Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc : Luận văn ThS. Kinh tế: 60 31 01 01

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ NGỌC MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ NGỌC MAI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Kinh tế trị Mã số: 60 31 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phí Mạnh Hồng XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HỘI HƯỚNG DẪN ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS.Phí Mạnh Hồng PGS.TS Lê Danh Tốn HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT i DANH MỤC BẢNG ii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Cấu trúc luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu thuế quản lý thuế nói chung 1.1.2 Các nghiên cứu quản lý thuế TNDN 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 1.2.1 Thuế 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Chức 10 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.2.4 Lịch sử hình thành, phát triển luật thuế TNDN Việt Nam 14 1.2.3 Quản lý thuế TNDN 15 1.2.3.1 Khái niệm 15 1.2.3.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 15 1.2.3.3 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN 16 1.2.3.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 18 1.2.3.5 Tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế TNDN 26 1.2.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quản lý thuế TNDN 29 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 31 2.1 Phương pháp trừu tượng hóa khoa học 31 2.2 Phương pháp thống kê 32 2.3 Phương pháp thu thập phân tích số liệu, tài liệu 32 2.4 Phương pháp so sánh 33 2.5 Phương pháp phân tích tổng hợp 33 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 35 3.1 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Bình Xun, tỉnh Vĩnh Phúc 35 3.1.1 Vị trí, chức 35 3.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 35 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 38 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011 đến 39 3.2.1 Quản lý lĩnh vực đăng kí thuế, kê khai thuế nộp thuế TNDN 39 3.2.2 Công tác kiểm tra thuế 41 3.2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 44 3.2.4 Lĩnh vực miễn, giảm thuế TNDN giải khiếu nại, tố cáo thuế TNDN 46 3.2.5 Lĩnh vực quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN 46 3.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN 48 3.3 Đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011 đến 51 3.3.1 Thành tựu 51 3.3.1.1 Đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hoàn thành vượt mức kế hoạch đề 51 3.3.1.2.Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 53 3.3.1.3 Cải cách thủ tục hành thuế phục vụ cho việc nâng cao chất lượng quản lý thuế TNDN 53 3.3.2 Những hạn chế, yếu công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc 55 3.3.2.1 Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp cịn phổ biến 55 3.3.2.2 Tình trạng nợ thuế doanh nghiệp 55 3.3.2.3 Hạn chế công tác kiểm tra thuế TNDN 57 3.3.3 Nguyên nhân 57 3.3.3.1 Về phía luật 57 3.3.3.2 Về phía người nộp thuế quần chúng nhân dân 59 3.3.3.3 Về phía cán ngành thuế 60 3.3.3.4 Chế độ cán ngành thuế chưa đảm bảo 61 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 62 4.1 Kiến nghị với Quốc hội hoàn thiện luật quản lý thuế luật thuế TNDN 62 4.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức người nộp thuế 65 4.3 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế 66 4.4 Đào tạo, rèn luyện cán ngành thuế chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp 66 4.5 Cải cách thủ tục hành thuế 67 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 DANH MỤC CHỮ VIẾT STT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước i DANH MỤC BẢNG STT Số Nội dung Trang hiệu 1.1 Tỷ trọng thuế TNDN so với GDP số nước Châu Á 13 1.2 Thu thuế TNDN Việt Nam giai đoạn 2009 – 2012 14 3.1 Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 40 3.2 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp từ 2011- 2014 42 3.3 Tình hình kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp 42 3.4 Kết công tác tuyên truyền 43 3.5 Kết công tác hỗ trợ người nộp thuế 44 3.6 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp 46 3.7 Tình hình cưỡng chế nợ thuế TNDN giai đoạn 2011- 2013 47 10 3.8 Kết xử lý vi phạm thuế TNDN 48 11 3.9 Tình hình xử lý vi phạm nộp tờ khai thuế TNDN 49 12 3.10 Kết thu thuế TNDN từ 2011 – 2014 50 13 3.11 Tình hình thu thuế TNDN từ 2011 – 2014 51 14 3.12 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp 51 15 3.13 Số doanh nghiệp giải thể thành lập 2011- 2014 52 16 3.14 Số lượng doanh nghiệp nợ thuế TNDN 55 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế vừa nguồn thu chủ yếu cho NSNN vừa công cụ điều tiết kinh tế nhà nước nhằm đảm bảo công xã hội, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Vì vậy, địi hỏi nhà nước phải có biện pháp hồn thiện luật thuế luật quản lý thuế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế Việt Nam bước cải cách, máy quản lý thuế thống từ trung ương xuống địa phương, khâu quản lý thuế thường xuyên hoàn thiện, đổi mới, đáp ứng yêu cầu thực tiễn Trong hệ thống sách thuế nước ta nay, thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng Thuế TNDN khơng công cụ hiệu nhà nước điều tiết vĩ mô điều tiết vi mô kinh tế, mà nguồn thu đáng kể cho NSNN Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đời sớm thể thông qua nhiều tên gọi khác Tiền thân luật thuế TNDN luật thuế lợi tức Quốc hội ban hành năm 1990 Theo luật, thuế lợi tức thu dựa sở lợi nhuận thu trình sản xuất, kinh doanh tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế có phân biệt doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Để khắc phục hạn chế Luật thuế lợi tức, ngày 10/5/1997, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Ngày 17/6/2003, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Ngày 03/6/2008, Quốc hội thông qua luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung năm 2008 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009 Quốc hội ban hành luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN Cũng Chi cục thuế khác nước, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc đẩy mạnh cải cách quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Chi cục đạt nhiều thành tựu công quản lý thuế TNDN như: số thu từ TNDN tăng; áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế; cải cách thủ tục hành thuế theo văn quy phạm pháp luật, Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNDN Chi cục bộc lộ hạn chế: số nợ thuế TNDN cao; tình trạng tránh thuế, gian lận thuế cịn nhiều; công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan tâm chưa đáp ứng yêu cầu thực tế…Vì vậy, cần có nghiên cứu đầy đủ, chi tiết quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên nhằm đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Xuất phát từ lý trên, xin lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn thạc sĩ Luận văn đặt câu hỏi nghiên cứu: Các giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Mục đích: Phân tích thực trạng đề xuất giải pháp nhằm tăng hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc - Nhiệm vụ: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế, thuế TNDN, quản lý thuế TNDN + Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, từ tồn nguyên nhân hạn chế + Đề xuất giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: nghiên cứu vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Bình Xun từ góc độ kinh tế trị - Phạm vi nghiên cứu: khơng gian nghiên cứu: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên; thời gian nghiên cứu: từ năm 2011 đến Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng; chủ nghĩa vật lịch sử - Phương pháp cụ thể: trừu tượng hóa khoa học; phương pháp thống kê; phương pháp thu thập phân tích số liệu, tài liệu; phương pháp so sánh; phương pháp phân tích – tổng hợp ,… Đóng góp luận văn - Luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế cụ thể, đồng thời tìm nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên - Đưa giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm có chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu sở lý luận quản lý thuế TNDN Chương 2: Phương pháp thiết kế nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc - Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế chưa liệt, quan thuế khó thực hiện: cưỡng chế nợ thuế, quan thuế phải thực biện pháp theo quy định luật làm giảm tính linh hoạt xử lý cưỡng chế nợ thuế Chẳng hạn, từ năm 2013 trở trước theo Thông tư 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007, cưỡng chế nợ thuế phải biện pháp sau: trích tiền từ tài khoản; khấu trừ phần lương, thu nhập người nộp thuế; kê biên tài sản; thông báo hóa đơn doanh nghiệp khơng có giá trị sử dụng Các biện pháp khó thực vì: doanh nghiệp Chi cục quản lý thường khơng có tiền tài khoản ngân hàng; kê biên tài sản khó khăn đa số doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể nên lượng tài sản cố định có giá trị thấp Trên thực tế, Chi cục chưa thực kê biên tài sản doanh nghiệp giai đoạn từ 2011- 2013 Từ năm 2013 đến nay, thực Thông tư 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, biện pháp cưỡng chế có thay đổi thứ tự thực hiện: trích tiền từ tài khoản; khấu trừ phần lương, thu nhập người nộp thuế; thơng báo hóa đơn doanh nghiệp khơng có giá trị sử dụng;kê biên tài sản Trình tự phù hợp khó khăn khâu thực 3.3.3.2 Về phía người nộp thuế quần chúng nhân dân Nguyên nhân nợ thuế xuất phát từ phía người nộp thuế TNDN: từ năm 2011 đến nay, bối cảnh chung kinh tế giới nước, doanh nghiệp huyện Bình Xuyên gặp nhiều khó khăn sản xuất, kinh doanh Đồng thời, trình độ chủ doanh nghiệp địa bàn huyện hạn chế khiến cho ý thức chấp hành luật thuế nói chung luật thuế TNDN nói riêng chưa cao Thực tế, doanh nghiệp ln tìm cách để “chây ỳ” tiền thuế tiền nợ thuế cách: sửa chữa, làm giả hóa đơn chứng từ để làm giảm số thuế phải nộp; lập nhiều tài khoản ngân hàng khác nhau, không để tiền tài khoản ngân hàng, có định cưỡng chế 59 nợ doanh nghiệp lợi dụng quan hệ để trì hỗn nộp phần nhỏ tiền thuế nợ để dừng định cưỡng chế nợ quan thuế;… Những nguyên nhân khiến cho công tác quản lý thuế TNDN Chi cục gặp nhiều khó khăn Thói quen quần chúng khơng lấy hóa đơn mua hàng, vơ tình tạo điều kiện cho doanh nghiệp khơng phải xuất hóa đơn xuất hóa đơn theo giá hàng hóa, dịch vụ có lợi cho Luật quản lý thuế quy định rõ ràng: “ Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác.” [20] địa bàn huyện Bình Xun chưa có trường hợp vi phạm pháp luật thuế công dân tố giác Điều đặt vấn đề cần xem xét công tác quản lý thuế TNDN Chi cục: trước hết, quản lý, Chi cục chưa có biện pháp nhằm khuyến khích lơi kéo quần chúng tham gia vào nhiệm vụ phát tố giác vi phạm pháp luật thuế; thứ hai, quan tâm đạo chưa liệt cấp quyền liên quan như: Đảng bộ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện Bình xuyên, việc tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật thuế tố cáo vi phạm thuế cho nhân dân 3.3.3.3 Về phía cán ngành thuế Một số cán thuế Chi cục chưa thực sát với công việc: kiểm tra hồ sơ, chứng từ, sổ sách doanh nghiệp Chi cục thuế qua loa, chiếu lệ dẫn tới tình trạng phát khơng kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế nói chung thuế TNDN nói riêng; quản lý nợ chưa khoa học, thiếu kiên công tác cưỡng chế nợ; không thường xuyên kiểm tra, đối chiếu thơng tin doanh nghiệp dẫn tới sai sót số liệu tiền thuế, số nợ thuế không cập nhật xác,… Tình trạng nể quản lý thuế TNDN phận cán thuế Chi cục tồn 60 như: doanh nghiệp có quan hệ với cán ban ngành ngại cưỡng chế nợ thuế, ngại xử lý vi phạm pháp luật thuế; doanh nghiệp vi phạm kê khai thuế, nộp tờ khai chậm chưa bị xử lý triệt để; … Trình độ cán ngành thuế Chi cục nâng cao chưa thực đáp ứng yêu cầu công việc: 12 cán có trình độ Đại học quy; 24 cán liên thông từ Trung cấp, Cao đẳng lên Đại học; 02 cán có trình độ Trung cấp Cán có thâm niên chiếm số lượng lớn, lợi lợi Chi cục, nhiên, cán có tuổi hạn chế việc ứng dụng công nghệ thông tin cập nhật tri thức áp dụng vào công tác quản lý thuế 3.3.3.4 Chế độ cán ngành thuế chưa đảm bảo Lương, thưởng cán ngành thuế nói chung cán thuế Chi cục thuế huyện Bình Xun nói riêng thấp, chưa đảm bảo sống Đây thực trạng chung đội ngũ cán bộ, viên chức nước ta Hơn nữa, đoàn kiểm tra, toán thuế Chi cục phải phụ trách kiểm tra khoảng 16 tới 17 doanh nghiệp năm khơng có thêm khoản phụ cấp nên chưa tạo động lực thực tế để cán kiểm tra làm việc hiệu quả.; khơng có trợ cấp lại cho cán đoàn kiểm tra, đội Hành chính, đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ phải tới làm việc doanh nghiệp thường xuyên,…Đây nguyên nhân khiến cho tiêu cực ngành thuế 61 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÌNH XUYÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 4.1 Kiến nghị với Quốc hội hoàn thiện luật quản lý thuế luật thuế TNDN - Sửa đổi luật thuế TNDN theo hướng rõ ràng, minh bạch, hợp lý Từng bước hạ thuế suất theo lộ trình rõ ràng để thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, giảm mức thuế suất phải thực từ từ để không gây tác động lớn tới cân đối NSNN, đồng thời cơng bố lộ trình giảm thuế suất từ đến năm 2020 mức tương đương mức trung bình nước khu vực ASEAN (khoảng 20%) Đây kỳ vọng đa số doanh nghiệp Việt Nam Luật cần quy định rõ ràng chi phí trừ chi phí khơng trừ để cấp có thẩm quyền dễ dàng thực hiện, khuyến khích tích tụ vốn, nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp tránh xảy tiêu cực Trong trình hoạt động, doanh nghiệp có loại chi phí chi phí tiếp khách, chi phí giao lưu, làm từ thiện xã hội Những chi phí toán thường bị ngành thuế gạt Như vậy, thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp tăng lên Về quy định ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ: Việc doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất thấp so với mức thuế suất phổ thông tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích lũy để tái đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh, phát triển thành doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, việc áp dụng sách ưu đãi thuế doanh nghiệp vừa nhỏ cần quy định rõ ràng, cụ thể hóa tiêu chí, điều kiện để tạo thuận lợi cho công tác quản lý, hạn chế trường hợp lợi dụng, gian lận thuế Điều có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với Chi cục thuế 62 huyện Bình Xuyên đa số doanh nghiệp địa bàn doanh nghiệp vừa nhỏ Văn quy định, hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN nhiều, tính ổn định văn chưa cao nên doanh nghiệp khó cập nhật, nắm bắt Quốc hội xây dựng luật thuế TNDN cần thực “đi tắt, đón đầu” đồng thời, phải phù hợp với yêu cầu thực tế Có vậy, luật thuế TNDN đảm bảo tính ổn định lâu dài - Luật quản lý thuế cần rõ ràng, cụ thể: Luật quản lý thuế thiếu quy định nguyên tắc tổ chức hoạt động cấu tổ chức máy quản lý thuế nguyên tắc xử lý mối quan hệ quan quản lý thuế Các điều luật luật quản lý thuế chưa đảm bảo tính qn, có điều luật quy định dạng nguyên tắc, có điều luật quy định chi tiết, cụ thể mà nội dung thuộc phạm vi điều chỉnh văn luật; mặt khác nhiều quy định luật Quản lý thuế chuyển dịch mang tính chất học từ luật thuế, nhiều khơng tránh khỏi tính chất khiên cưỡng Luật quản lý thuế chưa xác định rõ chế bảo đảm thực hiện, phần hạn chế tính khả thi quy định luật Quản lý thuế điều chưa thực khuyến khích tính tuân thủ pháp luật chủ thể có nghĩa vụ thuế Cần có chế tài xử lý mạnh hành vi trốn thuế gian lận thuế: mức phạt tăng lên từ đến lần so với nay; bổ sung xử phạt hình vào xử lý trốn thuế, gian lận thuế hành vi đặc biệt nghiêm trọng số thuế gian lận lớn Tăng mức kỷ luật cán thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế 63 - Có văn pháp luật quy định chặt chẽ nhằm phát triển hệ thống đại lý thuế: đại lý thuế tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Đại lý thuế thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế như: có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi Chứng nhận đăng ký kinh doanh; có 02 nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Đại lý thuế thực thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế, kiếu nại thuế, lập hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thay cho người nộp thuế theo qui định luật Quản lý thuế hợp đồng dịch vụ ký Hiện nay, địa bàn huyện Bình Xun chưa có đại lý thuế việc tạo điều kiện pháp lý cho đời đại lý thuế giải pháp giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí lại, tiết kiệm thời gian giảm thiểu tiêu cực lĩnh vực quản lý thuế Tuy nhiên, để hoạt động đại lý thuế hiệu quả, cần có chế tài khung pháp lý chặt chẽ nhà nước cho loại hình dịch vụ để tránh trường hợp tư vấn thuế biến tướng, tìm thủ thuật lách luật cho doanh nghiệp trốn thuế, có nơi luật sư tư vấn cho doanh nghiệp mua hóa đơn đỏ bên ngồi để lập chứng từ giả, chí, người làm đại lý thuế biến tướng thành "cị mơi giới" quan thuế doanh nghiệp, gây thất thoát cho ngân sách nhà nước, tạo thêm nhiều tiêu cực lĩnh vực thuế - Tăng thưởng phụ cấp cho cán ngành thuế để họ đảm bảo sống giảm tiêu cực ngành Cán thuế đội Kiểm tra, đội quản lý cưỡng chế nợ thuế phải lại thường xuyên tới doanh nghiệp cần phải có khoản trợ cấp lại Chi cục cần trợ cấp cho cán thuế thuộc đội thuế khác tăng cường vào 03 đoàn kiểm tra thuế Chi cục Mỗi năm, họ phải đảm nhiệm kiểm tra 16 – 17 doanh nghiệp với nhiều nội dung kiểm tra 64 4.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức ngƣời nộp thuế Cải thiện chất lượng công tác tuyên truyền luật thuế tới doanh nghiệp biện pháp như: có thêm nhiều báo, phóng thuế mở chuyên mục thuế báo Vĩnh Phúc đài truyền hình Vĩnh Phúc để doanh nghiệp người dân cập nhật tin tức; cần dành nhiều thời lượng tuyên truyền thuế loa phát thành xã, thị trấn địa bàn huyện Hiện nay, loa phát phát tin tức thuế có kiện bật mà chưa phát định kì, thường xuyên Gửi văn thuế cho doanh nghiệp qua hòm thư điện tử; mở thêm nhiều lớp tập huấn giới thiệu văn thuế cho doanh nghiệp Tổ chức giao lưu, chia sẻ chuyên môn kinh nghiệm làm việc Chi cục thuế địa bàn tình Vĩnh Phúc thơng qua hình thức sinh động, lơi như: đưa tình để giải quyết, xây dựng tiểu phẩm thuế, tọa đàm theo chuyên đề… Đồng thời, cần tăng cường tuyên truyền để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho nhân dân, hình thành thói quen lấy hóa đơn mua hàng, tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp,…thơng qua thi tìm hiểu, chương trình truyền hình thực tế có nội dung sinh động, thiết thực, đưa tình thuế tiểu phẩm để người dân thấy lợi ích việc lấy hóa đơn mua hàng tác hại hành vi trốn thuế, gian lận thuế Chi cục thuế thơng báo hành vi vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế doanh nghiệp lên phương tiện thơng tin đại chúng Điều góp phần răn đe doanh nghiệp vi phạm, đồng thời tuyên truyền cho người dân pháp luật thuế Chi cục cần đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn người dân tìm hiểu luật thuế, đồng thời phát tố giác vi phạm pháp luật thuế Chi cục 65 thuế phải có hịm thư tố giác cơng dân; cung cấp email số điện thoại ban lãnh đạo Chi cục phận kiểm tra thuế để nhân dân kịp thời tố giác hành vi vi phạm,… 4.3 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế Trước hết, cán thuộc đội Kiểm tra Chi cục cần nâng cao nghiệp vụ quản lý thuế mình: nên theo dõi sát lượng hàng hóa mua vào bán doanh nghiệp, có tăng (giảm) đột biến cần xác minh ngay; kiểm tra sát tình hình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hệ thống hồ sơ,chứng từ doanh nghiệp cung cấp,… Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cần bổ sung thêm cán thuế cho đội Kiểm tra theo quy định để đảm bảo yêu cầu công việc đội có 05 cán (02 cán nghỉ thai sản) Có vậy, chất lượng công kiểm tra thuế nâng cao Cơng tác tra, kiểm tra định kì nội ngành thuế cần đẩy mạnh Mỗi năm nên có 01 đồn kiểm tra nội Cục thuế Vĩnh Phúc Kiểm toán nhà nước làm việc Chi cục Có vậy, vi phạm doanh nghiệp, sai phạm công tác quản lý thuế Chi cục phát kịp thời Việc thực kiểm tra chéo đội thuế Chi cục Chi cục thuế địa bàn tỉnh phải tổ chức định kì hàng năm Tuy nhiên, để phát huy hiệu công tác kiểm tra chéo đòi hỏi cán giao nhiệm vụ kiểm tra phải thực công tâm, nghiêm túc, tránh làm cách qua loa, nể 4.4 Đào tạo, rèn luyện cán ngành thuế chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp Tuyển dụng đầu vào cán Chi cục phải thực cơng bằng, chọn người có lực đạo đức nghề nghiệp Tinh giảm biên chế cán không làm việc cần thiết Để thực tốt khâu 66 tuyển dụng tinh giản biên chế, ngành thuế cần xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá lực đội ngũ cán thuế về: trình độ chun mơn, nghiệp vụ làm việc, kỹ giao tiếp xử lý tình huống, đạo đức nghề nghiệp Ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Bình Xun nói riêng cần có nhiều khóa đào tạo nghiệp vụ cho cán trẻ Chi cục để nâng cao trình độ kỹ nghề nghiệp Thực tế, nay, ngành thuế có 01 khóa đào tạo dài hạn nghiệp vụ cho cán thuế vào ngành Chi cục thuế cần thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, công nghệ thông tin cho cán bộ; tổ chức buổi giao lưu Chi cục thuế tỉnh để cán thuế có điều kiện học hỏi kinh nghiệm lẫn Các thi, phong trào thi đua có khen thưởng tạo động lực làm việc cho cán thuế Chi cục cần xây dựng tiêu đánh giá lực làm việc cán thuế Chi cục, đồng thời hàng tháng đánh giá cán theo tiêu chí để có biện pháp khen thưởng, kỷ luật 4.5 Cải cách thủ tục hành thuế Chi cục phải thực nghiêm chỉnh quy định cải cách quy trình, hồ sơ thủ tục nộp thuế rút ngắn thời gian doanh nghiệp phải tiêu tốn để hoàn thành thủ tục nộp thuế Thực sách thuế điện tử giải pháp hữu hiệu cải cách thủ tục hành thuế, tức là: doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế cổng thông tin điện tử ngành thuế từ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế đến hỏi đáp tra cứu thông tin thuế Giải pháp Thuế điện tử Bộ Tài đưa ra, dự định triển khai thí điểm đầu năm 2015 cho 02 tỉnh thành phố triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung Giải pháp dự kiến tiếp tục triển khai mở rộng cho tỉnh thành phố nước năm Vấn đề Chi cục thuế huyện Bình Xuyên 67 tìm hiểu kiến thức sách thuế điện tử, chuẩn bị nhân lực sở vật chất để đưa giải pháp vào thực tế Chi cục cần khuyến khích doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ thuế qua mạng internet Để làm điều cần: tuyên truyền cho người nộp thuế tiện lợi việc nộp hồ sơ thuế qua mạng; hướng dẫn cụ thể, chi tiết doanh nghiệp cách nộp hồ sơ thuế qua mạng đặc thù Bình Xun có đa số doanh nghiệp vừa nhỏ, trình độ chủ doanh nghiệp hạn chế,… 68 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN vấn đề quan tâm nhiều quan chức nhà nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế thị trường xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, bên cạnh thành tựu công tác quản lý thuế TNDN như: số thuế TNDN đóng góp vào NSNN ngày tăng; cải cách thủ tục hành thuế thực sâu rộng;…nhưng tồn nhiều vấn đề quản lý thuế TNDN như: doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế; lực làm việc đạo đức nghề nghiệp phận nhỏ cán ngành thuế hạn chế;… Để khắc phục tình trạng này, cần tìm hệ thống giải pháp nhằm phát huy thành tựu đồng thời khắc phục hạn chế yếu công tác quản lý thuế TNDN Trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2014, công tác quản lý thuế TNDN, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc đạt nhiều thành tựu đáng kể: công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nâng cao với nhiều hình thức tuyên truyền phong phú, nội dung phù hợp, thiết thực; công tác quản lý nợ thuế TNDN xác, linh hoạt, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh; công tác tra, kiểm tra thực kịp thời, nhanh chóng, phát xử lý nghiêm vi phạm doanh nghiệp, khơng có khiếu nại, tố cao thuế TNDN… Có thành tựu do: đạo sát quan thuế cấp trên, nhiệt tình, sáng tạo cơng việc đội ngũ cán thuế; hợp tác chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp nhân dân Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNDN, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên tồn hạn chế như: số nợ thuế TNDN cao so với tổng số thuế TNDN phải thu; cịn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp; chưa tra, kiểm tra hết doanh nghiệp địa bàn huyện, nội dung kiểm tra hạn chế, chưa bao quát toàn hoạt 69 động doanh nghiệp,…Những hạn chế xuất phát từ nhiều nguyên nhân: luật quản lý thuế luật thuế TNDN có nhiều điểm chưa phù hợp, chưa rõ ràng, cụ thể; lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp phận nhỏ cán thuế Chi cục nhiều hạn chế; trình độ dân trí ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng đại phận nhân dân doanh nghiệp chưa cao Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Chi cục Trước hết, Quốc hội cần xem xét sửa đổi luật thuế TNDN luật quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cần: nâng cao chất lượng hoạt động tất đội thuế theo hướng đại, xác hiệu quả; đồng thời có biện pháp nâng cao lực làm việc đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán thuế Có vậy, cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện Bình Xuyên khắc phục yếu 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trọng Bảo, 2013 Chống thất thu thuế: thực tiễn đến hành động Hà Nội: Tạp chí thuế nhà nước online, đăng ngày 27/9/2013 Bộ Tài chính, 2003 Cẩm nang thơng tin thuế Hà Nội: NXB Bộ Tài Bộ Tài chính, 2003 Chuyên đề thuế quốc tế Hà Nội: NXB Bộ Tài Bộ Tài chính, 2005 Nhập môn thuế đại cương lý thuyết thu Hà Nội: NXB CTQG Bộ Tài Chính, 2001 Tài cơng Hà Nội: NXB Bộ Tài Bộ tài chính, 2008 Thông tư 130/2008/TT-BCT hướng dẫn thi hành nghị định số 124/2008/NĐ-CP Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ tài chính, 2014 Thơng tư 119/2014/TT-BCT sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TTBTC, 85/2011/TT-BTC, 32/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2002 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: NXB thống kê 10 Chính phủ, 2013 Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới (kèm theo tờ trình số 160/TTr- CP ngày 23/4/2013) 11 Chính phủ, 2008 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Chính phủ, 2013 Nghị định 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế 71 13 Chính phủ, 2013 Nghị định số 92/2013/NĐ- CP quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14 Hội tư vấn thuế Việt Nam, 2010 Hướng dẫn kê khai, xác định chi phí, nộp toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà thầu, NXB Tài chính, HN 15 Nguyễn Thị Liên, 2009 Giáo trình mơn thuế Hà Nội: NXB Tài 16 Bùi Xn Lưu, 2003 Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam Hà Nội: NXB Giáo dục 17 Đinh Thị Nga, 2009 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp: thực trạng tác động đến lực cạnh tranh doanh nghiệp Hà Nội: Tạp chí nghiên cứu kinh tế, số (375) 18 Hoàng Phê cộng sự, 1998 Từ điển tiếng Việt Hà Nội: NXB KHXH 19 Quách Đức Pháp, 1999 Thuế - công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước Hà Nội: NXB Xây Dựng 20 Quốc hội, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 21 Quốc hội, 2012 Luật 21/201/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế 22 Quốc hội, 2008 Luật số 14/2008/QH12 Thuế thu nhập doanh nghiệp 23 Quốc hội, 2013 Luật số: 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp 24 Phan Thị Quỳnh Tâm, 2014 Quản lý thuế TNDN địa bàn Hà Tĩnh Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, ĐHQGHN 25 Nguyễn Thị Kim Tuyển cộng sự, 1998 Hệ thống sách thuế Việt Nam hành Hồ Chí Minh: NXB TPHCM 72 26 Trần Thị Ánh Tuyết, 2010 Hoàn thiện chế quản lý thuế TNDN Việt Nam (quan nghiên cứu thực tiễn cục thuế tỉnh Nghệ An) Luận văn thạc sĩ , ĐH Kinh tế quốc dân 27 Các trang web - www.mof.gov.vn - www.gso.gov.vn 73