Các giải pháp nâng cao sự minh bạch thông tin tài chính của các công ty cổ phần niêm yết việt nam thông qua sự tư nguyện công bố thông tin trên bản thuyết minh báo cáo tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -***** - NGƠ THỊ THANH HỊA CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ MINH BẠCH THƠNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT VIỆT NAM THÔNG QUA SỰ TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH -***** - NGƠ THỊ THANH HỊA CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO SỰ MINH BẠCH THƠNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT VIỆT NAM THÔNG QUA SỰ TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN -*** Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực đƣợc thu thập từ nguồn liệu đƣợc kiểm chứng, khách quan Tơi xin chịu trách nhiệm tính độc lập trung thực luận văn, kết luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khác NGƢỜI CAM ĐOAN Ngơ Thị Thanh Hịa LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS Hà Xuân Thạch, ngƣời hƣớng dẫn khoa học, nhiệt tình hƣớng dẫn, động viên hỗ trợ tác giả suốt trình thực đề tài nghiên cứu Tác giả xin bày tỏ cám ơn chân thành đến bạn bè, đồng nghiệp Trƣờng cao đẳng nghề Tp Hồ Chí Minh chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn tất luận văn Tác giả luận văn Ngơ Thị Thanh Hịa I LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Danh mục từ viết tắt .IV Danh mục bảng biểu biểu đồ V CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỰ MINH BẠCH THƠNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT THÔNG QUA SỰ TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Thơng tin tài minh bạch thơng tin tài 1.1.1 Thơng tin tài 1.1.2 Sự minh bạch thơng tin tài 11 1.2 Sự tự nguyện công bố thông tin thông qua thuyết minh báo cáo tài 15 1.2.1 Khái niệm tự nguyện 15 1.2.2 Vai trò tự nguyện công bố thông tin 16 1.3 Mối quan hệ minh bạch thơng tin tài tự nguyện cơng bố thông tin 16 1.3.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 16 1.3.2 Mối quan hệ minh bạch thơng tin tài tự nguyện cơng bố thông tin 20 1.4 Những kinh nghiệm quốc tế giải mối quan hệ minh bạch thơng tin tài tự nguyện cơng bố thông tin 26 1.4.1 Kinh nghiệm công ty niêm yết thị trƣớng chứng khoán Trung Quốc 26 1.4.2 Kinh nghiệm công ty niêm yết thị trƣớng chứng khoán Malaysia 27 1.4.3 Kinh nghiệm công ty niêm yết thị trƣớng chứng khoán New Zealand 27 1.4.4 Kinh nghiệm công ty niêm yết thị trƣớng chứng khoán Hoa Kỳ 28 II 1.4.5 Bài học kinh nghiệm cho công ty niêm yết Việt Nam 30 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 31 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ SỰ MINH BẠCH THƠNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT VIỆT NAM THÔNG QUA SỰ TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 32 2.1 Khảo sát văn hƣớng dẫn công bố thông tin theo quy định hành 32 2.1.1 Khảo sát văn hƣớng dẫn lập trình bày báo cáo tài 32 2.1.2 Khảo sát thông tƣ hƣớng dẫn việc công bố thông tin thị trƣờng chứng khoán 33 2.2 Một số vấn đề minh bạch thông tin tài qua đề tài nghiên cứu trƣớc 37 2.3 Khảo sát thực trạng minh bạch thơng tin tài thơng qua tự nguyện công bố thông tin thuyết minh báo cáo tài 39 2.3.1 Phƣơng pháp khảo sát 39 2.3.2 Phạm vi khảo sát 40 2.3.3 Đối tƣợng khảo sát minh bạch thơng tin tài 42 2.3.4 Đối tƣợng khảo sát tự nguyện công bố thông tin 44 2.3.5 Kết khảo sát minh bạch thơng tin tài 45 2.3.6 Kết khảo sát tính tự nguyện cơng bố thơng tin thơng qua bảng vấn 58 2.4 Đánh giá mặt đạt đƣợc mặt chƣa đạt đƣợc minh bạch thơng tin tài thơng qua tự nguyện công bố thông tin 61 2.4.1 Đánh giá mặt đạt đƣợc minh bạch thơng tin tài qua kết khảo sát 62 2.4.2 Đánh giá mặt chƣa đạt đƣợc minh bạch thơng tin tài 62 2.4.3 Ngun nhân mặt chƣa đạt đƣợc minh bạch thơng tin tài 65 2.5 Đánh giá mặt đạt đƣợc mặt chƣa đạt đƣợc tự nguyện công bố thông tin 66 III 2.5.1 Đánh giá mặt đạt đƣợc 66 2.5.2 Đánh giá mặt chƣa đạt đƣợc 67 2.5.3 Nguyên nhân mặt chƣa đạt đƣợc tự nguyện công bố thông tin 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 Chƣơng 3: CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO SỰ MINH BẠCH THƠNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN NIÊM YẾT VIỆT NAM THÔNG QUA SỰ TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 70 3.1 Quan điểm để đƣa giải pháp 70 3.1.1 Phải phù hợp với môi trƣờng pháp lý Việt Nam 70 3.1.2 Phù hợp với đặc thù thị trƣờng chứng khoán Việt Nam 71 3.1.3 Phù hợp với xu chung giới 71 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện minh bạch thơng tin tài thơng qua tự nguyện công bố thông tin 72 3.3 Các kiến nghị giải pháp cụ thểđể nâng cao minh bạch thơng tin tài thơng qua tự nguyện cơng bố thông tin 73 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nƣớc 73 3.3.2 Về phía doanh nghiệp niêm yết 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 Danh mục tài liệu tham khảo 96 Danh mục tài liệu Tiếng Việt 96 Danh mục tài liệu Tiếng nƣớc 98 IV Danh mục từ viết tắt AARE : Australian Accounting Research (Tổ chức nghiên cứu kế toán Úc) AIMR-FAF : Association for Investment Management Research-Financial Analysts Federation (Hiệp hội nghiên cứu quản lý đầu tƣ liên đoàn phân tích viên tài chính) BTC : Bộ Tài CIFAR : Center for Financial Analysis and Research (Trung tâm nghiên cứu phân tích tài quốc tế) CON1 : Statement of financial accounting Concept No.1 (Khái niệm số Báo cáo kế tốn tài chính) FASB : Financial Accounting Standards Board (Hội đồng chuẩn mựcKế tốntài chính) IASB : International Accounting Standards Board (Hội đồng chuẩnmực Kế tốnquốc tế) IAS Framework: International Accounting Standards Framework (Khn mẫu lý thuyết kế toán) IPO : Initial Public Offering (Phát hành cổ phiếu công chúng lần đầu) OECD : Organization for Economic Co-operation and Development (Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế) WTO : World Trade Organization (Tổ chức thƣơng mại giới) V Danh mục bảng biểu biểu đồ Bảng biểu: Bảng 2.1: Tổng hợp ngành nghề, số lƣợng vốn điều lệ Bảng 2.2: Thống kê sách kế tốn 100 cơng ty cơng bố năm Bảng 2.3: Thống kê sách kế tốn 100 cơng ty cơng bố năm – Thuyết minh thêm Bảng 2.4: Thống kê đầu mục thơng tin nhóm tài sản 100 công ty công bố năm Bảng 2.5: Thống kê đầu mục thơng tin nhóm tài sản 100 công ty công bố năm - Phần thuyết minh thêm Bảng 2.6: Thống kê đầu mục thơng tin nhóm nợ phải trả vay 100 công ty công bố năm Bảng 2.7: Thống kê đầu mục thông tin nhóm nợ phải trả vay 100 cơng ty công bố năm – Phần thuyết minh thêm Bảng 2.8: Thống kê đầu mục thông tin nhóm vốn chủ sở hữu 100 cơng ty cơng bố năm Bảng 2.9: Thống kê đầu mục thơng tin nhóm vốn chủ sở hữu 100 công ty công bố năm – Phần thuyết minh thêm Bảng 2.10: Thống kê đầu mục thông tin thông tin khác 100 công ty công bố năm Bảng 2.11: Thống kê đầu mục thông tin thông tin khác 100 công ty công bố năm – Phần thuyết minh thêm Biểu đồ: Biểu đồ 2.1: Tình hình cơng bố sách kế tốn áp dụng 100 công ty, năm 2010 2011 Biểu đồ 2.2: Tình hình thuyết minh sách kế tốn áp dụng công ty, năm 2010 2011– Phần thuyết minh thêm Biểu đồ 2.3: Tình hình thuyết minh thơng tin cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn – Nhóm Tài sản Stt Mã CK SGD CK 81 VCS HNX 82 VCG HNX 83 TKU HNX 84 85 SD9 PVS HNX HNX 86 PVC HNX 87 POT HNX 88 PLC 89 VIP 90 91 VIS VNA Tên công ty Thuê tàu Công ty Cổ phần Đá ốp lát cao cấp Vinaconex Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhập Xây dựng Việt Nam Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tung Kuang Công ty Cổ phần Sông Đà Tổng Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí Việt Nam Tổng Cơng ty Cổ phần Dung dịch khoan Hố phẩm Dầu khí Cơng ty Cổ phần Thiết bị Bƣu điện HNX Cơng ty Cổ phần Hố dầu Petrolimex HOSE Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO HOSE Công ty Cổ phần Thép Việt Ý HOSE Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship SỐ LƢỢNG ĐẦU MỤC THƠNG TIN Nhóm tài sản Nhóm Nợ phải trả Vay Nhóm Vốn chủ sở hữu (14 mục chuẩn) (7 mục chuẩn) (7 mục chuẩn) Năm TM Năm TM Năm TM Năm TM Năm TM Năm TM 2010 thêm 2011 thêm 2010 thêm 2011 thêm 2010 thêm 2011 thêm 9 5 4 11 11 4 2 5 5 14 10 5 5 4 13 11 11 4 5 4 2 3 5 4 5 4 Stt Mã CK 92 MHC 93 RAL 94 SZL 95 96 BTS BHV 97 VNE 98 99 VNM VNS 100 VSH SGD CK Tên công ty HOSE Công ty Cổ phần Hàng hải Hà Nội HOSE Công ty Cổ phần Bóng đèn Phích nƣớc Rạng Đơng HOSE Cơng ty Cổ phần Sonadezi Long Thành HNX CTCP Xi măng Vicem Bút Sơn HNX Công ty Cổ phần Bá Hiến Viglacera HOSE Tổng Công ty Cổ phần Xây dựng Điện Việt Nam HOSE Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam HOSE Công ty Cổ phần Ánh Dƣơng Việt Nam HOSE Công ty Cổ phần Thuỷ điện Vĩnh Sơn Sông Hinh SỐ LƢỢNG ĐẦU MỤC THƠNG TIN Nhóm tài sản Nhóm Nợ phải trả Vay Nhóm Vốn chủ sở hữu (14 mục chuẩn) (7 mục chuẩn) (7 mục chuẩn) Năm TM Năm TM Năm TM Năm TM Năm TM Năm TM 2010 thêm 2011 thêm 2010 thêm 2011 thêm 2010 thêm 2011 thêm 11 10 5 5 4 10 10 4 5 5 5 11 5 10 10 5 3 10 11 5 6 6 3 2 10 PHỤ LỤC 5: THỐNG KÊ MỤC VIII: NHỮNG THÔNG TIN KHÁC STT Mã CK AGF SGDCK Tên công ty HOSE Công ty Cổ phần Xuất nhập Thủy sản An Giang Công ty Cổ phần Beton Công ty Cổ phần Nam Việt Công ty Cổ phần Tập đồn Dầu khí An Pha BT6 HOSE ANV HOSE ASP HOSE BBC BHS HOSE HOSE BMI HOSE BMP HOSE CII HOSE 10 CLC HOSE 11 CSG HOSE 12 DCT HOSE 13 DHG HOSE 14 FPC HOSE 15 DMC HOSE 16 17 DPM DPR HOSE HOSE Công ty Cổ phần Bibica Cơng ty Cổ phần Đƣờng Biên Hịa Tổng Cơng ty Cổ phần Bảo Minh Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Hạ tầng Kỹ thuật TP Hồ Chí Minh Cơng ty Cổ phần Cát Lợi Cơng ty Cổ phần Cáp Sài Gịn Cơng ty Cổ phần Tấm lợp Vật liệu xây dựng Đồng Nai Công ty Cổ phần Dƣợc Hậu Giang Công ty Cổ phần Full Power Công ty Cổ phần Xuất nhập Y tế Domesco Tổng Cơng ty Phân bón Hóa chất Dầu khí Cơng ty Cổ phần Cơng ty Cổ phần Cao su Đồng Phú Số lƣợng đầu mục thông tin Năm 2010 Năm 2011 TM Thuyết TM Thuyết bắt minh bắt minh buộc thêm buộc thêm 3 1 3 1 3 2 1 3 2 2 3 2 1 1 1 1 STT Mã CK SGDCK Tên công ty 18 DQC HOSE Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 19 DRC HOSE 20 VTB HOSE 21 VSG HOSE Công ty Cổ phần Cao su Đà Nẵng Cơng ty Cổ phần Điện tử Tân Bình Cơng ty Cổ phần Container Phía Nam 22 SJS HOSE 23 SJD HOSE 24 SGT HOSE 25 SBT HOSE Công ty Cổ phần Đầu tƣ Đô thị Khu Công nghiệp Sông Đà Công ty Cổ phần Thủy điện Cần Đơn Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Viễn thơng Sài Gịn Cơng ty Cổ phần Mía đƣờng Bourbon Tây Ninh Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển SACOM 26 SAM HOSE 27 RIC HOSE Công ty Cổ phần Quốc tế Hồng Gia 28 REE HOSE 29 PVT HOSE Cơng ty Cổ phần Cơ điện lạnh Tổng công ty Cổ phần Vận tải Dầu khí 30 VTO HOSE Cơng ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu Vitaco 31 PVD HOSE Công ty Cổ phần Khoan Dịch vụ Khoan Dầu khí Cơng ty Cổ phần Sản xuất Kinh doanh Xuất nhập Bình Thạnh Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Phả Lại 32 GIL HOSE 33 PPC HOSE 34 PGC HOSE 35 PET HOSE Công ty Cổ phần Gas Petrolimex Tổng Công ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Dầu Số lƣợng đầu mục thông tin Năm 2010 Năm 2011 TM Thuyết TM Thuyết bắt minh bắt minh buộc thêm buộc thêm 1 1 1 2 1 4 1 2 4 2 4 3 1 1 STT Mã CK SGDCK Tên công ty Số lƣợng đầu mục thông tin Năm 2010 Năm 2011 TM Thuyết TM Thuyết bắt minh bắt minh buộc thêm buộc thêm khí 36 PAC HOSE Cơng ty Cổ phần Pin Ắc quy Miền Nam 37 NTL HOSE Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm 38 NKD HOSE Công ty Cổ phần Chế biến Thực phẩm Kinh Đơ Miền Bắc Cơng ty Cổ phần Tập đồn Thuỷ sản Minh Phú Công ty Cổ phần Chế biến Gỗ Thuận An 3 1 2 3 1 3 2 4 39 MPC HOSE 40 GTA HOSE 41 LSS HOSE Cơng ty Cổ phần Mía đƣờng Lam Sơn 42 LCG HOSE 43 KMR HOSE 44 KHP HOSE Công ty Cổ phần Licogi 16 Công ty Cổ phần MIRAE Công ty Cổ phần Điện lực Khánh Hòa 45 KHA HOSE Công ty Cổ phần Xuất nhập Khánh Hội 46 KDC HOSE 47 ITA HOSE Công ty Cổ phần Kinh Đô Công ty Cổ phần Đầu tƣ & Công nghiệp Tân Tạo 48 IFS HOSE Công ty Cổ phần Thực phẩm Quốc tế 3 49 ICF HOSE Công ty Cổ phần Đầu tƣ Thƣơng mại Thuỷ Sản 2 50 HT1 HOSE Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1 51 HSG HOSE Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hoa Sen 2 52 HRC HOSE 2 53 HPG HOSE Công ty Cổ phần Cao su Hồ Bình Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hịa Phát 2 STT Mã CK 54 55 56 HMC HLA HBC SGDCK Tên công ty Số lƣợng đầu mục thông tin Năm 2010 Năm 2011 TM Thuyết TM Thuyết bắt minh bắt minh buộc thêm buộc thêm HOSE Cơng ty Cổ phần Kim khí TP Hồ Chí Minh 2 HOSE Cơng ty Cổ phần Hữu Liên Á Châu 3 HOSE Công ty Cổ phần Xây dựng Kinh doanh Địa ốc Hoà Bình Cơng ty Cổ phần Tập đồn Hapaco 57 HAP HOSE 58 HAG HOSE Cơng ty Cổ phần Hồng Anh Gia Lai 4 59 GMD HOSE Công ty Cổ phần Đại lý Liên hiệp Vận chuyển 1 2 60 61 FPT VID HOSE HOSE Công ty Cổ phần FPT Công ty Cổ phần Đầu tƣ phát triển thƣơng mại Viễn Đông Công ty Cổ phần Xuất nhập Lâm - Thủy sản Bến Tre Công ty Cổ phần Dây Cáp điện Taya Việt Nam Công ty Cổ phần Vinafco Công ty Cổ phần Dƣợc phẩm Imexpharm 3 2 1 1 2 2 2 4 3 2 3 62 63 FBT TYA HOSE HOSE 64 VFC HOSE 65 IMP HOSE 66 KSH HOSE 67 VHC HOSE 68 VHG HOSE 69 VIC HOSE 70 TAC HOSE 71 TBC HOSE Cơng ty Cổ phần Tập đồn Khống sản Hamico Cơng ty Cổ phần Vĩnh Hồn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Sản xuất Việt Hàn Công ty Cổ phần Vincom Công ty Cổ phần Dầu Thực vật Tƣờng An Công ty Cổ phần Thuỷ điện Thác Bà STT Mã CK 72 TCM SGDCK Tên công ty HOSE Công ty Cổ phần Dệt May - Đầu tƣ - Thƣơng Mại Thành Công Công ty Cổ phần Công nghiệp Gốm sứ Taicera Số lƣợng đầu mục thông tin Năm 2010 Năm 2011 TM Thuyết TM Thuyết bắt minh bắt minh buộc thêm buộc thêm 1 73 TCR HOSE 74 TDH HOSE Công ty Cổ phần Phát triển Nhà Thủ Đức 75 TNC HOSE Công ty Cổ phần Cao su Thống Nhất 1 76 TPC HOSE Công ty Cổ phần Nhựa Tân Đại Hƣng 2 77 TRC HOSE 78 TTF HOSE Công ty Cổ phần Cao su Tây Ninh Công ty Cổ phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trƣờng Thành Cơng ty Cổ phần Bao bì Nhựa Tân Tiến 1 79 TTP HOSE 80 VFR HNX Công ty Cổ phần Vận tải Thuê tàu 3 81 VCS HNX Công ty Cổ phần Đá ốp lát cao cấp Vinaconex 82 VCG HNX Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhập Xây dựng Việt Nam Công ty Cổ phần Công Nghiệp Tung Kuang 3 4 3 2 83 TKU HNX 84 SD9 HNX 85 PVS HNX 86 PVC HNX 87 POT HNX 88 PLC HNX 89 VIP HOSE Công ty Cổ phần Sông Đà Tổng Công ty Cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Dầu khí Việt Nam Tổng Cơng ty Cổ phần Dung dịch khoan Hố phẩm Dầu khí Cơng ty Cổ phần Thiết bị Bƣu điện Cơng ty Cổ phần Hố dầu Petrolimex Cơng ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO STT Mã CK SGDCK 90 VIS HOSE 91 VNA HOSE 92 MHC HOSE 93 RAL HOSE 94 SZL HOSE 95 BTS HNX 96 BHV HNX 97 VNE HOSE 98 VNM HOSE 99 VNS HOSE 100 VSH HOSE Tên công ty Công ty Cổ phần Thép Việt Ý Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Công ty Cổ phần Hàng hải Hà Nội Cơng ty Cổ phần Bóng đèn Phích nƣớc Rạng Đông Công ty Cổ phần Sonadezi Long Thành CTCP Xi măng Vicem Bút Sơn Công ty Cổ phần Bá Hiến Viglacera Tổng Công ty Cổ phần Xây dựng Điện Việt Nam Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Công ty Cổ phần Ánh Dƣơng Việt Nam Công ty Cổ phần Thuỷ điện Vĩnh Sơn Sông Hinh Số lƣợng đầu mục thông tin Năm 2010 Năm 2011 TM Thuyết TM Thuyết bắt minh bắt minh buộc thêm buộc thêm 3 2 3 1 1 3 0 PHỤ LỤC 6: PHỤ LỤC 7: Tóm tắt nội dung quan trọng thơng tƣ 09/2010/TTBTC nghị định 85/2010/NĐ-CP Nội dung công bố thông tin Ngày cuối Mức xử phạt thực theo vi phạm theo thông tƣ 09 Nghị định 85 Cơng bố thơng tin Báo cáo tài Báo cáo tài quý – riêng 25 ngày kể từ ngày kết thúc quý Báo cáo tài quý – hợp 50 ngày kể từ ngày kết thúc quý Báo cáo tài bán niên – riêng 45 ngày kể từ ngày 50 đến 70 triệu kết thúc quý hàng đồng năm Báo cáo tài bán niên – hợp 60 ngày kể từ ngày kết thúc quý hàng năm Báo cáo tài năm 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm Báo cáo (kết luận) kiểm toán báo 110 ngày kể từ ngày cáo tài năm Phạt 20 triệu kết thúc năm Giải trình nguyên nhân dẫn đến Khi kết thúc báo biến động bất thƣờng báo cáo tài cáo tài triệu Phát hành báo cáo thƣờng niên 110 ngày kể từ ngày kết thúc năm Công bố thông tin bất thƣờng - Tài khoản công ty bị ngân hàng phong tỏa đƣợc phép hoạt động trở lại sau bị phong tỏa Phạt 50 – 70 Trong vòng 24 giờ, Nội dung công bố thông tin Ngày cuối Mức xử phạt thực theo vi phạm theo thông tƣ 09 Nghị định 85 - Bị tổn thất tài sản có giá trị từ 10% kể từ xảy vốn chủ sở hữu trở lên kiện cần phải công - Tạm ngừng kinh doanh bố thông tin - Bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy phép hoạt động - Quyết định hội đồng quản trị việc mua lại cổ phiếu cơng ty bán lại số cổ phiếu mua; ngày thực quyền mua cổ phiếu ngƣời sở hữu trái phiếu kèm theo quyền mua cổ phiếu ngày thực chuyển đổi trái phiếu chuyển đổi sang cổ phiếu định liên quan đến việc chào bán theo quy định khoản Điều 108 luật doanh nghiệp, kết đợt phát hành riêng lẻ công ty đại chúng - Quyết định đại hội đồng cổ đông hội đồng quản trị mức cổ tức đƣợc trả - Khi có thay đổi nhân chủ chốt công ty (thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm soát, ban tổng giám đốc ban giám đốc, Kế toán trƣởng - Nghị đại hội đồng cổ đông hội đồng quản trị liên quan đến vấn đề tăng, giảm vốn điều lệ; góp vốn có giá Phạt 70 – 90 triệu 10 Nội dung công bố thông tin trị từ mƣời phần trăn (10%) trở lên tổng tài sản tổ chức niêm yết vào tổ chức khác; góp vốn có giá trị từ năm mƣơi phần trăm (50%) trở lên tổng vốn cơng ty nhận vốn góp - Khi có kiện có ảnh hƣởng lớn đến hoạt động sản xuất, kinh doanh tình hình quản trị tổ chức niêm yết - Quyế định đóng mở cơng ty trực thuộc, chi nhánh, nhà máy, văn phòng đại diện - Quyế định thay đổi tên, địa trụ sở cơng ty - Khi giá cổ phiếu tăng trần giảm sàn năm (05) phiên liên tiếp mà không theo xu hƣớng chung thị trƣờng giá cổ phiếu niêm yết tăng trần giảm sàn từ mƣời (10) phiên liên tiếp trở lên, tổ chức niêm yết phải công bố kiện liên quan có ảnh hƣởng đến biến động giá cổ phiếu - Trƣờng hợp họp đại hội đồng cổ đông bất thƣờng - Có định khởi tố thành viên hội đồng quản trị, giám đốc/Tổng giám đốc, phó giám đốc/ Tổng giám đốc, kế tốn trƣởng cơng ty; có án, định tịa án liên quan đến hoạt Ngày cuối Mức xử phạt thực theo vi phạm theo thông tƣ 09 Nghị định 85 11 Nội dung công bố thông tin Ngày cuối Mức xử phạt thực theo vi phạm theo thông tƣ 09 Nghị định 85 động công ty; có kết luận quan thuế việc công ty vi phạm pháp luật thuế - Quyết định vay phát hành trái Trong vòng 72 giờ, phiếu có giá trị từ ba mƣơi phần trăm kể từ xảy (30%) vốn chủ sở hữu thời điểm báo kiện cần phải công cáo gần trở lên bố thông tin - Quyết định hội đồng quản trị chiến lƣợc, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty; định thay đổi phƣơng pháp kế tốn áp dụng - Cơng ty nhận đƣợc thơng báo tòa án thụ lý đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản doanh nghiệp - Quyết định việc thành lập, mua, bán giải thể công ty con, đầu tƣ vào công ty liên kết Công bố thông tin khác - Cổ đông lớn, cổ đông nội công Phải công bố thông 30-50 triệu ty dự kiến giao dịch cổ phiếu tổ tin tối thiểu ngày chức niêm yết cổ phiếu tổ chức làm việc trƣớc giao dịch thị trƣờng đại chúng chƣa giao dịch niêm yết - Tổ chức, cá nhân, nhóm ngƣời có liên Phải công bố thông quan nắm giữ từ năm phần trăm (5%) trở tin sau ngày 30-50 triệu 12 Nội dung công bố thông tin Ngày cuối Mức xử phạt thực theo vi phạm theo thông tƣ 09 Nghị định 85 lên, có thay đổi số lƣợng cổ phiếu sở hữu vƣợt phần trăm (1%) số lƣợng cổ phiếu loại lƣu hành - Đối với thơng tin liên quan đến Ít mƣời (10) ngày đăng ký đến ngày cuối thực ngày làm việc trƣớc quyền cho cổ đông hữu, công ty ngày đăng ký cuối nộp đầy đủ tài liệu pháp lý liên quan cho Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm lƣu ký chứng khốn Việt Nam Chào mua cơng khai Bên công ty mục + Tăng cổ phiếu nắm giữ dƣới 25% lên tiêu phải công bố 25% thông tin sau ngày + Tăng cổ phiếu nắm giữ 25% mức nhận đƣợc đề nghị 51%, 65%, 75% bên mua, Uỷ ban chứng khốn có văn sau ngày 50-100 triệu ... LUẬN VỀ SỰ MINH BẠCH THƠNG TIN TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT THÔNG QUA SỰ TỰ NGUYỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN TRÊN BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Thơng tin tài minh bạch thơng tin tài 1.1.1... minh bạch thơng tin tài công ty niêm yết thông qua tự nguyện công bố thông tin thuyết minh báo cáo tài Chƣơng 2: Thực trạng minh bạch thơng tin tài cơng ty niêm yết thông qua tự nguyện công bố. .. nguyện công bố thông tin thuyết minh báo cáo tài Chƣơng 3: Các giải pháp để nâng cao minh bạch thông tin tài cơng ty niêm yết thơng qua tự nguyện công bố thông tin thuyết minh báo cáo tài 6 CHƢƠNG