CỤC CỦA LUẬN VĂN Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Vai trò thuế kinh tế .6 2.1.3 Khái niệm mục tiêu kiểm tra thuế 2.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 2.1.5 Quy trình kiểm tra, tra thuế 10 2.1.6 Các tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế 11 2.2 CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 13 2.2.1 Các nghiên cứu nước .13 2.2.2 Các nghiên cứu nước .15 2.3 TÓM TẮT CHƯƠNG .17 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 3.1 KHUNG PHÂN TÍCH .19 3.2 NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH .20 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 20 3.2.2 Kết nghiên cứu định tính 20 3.3 NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 22 3.3.1 Mô hình nghiên cứu định lượng 22 3.3.2 Thiết kế nghiên cứu định lượng 23 3.3.3 Dữ liệu nghiên cứu 23 3.3.4 Phương pháp phân tích liệu .24 3.4 TÓM TẮT CHƯƠNG .26 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 27 4.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ KIÊN GIANG 27 4.1.1 Cơ cấu tổ chức 27 4.1.2 Kết hoạt động giai đoạn 2013 - 2015 .28 4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 28 4.2.1 Công tác tổ chức hoạt động tra, kiểm tra .28 4.2.2 Việc áp dụng quy trình tra, kiểm tra .31 4.2.3 Kết tra, kiểm tra thuế 2013 - 2015 34 4.2.4 Công tác phối kết hợp với ban ngành .41 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG MỨC ĐỘ VI PHẠM THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG 42 4.3.1 Thống kê mô tả biến mơ hình nghiên cứu .42 4.3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế .44 4.3.3 Thảo luận kết phân tích hồi quy .49 4.4 TÓM TẮT CHƯƠNG .51 Chương KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 53 5.1 KẾT LUẬN 53 5.1.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 53 5.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến vi phạm thuế doanh nghiệp 54 5.2 KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 55 5.2.1 Về cải cách công tác kiểm tra, tra thuế 55 5.2.2 Về đào tạo lực lượng cán kiểm tra, tra thuế .57 5.2.3 Về nâng cao trình độ cho người quản lý doanh nghiệp 58 5.2.4 Về ứng dụng phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, tra thuế 58 5.2.5 Về tăng cường giám sát, đôn đốc xử lý sau kiểm tra, tra thuế 59 5.2.6 Về tuyền truyền, phổ biến luật thuế đến doanh nghiệp 60 5.2.7 Về phối hợp với quan chức có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế 61 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO .61 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN - NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐBSCL Đồng sông Cửu Long GDP Tổng sản phẩm quốc nội NNT Người nộp thuế NSNN NSNN OLS Phương pháp ước lượng bình phương bé UBND Ủy ban nhân dân VIF Độ phóng đại phương sai DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Các biến quan sát mơ hình nghiên cứu 21 Bảng 4.1: Kết thực dự toán thu năm 2015 28 Bảng 4.2: Số lượng, cấu lực lượng tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2013 - 2015 30 Bảng 4.3: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra giai đoạn 2013 - 2015 .34 Bảng 4.4: Số tiền truy thu phạt qua tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2013-2015 36 Bảng 4.5: Tỷ lệ số thuế truy thu phạt/ tổng thu NSNN 38 Bảng 4.6: Tỷ lệ nợ đọng sau tra/số thuế truy thu phạt .39 Bảng 4.7: Chi phí/một tra, kiểm tra giai đoạn 2013 - 2015 40 Bảng 4.8: Thời gian qua tra, kiểm tra giai đoạn 2013 - 2015 41 Bảng 4.9: Ngành nghề loại hình doanh nghiệp 42 Bảng 4.10: Lịch sử vi phạm thuế hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp 43 Bảng 4.11: Thống kê thời gian hoạt động số tiền vi phạm thuế 44 Bảng 4.12: Kết phân tích hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến khả vi phạm thuế 45 Bảng 4.13: Kết phân tích hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến số tiền vi phạm thuế 47 Bảng 4.12: Kết kiểm định tượng phương sai phần dư thay đổi 47 Bảng 4.13: Kết phân tích hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến số tiền vi phạm thuế với vòng lặp Robustness 48 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Các bước tiến hành tra, kiểm tra Cục Thuế Kiên Giang 10 Hình 3.1: Khung phân tích đề tài 19 Hình 4.1: Sơ đồ tổ chức Cục Thuế Tỉnh Kiên Giang 27 Hình 4.2: Các bước tiến hành tra, kiểm tra thuế .31 Hình 4.3: Cơ cấu mẫu theo quy mô học vấn chủ doanh nghiệp 43 TĨM TẮT Đề tài “Phân tích hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp qua công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” thực nhằm mục tiêu đánh giá thực trạng vi phạm thuế phân tích yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang để từ đề xuất số hàm ý sách nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế góp phần hạn chế vi phạm thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Trên sở lý thuyết lược khảo nghiên cứu có liên quan, đề tài xác định mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp gồm có biến độc lập: Ngành nghề kinh doanh (X1); Loại hình doanh nghiệp (X2); Quy mơ doanh nghiệp (X3); Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý (X4); Thời gian hoạt động (X5); Bị xử phạt thuế khứ (X6) Nghiên cứu sử dụng phương pháp định lượng với kỹ thuật hồi quy đa biến, theo kích thước mẫu xác định 300, mẫu chọn ngẫu nhiên Kết nghiên cứu cho thấy: Một là, tỷ lệ bình quân truy thu phạt qua tra, kiểm tra tổng số thu NSNN cho thấy khả thất thu thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang thấp, 1% tổng thu NSNN Tuy nhiên, việc thực kế hoạch tra, kiểm tra chưa đạt tiêu kế hoạch số lượng doanh nghiệp tra, kiểm tra số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra cịn thiếu hụt Tình hình nợ đọng thuế sau tra, kiểm tra Cục Thuế Kiên Giang lớn, từ năm 2013 đến năm 2015 60.771 triệu đồng, tương ứng với 46,71% số thuế truy thu phạt theo định xử lý thuế Hai là, mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp đưa phù hợp với liệu nghiên cứu, khả giải thích mơ hình tốt Ở mức ý nghĩa 5%, khả vi phạm doanh thu (Y1) chịu ảnh hưởng yếu tố: Quy mô doanh nghiệp (X3); Học vấn người quản lý doanh nghiệp (X4); Bị xử phạt thuế khứ (X6) Khả vi phạm hóa đơn (Y2) chịu ảnh hưởng yếu tố: Ngành nghề kinh doanh (X1); Học vấn người quản lý doanh nghiệp (X4); Bị xử phạt thuế khứ (X6) Khả vi phạm khấu trừ chi phí (Y3) chịu ảnh hưởng 2: Học vấn người quản lý doanh nghiệp (X4); Bị xử phạt thuế khứ (X6) Số tiền vi phạm thuế chịu ảnh hưởng yếu tố xếp theo mức độ ảnh hưởng từ cao đến thấp gồm: (1) Bị xử phạt thuế khứ (X6), có hệ số hồi quy -17,00; (2) Quy mơ doanh nghiệp (X3), có hệ số hồi quy +9,99; (3) Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý (X4), có hệ số hồi quy -8,92; (4) Ngành nghề hoạt động doanh nghiệp (X1), có hệ số hồi quy -7,62 Các yếu tố: Loại hình doanh nghiệp (X2) thời gian hoạt động (X5) ảnh hưởng khơng có ý nghĩa thống kê đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Cuối cùng, tác giả trình bày khuyến nghị sách, hạn chế trình nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu 60 nghiệp yêu cầu khắc phục sai phạm, đồng thời gửi văn đến phận phịng ban có liên quan để hỗ trợ đôn đốc doanh nghiệp thực Bên cạnh Cục thuế phải tận tình hỗ trợ, hướng dẫn cho doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế Trong trường hợp doanh nghiệp vi phạm cố tình không thực định xử lý, Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan chức tổ chức cưỡng chế theo pháp luật, bắt buộc doanh nghiệp phải thực thi nghĩa vụ thuế theo quy định 5.2.6 Về tuyền truyền, phổ biến luật thuế đến doanh nghiệp Để giúp doanh nghiệp hiểu rõ thuế Cục thuế cần tích cực thực cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp theo nội dung sau: Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tạo đồng thuận việc chấp hành pháp luật thuế Hàng năm Cục thuế nên tổ chức hội nghị đối thoại Cục thuế với doanh nghiệp để kịp thời phổ biển quy định, sách mới, nêu khó khăn, bất cập việc thực thi pháp luật thuế đồng thời hướng dẫn, khuyến khích doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ sách pháp luật thuế Xây dựng hộp thư góp ý giải đáp thắc mắc trực tuyến trang thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Kiên Giang để người dân dễ dàng tìm hiểu sách thuế, thủ tục thuế nội dung khác có liên quan Đổi phương thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Chú trọng tun truyền có tính giáo dục, thuyết phục để người nộp thuế ý thức đầy đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Triển khai rộng rãi công tác tuyên truyền phổ biến thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, qua tổ chức trị xã hội, tổ chức Đảng, đồn thể, quyền cấp, cộng đồng dân cư chiều rộng chiều sâu Tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời sách thuế cho doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế kinh doanh Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp 61 kịp thời vướng mắc việc thực sách thuế 5.2.7 Về phối hợp với quan chức có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế Để đảm bảo công tác quản lý thuế chặt chẽ Cục thuế cần phối hợp với quan chức xây dựng chương trình phối hợp điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hố đơn GTGT, khơng nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế Phát triển chương trình tra, kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành, theo lĩnh vực thực chế phối hợp với ngành có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế Phối hợp với quan an ninh điều tra, quan cảnh sát phòng chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhà nước nhằm răn đe, ngăn chặn dạng tội phạm góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng doanh nghiệp 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO Do hạn chế thời gian khả thu thập số liệu Đề tài số hạn chế định sau: Một là, kết nghiên cứu cho thấy có 50% thay đổi mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp giải thích yếu tố mơ hình nghiên cứu Như vậy, thực tế cịn có yếu tố khác ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp cần khám phá nghiên cứu Hai là, phương pháp chọn mẫu với cỡ mẫu 300 không lớn, 12,2% số lượng doanh nghiệp tra, kiểm tra; 5,2% tổng số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang, nên tính đại diện chưa cao Ba là, nghiên cứu đánh giá chung mức độ vi phạm doanh nghiệp, chưa đánh giá cụ thể mức độ vi phạm theo nhóm ngành kinh tế Vì vậy, nghiên cứu cần mở rộng quy mô mẫu nghiên cứu, 62 chuyên sâu vào nhóm ngành nghề kinh tế để có kết chi tiết TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Võ Đức Chín, 2011 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp - Trường hợp tỉnh Bình Dương Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Kinh tế TPHCM Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, 2016 Báo cáo hoạt động tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2011 – 2015 Lê Tự Cư, 2012 Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT Chi cục thuế quận Hải Châu, Thành phố Đà Năng Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng Nguyễn Chí Dũng, 2009 Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội Lê Duy Đại, 2013 Nâng cao hiệu giám sát hoạt động tra thuế, Tạp chí Tài chính, tháng 10 năm 2013 Vũ Ngọc Hà Vũ Văn Cương (2009), Pháp luật tra, kiểm tra thuế Việt Nam, Tạp chí Luật học, số 4/2009 Phan Thị Minh Hiền, 2012 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hồi, 2013 Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam, Tạp chí Tài chính, tháng 5/2013 Ngơ Thị Thu Hương, 2011 Nâng cao hiệu tra, kiểm tra đối tượng người nộp thuế tiến trình đại hóa cơng tác quản lý thuế Việt Nam Luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: Luật Quản lý thuế 11 Lê Thị Phương Thảo, 2009 Đổi công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam Luận văn thạc sĩ Học viện tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp: Nghiên cứu tình Hà Nội Luận án tiến sĩ kinh tế Đại học Quốc gia, Hà Nội 13 Nguyễn Diệu Thủy, 2013 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế Quản trị Kinh doanh, Thái Nguyên 14 Tổng Cục thuế, 2008 Quy trình tra thuế kèm theo Quyết định số 528/QĐTCT ngày 29/5/2008 Hà Nội 15 Tổng Cục thuế, 2009 Quy trình tra thuế kèm theo Quyết định số 460/QĐTCT ngày 05/05/2009 Hà Nội 16 Tổng Cục thuế, 2014 Quy trình tra thuế kèm theo Quyết định số 74/QĐTCT ngày 27/01/2014 Hà Nội 17 Hồ Hoàng Trường, 2012 Hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Luận văn thạc sĩ Đại học Kỹ thuật Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh 18 Từ điển Tiếng Việt, 1998 Hoàng Phê (chủ biên), Nhà xuất Khoa học xã hội Tiếng Anh: Alm.J, 1991 A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting The Accouting Review, 66(3), 577 – 593 Boidman N., 1983 Tax evasion: The present state of non-compliance Bulletin for International Fiscal Documentation, 37(9-10),451-479 Kamleitner B., Korunka C and Kirchler E., 2010 Tax compliance of small business owners: A review International Journal of Entrepreneurial Behavior & Research 18 (3), 330-351 Kasipillai, J & Jabbar, A.H., 2003 Tax compliance attitude and behavior: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers Kesselman, J R., 1994 Canadian Provincial Payroll Taxation: A Structural and Policy Analysis Canadian Tax Journal, Vol 42, No l, pp.150-200 Kirchler E, 2007 The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge Universisty Press Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I (2008) Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework Journal of Economic Psychology, 29 (2), 210-225 Jackson B.R., and Milliron, V.C, 1986 Tax compliance research: Findings, problems and prospects Journal of Accounting Literature, 5, 125-165 James, S., and Alley, C, 2004 Tax Compliance, self assessment and tax administration Journal of Finance and Management in Public Services, 2(2),27 - 42 10 James S., 1999) The future international tax environment Intenational Tax Journal, Vol.25, No.1, pp.1-10 11 Mahmoud Moeinadin, Forough Heirany, Azadeh Harandi, 2014 Identifying the Effective Factors for the Improvement of Tax Compliance International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, Vol 4, No.1, January 2014, pp 220–227 Islamic Azad University, Yazd, Iran PHỤ LỤC 1: DÀN BÀI THẢO LUẬN - NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH A Phần giới thiệu Xin chào Anh (Chị), Tơi tên: Trần Hồng Thành, học viên cao học ngành Quản lý kinh tế Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Tơi tiến hành đề tài “Phân tích vi phạm thuế doanh nghiệp qua công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang” Cuộc khảo sát có ý nghĩa lớn việc tìm yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Rất mong Anh (Chị) dành chút thời gian trao đổi số suy nghĩ góp ý giúp tơi vấn đề Những câu hỏi nhằm mục đích thu thập quan điểm Anh (Chị) Tôi cam đoan tất thông tin mà Anh (Chị) cung cấp bảo mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu Mục đích thảo luận: Khám phá, điều chỉnh bổ sung khẳng định yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Rất mong hỗ trợ quý Anh/chị! B Chương trình thảo luận Giới thiệu lý do, mục đích, thành phần tham dự thảo luận Giới thiệu nội dung thảo luận Tiến hành thảo luận Tổng hợp ý kiến thành viên tham gia thảo luận C Nội dung thảo luận Thang đo mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Theo Anh/chị thang đo: (1) Khả vi phạm kê khai thiếu doanh thu; (2) Khả vi phạm hóa đơn; (3) Khả vi phạm khấu trừ chi phí; (4) Số tiền vi phạm thuế bị truy thu, phạt qua tra, kiểm tra, có phù hợp để đo lường mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Ngoài theo Anh (Chị) cịn thang đo khác phù hợp để đo lường mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? (Trao đổi đưa gợi ý) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Theo Anh/chị yếu tố “Ngành nghề kinh doanh (sản xuất, phi sản xuất)” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Ngành nghề kinh doanh” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Loại hình doanh nghiệp Theo Anh/chị yếu tố “Loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tư nhân, cơng ty)” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Loại hình doanh nghiệp (doanh nghiệp tư nhân, cơng ty)” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Quy mơ doanh nghiệp Theo Anh/chị yếu tố “Quy mô doanh nghiệp (doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn)” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Quy mô doanh nghiệp (doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp lớn)” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý Theo Anh/chị yếu tố “Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý (Dưới đại học; Từ đại học trở lên” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Trình độ học vấn chủ doanh nghiệp/Người quản lý (Dưới đại học; Từ đại học trở lên” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Thời gian hoạt động Theo Anh/chị yếu tố “Thời gian hoạt động” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Thời gian hoạt động” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Số lần kiểm tra thuế khứ Theo Anh/chị yếu tố “Số lần kiểm tra thuế khứ” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Số lần kiểm tra thuế khứ” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Vi phạm kê khai thiếu doanh thu Theo Anh/chị yếu tố “Vi phạm kê khai thiếu doanh thu” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Vi phạm kê khai thiếu doanh thu” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Vi phạm hóa đơn Theo Anh/chị yếu tố “Vi phạm hóa đơn” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Vi phạm hóa đơn” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Vi phạm khấu trừ chi phí Theo Anh/chị yếu tố “Vi phạm khấu trừ chi phí” có xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? Nếu khơng, thay yếu tố “Vi phạm khấu trừ chi phí” yếu tố khác (Gợi ý thảo luận) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Yếu tố khác Theo Anh/chị cịn yếu tố khác xem yếu tố ảnh hưởng đến mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ANH, CHỊ PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SỐ LIỆU tab X1NganhNghe X1-NganhNgh e Freq Percent Cum 167 133 55.67 44.33 55.67 100.00 Total 300 100.00 X2-Loaihinh Freq Percent Cum 170 130 56.67 43.33 56.67 100.00 Total 300 100.00 tab X2Loaihinh tab X3Quymo X3-Quymo Freq Percent Cum 55 245 18.33 81.67 18.33 100.00 Total 300 100.00 tab X4Hocvan X4-Hocvan Freq Percent Cum 115 185 38.33 61.67 38.33 100.00 Total 300 100.00 tab X6Phat X6-Phat Freq Percent Cum 102 198 34.00 66.00 34.00 100.00 Total 300 100.00 Y1 Freq Percent Cum 115 185 38.33 61.67 38.33 100.00 Total 300 100.00 tab Y1DoanhThu tab Y2Hoadon Y2Hoadon Freq Percent Cum 94 206 31.33 68.67 31.33 100.00 Total 300 100.00 tab Y3Khautru Y3Khautru Freq Percent Cum 65 235 21.67 78.33 21.67 100.00 Total 300 100.00 sum X5Thoigian YMucdoVP Variable Obs Mean X5Thoigian YMucdoVP 300 300 7.743333 28.295 Std Dev 4.264357 21.15813 Min Max 24 104.7 ... chung Phân tích hành vi vi phạm thuế doanh nghiệp qua công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Từ đó, đề xuất giải pháp hợp lý nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, hạn chế vi phạm thuế. .. độ vi phạm thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Lịch sử kiểm tra thuế • Số lần kiểm tra thuế Hàm ý sách nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế góp phần hạn chế vi phạm thuế Cục Thuế tỉnh. .. HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN HỒNG THÀNH PHÂN TÍCH HÀNH VI VI PHẠM VỀ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP QUA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã