Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Hà Tĩnh : Luận văn ThS. Kinh doanh và quản lý: 60 34 01

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ QUỲNH TÂM QU¶N Lý THŨ THU NHậP DOANH NGHIệP TRÊN ĐịA BàN Hà TĩNH LUN VN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHAN THỊ QUỲNH TÂM QU¶N Lý THŨ THU NHËP DOANH NGHIƯP TR£N ĐịA BàN Hà TĩNH Chuyờn ngnh: Qun lý kinh t Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS MAI THỊ THANH XUÂN Hà Nội – 2014 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ iii MỞ ĐẦU .1 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm chất thuế 1.1.2 Các cách phân loại thuế 13 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương học cho Cục thuế Hà Tĩnh 37 1.3.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương 37 1.3.2 Bài học cho Cục thuế Hà Tĩnh 40 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ TĨNH 43 2.1 Khái quát phát triển doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Hà Tĩnh 43 2.1.1 Quy mô cấu doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Hà Tĩnh 43 2.1.2 Một số kết kinh doanh chủ yếu 46 2.2 Phân tích thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Hà Tĩnh 2009-2012 48 2.2.1 Quản lý lĩnh vực lập kế hoạch thu thuế TNDN 48 2.2.2 Quản lý lĩnh vực đăng ký, khai xử lý tính thuế 49 2.2.3 Quản lý lĩnh vực tra, kiểm tra người nộp thuế TNDN 56 2.2.4 Quản lý lĩnh vực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .60 2.2.5 Quản lý lĩnh vực nợ cưỡng chế nợ thuế 63 2.3 Đánh giá chung 65 2.3.1 Những thành tựu chủ yếu 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Chương 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HÀ TĨNH .75 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020 75 3.1.1 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc "Thu đúng, thu đủ" phải đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu 75 3.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 75 3.1.3 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp phải thực đồng tất khâu .76 3.1.4 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước .77 3.1.5 Đổi quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại .78 3.2 Một số giải pháp chủ yếu hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2020 79 3.2.1 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 79 3.2.2 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 84 3.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra đối tượng chịu thuế nộp thuế .86 3.2.4 Đẩy mạnh công tác đốc thu quản lý nợ thuế 93 3.2.5 Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm đối tượng vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 94 3.2.6 Đổi tổ chức máy quản lý thuế 94 3.2.7 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 96 3.2.8 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 98 KẾT LUẬN .102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp WTO World Trade Organization (Tổ chức Thương mại Thế giới) i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 52 Bảng 2.5 Kết thu thuế TNDN địa bàn 53 Bảng 2.6 Cơ cấu thuế TNDN địa bàn 54 Bảng 2.7 Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu 55 Bảng 2.8 Kết kiểm tra trụ sở DN 59 Bảng 2.9 Kết tra qua năm 2009-2012 60 10 Bảng 2.10 Kết thực công tác tuyên truyền 61 11 Bảng 2.11 Kết hỗ trợ người nộp thuế 63 12 Bảng 2.12 Tình hình nợ thuế TNDN từ 2009-2012 64 Doanh nghiệp đăng ký KD từ năm 2009 đến năm 2012 Kết rà sốt tình hình hoạt động DN từ năm 2009 đến năm 2012 Tình hình đăng ký kê khai thuế doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 ii Trang 43 47 50 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ STT Số hiệu Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Nội dung Số lượng doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 Quy mô vốn doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp từ năm 2009 đến năm 2012 iii Trang 44 44 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để thực mục tiêu đưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020, Việt Nam cần có lượng vốn đầu tư lớn Lượng vốn huy động từ nhiều nguồn, thuế nguồn quan trọng, vừa mang tính vừa mang tính bền vững lâu dài Tại Việt Nam, mức thu từ thuế hàng năm thường chiếm khoảng 90% tổng nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN), nên, không bao quát nguồn thu dẫn đến thâm hụt ngân sách, theo khoản chi cho đầu tư phát triển sụt giảm, tốc độ tăng trưởng kinh tế tất yếu bị chậm lại Thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp (DN) kỳ kinh doanh, nói cách khác thuế TNDN loại thuế tính thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Để thuế thu nhập doanh nghiệp thực phát huy vai trị hệ thống thuế nói riêng kinh tế nói chung việc tổ chức quản lý thuế thuộc đối tượng quan trọng Tại Hà Tĩnh, công tác quản lý thuế (QLT) thu nhập doanh nghiệp thời gian qua đạt thành tựu định, nhờ số lượng tỷ trọng thuế TNDN tổng thu ngân sách tỉnh ngày cao Cụ thể: năm 2009 thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 50 tỷ đồng (chiếm 4,4% tổng thu ngân sách địa bàn) Đến năm 2012 số tương ứng 418 tỷ đồng (chiến 13,7% tổng thu ngân sách địa bàn), tăng 836% so với năm 2009 Tuy vậy, việc thu thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh nhiều hạn chế, làm giảm vai trị thuế tạo nguồn thu q trình thực cơng xã hội Vậy, hạn chế gì, nguyên nhân làm giảm hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn hiên nay, làm để công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Tình Hà Tĩnh đạt hiệu cao nhất? Các câu hỏi giải luận văn thạc sỹ, với tiêu đề: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Tĩnh” Tình hình nghiên cứu Quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng ln vấn đề nóng bỏng, xã hội quan tâm Đã có hàng trăm cơng trình nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp góc độ khác nhau, liên quan trực tiếp đến đề tài kể đến cơng trình sau: - Giải pháp hồn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020, luận văn thạc sỹ kinh tế Trầm Thiện Ân, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2004 Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNDN như: khái niệm thuế TNDN, nguyên tắc hoạch định sách thuế TNDN đặc biệt luận văn sâu vào nghiên cứu sách thuế TNDN số nước thến giới như: Indonesia, Malaixia, Thai Land, Singapore Bên cạnh luận văn sâu đánh giá thực trạng vấn đề Việt Nam năm 1999 – 2004 Điểm bật việc đánh giá thực trạng tác giả phân tích hạn chế thuế TNDN hành rõ nguyên nhân hạn chế để từ đề xuất số nhóm giải pháp có tính hệ thống để hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 Các nhóm giải pháp cụ thể mà tác giả đưa bao gồm: nhóm giải pháp loại hình doanh nghiệp; nhóm giải pháp đối tượng nộp thuế TNDN; nhóm giải pháp tính thuế TNDN; nhóm giải pháp thuế suất thuế TNDN; nhóm giải pháp xác định khoản chi phí hợp lý; nhóm giải pháp vấn đề chống chuyển giá cuối nhóm giải pháp đổi công tác quản lý thuế - Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn thạc sỹ kinh tế Mai Đình Lâm, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, thực năm 2006 Luận văn xây dựng sở lý luận hệ thống sách thuế Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cho phù hợp với thông lệ quốc tế Điểm bật luận văn việc tác giả "đi tắt, đón đầu" xu hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam tất yếu khách quan, việc rà sốt lại hệ thống sách thuế Việt Nam để hồn thiện việc mang tính định phát triển kinh tế Việt nam thời kỳ hội nhập Đặc biệt, phân tích thực trạng hệ thống sách thuế Việt Nam tác giả nêu điểm chưa phù hợp pháp luật thuế Việt Nam với quy định Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) bất cập hệ thống như: sắc thuế cịn chưa định tính khơng cơng bình đẳng đối tượng nộp thuế khác nhau; hệ thống sách thuế cịn nhiều điểm chưa phù hợp với thông lệ quốc tế chưa đảm báo tính tương thích với hệ thống thuế nước khu vực; hệ thống thuế phức tạp chưa thể đơn giản, rõ ràng minh bạch theo nguyên tắc hội nhập kinh tế quốc tế Trên sở bất cập tác giả nêu biện pháp để khắc phục tình trạng nêu như: ban hành sắc thuế mới; đổi quy trình quản lý thuế, nâng cao quyền tự chủ người nộp thuế; tăng cường công tác tuyên truyền hổ trợ pháp luật thuế; tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, đổi cầu máy quản lý thuế - Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới, Tiến sỹ Lê Quang Thuận, đăng Tạp chí Tài số 4/2013 Bài báo nghiên cứu xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị báo cáo Lãnh đạo Cục Lãnh đạo Cục kết luận tra Hội nghị tổ chức Văn phòng Cục Thành phần gồm: Chi cục gồm Lãnh đạo Chi cục; Tổ, Đội trưởng liên quan nội dung tra; Cục gồm: Trưởng phòng Tổ chức cán bộ, Trưởng phịng Tổng hợp dự tốn, Đồn Thanh tra Thơng báo kết tra đến đơn vị toàn ngành để rút kinh nghiệm chung, chấn chỉnh thiếu sót, sai phạm Thực kiến nghị xử lý sau tra phải theo dõi chặt chẽ, có báo cáo kết thực Kết luận tra Phòng Kiểm tra nội phối hợp với phòng Tổ chức cán xem xét đề nghị Hội đồng kỷ luật xử lý tập thể, cá nhân có sai phạm, gắn với cơng tác thi đua, khen thưởng hàng năm 3.2.4 Đẩy mạnh công tác đốc thu quản lý nợ thuế Để tăng cường công tác quản lý nợ thuế, Cục Thuế Hà Tĩnh cần tiền hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu Quý I hàng năm; thường xuyên rà soát, phân tích, phân loại khoản nợ; hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp trang Web Cục Thuế trung tâm giao dịch “Một cửa” Chi cục Thuế Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài Chủ động phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương xử lý thu khoản nợ khó thu Thường xun đơn đốc, đạo, hướng dẫn, kiểm tra Chi cục Thuế thực tốt Quy trình quản lý nợ Quy trình Cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế Phối hợp với phòng Tin học để triển khai tốt ứng dụng Quản lý nợ Chi cục Thuế huyện, thành, thị 93 3.2.5 Tăng cường biện pháp xử lý vi phạm đối tượng vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Một biện pháp quan trọng hàng đầu để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Tĩnh cần phải đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật để doanh nghiệp đối tượng nộp thuế hiểu có ý thức chấp hành tốt luật thuế thu nhập doanh nghiệp, nâng cao ý thức tự giác doanh nghiệp đối tượng nộp thuế địa bàn Việc xử phạt phải đảm bảo nguyên tắc, vừa đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, đồng thời đảm bảo tính động viên khích lệ doanh nghiệp, địa phương chấp hành tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Biện pháp muốn đạt hiệu tốt cần song hành đôi với biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đê họ hiểu biết sách pháp luật 3.2.6 Đổi tổ chức máy quản lý thuế Mục tiêu đổi tổ chức máy quản lý thuế địa bàn Tỉnh gồm: - Xác định rõ đầy đủ nhiệm vụ quan thuế cấp - Nâng cao quyền hạn tính chủ động máy quản lý thuế từ cấp, từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế, Đội Thuế - Tổ chức máy, nâng cao lực hiệu quản lý thuế Hoàn thiện máy quản lý thuế dựa mơ hình tổ chức quản lý thuế có loại mơ hình sau: + Tổ chức máy theo sắc thuế + Tổ chức máy quản lý theo chức + Tổ chức máy theo nhóm đối tượng nộp thuế Mỗi mơ hình tổ chức máy quản lý có ưu điểm nhược 94 điểm định Hiện nay, tổ chức quản lý thuế chủ yếu dựa mô hình quản lý theo chức Mơ hình tăng hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí quản lý cho tồn máy quản lý thuế thơng qua việc xóa bổ chức trùng lặp phòng Mỗi cán thuế cần chun sâu vào chun mơn hóa chức quản lý thuế, nâng cao lực làm việc tạo điều kiện cho cán cải thiện chất lượng làm việc Giảm khả thông đồng giữu đối tượng nộp thuế cán thuế góp phần củng cố đội ngũ cán thuế Tuy nhiên, với chế quản lý thuế theo phương thức người nộp thuế “tự khai- tự nộp” tự chịu trách nhiệm trước pháp, quan thuế hướng dẫn kiểm tra Với tổ chức máy số bất cập cần bổ sung, là: a) Ở cấp Cục thuế máy Cục thuế cần bổ sung thêm chức điều tra hành để tăng cường thẩm quyền cho quan thuế việc thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm thuế Bộ phận nằm phòng Thanh tra Cục Thuế b) Điều chỉnh cầu cán bộ, công chức phận quản lý thuế chức cho phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế thông lệ quốc tế: Tăng cường lực lượng cán có đủ trình độ, lực phẩm chất đạo đức cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế (bao gồm kiểm tra, tra người nộp thuế kiểm tra giám sát nội bộ) đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xẩy cơng tác quản lý Theo đó, cấu cán công chức chức sau: lãnh đạo khoảng 10%, tra, kiểm tra khoảng 35-40% tổng số cán bộ, tuyên truyền- hỗ trợ người nộp thuế khoảng 15%, cưỡng chế thu nợ khoảng 10-15%, xử lý kê khai- kế toán thuế khoảng 15%, phục vụ hậu cần khoảng 5% c) Từng bước hình thành Chi cục Thuế vùng gắn với việc phân cấp 95 Ngân sách nhà nước giai đoạn tới để kiện toàn máy cấp Chi cục Thuế tinh gọn, đủ lực để thực chức quản lý thuế đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho quan quản lý, tổ chức chi trả, phường xã địa bàn Xây dựng máy gắn với quy trình quản lý thuế cơng việc khó khăn phức tạp, vấn đề có tính cấp thiết chiến lược để bước đại hóa ngành thuế đáp ứng yêu cầu thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước thời kỳ hội nhập 3.2.7 Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế đáp ứng yêu cầu xu hướng hội nhập kinh tế giới khu vực, công tác xây dựng đội ngũ cán thuế phải nhằm mục tiêu: - Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước - Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp anh em Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách 96 thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu - Đào tạo lực lượng cán thực giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác đào tạo cán trình hội nhập khu vực Tăng cường giáo dục tư tưởng, củng cố nâng cao nhận thức cán thuế Thấm nhuần tư tưởng: Nhà nước ta nhà nước dân, dân, dân, công chức thuế phải nhận thức rõ ràng vai trị vị trí quan trọng người nộp thuế trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước phải hiểu đồng tiền thuế giọt mồ hôi, nước mắt sức lực nhân dân đóng góp để xây dựng đất nước Vì vậy, nhân dân, doanh nhân người phải trân trọng hết Cơ quan Thuế, cán thuế phải có trách nhiệm việc tuyên truyền, giải thích pháp luật thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời người thay mặt Nhà nước kiểm tra, giám sát việc thi hành pháp luật thuế người nộp thuế Chính vậy, hết, cán thuế phải người chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật Nhà nước, phải có quan điểm vị trí người nộp thuế xã hội vị trí thân mối quan hệ với người nộp thuế để có hành vi ứng xử phù hợp, thể phẩm chất, tác phong cán quan công quyền nhà nước Xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán 97 chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Coi trọng tăng cường giáo dục tình yêu lương tâm nghề nghiệp cho cán bộ, cơng chức Một người có văn hóa, có lương tâm, biết trọng danh dự từ bỏ thói hư, tật xấu Vì vậy, phải giáo dục giá trị, chuẩn mực đạo đức truyền thống tốt đẹp ngành từ nội dung thi tuyển công chức để khắc sâu tâm trí cơng chức từ tuyển dụng Tăng cường đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá cán cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Lấy công tác cán khâu đột phá đầu tiên, người yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng cơng khai Đổi hồn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường tra, kiểm tra cơng cụ, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trễ ổn định q lâu cơng việc, vị trí lãnh đạo gây 3.2.8 Một số kiến nghị với cấp, ngành liên quan 3.2.8.1 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; 98 - Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế Hiện nay, theo Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP quy định trường hợp gia hạn nộp thuế, chưa bao quát hết trường hợp phát sinh thực tế Do đó, chưa tháo gỡ khó khăn thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn nguyên nhân khách quan phải Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, như: DN gặp khó khăn nguyên nhân khách quan sản xuất kinh doanh thua lỗ lớn, doanh tu giảm đột biến, thị trường xuất bị thu hẹp thay đổi sách nước nhập khẩu; DN có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm; - Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật - Bổ sung thêm điều quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp vớ tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng DN có ý thưc tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 99 3.2.8.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế - Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác tra, kểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác tra, kiểm tra nội đáp ứng đủ điều kiện sang ngạch tra viên, tra viên để đảm bảo yêu cầu đoàn tra, kiểm tra nội theo quy định - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế huyện; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành cơng, nhiên, cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao - Xây dựng Luật cán bộ, công chức đặc thù cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng : Ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng nghành nghề nhạy cảm với xã hội dễ nảy sinh vấn đề tham nhũng, cửa quyền… làm mât niềm tin nhân dân Đảng Nhà nước Vì vậy, Bộ tài Tổng cục thuế cần có phương án xây dựng Luật cán bộ, cơng chức riêng cho ngành tài nói chung ngành thuế nói riêng để đệ trình Quốc hội thơng qua Làm vừa để đảm bảo quyền lợi cho cán phải có tính răn de cao cán khơng làm trịn trách nhiệm vi phạm kỷ luật ngành 3.2.8.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 100 - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế - Thành lập ban chống thất thu riêng cho địa phương có số thu lớn thành phố Hà Tĩnh, huyện Kỳ Anh… để đảm bảo quản lý chặt chẽ hai vùng kinh tế trọng điểm 101 KẾT LUẬN Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, rút số kết luận sau: Thuế cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước, công cụ có tác động lớn hiệu Vì vậy, quản lý thuế tốt làm tăng nguồn thu ngân sách, điều tiết thu nhập theo hướng công định hướng doanh nghiệp hoạt động theo quỹ đạo chung Nhà nước Kể từ sau tách khỏi tỉnh Nghệ An (năm 1991) đến nay, cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN địa bàn Hà Tĩnh có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế TNDN Hà Tĩnh nhiều hạn chế Những hạn chế là: cấu tổ chức quản lý cồng kềnh, hiệu quả; đội ngũ cán thuế trình độ thấp, chí số xuống cấp đạo đức nghề nghiệp; quy trình - thủ tục quản lý thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu Ngân sách Nhà nước 102 Nguyên nhân tồn hạn chế do: số quy định Luật thuế TNDN chưa kịp thời điều chỉnh nên chưa bao quát hoạt động kinh tế phát sinh; thủ tục hành quản lý thuế nhiều phức tạp; phận khơng nhỏ doanh nghiệp người dân chưa có ý thức làm theo Luật; thiếu quan tâm quyền địa phương đến cơng tác quản lý thuế địa bàn; nhận thức số lãnh đạo, cán quản lý thu thuế chưa thực liệt; hệ thống quy trình nghiệp vụ cịn đồ sộ, phức tạp, cấu tổ chức chưa phát huy hết lợi ích mơ hình tổ chức mới, Năng lực, trình độ cán thuế cịn hạn chế Để khắc phục tình trạng trên, nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN địa bàn, tỉnh cần thực đồng nhiều giải pháp, tập trung thực giải pháp chủ yếu là: Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho người nộp thuế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp; Tăng cường tra, kiểm tra đối tượng chịu thuế nộp thuế; Đẩy mạnh công tác đốc thu quản lý nợ thuế; Đổi tổ chức máy quản lý thuế; Nâng cao lực, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trầm Thiện Ân (2004), “Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 ”, Luận văn thạc sỹ , Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Angghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nxb thật Hà nội Nguyễn Thị Bất-Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb thống kê Đỗ Hữu Bình, Bùi Anh Tuấn (2002), Kinh tế học quốc tế, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2006-2007), Luật quản lý thuế Hungary Bộ Tài (2006-2007), Luật thuế chung Croatia Bộ tài (2007), Thơng tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2007 việc hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế việc đăng ký thuế Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nxb Tài 10 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ 11 Bộ tài (2012), Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011của Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 104 12 Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 13 Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NxbTài Chính 14 Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Chính phủ (2011), Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều cùa Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 17 Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 18 Chương trình hỗ trợ Châu Âu cho Việt Nam (2009), Các văn pháp luật thuế, Nxb Hà Nội, Hà Nội 19 Cục thuế Hà Tĩnh (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 20 Cục thuế Hà Tĩnh (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 21 Cục thuế Hà Tĩnh (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 22 Cục thuế Hà Tĩnh (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 23 Cục thuế Hà Tĩnh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế tháng đầu năm 2013 105 24 Cục thuế Hà Tĩnh (2010), Kỷ yếu Cục thuế Hà Tĩnh 25 Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nxb Khoa học kỹ thuật 26 Hội tư vấn thuế Việt Nam (2010), Hướng dẫn kê khai, xác định chi phí, nộp tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu, Nxb Tài 27 Mác – Angghen tuyển tập - tập (1961), NXB Sự thật Hà nội 28 Mai Đình Lâm (2006), “Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế" , Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 29 Lênin tồn tập – tập 15 (1961), Nxb Sự thật Hà nội 30 Nguyễn Thị Liên- Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nxb Tài 31 Nguyễn Thị Liên (2007), “ Hồn thiện sách thuế thu nhập góp phần phát triển kinh tế Việt Nam thời kỳ hội nhập WTO”, Luận văn Thạc sỹ , Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 32 Ngơ Thắng Lợi (2008), Hoạch định phát triển kinh tế - Xã hội: Lý luận thực tiễn Việt Nam, Nxb Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 33 Trần Thị Minh Phượng (2003), Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, luận văn thạc sỹ 34 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 35 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 36 Quốc hội (2013), Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp trình UBTVQH phiên họp thứ 17 ngày 15/4/2013 37 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 38 Thủ tướng phủ (2013), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc Phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai 106 đoạn 2011 - 2020” 39 Lê Quang Thuận (2013), Bài báo "Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới" , tạp chí Tài số 4/2013 40 Trần Thị Ánh Tuyết (2010), “Hoàn thiện chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam (qua nghiên cứu thực tiễn Cục Thuế tỉnh Nghệ An)”, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế Quốc Dân 41 Tổng cục thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cơng chức thuế, Nxb Chính trị - Hành 42 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế, Nxb Chính trị - Hành 43 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 44 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010- 2015 45 Các trang Website: www.hatinh.gov.vn www.tapchitaichinh.vn www.mof.gov.vn www.gdt.gov.vn/wps/portal/hatinh http://www.hatinh.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.nghean.gov.vn http://www.thanhhoa.gov.vn 107