Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn: Luận văn ThS. Quản trị - Quản lý: 603404

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NÔNG QUANG HƢNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NÔNG QUANG HƢNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS NGUYỄN HỒNG SƠN PGS TS NGUYỄN TRÚC LÊ Hà Nội – 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nông Quang Hƣng LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị tập thể lớp, đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp đơn vị Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin đƣợc bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, Khoa Kinh tế trị, Phịng Đào tạo thầy giáo giảng dạy tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS TS Nguyễn Hồng Sơn hết lòng giúp đỡ, nhiệt tình hƣớng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn” Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học QLKT1-K24 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn thạc sĩ Nhân đây, tơi xin gửi lời cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quan tâm tạo điều kiện, nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt q trình cơng tác, học tập; cảm ơn tất tác giả sách, viết, cơng trình nghiên cứu đƣợc đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nông Quang Hƣng MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG i DANH MỤC HÌNH VẼ ii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .5 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận 1.2.1 Các khái niệm 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế xuất nhập .10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế xuất nhập .22 1.2.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế xuất nhập .27 1.3 Cơ sở thực tiễn 27 1.3.1 Pháp luật thuế thực tiễn công tác quản lý thu thuế 27 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 29 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 33 2.2 Phƣơng pháp cụ thể 33 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin, liệu, số liệu .33 2.2.2 Phương pháp thống kê mô tả 34 2.2.3 Phương pháp phân tích, tổng hợp 34 2.2.4 Phương pháp so sánh .36 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 37 3.1 Khái quát Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .37 3.1.1 Sơ lược trình phát triển Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 37 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 40 3.1.3 Tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .42 3.2 Thực trạng xuất nhập hàng hóa địa bàn tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2012 – 2016 44 3.3 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2012 – 2016 .46 3.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra, giám sát thu thuế xuất nhập giai đoạn 2012-2016 46 3.3.2 Thực trạng xác định đối tượng kê khai nộp thuế xuất nhập 48 3.3.3 Thực trạng tổ chức đăng ký, kê khai thuế xuất nhập .50 3.3.4 Thực trạng tổ chức thu, nộp tiền thuế xuất nhập 54 3.3.5 Thực trạng tổ chức thực sách ưu đãi thuế 60 3.3.6 Thực trạng kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập 61 3.4 Đánh giá chung quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2012 – 2016 .66 3.4.1 Những kết đạt quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 66 3.4.2 Những hạn chế quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 76 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 81 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2017 – 2021 88 4.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 88 4.1.1 Dự báo yếu tố tác động đến quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm tới 88 4.1.2.Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 90 4.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 92 4.2.1 Giải pháp nâng cao công tác quản lý tượng nộp thuế 92 4.2.2 Giải pháp chống gian lận qua việc xác định thuế xuất nhập khẩu, tính thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua trị giá hải quan 93 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất nhập khẩu, tránh để nợ đọng kéo dài .94 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập .95 4.2.5 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế 96 4.2.6 Tăng cường cơng tác giáo dục trị tư tưởng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế 97 4.3 Một số kiến nghị hỗ trợ thực giải pháp quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .98 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Chính .98 4.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 99 4.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn .99 KẾT LUẬN .100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Nội dung Một số kết thực Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn từ năm (2012- 2016) Bảng thống kê số nợ đọng thuế doanh nghiệp Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quản lý Số liệu truy thu qua tham vấn giá Trang 45 49 53 Kim ngạch xuất nhập khẩu, tổng số thu thuế xuất Bảng 3.4 nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn từ 55 năm 2012 - 2016 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 10 Bảng 3.10 Số thuế nợ đọng thuế Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn từ năm 2012- 2015 Số vụ kiểm tra sau thông quan từ năm 2012 2015 Số thu thuế kiểm tra sau thông quan từ năm 2012-2016 Kết ấn định thuế giai đoạn 2012-2016 Kết thực cƣỡng chế thuế giai đoạn 2012 - 2016 Kết thực xử phạt vi phạm thuế giai đoạn 2012 - 2016 i 59 63 63 67 74 74 DANH MỤC HÌNH VẼ STT Hình Hình 3.1 Nội dung Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn ii Trang 43 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, sách chế quản lý thuế thuế xuất nhập có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu Ngân sách nhà nƣớc Trong quản lý thu thuế xuất nhập đòi hỏi phải thu thu đủ, chống thất thu thuế có hiệu quả; song cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập cịn có nhiều bất cập, việc tuân thủ thực thi pháp luật số doanh nghiệp cịn chƣa nghiêm, sách thuế cịn có điểm quy định chƣa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, tình trạng nợ đọng thuế diễn ra, hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế chƣa đƣợc tiến hành thƣờng xuyên liên tục làm cho hiệu quản lý thu thuế xuất nhập thấp Đứng trƣớc yêu cầu hội nhập vào kinh tế quốc tế, công tác quản lý thuế xuất nhập nƣớc ta, quản lý thu thuế xuất nhập ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn nói riêng vấn đề khó khăn, phức tạp,bộc lộ nhiều bất cập nhƣ: hệ thống sách chế quản lý chƣa đồng bộ, chƣa theo kịp với phát triển hoạt động xuất nhập hàng hóa; tình trạng trốn thuế,chiếm dụng tiền thuế cịn phổ biến, gian lận thƣơng mại, nợ đọng thuế xuất nhập lớn kéo dài chƣa đƣợc xử lý triệt để; hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế hàng hố xuất nhập chƣa đƣợc trọng mức, gây thất thu lớn cho Ngân sách nhà nƣớc; bình đẳng công nghĩa vụ thuế chƣa đƣợc đảm bảo Lạng Sơn tỉnh miền núi có biên giới giáp Trung Quốc,nguồn thu từ thuế xuất nhập nguồn thu chủ yếu tỉnh Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đƣợc Tổng cục Hải quan lựa chọn đơn vị đầu 4.2.2 Giải pháp chống gian lận qua việc xác định thuế xuất nhập khẩu, tính thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua trị giá hải quan Để thực tốt công tác này, trƣớc hết Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn phải quan tâm đến việc đào bồi dƣỡng nguồn nhân lực đảm bảo việc kiểm tra khai báo doanh nghiệp đƣợc chặt chẽ, tránh để xay sai sót, kịp thời phát dấu hiệu gian lận, vi phạm pháp luật doanh nghiệp để có biện pháp áp dụng kịp thời; phát triển phần mềm ứng dụng để liên kết thông tin hệ thống liệu giá, mã, xuất xứ… 4.2.2.1 Chống gian lận qua trị giá tính thuế Để thực tốt cơng tác trị giá tính thuế, ngăn chặn tình trạng gian lận thƣơng mại qua trị giá tính thuế, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần thực giải pháp sau: - Nắm vững diễn biến bám sát tính hình thực tế để làm tốt cơng tác quản lý giá đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập doanh nghiệp - Thƣờng xuyên tiến hành khảo sát giá bán thị trƣờng nội địa, nguồn thông tin từ giá giao dịch thị trƣờng giới, ngồn thông tin chào bán mạng Internet… để làm kiểm tra, xác định giá hàng nhập khẩu, đề xuất Tổng cục Hải quan sửa đổi, bổ sung danh mục quản lý rủi ro giá kịp thời, phù hợp với diễn biến thị trƣờng giai đoạn, sát với thực tế phát sinh - Nắm bắt vƣớng mắc kiến nghị doanh nghiệp để báo cáo cấp kịp thời tháo gỡ - Công tác trị giá tính thuế cơng tác khó, địi hỏi cán phải có kiến thức chuyên sâu Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần tổ chức lớp tập huấn cho cán công chức cử cán học tập kinh nghiệm Cục 93 Hải quan lớn nhƣ Hà nội, TP Hồ Chi Minh đơn vị có nhiều kinh nghiệm cơng tác xác định trị giá tính thuế 4.2.2.2 Chống gian lận qua xuất xứ hàng hố Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, xác định xuất xứ hàng hóa nhập khẩu, tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ, xác định tiêu chí liên quan đến xuất xứ, kiểm tra chi tiết thơng tin C/O tránh sai sót xảy Khi có nghi vấn liên quan đến tính hợp lệ C/O, thông tin khai báo C/O cần phải gửi hồ sơ Tổng cục Hải quan để tiến hành xác Minh Chủ động tiến hành kiểm tra sau thông quan hồ sơ thơng quan có C/O đƣợc hƣởng thuế suất ƣu đãi đặc biệt nhƣng có dấu hiệu gian lận 4.2.2.3 Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa Để đảm bảo thu thu đủ thuế cho Ngân sách nhà nƣớc, tạo bình đẳng cáo doanh nghiệp, việc chống gian lận qua sap mã số quan trọng Tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ, kiểm tra hàng hóa để phân loại áp mã đƣợc xác Hiện việc thực quy định xác định trƣớc mã số tạo thuận lợi cho doanh nghiệp chủ động tính tốn trƣớc hiệu kinh doanh, giảm chi phí tuân thủ thuế, giúp quan hải quan tăng hiệu quản lý thu, giảm tối đa trƣờng hợp tranh chấp doanh nghiệp quan hải quan viêc áp lại mã số, xác định trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa làm thủ tục thông quan 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất nhập khẩu, tránh để nợ đọng kéo dài Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần hƣớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra đơn vị Cục thực biện pháp xử lý nợ thuế theo quy định, đôn đốc xử lý nợ thuế phạm vi toàn Cục Xây dựng kế hoạch cụ thể chi tiết cơng tác đơn đốc, thu địi nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ trọng số nợ thuế hạn cƣỡng chế (nợ 90 ngày) 94 thuế chuyên thu so với tổng thu nộp ngân sách đơn vị Phân loai nợ thuế theo loại nợ, chi tiết sắc thuế, doanh nghiệp, đánh giá khả thu hồi để có biện pháp cụ thể đạt hiểu cao Đối với khoản nợ có khả thu hồi: - Cần rà soát định kỳ xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ đọng thuế từ đầu năm - Phối hợp với Cục Thuế tỉnh để theo dõi doanh nghiệp nợ thuế Nếu doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế GTGT nội địa chuyển tiền thuế doanh nghiệp đƣợc hồn từ Cục Thuế khấu trừ cho thuế hải quan - Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần chủ động thực kiên biện pháp đƣợc Luật quy định Nếu doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế nghiêm trọng bị xử lý theo pháp luật cơng khai danh tính, hành vi sai phạm lên mặt báo, bƣớc góp phần điều chỉnh hành vi cố tình chậy ỳ chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc Cần nâng cao trình độ cán công chức làm công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế , bố trí theo hƣớng chuyên sâu, số lƣợng đáp ứng đƣợc công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập Tình hình gian lận, trốn thuế ngày gia tăng với thủ đoạn ngày tinh vi, phức tạp Do để thực tốt công tác quản lý thu thuế xuất nhập thời gian tới Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn cần tăng cƣờng công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế ; tăng cƣờng kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp nhằm kịp thời phát hành vi gian lận, trốn thuế để xử lý kịp thời tạo công cho doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật đồng thời nhằm giáo dục, răn đe hƣớng tới nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 95 Để tăng cƣờng công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế phục vụ tốt công tác quản lý thuế:Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn cần tổ chức xếp bố trí đủ nguồn nhân lực cho cơng tác kiểm tra tra số lƣợng chất lƣợng; tăng cƣờng công tác đào tạo, tập huấn trao đổi nghiệp vụ công tác tra kiểm tra thuế để nâng cao lực kỹ cho cán thực hiện; tăng cƣờng kiểm soát tuân thủ pháp luật doanh nghiệp, phân loại, giám sát chặt chẽ đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm để có biện pháp áp dụng kịp thời… 4.2.5 Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế Trong điều kiện thực chế đối tƣợng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho ngƣời nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tƣờng tận sách thuế, cách kê khai thuế, phƣơng pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng Cục hải quan tỉnh Lạng sơn cần thực thời gian tới để góp phần nâng cao tính khả thi cơng tác quản lý thuế Để tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn cần thực giải pháp sau đây: - Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế theo hƣớng đa dạng hố hình thức tuyên truyền nhƣ: + Tăng cƣờng hình thức tuyên truyền tờ rơi; + Tổ chức nhiều đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp: định kỳ tháng/lần Chi cục; tháng/lần Cục; + Nội dung tuyên truyền trang điện tử phải đƣợc cập nhật thƣờng xuyên kịp thời với thay đổi pháp luật thuế, hải quan 96 + Khen thƣởng tuyên dƣơng ngƣời nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạt ngƣời nộp thuế chấp hành chƣa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để ngƣời dân thấy đƣợc lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật - Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc cho ngƣời nộp thuế họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việc hƣớng dẫn, đối tƣợng nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nƣớc; giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây - Đẩy mạnh mở rộng mạng lƣới đại lý làm thủ tục hải quan: Các đại lý làm thủ tục hải quan đáng tin cậy, am hiểu pháp luật khách hàng hỗ trợ đắc lực cho quan hải quan việc thu nộp thuế 4.2.6 Tăng cường cơng tác giáo dục trị tư tưởng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, chất lƣợng nguồn nhân lực mang yếu tố quan trọng cần phải nâng cao ý thức trách nhiệm nhƣ kỹ năng, kinh nghiệm cán công chức thi hành nhiệm vụ Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần đẩy mạnh thực tốt cơng tác giáo dục trị tƣ tƣởng cho cán bộ, công chức, nhân viên thực nhiệm vụ; hàng năm tập trung đạo tổ chức triển khai đợt kiểm tra đánh giá trình độ cán bộ, công chức, nhân viên để nhằm tạo điều kiện cho cán bộ, công chức, nhân viên tự nghiên cứu học tập nâng cao trình độ chun mơn, tự học hỏi kinh nghiệm lẫn công tác Qua đợt đánh giá cần xác định lựa chọn, xếp, bố trí, luân chuyển cán phù hợp với trình độ chun mơn từ nâng cao hiệu công việc 97 4.3 Một số kiến nghị hỗ trợ thực giải pháp quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Chính -Kiến nghị Bộ Tài sớm ban hành bổ sung, đồng thời sửa đổi số quy trình thủ tục quản lý thuếdựa sở hợp số quy trình hành nhƣ quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thƣơng mại, quy trình miễn, giảm, hồn thuế, quy trình quản lý hàng gia cơng, quy trình quản lý hàng nhập sản xuất xuất khẩu, quy trình kiểm tra xuất xứ, quy trình kiểm tra xác định giá, quy trình phân loại áp dụng mức thuế - Kiến nghị Bộ trình Chính phủ ban hành văn đạo bộ, ngành, địa phƣơng thực thống việc phối hợp sử dụng biện pháp thu đòi nợ thuế cho NSNN, giao cho quan có thẩm quyền cao nhƣ quan công an làm đầu mối triển khai biện pháp thu đòi, quan quản lý thuế nhƣ quan Thuế, quan Hải quan chuyển thông tin đối tƣợng nợ thuế cố tình chây ỳ cho quan cơng an để triển khai thu địi Xác định việc thu hồi nợ cho NSNN việc chung ban ngành việc riêng quan quản lý thuế thực tế tiền thuế phục vụ cho Nhà nƣớc - Kiến nghị Bộ Tài sửa đổi quy định thuế hàng hoá xuất nhập theo hƣớng giảm bớt số lƣợng mức thuế suất Khi giảm số lƣợng mức thuế suất, độ chênh lệch mức thuế phân nhóm hàng khơng nhiều giảm vƣớng mắc so với Về thuế GTGT, nên quy định mức thuế suất thuế GTGT tất hàng nhập (mức 10%) Trƣờng hợp phải quy định mức thuế suất trở lên hàng nhập (5% 10%), ghi rõ tên mặt hàng mã số hàng hóa chịu thuế theo tên hàng Biểu thuế nhập khẩu, không nên quy định theo mục đích sử dụng phân loại lĩnh vực nhƣ 98 4.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan -Đề nghị Tổng cục Hải quan sớm hoàn thiện xây dựng phần mềm thống kê tập trung, tích hợp phần mềm quản lý ngành, xây dựng theo yêu cầu quản lý, đặc biệt phần mềm quản lý đối tƣợng nộp thuế -Đề xuất Tổng cục Hải quan kiến nghị cấp có thẩm quyền mở rộng đối tƣợng xóa nợ thuế khoản nợ hạn 10 năm doanh nghiệp bỏ trốn tích, chủ doanh nghiệp chết, giải thể, phá sản…Xây dựng áp dụng phần mềm quản lý theo dõi cơng tác khoản, tốn thuế, miễn, giảm, hồn thuế, khơng thu thuế để tránh bị chậm trễ, thiếu sót - Kiến nghị Tổng cục Hải quan cần tăng cƣờng mở lớp đào tạo tập huấn để nâng cao kinh nghiệm, kỹ cho cán công chức thực công tác quản lý thuế 4.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn - Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng sơn tăng cƣờng đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ xây dựng kết cấu hạ tầng sở Khu kinh tế cửa cửa địa bàn tỉnh Lạng Sơn, đạo phối hợp chặt chẽ lực lƣợng Hải quan, Biên phòng, Công an, Thuế, Ngân hàng… 99 KẾT LUẬN Đứng trƣớc yêu cầu hội nhập vào kinh tế quốc tế, công tác quản lý thu thuế xuất nhập ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn nói riêng vấn đề khó khăn, phức tạp đòi hỏi ngành Hải quan phải nâng cao lực quản lý để đảm bảo: thực có hiệu sách kinh tế Nhà nƣớc; chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại, ngăn chặn buôn bán, vận chuyển hàng cấm có hiệu quả; ngăn chặn giao dịch thƣơng mại bất hợp pháp; đảm bảo nguồn thu cho NSNN; góp phần bảo trật tự an tồn xã hội, lợi ích cho ngƣời tiêu dùng, an ninh quốc gia, môi trƣờng… Để đảm bảo thực hiệu công tác quản lý thuế hoạt động xuất nhập đòi hỏi Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần nâng cao lực quản lý hoạt động thu thuế xuất nhập Trƣớc mắt cần nghiên cứu cách toàn diện vấn đề này, từ xây dựng lộ trình, giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý Nghiên cứu “Quản lý thu thuế xuấtnhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn”, để hoàn thành đƣợc mục đích đề ra, luận văn làm rõ đƣợc số nội dung nhƣ sau : -Phân tích làm rõ thêm khái niệm quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Đó là, quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnhtrực tiếp thực địa bàn tỉnh Đây quan nhà nƣớc có thẩm quyền quản lý thu, nộp thuế xuất nhập cho nhà nƣớc từ tổ chức, cá nhân đối tƣợng nộp thuế đƣợc xác định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật quản lý thuế - Phân tích nội dungcơ quản lý thuế xuất nhập nhân tố ảnh hƣởng tới quản lý thu thuế xuất nhập Các nội dung quản lý thu thuế xuất nhập gồm xây dựng kế hoạch thu thuế xuất nhập khẩu; Xác định 100 đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng kê khai nộp thuế xuất nhập khẩu; Tổ chức đăng ký, kê khai thuế xuất nhập khẩu; Tổ chức thu, nộp tiền thuế xuất nhập khẩu; Tổ chức thực sách ƣu đãi thuế xuất nhập khẩu; Kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2012 - 2016, xác định thành cơng, hạn chế Các hạn chế Quản lý đối tƣợng nộp thuế chƣa đƣợc thực tốt; tổ chức thực xác định thuế xuất nhập khẩu, tính thuế xuất nhập cịn hạn chế; quản lý thu thuế xuất nhập để nợ đọng hạn kéo dài; chƣa phát huy đƣợc vai trị cần có kiểm tra sau thơng quan tra thuế; chƣa làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế Đồng thời luận văn nguyên nhân thực trạng Nguyên nhân khách quan gồm ý thức tuân thủ pháp luật thuế số doanh nghiệp xuất nhập thấp; Một số quy định Nhà nƣớc quản lý thu thuế xuất nhập chƣa phù hợp áp dụng biện pháp cƣỡng chế; Văn sách pháp luật thuế Nhà nƣớc nhiều nội dung phức tạp, khó thực nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lách luật Nguyên nhân khách quan gồm phối hợp với đơn vị liên quan chƣa thật tốt; Chất luợng đội ngũ cán công chức Hải quan hạn chế; Hệ thống sở vật chất chƣa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hệ thống thơng tin sở liệu cịn nghèo nàn; Công tác thu hút, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ni dƣỡng nguồn thu cịn thấp - Trên sở dự báo định hƣớng, luận văn đề xuất giải pháp quản lý thu thuế xuất nhập khẩu: Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tƣợng nộp thuế xây dựng chiến lƣợc “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tƣợng nộp thuế; Giải pháp chống gian lận qua tính thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua trị giá hải quan; Công tác 101 cán chất lƣợng nguồn nhân lực; Giải pháp kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập khẩu; Tăng cƣờng công tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất nhập 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2006 Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 128/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 196/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại Hà Nội Bộ Tài chính, 2014.Thơng tư số 22/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại Hà Nội Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hà Nội Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội 103 Bộ Tài chính, 2006 Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính phủ nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2007 Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội 10 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2007.Nghị định số 23/2007/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2007 quy định chi tiết Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hố hoạt động có liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hoá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam Hà Nội 11 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế Hà Nội 12 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2010 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Hà Nội 13 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2011 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Hà Nội 14 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định số 104 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ Hà Nội 15 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 11 năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế Hà Nội 16 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Hà Nội 17 Chính phủ nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Nghị định 187/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia cơng q cảnh hàng hóa với nước ngồi Hà Nội 18 Chính phủ nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Hà Nội 19 Chính phủ nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan Hà Nội 20 Chính phủ nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế Hà Nội 105 21 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, 2012-2016 Báo cáo tổng kết năm 2012-2016 Lạng Sơn 22 Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, 2014-2016 Báo cáo tổng kết năm 2014-2016 Quảng Ninh 23 Nguyễn Giang Hƣơng, 2015.Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Nghệ An Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế , Đại học Quốc gia Hà nội 24 Phan Thị Kiều Lê, 2009 Nâng cao hiệu quản lý thuế nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh 25 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2011, Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 26 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật đầu tư số 59/2005/QH11 Hà Nội 27 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11, số 107/2016/QH13 Hà Nội 28 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật thương mại số 36/2005/QH11 Hà Nội 29 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan năm 2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 45/2005/QH11 Hà Nội 30 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 31 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Hà Nội 32 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 Hà Nội 106 33 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2010 Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 Hà Nội 34 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Hà Nội 35 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Hà Nội 36 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 Hà Nội 37 Phạm Thị Giang Thu, 2016, Giáo trình Luật thuế Việt Nam Hà Nội Nhà xuất Công an nhân dân 38 Tổng cục Hải quan, 2005 Hồ sơ xử lý nợ đọng thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội: Nhà xuất Tài 39 Tổng cục Hải quan, 2005 Phân tích nguồn thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Hà Nội: Nhà xuất Tài 40 Phan Lâm Huyền Trang, 2014 Hoàn thiện quản lý thu thuế Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Luận án Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 41 Nguyễn Ngọc Túc, 2007 Tiếp tục cải cách, đại hoá Hải quan Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Luận án Tiến sĩ Trƣờng Ðại học Ngoại thƣơng Hà Nội 42 UBND tỉnh Lạng Sơn, 2010 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2011-2015, định hướng đến 2020 107