Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội bộ trường cao đẳng kỹ thuật cao thắng , luận văn thạc sĩ

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *****o0o***** NGUYỄN THỊ HIỀN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN –KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 64340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2014 ii LỜI CAM ĐOAN *****o0o***** Tơi xin cam đoan luận văn “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG” cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin, liệu đƣợc sử dụng luận văn trung thực, nội dung trích dẫn đƣợc ghi rõ nguồn gốc kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác TP Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng 10 năm 2013 NGUYỄN THỊ HIỀN iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ - SƠ ĐỒ SỬ DỤNG viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA LÝ THUYẾT KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Giai đoạn sơ khai (1900 -1949) 1.1.2 Giai đoạn hình thành (1949 -1970) 1.1.4 Giai đoạn đại (từ 1992 đến nay) 1.2 ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO 1.2.2 Định nghĩa KSNB theo INTOSAI 2004 1.3 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 12 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 13 1.3.2 Đánh giá rủi ro 15 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.3.4 Thông tin truyền thông 17 1.3.5 Giám sát 19 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 19 1.4.1 Vấn đề chung đơn vị hành nghiệp giáo dục 19 1.4.1.1 Khái niệm đặc điểm 19 1.4.1.2 Phân loại 21 1.4.2 Mục tiêu kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu 22 1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 23 1.6 Trách nhiệm hệ thống kiểm soát nội 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ TRƢỜNG CĐ KỸ THUẬT CAO THẮNG 26 2.1.1 Lịch sử hình thành 26 iv 2.1.2 Sứ mạng, chức năng, nhiệm vụ chiến lƣợc tầm nhìn 2020 27 2.1.3 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm học 2013 -2014 28 2.1.3.1 Công tác đào tạo 28 2.1.3.2 Công tác giáo viên 29 2.1.3.3 Công tác khác 29 2.1.4 Những thành tựu đạt đƣợc 30 2.1.5 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức 31 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ 32 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TRƢỜNG CĐKT CAO THẮNG 33 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 34 2.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 34 2.2.1.2 Năng lực nhân viên 35 2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành 37 2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức 38 2.2.1.5 Chính sách nhân 40 2.2.2 Đánh giá rủi ro 44 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 45 2.2.3.1 Quy trình thu tiền 48 2.2.3.2 Quy trình chi tiền 51 2.2.3.3 Quy trình quản lý chất lƣợng đào tạo 56 2.2.4 Thông tin truyền thông 57 2.2.5 Giám sát 60 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ HTKSNB TRƢỜNG CĐKT CAO THẮNG 61 2.3.1 Đánh giá “mơi trƣờng kiểm sốt” 61 2.3.2 Đánh giá “đánh giá rủi ro” 62 2.3.3 Đánh giá “hoạt động kiểm soát” 63 2.3.4 Đánh giá “thông tin truyền thông” 64 2.3.5 Đánh giá “giám sát” 65 2.4 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƢỜNG CĐKT CAO THẮNG 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 v CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG 68 3.1 QUAN ĐIỂM XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 68 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HTKSNB 68 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 68 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 68 3.2.1.2 Đảm bảo lực 70 3.2.1.3 Cơ cấu tổ chức 72 3.2.1.4 Chính sách nhân 74 3.2.2 Đánh giá rủi ro 76 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 81 3.2.4 Thông tin truyền thông 83 3.2.5 Giám sát 86 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ từ phía nhà nƣớc 86 3.4 Một số nguyên tắc vận hành hệ thống KSNB 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Phụ lục 2.1 92 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG ĐÀO TẠO 93 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bộ GD&ĐT: Bộ Giáo dục Đào tạo CBGV: Cán giáo viên CĐKT: Cao đẳng kỹ thuật HCSN: Hành nghiệp HS-SV: Học sinh - Sinh viên HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội KTX: Ký túc xá NSNN: Ngân sách nhà nƣớc Tp HCM: Thành phố Hồ Chí Minh vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SỬ DỤNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” Bảng 2.2: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Đảm bảo lực” Bảng 2.3:Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “triết lý quản lý phong cách điều hành” Bảng 2.4: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Bảng 2.5: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Chính sách nhân sự” Bảng 2.6: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Đánh giá rủi ro” Bảng 2.7: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Hoạt động kiểm soát” Bảng 2.8: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Thông tin truyền thông” Bảng 2.9: Bảng tổng hợp câu hỏi khảo sát “Giám sát” Bảng 3.1: Bảng đánh giá rủi ro Bảng 3.2: Bảng tổng hợp rủi ro viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ - SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Hình 1.1 Mối quan hệ mục tiêu thành phần HTKSNB Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Sơ đồ 2.1: Quy trình thu kinh phí đào tạo dài hạn qua ngân hàng Sơ đồ 2.2 Quy trình thu kinh phí đào tạo ngắn hạn tiền mặt Sơ đồ 2.3 Quy trình chi mua sắm vật tƣ thiết bị giảng dạy PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Với tổ chức nào, việc khai thác hiệu sử dụng tiết kiệm nguồn lực nhằm đạt đƣợc mục tiêu, sứ mạng đề vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu Để đạt đƣợc yêu cầu đòi hỏi tổ chức phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nhằm cung cấp thông tin tài phi tài đáng tin cậy; bảo vệ tài sản; giảm thiểu rủi ro xảy đảm bảo nội qui, quy định đƣợc tuân thủ Kiểm soát nội tồn phát triển mạnh Việt Nam đặc biệt doanh nghiệp, nhiên đơn vị nghiệp khái niệm cịn mẻ văn hƣớng dẫn chƣa nhiều chƣa đƣợc phổ biến rộng rãi Ở đơn vị nghiệp hoạt động kiểm soát nội đƣợc thực chủ yếu mang tính chất chủ quan cá nhân nên khó tránh khỏi sai sót, gian lận Đất nƣớc ta hội nhập phát triển ngày Sự phát triển mở nhiều hội nhƣng mang lại khơng thách thức cho trƣờng đại học, cao đẳng nƣớc Giáo dục lĩnh vực đƣợc xã hội quan tâm hàng đầu định phồn vinh quốc gia, dân tộc Xã hội yêu cầu nhiều hơn, mong đợi nhiều từ giáo dục nƣớc nhà Với mong muốn thúc đẩy phát triển giáo dục, nhà nƣớc thực trình đổi chế quản lý tài chính- ngân sách Nhà nƣớc Từ đây, đơn vị nghiệp đƣợc trao nhiều quyền tự chủ công tác quản lý hoạt động đơn vị Cơ chế thổi động lực cho đơn vị nghiệp q trình hoạt động, phát huy đƣợc tính sáng tạo đơn vị nhƣng thách thức phải tự chủ hoạt động đơn vị Trƣờng CĐKT Cao Thắng ngơi trƣờng với lịch sử 107 năm tồn phát triển Suốt thời gian đó, nhà trƣờng khơng ngừng cống hiến, góp phần khơng nhỏ cơng xây dựng bảo vệ Tổ quốc Trong giai đoạn nay, giống nhƣ đơn vị hành nghiệp khác, nhà trƣờng đứng trƣớc thời thách thức đƣợc trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động Tiền thân trƣờng chuyên đào tạo kỹ thuật, cụm từ “kiểm soát nội bộ” mẻ với thành viên trƣờng nhƣng trở thành vấn đề đƣợc nhà trƣờng quan tâm Với mong muốn nâng cao nhận thức hệ thống kiểm sốt nội bộ, tìm điểm mạnh điểm yếu hệ thống đƣa đƣợc giải pháp giúp nhà trƣờng hoàn thiện hệ thống KSNB mình, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trƣờng CĐKT Cao Thắng” làm đề tài luận văn thạc sĩ Đề tài nghiên cứu lí luận hệ thống KSNB theo báo cáo INTOSAI áp dụng cho khu vực cơng; tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB Trƣờng CĐKT Cao Thắng, vào thực trạng tác giả đề số giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB giúp nhà trƣờng thực mục tiêu đề Tổng quan nghiên cứu Trƣớc đề tài này, có số tác giả nghiên cứu đề tài liên quan cho đơn vị hành nghiệp có thu khác nhƣ:  Nguyễn Thị Phƣơng Trâm (2010), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng cao đẳng sƣ phạm trung ƣơng thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ 103tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề thực trạng hệ thống kiểm soát nội trƣờng CĐSPTWTPHCM khía cạnh xem xét hệ thống thủ tục kiểm soát Các hoạt động kiểm soát đƣợc nghiên cứu luận văn tập trung chủ yếu vào số hoạt động quản lý tài chính, tài sản quản lý chất lƣợng giảng dạy ngắn hạn  Hồ Thị Thanh Ngọc (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát nội Trƣờng cao đẳng Xây Dựng Số 2”, Luận văn thạc sĩ 103tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Đề tài v ận dụng lý thuyết kiểm soát nội báo cáo COSO 1992 để tìm hiểu, phân tích hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Cao đẳng Xây dựng Số Từ tập t r ung đƣa giải pháp kiến nghị để nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Xây dựng Số  Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trƣờng Đại học Sƣ phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ 104tr, Trƣờng Đại học Kinh tế Tp HCM Luận văn nghiên cứu ... luận hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Kỹ Thuật. .. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội trƣờng Cao đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng  Phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trƣờng Cao đẳng Kỹ Thuật Cao Thắng  Kiến nghị giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB... Tôi xin cam đoan luận văn “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRƢỜNG CAO ĐẲNG KỸ THUẬT CAO THẮNG” cơng trình nghiên cứu riêng Các thông tin, liệu đƣợc sử dụng luận văn trung thực, nội dung trích