Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân, mẫu khảo sát tại địa bàn tỉnh bình dương

TR B GIÁO D C VÀ ÀO T O NG I H C KINH T TP HCM LÂM THANH H NG CÁC NHÂN T NH H NG N NGU N THU THU THU NH P CÁ NHÂN: M U KH O SÁT T I A BÀN T NH BÌNH D ƠNG Chuyên ngành: Kinh t Tài – Ngân hàng Mã s : 60.31.12 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C: PGS TS V TH MINH H NG CHÍ MINH M L I CAM OAN Qua nh ng n m tháng h c t p chư ng trình t o sau i h c , ã c trang b nh ng ki n th c vô quý báu làm hành trang bư c vào cu c s ng ng d ng công tác Nhân d p hoàn thành quy n lu n v n, xin g i l i bi t n chân thành n: - Quý th y cô Trư ng i h c Kinh t TPHCM ã nhi t tình truy n t nh ng ki n th c quý báu cho - Cô PGS.TS V Th Minh H ng ã t n tâm gi ng d y hư ng d n tơi hồn thành lu n v n t t nghi p C c thu t nh Bình Dư ng, Chi c c thu Thu n An anh ch nghi p ã góp ý th o lu n cung c p thông tin tài li u ng tơi hồn thành lu n v n Tơi xin cam oan ây cơng trình nghiên c u c a riêng tơi, c hồn thành d a s nh hư ng truy n t ki n th c c a Quý th y cô nhà nghiên c u Tác gi : LÂM THANH H NG M CL C L i cam oan M cl c Danh m c t! vi t t"t Danh m c b ng, bi u Danh m c hình v# Danh m c ph l c Trang PH N M U 1 S c n thi t c a tài C s$ hình thành tài 3.Câu h%i nghiên c u 4.M c tiêu c a tài 5.Mơ hình nghiên c u 6.Nh ng i m m i c a lu n v n 7.Phư ng pháp nghiên c u 8.B c c lu n v n CH ƠNG I CƠ S LÝ LU N V THU THU NH P CÁ NHÂN VÀ MƠ HÌNH LÝ THUY T 1 T ng quan v thu thu nh p cá nhân 1.1.1 Ngu n g c i c a thu TNCN 1.1.2 Khái quát v thu TNCN 1.2.2.1 Khái ni m v thu nh p cá nhân 1.2.2.2 Khái ni m &c i m c a thu TNCN 1.2.2.2.1 Khái ni m 1.2.2.2.2 &c i m 1.1.3 Vai trò c a thu TNCN 1.1.3.1 Thu TNCN công c phân ph i m b o công b ng xã h i 1.1.3.2 Thu TNCN kh"c ph c tính lu' thối c a thu gián thu 1.1.3.3 Thu TNCN công c t o ngu n thu cho ngân sách nhà nư c: 1.1.3.4 Thu TNCN góp ph n i u ch nh v( mô n n kinh t 1.1.4 C s$ xây d ng sách thu thu nh p cá nhân 10 1.1.4.1 Lý thuy t thu chu)n t"c 10 1.1.4.1.1 Quan i m v lý thuy t thu chu)n t"c 10 1.1.4.1.2 Nh ng tiêu chu)n c a m t h th ng thu t t 11 1.1.4.2 Xác nh thu nh p ch u thu 20 1.1.4.2.1 Ngu n g c c a thu nh p 20 1.1.4.2.2 Tính thu c s$ cư trú hay ngu n phát sinh thu nh p 22 1.1.4.3 Xác nh kho n thu nh p gi m tr! 23 1.1.4.4 Thu su t thu thu nh p cá nhân 24 1.1.4.5 Phư ng pháp qu n lý thu n p thu 25 1.2 Mơ hình nghiên c u gi thuy t mơ hình nghiên c u ngh! 26 1.2.1 Mơ hình Pest nghiên c u mơi trư ng v( mơ 26 1.2.2 Mơ hình nghiên c u nhân t nh hư$ng ngu n thu thu TNCN t i t nh Bình Dư ng 28 1.2.3 Các gi thuy t nghiên c u nhân t nh hư$ng n ngu n thu thu TNCN t i t nh Bình Dư ng 29 1.3 Kinh nghi"m c#a m$t s qu c gia v sách thu thu nh p cá nhân h%c kinh nghi"m cho Vi"t Nam 29 1.3.1 &c i m chung sách thu TNCN c a nư c 29 1.3.2 Bài h c kinh nghi m áp d ng t i Vi t Nam 31 1.3.2.1 V phư ng pháp ánh thu 31 1.3.2.2 n v tính thu 32 1.3.2.3 Xác nh thu nh p ch u thu 32 1.3.2.4 V thu su t thu thu nh p cá nhân 33 K t lu n chư ng I 34 CH ƠNG II TÌNH HÌNH TRI&N KHAI THU ÁNH GIÁ CÁC NHÂN T NH H NG TNCN VÀ K T QU N NGU N THU THU TNCN T I T NH BÌNH D ƠNG 35 2.1 Tình hình tri'n khai thu thu thu nh p cá nhân ( Vi"t Nam 2.1.1 Khái quát tình hình th c hi n thu thu nh p $ Vi t Nam - giai o n áp d ng pháp l nh thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao ( t! 1991 n 2008)… 35 2.1.1.1 *u i m ch y u 35 2.1.1.2 Khuy t i m ch y u 36 2.1.2 Khái quát tình hình th c hi n thu thu nh p $ Vi t Nam- Giai o n áp d ng Lu t thu TNCN n m 2009, 2010 38 2.1.2.1 M t s i m m i c a Lu t thu TNCN 38 2.1.2.2 ánh giá v c c u ngu n thu c a thu TNCN $ Vi t Nam 39 2.2 ánh giá nhân t nh hư(ng ngu*n thu thu TNCN t+i t,nh Bình Dương 2.2.1 Gi i thi u v t nh Bình Dư ng 41 2.2.2 Tình hình tri n khai k t qu ngu n thu c a thu TNCN t i t nh Bình Dư ng 42 2.2.3 Thi t k nghiên c u: 43 2.2.3.1 Nghiên c u khám phá ( nh tính): 44 2.2.3.2 Nghiên c u th c ( nh lư ng): 44 2.2.4 Xây d ng thang o 45 2.2.5 K t qu nghiên c u nhân t nh hư$ng n ngu n thu thu TNCN t i t nh Bình Dư ng 48 2.2.5.1 Thông tin m u nghiên c u: 48 2.2.5.2 K t qu ánh giá thang o 49 2.2.5.2.1 H s tin c y Cronbach’s Alpha- Các nhân t nh hư$ng n ngu n thu thu TNCN 50 2.2.5.2.2 H s tin c y Cronbach’s Alpha- ngu n thu thu TNCN: 53 2.2.5.3 K t qu phân tích nhân t khám phá EFA nhân t hư$ng nh n ngu n thu thu TNCN: 55 2.2.5.3.1 Thang o nhân t nh hư$ng n ngu n thu thu TNCN 55 2.2.5.3.2 Thang o ngu n thu thu TNCN 56 2.2.5.4 Mơ hình nghiên c u nhân t nh hư$ng ngu n thu thu TNCN t i t nh Bình Dư ng hi u ch nh 57 2.5.5.5 K t qu ki m t nh nh mơ hình gi thuy t nghiên c u nhân n ngu n thu thu TNCN t i t nh Bình Dư ng 58 2.3 Nh n xét k t qu nghiên c u v.i th/c tr+ng ngu*n thu thu TNCN 60 K t lu n chư ng 61 CH ƠNG III GI I PHÁP GIA T NG NGU N THU THU THU NH P CÁ NHÂN T I T NH BÌNH D ƠNG 62 3.1 !nh hư.ng phát tri'n kinh t xã h$i t,nh Bình Dương n n0m 2020 62 3.2 M$t s gi i pháp t0ng ngu*n thu thu thu nh p cá nhân t+i t,nh Bình Dương 63 3.2.1 M c tiêu chung xây d ng gi i pháp 63 3.2.2 Gi i pháp $ góc 3.2.2.1 Gia t ng t c chúng c quan qu n lý nhà nư c 64 t ng trư$ng GDP, nâng cao thu nh p dân a bàn t nh 64 3.2.2.2 Ki m soát s bi n 3.2.2.3 H n ch th t nghi p ng c a giá c hàng hóa 65 m b o an sinh xã h i 65 3.2.3 Gi i pháp $ góc c quan qu n lý thu : 66 3.2.3.1 Hoàn thi n Lu t thu TNCN 66 3.2.3.2 Nâng cao nh n th c c a ngư i n p thu 68 3.2.3.3 Ki n toàn b máy, i ng cán b , t ng cư ng phư ng ti n bi n pháp qu n lý……………………………………………………… 68 3.2.4 Gi i pháp b+ sung t ng cư ng s ph i h p v i s$, ngành liên quan nh m nâng cao công tác qu n lý thu nh p 69 3.3 H+n ch c#a nghiên c u hư.ng nghiên c u ti p theo 70 K t lu n chư ng III 71 K T LU N 72 TÀI LI1U THAM KH O PH L C DANH M C CH2 VI T T3T **** B S: B t ng s n EFA: (Explorator factor analysis) Phân tích nhân t khám phá GDP : ( Gross Domestic Product) T+ng s n ph)m qu c n i KBNN : Kho b c nhà nư c KT-XH : Kinh t - xã h i L -TB & XH : Lao NSNN : ng thư ng binh xã h i Ngân sách nhà nư c TNDN: Thu nh p doanh nghi p TNCN : Thu nh p cá nhân UBND : ,y Ban nhân dân SXKD: S n xu t kinh doanh WTO: ( Word Trade Qrganiration) T+ ch c thư ng m i th gi i DANH M C CÁC B NG BI&U ******* B ng 2.1: T+ng s thu thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao t! n m 1991 n 2008 B ng 2.2: T+ng thu thu TNCN n m 2009-2010 B ng 2.3: T+ng thu thu TNCN n m 2009-2010 t i t nh Bình Dư ng B ng 2.4: Mã hóa thang o nhân t nh hư$ng n ngu n thu thu TNCN B ng 2.5: Gi i tính m u nghiên c u B ng 2.6: tu+i m u nghiên c u B ng 2.7: Thu nh p bình quân tháng c a m u nghiên c u B ng 2.8: Cronbach’s Alpha- Các y u t kinh t B ng 2.9: Cronbach’s Alpha- Lu t thu TNCN Lu t khác B ng 2.10: Cronbach’s Alpha- V n Hóa xã h i B ng 2.11: Cronbach’s Alpha- C ch phư ng ti n qu n lý B ng 2.12: Cronbach’s Alpha -Ngu n thu thu TNCN B ng 2.13: K t qu phân tích nhân t khám phá EFA c a thang o nhân t nh hư$ng ngu n thu thu TNCN sau lo i bi n B ng 2.14: K t qu phân tích nhân t khám phá thang o ngu n thu thu TNCN B ng 2.15: Th ng kê phân tích h s h i quy ( mơ hình SERVQUAL) B ng 2.16: Các thơng s th ng kê c a t!ng bi n phư ng trình ( Mơ hình Servqual) DANH M C PH L C _ - Ph l c I: N i dung c b n Thu thu nh p cá nhân $ Pháp - Ph l c II: N i dung c b n Thu thu nh p cá nhân $ Nh t B n - Ph l c III: N i dung c b n Thu thu nh p cá nhân $ Thái Lan - Ph l c IV: N i dung c b n Thu thu nh p cá nhân $ Trung Qu c - Ph l c V: B ng câu h%i kh o sát - Ph l c VI: Phân tích tin c y Cronbach’s Alpha sau lo i bi n rác c a Mơ hình SERQUAL - Ph l c 7: Phân tích nhân t khám phá EFA - Ph l c 8: Phân tích H i Qui b i 82 PH: L:C N%i dung c b&n c a thu thu nh p cá nhân Thu thu nh p cá nhân Thái Lan #c áp d"ng t i Thái Lan t n m 1939, ( 1939 - ó có n i dung v thu thu nh p cá nhân) #c s*a o lu t thu i, b sung nhi u l n Thu thu nh p cá nhân m t s c thu gi! vai trò quan tr ng h th ng thu c a Thái Lan t tr ng c a thu thu nh p cá nhân có xu h ng ngày t ng N i dung b n sách thu TNCN hi n ang áp d"ng % Thái Lan nh sau: 3.1 i tư6ng n%p thu : Lu t quy nh m i cá nhân ch u thu phát sinh t i Thái Lan Lan Các i t #ng c trú ng doanh có ngu n g c n i t #ng c trú khơng c trú n u có thu nh p u i t #ng n p thu thu nh p cá nhân Thái i Thái Lan có thu nh p t lao c c,ng ng, t kinh i t #ng n p thu thu nh p cá nhân, dù kho n thu nh p không ch u thu t i Thái Lan i t #ng coi c trú Thái Lan n u c trú ho+c có m+t t i Thái Lan m t kho ng th i gian hay nhi u kho ng th i gian g p l i 180 ngày tr% lên n m d ơng l ch Thu nh p có ngu n g c t n Thái Lan c,ng c c a i t #ng c trú i t #ng ch u thu thu nh p cá nhân n u thu nh p ó ch a ch u thu Thái Lan 3.2 Thu nh p ch(u thu Thu nh p ch u thu thu nh p ròng ch u thu t ng h#p t ngu n c a cá nhân Thu nh p ch u thu #c xác (thu nh p g p) mà cá nhân nh n #c mi&n thu , tr nh b ng cách l y toàn b kho n thu nh p #c n m tính thu , khơng k thu nh p i kho n kh u tr b n su t mi&n thu theo quy cho t ng lo i thu nh p Thu nh p ch u thu - Thu nh p t lao nh p nh #c phân thành lo i ch y u sau: ng : toàn b thu nh p g p t lao ng Tr kho n thu #c mi&n thu g m: chi phí y t , ti n cơng tác phí hàng ngày, ti n chi v 83 ph ơng ti n i l i c a cán b , ng ng i làm công, ng i ph" trách v n phòng hay i cung ng d ch v" ph"c v" cho vi c th c hi n nhi m v", cơng vi c c a - Thu nh p kinh doanh t hành ngh #c xác c l p (t do): Thu nh p ch u thu nh b ng cach l y t ng thu nh p tr mi&n thu giành cho cá nhân theo quy doanh t hành ngh t i kho n chi phí h#p lý xu t nh Nói chung, m i kho n thu nh p t kinh #c lu t quy u ph i ch u thu , tr nh #c mi&n thu - Thu nh p t u t : M i kho n thu nh p t t c thu nh p t u t khác u t nh thu nh p t ti n lãi, c u thu c di n ch u thu thu nh p cá nhân theo thu su t lu) ti n theo quy nh bi u thu i t #ng c trú nh n #c c t c s n p thu t ơng ng v i s c t c nh n #c kh u tr vào s thu thu nh p ph i #c (toàn b c t c nh n nh p ch u thu c a cá nhân) Công th c xác nh s thu #c g p vào thu #c kh u tr nh sau: t T= x Sc 100 - t Trong ó: T: S thu kh u tr cho c t c t: M c thu su t thu thu nh p cá nhân Sc: S c t c nh n #c - Thu nh p t chuy n nh #ng tài s n: Nói chung, thu nh p t chuy n nh #ng c phi u ph i ch u thu thu nh p cá nhân Tuy nhiên, thu nh p t vi c nh #ng bán c phi u có niêm y t th tr ng ch ng khoán Thái Lan Thu nh p t chuy n nh #ng b t nh p ch u thu #c xác #c mi&n thu ng s n ph i ch u thu thu nh p cá nhân Thu nh b ng cách l y t ng thu nh p t chuy n nh #ng tr su t mi&n thu b n theo quy nh Su t mi&n thu #c xác i nh cho t ng lo i tài 84 s n thay i tu/ theo s n m n m gi! tài s n c a #c áp d"ng cho c tr i t #ng n p thu Quy nh ng h#p chuy n nh #ng tài s n khác mà m"c ích mua v nh m dùng cho kinh doanh ho+c th ơng m i - Thu nh p khác: Trong kho n thu nh p khác có thu nh p t “quy n u tiên mua c phi u c a ng nghi p c p cho ng i lao i lao ng”, quy n u tiên mua c phi u ch doanh ng c,ng ph i ch u thu nh thu nh p t lao nh p ch u thu ph n chênh l ch gi!a giá u tiên mua giá th tr phi u ó t i th i i m th c hi n quy n Ph n thu nh p ch u thu c a ng i lao ng Thu ng c a lo i c #c tính vào thu nh p ng t i th i i m quy n u tiên mua c phi u #c th c hi n 3.3 Các kho&n kh*u tr) 3.3.1 Kh*u tr) c b&n vào t ng thu nh p xác nh thu nh p ròng, Lu t cho phép t #ng c trú hay không c trú, i t #ng n p thu , dù i #c tr vào t ng thu nh p (thu nh p g p) kho n kh u tr b n tính theo t l nh t nh thu nh p g p nh n #c c a t ng lo i thu nh p C" th : - i t #ng thu nh p t lao nh p g p t lao - ng, m c kh u tr b n 40% t ng thu ng, nh ng không 60.000baht/n m i v i thu nh p t kinh doanh t hành ngh t do, m c kh u tr b n #c quy nh c" th cho t ng lo i hình thu nh p theo b ng d B&ng 3.1: M c kh*u tr) c b&n cho lo"i thu nh p i ây: Thái Lan T ng thu nh p M c kh*u tr) c b&n (%) Thu nh p t d ch v" 40%, nh ng t i a không 60.000 baht/ n m 40%, nh ng t i a không 60.000 baht/ n m Thu nh p t b n quy n 85 Thu nh p t quy n khách hàng quy n s% h!u trí tu khác C t c Không Không Thu nh p t cho thuê tài s n T 10% - 30% ho+c theo m c chi th c t Thu nh p t hành ngh t T 30% - 60% ho+c theo m c chi th c t Thu nh p t h#p ng lao 70% ng Thu nh p t ho t ng kinh doanh, công nông, th ơng m i, v n t i T l kh u tr thay i theo m c chi phí th c t c a t ng lo i ho t ng 3.3.2 Su*t mi7n tr) cá nhân Sau áp d"ng m c kh u tr b n cho t ng lo i thu nh p xác nh m c thu nh p ròng, m.i i t #ng n p thu s xác nh p #c ti p t"c tr kh(i thu nh p ròng xu t mi&n thu nh p cá nhân tu/ theo tình tr ng nhân, tính ch t i t #ng n p thu hay c n c vào kho n óng góp sã h i c a t ng cá nhân K t qu tính #c s th" nh p ròng ch u thu t ơng ng c a lo i thu nh p ó Hình 3.2 Su*t mi7n thu nh p cá nhân Su*t mi7n thu M.i cá nhân S ti n ( baht) c thân Gia ình có v# ( ch ng) ng thu c M.i ang Thái Lan 30.000 baht/n m i ph" tu i i h c 30.000 baht/n m 15.000 baht/n m, gi i h n khơng q H c phí 2.000 baht/n m / Phí b o hi m nhân th Theo m c óng góp th c t nh ng không 10.000 baht/n m Ti n óng góp qu) h u trí cá nhân Theo m c óng góp th c t nh ng khơng q 300.000 baht/n m( 15% l ơng b n) 86 Ti n tr lãi vay d ng nhà % thuê mua hay t xây Không 50.000 bath/n m Ti n óng góp cho m"c ích t thi n Khơng 10% t ng thu nh p ròng c a cá nhân n m thu Ti n óng BHXH 3% t ng ti n l ơng b n, nh ng không 450baht/tháng 3.4 Thu su*t Bi u thu l,y ti n t ng ph n áp d"ng cho thu nh p ch u thu n m nh sau : B&ng 3.3 : Bi u thu l9y ti n t)ng ph n Thu nh p ch(u thu n m ( baht) T n 50.000 T 50.000 i v i thu nh p cá nhân Thu su*t ( %) n 100.000 T 100.000 nd i 500.000 10 T 500.000 nd i 1.000.000 20 T 1.000.000 nd T 4.000.000 tr% lên i 4.000.000 30 37 Thái Lan 87 PH: L:C N%i dung c b&n c a Thu thu nh p cá nhân Trung Qu c Trung Qu c (TQ) áp d"ng sách thu thu nh p cá nhân t n m 1936 i tư6ng n%p thu Cá nhân i t #ng c trú ho+c không c trú t i n c C ng hoà nhân dân Trung Qu c (sau ây g i t t Trung qu c) có thu nh p ch u thu i t #ng i t #ng c trú ph i n p thu thu nh p cá nhân ph i n p thu thu nh p cá nhân i v i toàn b thu nh p có u #c % n ch ph i n p thu thu nh p cá nhân c n i t #ng khơng c trú c ngồi; i v i ph n thu nh p có #c t i Trung Qu c i t #ng c trú Trung Qu c bao g m: - Các cá nhân có nhà % ho+c ch % c nh t i Trung Qu c; - Các cá nhân khơng có nhà % ho+c ch % c nh t i Trung Qu c nh ng có th i gian l u trú t i Trung qu c th i gian t n m tr% lên Cá nhân n u ng xác #c coi c trú t i Trung Qu c th i gian t n m tr% lên i ó có m+t t i Trung Qu c 365 ngày 01 n m d ơng l ch Vi c nh nh!ng ngày mà m t ng i l u trú t i Trung Qu c không bao g m th i gian v ng m+t t m th i Th i gian v ng m+t t m th i #c xác nh m t l n v ng m+t Trung Qu c kho ng th i gian không 30 ngày, ho+c nhi u l n v ng m+t nh ng t ng s th i gian không v #t 90 ngày Nh!ng cá nhân #c coi c trú t i Trung Qu c t thu thu nh p cá nhân kho ng thu nh p có ngồi th i gian ng i ó #c coi Nh!ng cá nhân có nhà %, ch % c n n m ch ph i n p #c t i Trung Qu c t i n c i t #ng c trú nh t i Trung Qu c cá nhân nh c t i Trung Qu c t n m tr% lên ph i n p thu thu nh p cá nhân toàn b thu nh p có #c % n c n t i Trung Qu c 4.2 Thu nh p ch(u thu c ngồi, khơng phân bi t thu nh p ó ã #c mi&n thu 88 4.2.1 Các kho n thu nh p ch u thu - Thu nh p t ti n công: Thu nh p ch u thu theo quy nh c a Lu t thu thu nh p cá nhân c a Trung Qu c bao g m: ti n l ơng, ti n công, kho n ph" c p làm vi c % n c h i ho+c c ngoài, kho n ph" c p sinh ho t xe c , kho n ti n thu ti n th %ng - Thu nh p t hành ngh c l p: Thu nh p ch u thu bao g m kho n thu nh p t vi c th c hi n d ch v" hành ngh c l p t i Trung Qu c, kho n ti n th %ng kho n thu nh p khác theo quy nh c a Chính ph - Thu nh p u t : L#i t c, c t c #c chia thu nh p t i t #ng ch u thu su t 20% không ngu n t i Trung Qu c nh i i u hành: Các kho n ti n thuê giám #c t vi c th c hi n d ch v" hành ngh i v i thu nh p t lao i v i thu nh p nh n n c #c c a nh!ng ng i hành ngh #c coi c l p ch u thu #c xác nh v i m c thu su t - Thu nh p t chuy n nh #ng tài s n: Sau tr n thu nh p nh n c ng Riêng thù lao qu n lý c a nh!ng giám c trú t i Trung Qu c s ch u thu nh ut n #c mi&n n p kh u tr t i ngu n - Thù lao qu n lý cho ng thu nh p nh n #c kh u tr b t c #c t m t doanh nghi p kho n Tuy nhiên thu nh p t c t c nh n t i Trung Qu c u t khác t c không nh t ơng t c l p i kho n chi phí liên quan #c t vi c chuy n nh #ng tài s n kho n thu nh p cịn l i ó ph i ch u thu v ithu xu t 20% - Thu thu #c xác i v i quy n u tiên mua c phi u c a ng nh chênh l ch gi!a giá tr tr tiên mua Thu nh p ch u thu #c xác i lao ng: Thu nh p ch u ng c a lo i c phi u ó giá u nh theo báo cáo hàng tháng c a ng quy n ch u thu theo bi u thu lu) ti n t ng ph n t 5% i n 45% 4.2.2 Các kho n thu nh p mi n thu - Các gi i th %ng t+ng cho nh!ng ng thu t ho+c V n hoá; i có thành tích v khoa h c, k) - Kho n ti n lãi t ti n g*i ti t ki m t i Ngân hàng Nhà n tín d"ng t i Trung Qu c ; c ho+c h#p tác xã 89 - Kho n phúc l#i xã h i (ti n tr# c p), ti n l ơng h u kho n toán n bù gi m biên ch ; - Ti n tr v h u, ngh vi c; - Ti n l ơng c a nh!ng quan ch c t i s quán, lãnh s quán n c t i Trung Qu c; - Các kho n thu nh p không ph i ch u thu phù h#p v i Hi p nh ho+c tho thu n qu c t mà Trung Qu c có ký k t ho+c tham gia… 4.3 Các kho&n kh*u tr) #c kh u tr M.i tháng, m.i cá nhân Các chi phí 800RMB vào thu nh p ch u thu rịng Ng i lao ng n ơc phép kh u tr c tr thêm 3.200RMB m t tháng Nh!ng kho n quyên góp t thi n #c phép kh u #c ch p thu n #c kh u tr c,ng i v i ng - ng % M), kho n óng góp cho phúc l#i xã h i không i lao #c kh u tr - i v i nh!ng ng i lao ng không c trú t i Trung Qu c nh!ng ng hành ngh c % n c Trung Qu c thu nh p ch u thu nh t ơng ng v i t l thu nh p phát sinh t i Trung Qu c n u i có #c xác #c quan thu a ph ơng ch p thu n Các kho n kh u tr cho ho t hành ngh ng kinh doanh: i v i kho n thu nh p t c l p, t ti n b n quy n, thu nh p t cho thuê tài s n, nhà c*a, phép kh u tr 800RMB ho+c 20% thu nh p, tu/ thu c s l n s #c #c áp d"ng Lu t thu Thu nh p cá nhân Trung Qu c khơng có s phân bi t gi!a n p thu ng i ã l p gia ình v i ng thu ho+c có kho n kh u tr i v i ng 4.4 Thu su*t 4.4.1 Thu áp d ng iv i it ng c trú i t #ng i ch a l p gia ình, khơng có gi m i n theo 90 #c tích lu) Thu nh p khơng thu xác nh ngh a v" thu theo tháng Thu nh p ch u i v i nh!ng cá nhân tính thu theo tháng áp d"ng theo thu su t lu) ti n nh v i thu nh p t lao ng c" th nh sau: B&ng 4.1: Bi u thu lu! ti n i v i thu nh p theo tháng n 500 T 500 Trung Qu c Thu su*t ( %) Thu nh p ch(u thu n m (RMB) T i nd i 2.000 10 T 2.000 nd i 5.000 15 T 5.000 nd i 20.000 20 T 20.000 nd i 40.000 25 T 40.000 nd i 60.000 30 T 60.000 nd i 80.000 35 T 80.000 nd i 100.000 40 T 100.000 tr% lên 45 Thu nh p t d ch v" hành ngh c l p, thu nh p t ti n b n quy n, t cho thuê tài s n, nhà c*a ch u thu v i thu su t 20% Tr ng h#p kho n toán ơn l1 cho d ch v" lao m c bình th ng cao ng ph i ch u thu thu nh p b sung Ví d" nh thu nh p ch u thu t 20.000RMB nd i 50.000RMB ch u thu v i thu xu t 5% Thu nh p ch u thu tr6n 50.000RMB ch u thu v i thu su t 10% Thu nh p t b n quy n ch u thu v i thu xu t 20%, nh p ròng xác nh thu nh p ch u thu 800RMB ho+c 20% thu nh p, tu/ thu c cách tính cao ti p theo Lu t thu thu nh p cá nhân qui #c gi m 30% s thu ph i n p nh không n m sau 4.4.2 Thu áp d ng #c kh u tr vào thu iv i it ng không c trú #c phép chuy n l sang 91 Các cá nhân nhà % ho+c ch % c t i Trung Qu c d i 356 ngày tính theo n m d ơng l ch n p thu thu nh p cá nhân i t #ng không c trú nh sau: theo quy nh riêng áp d"ng cho - i t #ng c trú d iv i nh t i Trung Qu c ho+c làm vi c i t #ng c trú t i Trung Qu c liên t"c i 90 ngày: ho+c không liên t"c kho ng th i gian khơng q 90 ngày tính theo n m d ơng l ch s th c hi n theo quy + Cá nhân ng in nh sau: c ngồi s khơng tính vào thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân n u nh thu nh p ó ti n l ơng ch thuê lao ng ng in c chi tr + Thu nh p t lao ch u thu thu nh p cá nhân th c t c a ng #c tr b%i công ty thành l p t i Trung Qu c s ng i v i ph n thu nh p t ơng ng v i d ch v" cung c p i ó t i Trung Qu c Thơng th ng ngh a v" thu theo t l gi!a d ch v" cung c p t i Trung Qu c t i n lao ng ho+c làm vi c t i Trung Qu c t i n i v i s% V n phòng i di n #c xác nh c d a theo s ngày c Quy nh áp d"ng c a i m làm vi c c a nhà th u n c t i Trung Qu c - i v i cá nhân c trú t 90 ngày 364 ngày: nh!ng cá nhân c trú t i Trung Qu c t 90 ngày (ho+c 183 ngày ký k t Hi p i v i nh!ng cá nhân c trú t i n nh tránh ánh thu hai l n v i Trung Qu c) nh ng d th c hi n theo quy nh sau: + Cá nhân ng i n c kho n thu nh p nh n iv i #c t nh!ng d ch v" th c t th c hi n t i Trung Qu c rõ, dù thu nh p ó ch thuê lao giám im tn ms i t #ng ch u thu thu nh p cá nhân + T t c kho n thu nh p, k c thu nh p t lao - c ã i v i giám ng % hay n c phó giám c ho+c phó giám c cơng ty ng u ph i #c xác nh c Trung Qu c chi tr c công ty: N u cá nhân ng in c ng ký kinh doanh t i Trung Qu c ph i ch u thu thu nh p cá nhân i v i m i kho n thu nh p t lao chi tr , khơng phân bi t lao ng ó ng công ty #c th c hi n % hay Trung Qu c 92 #c t ch thuê lao - Thu nh p nh n ng % n c s ch u thu thu nh p cá nhân theo m t cách sau: #c mi&n thu thu nh p cá nhân n u nh cá nhân + Kho n thu nh p s nh n thu nh p có m+t t i Trung Qu c không 90 ngày ( ho+c không 183 ngày i v i nh!ng ng i c trú t i n c ã ký k t hi p nh tránh ánh thu hai l n v i Trung Qu c) m t n m d ơng l ch + Kho n thu nh p thu c di n ph i ch u thu thu nh p cá nhân n u nh cá nhân nh n thu nh p có m+t t i Trung Qu c 90 ngày (ho+c không 183 ngày v i nh!ng ng i c trú t i n c ã ký k t hi p i nh tránh ánh thu hai l n) t ơng ơng v i ph n d ch v" th c hi n t i Trung Qu c + Thu nh p t lao ng nh n #c t d ch v" th c hi n % n c #c mi&n n p thu thu nh p cá nhân - C n c tình hình thu thu nh p cá nhân: Vi c tính tốn s thu thu nh p cá nhân thu th i v i ph n thu nh p t ơng ng v i d ch v" hi n t i Trung Qu c, quan ng s* d"ng công th c sau: T= TNld x t x SLd St Trong ó: T: Thu thu nh p cá nhân TNld: Thu nh p t lao ng t: Thu su t Sld: S ngày lao St: ng tháng t i Trung Qu c T ng s ngày c a tháng 93 PHI U KH.O SÁT Kính thưa Q Anh/Ch( Tơi h c viên Cao h c Khóa 18 c a Tr ng i h c Kinh t Tp H Chí Minh Hi n ang th c hi n m t nghiên c u v kh o sát nhân t nh h %ng n ngu n thu thu thu nh p cá nhân Xin Anh/Ch dành chút th i gian giúp tơi hồn t t b ng câu h(i d i ây b ng cách ánh d u (X) vào câu tr l i phù h#p v i l a ch n c a nh t B t k/ s l a ch n c a Anh/Ch u giúp r t nhi u vi c hoàn thành nghiên c u c a Xin chân thành c m ơn! B.NG CÂU H;I d Anh Ch vui lòng cho bi t m c ng ý c a v phát bi u i ây theo thang o i m t n 5, v i quy c: 1= R t không 2= Khơng ng ý ( Hồn tồn ph n i) ng ý 3= Trung hịa 4= ng ý 5= Hồn tồn ng ý Xin cho bi t ngu n thu nh p hi n c a Anh/ch ch y u t : ( Kinh doanh , ti!n lương- ti!n công, u tư v n, chuy n nhuy n v n, chuy n ng b t ng s n, trúng thư ng, b n quy!n, ng quy!n thương m i, th a k , quà t ng, khác…) Ph n I: Xin cho bi t m c % sau ây: 1/ Thành ph n y u t kinh t : ng ý c a Anh/Ch( Thang o GDP nh h %ng n thu nh p c a dân chúng i v i phát bi u Ký hi u KT1 T c t ng c a GDP nh h %ng n t c t ng thu thu KT2 thu nh p cá nhân Thu nh p c a dân chúng t ng s thu thu nh p cá nhân KT3 M c % ng ý 5 94 t ng Giá c t ng thu nh p c a dân chúng gi m KT4 Giá c t ng s thu thu nh p cá nhân gi m KT5 T l th t nghi p t ng làm cho thu nh p c a dân chúng KT6 gi m Th t nghi p t ng s thu thu nh p cá nhân gi m KT7 5 2/ Thành ph n Lu t thu TNCN Lu t khác Thang o Ký hi u Lu t thu TNCN ã bao hàm t t c kho n thu nh p ch u LT1 thu M c kh%i i m ch u thu hi n ( gi m tr b n thân) hi n LT2 phù h#p v i ng i n p thu Ph ơng pháp xác nh thu nh p ch u thu c a t ng lo i thu LT3 nh p phù h#p i t #ng gi m tr gia c nh quy nh Lu t thu TNCN LT4 y Quy nh m c gi m tr cho ng i ph" thu c ( 1,6 tri u LT5 ng/ng i )là phù h#p v i i u ki n a ph ơng M c thu su t quy nh cho t ng kho n thu nh p ch u thu LT6 phù h#p Quy nh c a Lu t thu Thu nh p cá nhân v n b n LT7 h ng d$n thi hành chi ti t, rõ ràng, d& hi u, d& áp d"ng Th i h n kê khai quy t toán thu TNCN theo quy nh t i LT8 Lu t qu n lý thu d& th c hi n M c x* lý tr ng h#p sai ph m theo quy nh c a Pháp LT9 lu t c" th , rõ ràng M c x* lý tr ng h#p sai ph m theo quy nh c a Pháp LT10 lu t m b o tính nghiêm minh M c % ng ý 5 5 5 5 5 3/ Thành ph n v n hóa xã h%i: Thang o Ký hi u V i kho n thu nh p hi n có, Anh ch s th c hi n ngh a v" VHXH1 thu Anh/Ch s óng thu cao có thu nh p cao VHXH2 Anh/Ch t giác kê khai t t c kho n thu nh p xác nh thu thu nh p cá nhân VHXH M c % ng ý 5 95 Anh/ Ch xác nh r ng n p thu quy n l#i ngh a VHXH4 v" c a H th ng tốn c a Vi t nam hi n phù h#p v i VHXH5 tình hình kinh t c a t n c Thanh tốn b ng ti n m+t ln thu n l#i d dàng VHXH6 Thanh toán b ng th1 thu n l#i d& dàng Hi n s% h t ng c a h th ng ngân hàng m b o i u ki n tốn Vi c tốn qua ngân hàng ln m b o vi c ki m soát kho n toán Vi c toán dùng ti n m+t m b o #c vi c ki m soát kho n toán m b o ki m soát kho n thu nh p nên áp d"ng hình th c toán i n t* 5 VHXH7 VHXH8 VHXH9 VHXH10 VHXH11 4/ Thành ph n c ch phư ng ti n qu&n lý: Thang o Công tác tuyên truy n Lu t thu thu nh p cá nhân r t t t Công tác tuyên truy n thu thu nh p cá nhân d& hi u, d th c hi n Hình th c kê khai thu hi n t khai t n p t ch u trách nhi m Cơ ch qu n lý thu hi n phát huy tính t giác c a ng i n p thu Các Ph n m m h tr# kê khai n p thu hi n áp ng nhu c u c a ng i n p thu Cán b thu t n tình h ng d$n ng i n p thu Ký hi u CCQL1 CCQL2 M c % 3 ng ý 5 CCQL3 CCQL4 CCQL5 CCQL6 Ký hi u M c % 5/ Thành ph n ngu n thu thu thu nh p cá nhân: Thang o Anh/ch cho r ng c u ngu n thu thu thu nh p cá nhân hi n TNCN1 phù h#p Anh/ch s tuyên truy n cho m i ng i v thu thu nh p cá TNCN2 nhân nâng cao ngu n thu thu cá nhân Trong th i gian t i anh ch s góp ph n nâng cao ngu n thu TNCN3 thu thu nh p cá nhân Ph n II/ Thông tin cá nhân : ng ý 5 96 1/ Xin Anh /Ch vui lịng cho bi t gi i tính: Nam N! 2/ Xin Anh /Ch vui lòng cho bi t thu c nhóm tu i nào? D i 20 T 20- 30 T 30- 40 Trên 40 3/ Xin Anh ch vui lịng cho bi t thu nh p bình qn tháng c a Anh/Ch ( tri u ng)